Справа №4-118/10
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
01 березня 2010року суддя Дніпровського районного суду м. Херсона Заболотний В.М. при секретарі Студинській К.Ю. за участю прокурора Коломійця В.С., розглянувши у судовому засіданні подання старшого слідчого прокуратури Дніпровського району м. Херсона про призначення і проведення виїзної позапланової документальної перевірки, -
В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий прокуратури Дніпровського району м. Херсона звернувся до суду з вказаним поданням, посилаючись на той факт, що прокуратурою Дніпровського району м. Херсона проводиться досудове слідство у кримінальній справі №500009-10, порушеній за фактом зловживання службовим становищем службовими особами ДПІ у м. Херсоні за ознаками злочину, передбаченого ст. 364 ч.3 КК України.
Досудовим слідством встановлено, що приватний підприємець ОСОБА_1 зареєстрований, як суб'єкт підприємницької діяльності 22.02.2000року, а з лютого 2008року, зареєстрований платником податку на додану вартість за власним бажанням, з 01.01.08 по 31.12.09 перебував на спрощеній системі оподаткування.
Діяльність суб'єктів підприємницької діяльності на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності передбачена Указом Президента України від 03.07.1998року №727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва».
Відповідно до вимог п.1 Указу Президента №727, спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується для фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тисяч гривень.
Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Пунктом 5 Указу Президента №727 передбачено, що у разі порушення вимог, встановлених статтею 1 цього Указу, платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності, починаючи з наступного звітного періоду (кварталу).
Встановлено, що задекларовані ПП ОСОБА_1 суми обсягів реалізовано продукції в звітах платника єдиного податку мають значні розбіжності з показниками, які вказані в деклараціях з податку на додану вартість. Так, за 2008 рік відповідно даних звітів платника єдиного податку ОСОБА_1 задекларовано обсяг виручки від реалізації товарів, послуг у сумі 435033 грн., а відповідно до податкової звітності з ПДВ за 2008 рік задекларовано 1, 826 млн. грн.., за І квартал 2009 року задекларовано виручку згідно звіту з єдиного податку у сумі 359154,11 грн., а згідно декларацій з ПДВ за вказаний період 2009 року задекларовано реалізацію товарів на суму 1,128 млн. грн..
ПП ОСОБА_1 12.12.08 звернувся до ДПІ у м. Херсон із заявою про застосування спрощеної системи оподаткування обліку та звітності в 2009 році, зазначивши в заяві невірні відомості про обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з початку 2008 року у сумі 435033, 60грн.
Службовими особами ДПІ у м. Херсоні вказане свідоцтво ПП ОСОБА_1 видано не було у зв’язку із набранням чинності 30.12.08 Постанови КМУ від 20.12.08 «Про роз’яснення Указу президента України «Про спрощену систему оподаткування обліку та звітності», відповідно, якої суб'єкти малого підприємництва - фізичні особи платники ПДВ не мали права використовувати спрощену систему оподаткування.
Разом з тим, мотивовану відмову в застосуванні спрощеної системи оподаткування обліку та звітності, як передбачено п.4 Указу Президента України №727 ПП ОСОБА_1 не направлено і вказаний суб'єкт підприємницької і діяльності продовжував використовувати спрощену систему оподаткуванні у 2009 році.
У січні 2009 року Постановою КМУ від 28.01.09 №45 дію Постанови КМУ від 20.12.08 №118 скасовано.
ПП ОСОБА_1 13.03.2009року знову звернувся до ДПІ у м. Херсоні із заявою про застосування спрощеної системи оподаткування обліку та звітності у 2009 році, зазначивши в заяві невірні відомості про обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з початку календарного року у сумі 435033,60грн.
Вказану заяву розглянуто службовими особами ДПІ у м. Херсоні та видано ПП ОСОБА_1 свідоцтво про сплату єдиного податку серії Е №886721 на 2009 рік.
Згідно акту від 20.10.2009року №1140/17-222 про результати планової виїзної документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1А за періщ з 01.04.2006року по 31.03.2009року встановлено, що в порушення вимог п.1 Указу Президента №727 зазначений приватний підприємець після перевищення граничної суми обсягу виручки здійснював підприємницьку діяльність упродовж 3-4 кварталів 2008 року та І кварталу 2009 року на умовах спрощеної системи оподаткування.
Враховуючи викладене, відповідно до ст.14 Декрету «Про прибутковий податок з громадян», ст.7 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» за результатами перевірки ДПІ у м. Херсоні донараховано ПП ОСОБА_1 податок з доходів фізичних осіб у сумі 23521,85грн.
