Справа № 2а-11950/09/1570
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
15 червня 2010 року м.Одеса
Одеський окружний адміністративний суд в складі:
головуючого судді Колесниченко О.В.,
при секретарі Болотовій К.С.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі адміністративну справу за позовом Котовського міжрайонного прокурора в інтересах держави в особі Котовської об’єднаної державної податкової інспекції Одеської області до відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод»про стягнення суми податкового боргу у розмірі 573 175,18 грн.,-
В С Т А Н О В И В:
Котовський міжрайонний прокурор звернувся до Одеського окружного адміністративного суду в інтересах держави в особі Котовської об’єднаної державної податкової інспекції Одеської області до відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод»про стягнення суми податкового боргу у розмірі 573 175,18 грн.. Свої вимоги позивач обґрунтовує порушенням відповідачем вимог Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»шляхом не сплати у встановлені терміни узгодженої суми податкового зобов’язання.
У судовому засіданні представник Котовської міжрайонної прокуратури, посилаючись на обставини викладені у позовній заяві, підтримав позовні вимоги у повному обсязі, просив їх задовольнити, та підтвердив, що станом на час проведення судового засідання сума заборгованість відповідачем не сплачена.
Представником позивача позовні вимоги Котовського міжрайонного прокурора в процесі розгляду справи були підтримані у повному обсязі.
Відповідач був належним чином повідомлений про час та місце розгляду справи, однак в судове засідання не з'явився, надіслав до суду заперечення у відповідності до яких проти позову заперечував, посилаючись на відсутність у прокурора повноважень на звернення до суду з позовом про стягнення з платників податків сум податкового боргу, порушення позивачем вимог Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»шляхом направлення податкових повідомлень-рішень у випадках не передбачених законодавством.
Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників прокуратури та позивача, суд встановив наступне.
Як вбачається з матеріалів справи, 24 жовтня 1995 року Котовським міськвиконкомом було проведено державну реєстрацію відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод»за № 04056960Ю0010049 за юридичною адресою: Одеська область, м. Котовськ, вул. Бочковича, 101.
Відкрите акціонерне товариство «Котовський цукровий завод»є платником податків, зборів (обов’язкових платежів) і перебуває на податковому обліку в Котовській об’єднаній державній податковій інспекції Одеської області з 01.11.1995 року за №897.
Як було встановлено при вирішенні даного спору, станом на 14.09.2009р. за відкритим акціонерним товариством «Котовський цукровий завод»рахується податковий борг у розмірі 573175, 18 грн., по наступним платежам: 166481, 41 грн. - податковий борг по податку на додану вартість, з якого 165825, 03 грн. заборгованість по основному платежу, 656, 38 грн. –пеня; 8763, 57 грн. - податковий борг по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності, з якого 8758, 96 грн. - заборгованість по основному платежу, 4, 61 грн. –пеня; 21461, 00 грн. - податковий борг по податку з власників транспортних та інших самохідних машин і механізмів; 375445 грн. - податковий борг по земельному податку, з якого 375248, 87 грн. заборгованість по основному платежу, 196, 13 грн. –пеня; 1024, 20 грн. - податковий борг по податку на доходи фізичних осіб.
Заборгованість по податку на додану вартість виникла, у зв'язку із несплатою податкового зобов'язання визначеного ВАТ «Котовський цукровий завод»в податкових деклараціях з податку на додану вартість № 2509 від 20.03.2009р., № 5102 від 21.04.2009р., № 7322 від 20.05.2009р., № 7893 від 22.06.2009р. Заборгованість по податку на додану вартість продовжувала зростати, у зв'язку із несплатою штрафних (фінансових) санкцій застосованих до платника податків за порушення податкового законодавства відповідно згідно податкових повідомлень - рішень № 0000331502/0 від 02.04.2009р., № 0000401502/0 від 10.06.2009р. та № 0000122302 від 30.06.2009р.
Заборгованість по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності виникла, у зв'язку із несплатою податкового зобов'язання визначеного ВАТ «Котовський цукровий завод»в поданих деклараціях орендної плати № 3239 від 17.06.2009р., №7976 від 25.06.2009р. Заборгованість по орендній платі продовжувала зростати, у зв'язку із несплатою штрафних (фінансових) санкцій накладених на ВАТ «Котовський цукровий завод»за порушення податкового законодавства згідно податкового повідомлення - рішення № 0000301054/0 від 12.08.2009р.
