Дело №1-334
2009 год
П ОС Т А Н О В Л Е Н И Е
И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы
30.11.2009 год. Корабельный районный суд гор. Николаева
в составе: председательствующего – судьи Корзун Г.А.
при секретаре Ткаченко Н.Н.
с участием прокурора Добриновой О.В.
Рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, Узбекистан, гражданки Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, не замужней, работающей главным бухгалтером ЗАО «ТК НГЗ», проживающей ІНФОРМАЦІЯ_4 не судимой,
в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины.
У С Т А Н О В И Л:
Подсудимая ОСОБА_2 , согласно уставу предприятия закрытого акционерного общества «Трудовой коллектив Николаевского глиноземного завода», приказа № 263/02 от 08.12.2003 г., исполняла обязанности главного бухгалтера ЗАО «ТК НГЗ», расположенному в гор. Николаеве, по пр. Октябрьскому, 340/2.
Подсудимая, являлась должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, так как выполняла на вышеуказанном организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, возложенные на нее действующим налоговым законодательством, функциональными обязанностями главного бухгалтера ЗАО «ТК НГЗ», а также законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» за № 996-ХIV от 16 июля 1999 г., Уставом предприятия ЗАО «ТК НГЗ», в соответствии с которыми ОСОБА_3 несла ответственность за правильное ведение бухгалтерского учета, достоверность отражения данных в финансовой и налоговой отчетности, за составление достоверной финансовой и налоговой отчетности и подачу налоговой отчетности в орган налоговой службы по месту регистрации.
Досудебным следствием ОСОБА_1 обвиняется в совершении преступления при следующих обстоятельствах.
На протяжении с 01.01.2004 г. по 28.08.2006 г., ОСОБА_3, в результате ненадлежащего исполнения своих должностных обязанностей, выразившихся в недобросовестном отношении к ним, занизила подлежащие к уплате в государственный бюджет суммы налога на прибыль за 1- 4 кварталы 2004, 2005 г.г., 1 – 2 кварталы 2006 года, а именно:
- согласно поданной декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2004 г. предприятие отразило валовые затраты в сумме 1821300 грн., скоригированный валовый доход в сумме 1851700 грн., налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 1500 грн. Данную налоговую декларацию ОСОБА_3 подписала как главный бухгалтер ЗАО ТК «НГЗ», которая за входящим номером 6871 от 12.05.2004 г. поступила в СГНИ в г. Николаеве;
- согласно поданной декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2004 г. предприятие отразило валовые затраты в сумме 1479400 грн., скоригированный валовый доход в сумме 1456800 грн, налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 0 грн. Данную налоговую декларацию ОСОБА_3 подписала как главный бухгалтер ЗАО ТК «НГЗ», которая за входящим номером 19925 от 09.08.2004 г. поступила в СГНИ в г. Николаеве;
- согласно поданной декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2004 г. предприятие отразило валовые затраты в сумме 897700 грн., скоригированный валовый доход в сумме 901900 грн , налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 0 грн. Данную налоговую декларацию ОСОБА_3 подписала как главный бухгалтер ЗАО ТК «НГЗ», которая за входящим номером 21729 от 09.11.2004 г. поступила в СГНИ в г. Николаеве;
- согласно поданной декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2004 г. предприятие отразило валовые затраты в сумме 1829500 грн., скоригированный валовый доход в сумме 1828400 грн , налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 0 грн. Данную налоговую декларацию ОСОБА_3 подписала как главный бухгалтер ЗАО ТК «НГЗ», которая за входящим номером 29865 от 09.02.2005 г. поступила в СГНИ в г. Николаеве;
- согласно поданной декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2005 г. предприятие отразило валовые затраты в сумме 2479500 грн., скоригированный валовый доход в сумме 2489700 грн , налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 0 грн. Данную налоговую декларацию ОСОБА_3 подписала как главный бухгалтер ЗАО ТК «НГЗ», которая за входящим номером 8521 от 11.05.2005 г. поступила в СГНИ в г. Николаеве;
