Справа 362/3150/21

Провадження 3/362/1346/21

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

       27.07.2021 року                                                м. Васильків

Васильківський міськрайонний суд Київської області у складі судді Дорошенко В.М., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Василькові Київської області адміністративний матеріал, що надійшов від Головного Управління Державної податкової служби у Київській області, про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , громадянки України, головного бухгалтера ТОВ «Європейська Дорожньо-Будівельна Компанія», жительки АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП,

установив:

Згідно з протоколом про адміністративне правопорушення від 09.06.2021 № 2016 на підставі акту від 09.06.2021 № 8590/10-36-07-15/35683453 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Європейська Дорожньо-Будівельна Компанія» (код ЄДРПОУ 35683453)», яке знаходиться за адресою: Київська область, м. Васильків, вул. Декабристів, 4, оф. 1, головний бухгалтер цієї юридичної особи ОСОБА_1 вчинила порушення Податкового кодексу України, а саме завищення від`ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на загальну суму 724585 грн., у тому числі у листопаді 2019 на суму 111730 грн., у червні 2020 – 388475 грн.; у листопаді 2020 року – 224380 грн., а також допустила заниження податку на додану вартість на загальну суму 1744823 грн., у тому числі за листопад 2020 на суму 23263 грн., за грудень 2020 на суму 1721560 грн.

Ці дії ОСОБА_1 кваліфіковані за частиною 1 статті 163-1 КУпАП.

ОСОБА_1 до суду для надання пояснень не прибула, причини явки суду не відомі.

Адвокат Косминін О.В, що представляє інтереси ОСОБА_1 на підставі договору № 8/05-07-2021 від 05.07.2021, у судовому засіданні заперечив факт вини свого клієнта та подав письмові пояснення по даній справі, де просив закрити провадження у справі за відсутністю у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення з огляду на ряд процесуальних порушень при складанні вказаного протоколу (місце складання не відповідає дійсності, протокол складено без участі ОСОБА_1 , їй не роз`яснено її права, відсутній підпис останньої у цьому протоколі, дані про особу порушника зазначено не у повному обсязі), а також наголосив про відсутність у протоколі інформації у чому полягає порушення ОСОБА_1 порядку ведення податкового обліку, що є обов`язковою складовою об`єктивної сторони правопорушення.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника ОСОБА_1 , суд встановив таке.

Відповідно до вимог статті 280 КУпАП суд при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Положеннями статей 251 і 252 КУпАП регламентовано, що доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Так, диспозицією частини 1 статті 163-1 КУпАП установлена відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, тягне за собою відповідальність, передбачену частиною 1 статті 163-1 КУпАП.

З матеріалів даної справи вбачається, що на підставі акту перевірки ТОВ «Європейська Дорожньо-Будівельна Компанія» від 09.06.2021 складено протокол про адміністративне правопорушення відносно головного бухгалтера ОСОБА_1 за вчинення нею передбаченого частиною 1 статті 163-1 КУпАП правопорушення.

Разом із тим, при викладі у протоколі суті вчиненого адміністративного правопорушення він не містить навіть переліку норм податкового законодавства, які порушено, та не вказано які саме дії або бездіяльність, у розумінні диспозиції частини 1 статті 163-1 КУпАП, допущені ОСОБА_1 особисто, що призвело до завищення від`ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на загальну суму 724585 грн. та заниження податку на додану вартість на загальну суму 1744823 грн.

До протоколу про адміністративне правопорушення додано лише витяг з вищезазначеного акта перевірки, матеріали справи не містять жодної первинної та іншої звітної документації на підставі якої контролюючий орган дійшов висновку про наявність у діянні ОСОБА_1 складу податкового та адміністративного правопорушення.

Також суду не надано документів на підставі яких було проведено працівниками державної податкової служби позапланової виїзної документальної перевірки вказаного товариства, а саме направлень від 27.05.2021 № 3516, що були видані Головним управлінням ДПС у Київській області головному державному ревізору-інспектору Білоцерківського відділу перевірок платників – юридичних осіб управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Київській області Кириченко А.В., а також наказу Головного управління ДПС у Київській області від 20.05.2021 № 868-п, виданого на підставі пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, пп. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78, п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України.

Крім того, у протоколі не встановлено та не зазначено посадові обов`язки ОСОБА_1 , як головного бухгалтера ТОВ «Європейська Дорожньо-Будівельна Компанія», невиконання яких тягне за собою відповідальність, передбачену частиною 1 статті 163-1 КУпАП.

Закон передбачає, що суд розглядає справу про адміністративне правопорушення у межах, викладених у протоколі про адміністративне правопорушення фактичних обставин і не вправі самостійно змінювати фабулу, викладену у протоколі про адміністративне правопорушення.

Презумпція невинуватості є конституційною гарантією, яка закріплена статтею 62 Основного закону України та передбачає, що особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.

З огляду на вказане, у матеріалах справи відсутні дані, які давали би підстави для висновку про те, що ОСОБА_1 є суб`єктом адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 163-1 КУпАП, а також учинила інкриміноване правопорушення.

Зважаючи на наведене, з урахуванням численних недоліків, які містить протокол, а також те, що в матеріалах справи відсутні достатні докази, які свідчили про порушення ОСОБА_2 порядку ведення податкового обліку, що утворює склад адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 163 КУпАП, а її вина не може ґрунтуватись на припущеннях, провадження у справі належить закрити на підставі пункту 1 частини 1 статті 247 КУпАП за відсутністю події та складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 163-1 КУпАП.

Керуючись пунктом 1 частини 1 статті 247 КУпАП, суд

постановив:

Закрити провадження у справі про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 за частиною 1 статті 163-1 КУпАП у зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги та може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником протягом десяти днів з дня її винесення до Київського апеляційного суду через Васильківський міськрайонний суд Київської області.

Суддя                                                                В.М. Дорошенко