Заборгованість по податку з власників транспортних та інших самохідних машин і механізмів виникла, у зв'язку із несплатою податкового зобов'язання визначеного ЗАТ «Котовський цукровий завод»в поданих розрахунках сум податку № 1821 від 26.02.2008р., № 7764 від 15.06.2009р. Заборгованість по податку з власників транспортних та інших самохідних машин і механізмів продовжувала зростати у зв'язку із несплатою штрафних (фінансових) санкцій накладених на ВАТ «Котовський цукровий завод»за порушення податкового законодавства згідно податкового повідомлення - рішення № 0004441703/0 від 16.06.2009р.
Заборгованість по земельному податку виникла, у зв'язку із несплатою податкового зобов'язання визначеного ВАТ «Котовський цукровий завод»в поданих податкових розрахунках земельного податку № 774 від 30.01.2008р., № 7760 від 15.06.2008р., № 3241 від 17.06.2009р. Заборгованість по земельному податку продовжувала зростати, у зв'язку із несплатою штрафних (фінансових) санкцій, застосованих до ВАТ «Котовський цукровий завод»за порушення податкового законодавства згідно податкових повідомлень-рішень №0000211504/0 від 26.02.2009 року, №00003911504/0 від 26.03.2009 року, №0000411504/0 від 30.03.2009 року, №0000441504/0 від 01.04.2009 року та №0000451504/0 від 06.04.2009 року.
Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб виникла, у зв’язку із несплатою штрафних (фінансових) санкцій в сумі 1020,20 грн., накладених на ВАТ «Котовський цукровий завод»за порушення податкового законодавства згідно податкового повідомлення-рішення №0000461701/0 від 30.06.2009 року.
Проте, відповідачем в порушення вимог Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» не було здійснено своєчасну та повну сплату податкових зборів та платежів за узгодженими податковими зобов’язаннями.
З огляду на викладене, приймаючи до уваги не сплату відповідачем у добровільному порядку податкового боргу, Котовський міжрайонний прокурор звернувся до суду з позовною заявою в інтересах держави в особі Котовської об’єднаної державної податкової інспекції Одеської області до відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод»про стягнення суми податкового боргу у розмірі 573 175,18 грн.
Проаналізувавши матеріали справи та доводи представників прокуратури та позивача, суд доходить висновку, що позовні вимоги Котовського міжрайонного прокурора правомірні, містяться на законних підставах та підлягають задоволенню у повному обсязі з огляду на наступне.
Згідно ч. 1 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу»№509-ХІІ від 04.12.1990 року державні податкові інспекції здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов’язкових платежів).
Відповідно до ст.4 Закону України «Про систему оподаткування»від 25.06.1991 р. №1251-XII (зі змінами та доповненнями) платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).
Згідно ч. 1 ст. 9 зазначеного Закону платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані, зокрема, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.
У відповідності до п. 5.1 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»(далі по тексту Закон) податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Підпунктом 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 Закону контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо, зокрема, дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях.
У відповідності до п. 6.1 ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000р. у разі коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом відповідно до статті 4 цього Закону, такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення, в якому зазначаються підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань, сума податку чи збору (обов'язкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідки їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов'язання (штрафних санкцій за їх наявності).
У відповідності до п.п. 17.1.3 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.
Згідно п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Відповідно п.п. 5.2.2. п. 5.2 ст.. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати.
Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень відповідачем до суду надано не було, що свідчить про те, що визначена сума податкового зобов'язання вважається узгодженою.
У відповідності до п.п. 5.4.1. п. 5.3 ст. 5 Закону узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Згідно п.п.6.2.1. п.6.2 ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання у встановлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Як вбачається з матеріалів справи, Котовською об’єднаною державною податковою інспекцією Одеської області на адресу відповідача було направлено перша та друга податкові вимоги, які були отримані відповідачем. Однак, вказані суми податкового боргу відповідачем сплачені не були.
Судом не приймаються до уваги твердження відповідача стосовно відсутності у прокурора повноважень н6а звернення до суду з позовом про стягнення з платників податків сум податкового боргу, з огляду на наступне.