Відповідно до довідки ВБК в ОДПС ДПА у Херсонській області №25/27-011 від 25.01.2010року згідно декларацій з податку на додану вартість ПП ОСОБА_1 наданих до ДПІ у м. Херсоні за період з 01.04.2009року по 31.12.2009року задекларований обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) склав 730570 грн., задекларований обсяг витрат на придбання товарів (робіт, послуг) у сумі 676925,00грн.
Враховуючи безпідставне перебування ПП ОСОБА_1, у період з 01.04.2009року по 31.12.2009року на спрощеній системі оподаткування, даний підприємець орієнтовно не сплатив до бюджету податок з доходу фізичних осіб у сумі 8046,00грн.
Пунктами 1, 3 ст.10 Закону України від 04.12.1990року №509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні», передбачено, що державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції виконують функції щодо контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів, контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів.
Згідно порядку видачі свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженого наказом ДПА України №599 від 29.10.1999року орган державної податкової служби за місцем державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності— фізичної особи за і наявності платіжного документа про сплату єдиного податку зобов'язаний протягом десяти робочих днів після отримання заяви безоплатно видати свідоцтво або надати письмову мотивовану відмову.
Проте, відмову у видачі ПП ОСОБА_1 свідоцтва про сплату єдиного податку не надано.
Тобто за період 2008-2009років в результаті не вжиття службовими особами ДПІ у м. Херсоні заходів щодо належного адміністрування податків ПП ОСОБА_1, останній безпідставно перебуваючи на спрощеній системі оподаткування з 3 кварталу 2008року по 1 квартал 2009року не сплатив до бюджету податку з доходу фізичних осіб у сумі 31567,00грн.
Таким чином, службові особи ДПІ у м. Херсоні, умисно зловживаючи службовим становищем, в порушення вимог п.п.1,3 ст.10, ч.1 ст.13 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», наказу ДПА України №599 від 29.10.99 упродовж періоду з 3 кварталу 2008 року по 1 квартал 2009 року не вжили заходів до скасування свідоцтва про сплату єдиного податку виданого ПП ОСОБА_1 на 2008 рік та видали йому свідоцтво про сплату єдиного податку на 2009 рік, що потягло несплату останнім до бюджету податку з доходів фізичних осіб у сумі 31567,00грн.
В ході слідства виникла необхідність у призначенні та проведенні додаткової виїзної позапланової документальної перевірки ПП ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2009року по 31.12.2009року. Дана необхідність пов’язана з тим, що в ході проведення попередньої перевірки (акт №1140/17-222 від 20.10.09) податковим органом був охоплений не весь час перебування ПП ОСОБА_1 на спрощеній системі оподаткування, а саме з 01.04.2006року по 31.03.2009року. Як встановлено слідством так і в ході дослідчої перевірки, ПП ОСОБА_1 перебував на спрощеній системі оподаткування до кінця 2009року, що свідчить про можливе збільшення суми несплати податків до бюджету.
Вивчивши матеріали кримінальної справи, заслухавши пояснення слідчого, думку прокурора, які підтримали подання, суд вважає можливим задовольнити подання та надати дозвіл на призначення та проведення у кримінальній справі №500009-10 виїзної позапланової документальної перевірки ПП ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2009року по 31.12.2009року.
На підставі вищевикладеного, керуючись ч.7, ч.13 ст.11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», ст.66 КПК України, -
П О С Т А Н О В И В :
Надати дозвіл на проведення у кримінальній справі №500009-10 виїзної позапланової документальної перевірки ПП Новицький ОСОБА_2, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період часу з 01.04.2009року по 31.12.2009року, місце знаходження якого згідно Свідоцтва про державну реєстрацію – АДРЕСА_1, фактична адреса – м. Херсон, вул. Суворова, 19, місце здійснення діяльності – м. Миколаїв, вул. Космонавтів, 81/2, організацію проведення якої доручити начальнику ДПІ у м. Херсоні.
Зобов’язати ПП ОСОБА_1 допустити ревізорів ДПІ у м. Херсоні для проведення документальної перевірки та надати первинні документи бухгалтерського та податкового обліку за відповідний період.
Встановити термін проведення виїзної позапланової документальної перевірки ПП Новицький ОСОБА_2, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2009року по 31.12.2009року на протязі 10 робочих днів.
Постанова набирає чинності з моменту її проголошення і оскарження не підлягає.
Суддя Заболотний В.М.
Постанова мені оголошена «___» ______________ 2010року.