У відповідності до ст. 121 Конституції України прокуратура України становить єдину систему, на яку покладаються: 1) підтримання державного обвинувачення в суді; 2) представництво інтересів громадянина або держави в суді у випадках, визначених законом; 3) нагляд за додержанням законів органами, які проводять оперативно-розшукову діяльність, дізнання, досудове слідство; 4) нагляд за додержанням законів при виконанні судових рішень у кримінальних справах, а також при застосуванні інших заходів примусового характеру, пов'язаних з обмеженням особистої свободи громадян; 5) нагляд за додержанням прав і свобод людини і громадянина, додержанням законів з цих питань органами виконавчої влади, органами місцевого самоврядування, їх посадовими і службовими особами.
В свою чергу, статтею 36-1 Закону України «Про прокуратуру»від 5 листопада 1991 року N 1789-XII представництво прокуратурою інтересів громадянина або держави в суді полягає у здійсненні прокурорами від імені держави процесуальних та інших дій, спрямованих на захист у суді інтересів громадянина або держави у випадках, передбачених законом. Підставою представництва у суді інтересів громадянина є його неспроможність через фізичний чи матеріальний стан, похилий вік або з інших поважних причин самостійно захистити свої порушені чи оспорювані права або реалізувати процесуальні повноваження, а інтересів держави - наявність порушень або загрози порушень економічних, політичних та інших державних інтересів внаслідок протиправних дій (бездіяльності) фізичних або юридичних осіб, що вчиняються у відносинах між ними або з державою.
Згідно ст. 60 КАС України у випадках, встановлених законом, Уповноважений Верховної Ради України з прав людини, прокурор, органи державної влади, органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи можуть звертатися до адміністративного суду із адміністративними позовами про захист прав, свобод та інтересів інших осіб і брати участь у цих справах.
Статтею 36-1 Закону України "Про прокуратуру" передбачено, що прокурор самостійно визначає підстави для представництва у судах, форму його здійснення і може здійснювати представництво у будь-якій стадії судочинства у порядку, передбаченому процесуальним кодексом.
У Рішенні Конституційного Суду України від 8 квітня 1999 року N 3-рп/99 визначено, що інтереси держави можуть збігатися повністю або частково з інтересами державних органів, державних підприємств та організацій чи з інтересами господарських товариств із часткою державної власності у статутному фонді. Держава може вбачати свої інтереси не тільки в їх діяльності, але й в діяльності приватних підприємств, товариств. Інтереси держави можуть збігатися повністю, частково або не збігатися зовсім з інтересами державних органів, державних підприємств та організацій чи з інтересами господарських товариств з часткою державної власності у статутному фонді. Проте держава може вбачати свої інтереси не тільки в їх діяльності, але й в діяльності приватних підприємств, товариств.
Із врахуванням того, що "інтереси держави" є оціночним поняттям, прокурор чи його заступник у кожному конкретному випадку самостійно визначає з посиланням на законодавство, на підставі якого подається позов, в чому саме відбулося чи може відбутися порушення матеріальних або інших інтересів держави, обґрунтовує у позовній заяві необхідність їх захисту та зазначає орган, уповноважений державою здійснювати відповідні функції у спірних відносинах. Цей орган фактично є позивачем у справі, порушеній за заявою прокурора.
Як зазначено в пункті 5 мотивувальної частини Рішення Конституційного Суду України від 08.04.99 року N 3-рп/99, поняття "орган, уповноважений державою здійснювати відповідні функції у спірних відносинах" означає орган, на який державою покладено обов'язок щодо здійснення конкретної діяльності у відповідних правовідносинах, спрямованої на захист інтересів держави.
У відповідності до п. 11 ч. 1 ст. 10 «Про державну податкову службу в Україні»від 4 грудня 1990 року N 509-XII Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції виконують, зокрема, такі функції: подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Згідно з пп.3.1.1 ст.3 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу “Підстави для звільнення від доказування”.
Таким чином, загальна сума податкового боргу, яка рахується за відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод»складає 573 175,18 грн., що підтверджується даними наявних у матеріалах справи облікових карток платника податків, які ведуться в органах державної податкової служби згідно з Інструкцією про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затвердженої Наказом Державної податкової адміністрації України від 18.07.2005р №276.
Доказів щодо сплати зазначеної заборгованості на дату розгляду справи відповідачем до суду надано не було.
На думку суду, позовні вимоги заступника Котовського міжрайонного прокурора про стягнення з відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод»суми податкового боргу у розмірі 573 175,18 грн. підтверджуються обґрунтованим розрахунком. Доказів, спростовуючих викладене, відповідачем під час розгляду справи до суду представлено не було.
За таких обставин, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, на підставі наданих сторонами доказів, з урахуванням встановлених у судовому засіданні фактів, суд доходить висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню у повному обсязі.
Керуючись ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»від 25 червня 1991 року N 1251-XII, ст.ст. 4, 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 р. №2181-ІІІ, ст. 10 «Про державну податкову службу в Україні», ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 86, 159 - 164, 167, 254 КАС України, суд, -
П О С Т А Н О В И В : Адміністративний позов Котовського міжрайонного прокурора в інтересах держави в особі Котовської об’єднаної державної податкової інспекції Одеської області до відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод» про стягнення суми податкового боргу у розмірі 573 175,18 грн. – задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод» /код ЄДРПОУ 00372782, 66300, Одеська область, м. Котовськ, вул. Бочковича, 101/ на користь держави / одержувач платежу УДК у Котовському районі ГУДКУ в Одеській області, код 23214672, банк ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011 м. Одеса, код платежу 14010100, р/р 31113029700019/ заборгованість по податку на додану вартість у сумі 166 481,41 грн. /сто шістдесят шість тисяч чотириста вісімдесят одна грн. 41 коп./.
Стягнути з відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод» /код ЄДРПОУ 00372782, 66300, Одеська область, м. Котовськ, вул. Бочковича, 101/ на користь держави / одержувач платежу УДК у Котовському районі ГУДКУ в Одеській області, код 23214672, банк ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011 м. Одеса, код платежу 13050200, р/р 33210812700019/ заборгованість з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності у сумі 1378,23 грн. /тисячу триста сімдесят вісім грн.. 23 коп./.
Стягнути з відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод» /код ЄДРПОУ 00372782, 66300, Одеська область, м. Котовськ, вул. Бочковича, 101/ на користь держави / одержувач платежу УДК у Котовському районі ГУДКУ в Одеській області, код 23214672, банк ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011 м. Одеса, код платежу 13050200, р/р 33217812700302/ заборгованість з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності у сумі 7 385,35 грн. /сім тисяч триста вісімдесят п’ять грн. 35 коп./
Стягнути з відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод» /код ЄДРПОУ 00372782, 66300, Одеська область, м. Котовськ, вул. Бочковича, 101/ на користь держави / одержувач платежу УДК у Котовському районі ГУДКУ в Одеській області, код 23214672, банк ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011 м. Одеса, код платежу 12020100, р/р 33214807700019/ заборгованість по податку з власників транспортних та інших самохідних машин і механізмів у сумі 21 461,00 грн. /двадцять одна тисяча чотириста шістдесят одна грн.. 00 коп./.
Стягнути з відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод» /код ЄДРПОУ 00372782, 66300, Одеська область, м. Котовськ, вул. Бочковича, 101/ на користь держави / одержувач платежу УДК у Котовському районі ГУДКУ в Одеській області, код 23214672, банк ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011 м. Одеса, код платежу 13050100, р/р 33211811700019/ заборгованість по земельному податку у сумі 359 365,64 грн. /триста п’ятдесят дев’ять тисяч триста шістдесят п’ять грн. 64 коп./.
Стягнути з відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод» /код ЄДРПОУ 00372782, 66300, Одеська область, м. Котовськ, вул. Бочковича, 101/ на користь держави / одержувач платежу УДК у Котовському районі ГУДКУ в Одеській області, код 23214672, банк ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011 м. Одеса, код платежу 13050100, р/р 33217811700303/ заборгованість по земельному податку у сумі 16 079,36 грн. / шістнадцять тисяч сімдесят дев’ять грн. 36 коп./
Стягнути з відкритого акціонерного товариства «Котовський цукровий завод» /код ЄДРПОУ 00372782, 66300, Одеська область, м. Котовськ, вул. Бочковича, 101/ на користь держави / одержувач платежу УДК у Котовському районі ГУДКУ в Одеській області, код 23214672, банк ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011 м. Одеса, код платежу 11010101, р/р 33211800700019/ заборгованість по податку на доходи фізичних осіб у сумі 1024,20 грн. /тисяча двадцять чотири грн. 20 коп./.
Постанову може бути оскаржено до Одеського апеляційного адміністративного суду шляхом подання до Одеського окружного адміністративного суду заяви про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня проголошення постанови, а також подання апеляційної скарги протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про
апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про
апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений Кодексом адміністративного судочинства України, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Повний текст постанови виготовлено та підписано суддею 18.06.2010 року.
Суддя О.В. Колесниченко
18 червня 2010 року