- согласно поданной декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2005 г. предприятие отразило валовые затраты в сумме 1521600 грн., скоригированный валовый доход в сумме 1555100 грн , налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 0 грн. Данную налоговую декларацию ОСОБА_3 подписала как главный бухгалтер ЗАО ТК «НГЗ», которая за входящим номером 18163 от 09.08.2005 г. поступила в СГНИ в г. Николаеве;
- согласно поданной декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2005 г. предприятие отразило валовые затраты в сумме 1693900 грн., скоригированный валовый доход в сумме 1725400 грн , налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 0 грн. Данную налоговую декларацию ОСОБА_3 подписала как главный бухгалтер ЗАО ТК «НГЗ», которая за входящим номером 27312 от 09.11.2005 г. поступила в СГНИ в г. Николаеве;
- согласно поданной декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2005 г. предприятие отразило валовые затраты в сумме 2100600 грн., скоригированный валовый доход в сумме 2134200 грн , налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 0 грн. Данную налоговую декларацию ОСОБА_3 подписала как главный бухгалтер ЗАО ТК «НГЗ», которая за входящим номером 3763 от 09.02.2006 г. поступила в СГНИ в г. Николаеве;
- согласно поданной декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2006 г. предприятие отразило валовые затраты в сумме 2405506 грн., скоригированный валовый доход в сумме 2439467 грн , налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 0 грн. Данную налоговую декларацию ОСОБА_3 подписала как главный бухгалтер ЗАО ТК «НГЗ», которая за входящим номером 8558 от 10.05.2006 г. поступила в СГНИ в г. Николаеве;
- согласно поданной декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2006 г. предприятие отразило валовые затраты в сумме 2104973 грн., скоригированный валовый доход в сумме 2139452 грн , налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 0 грн. Данную налоговую декларацию ОСОБА_3 подписала как главный бухгалтер ЗАО ТК «НГЗ», которая за входящим номером 17108 от 09.08.2006 г. поступила в СГНИ в г. Николаеве.
Согласно выводов акта № 43/36-000/24058872 от 13.11.2006 г. о результатах выездной плановой проверки ЗАО «ТК НГЗ» по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.07.2003 г. по 30.06.2006 г., проведенного СГНИ в г. Николаева, ЗАО «ТК НГЗ» в нарушении п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями в 2004 г. с нарушением действующего законодательства отражены валовые доходы.
Так, в состав валовых доходов не были включены:
- суммы доходов от размещения собственных денежных средств на депозитных счетах в сумме 285762,86 грн., для обозначения которых использованы данные бухгалтерского счета 732 «Проценты полученные» (оборот по Дт) и данные бухгалтерского счета 79 «Финансовые результаты» (оборот по Кт).
- суммы доходов в виде полученных штрафов, пени в сумме 9399,13 грн., для определения которых использованы данные бухгалтерского счета 715 «Полученные штрафы, пени, неустойки» (оборот по Дт) и данные бухгалтерского счета 79 «Финансовые результаты» Сумма валового дохода, определенного таким образом составляет 295200 грн.
В нарушении п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями в 2005 г. предприятием в нарушении действующего законодательства скорегированы (уменьшены) валовые доходы в сумме 193700 грн. по рядку 02.2 Декларации по налогу на прибыль.
Так, в состав валовых доходов за 1 полугодие 2005 г. не отнесены:
- суммы доходов от размещения собственных денежных средств на депозитных счетах в сумме 793844 грн., для определения которых использованы данные бухгалтерского счета 732 «Проценты полученные» (оборот по Дт) и данные бухгалтерского счета 79 «Финансовые результаты» (оборот по Кт).
- суммы доходов в виде полученных штрафов, пени в сумме 388 грн.., для определения которых использованы данные бухгалтерского счета 715 «Полученные штрафы, пени, неустойки»
- возмещение ранее списанных активов в сумме 273 грн.
В результате указанных выше нарушений действующего законодательства предприятием безосновательно завышена сумма скорегированного валового дохода за 2004 г. в сумме 69900 грн., в том числе за 1 квартал 2004 г. завышено на сумму 549700 грн., за 2 квартал 2004 г. завышено на сумму 33400 грн., за 3 квартал 2004 г. занижено на сумму 5559000 грн., за 2005 г. в сумме 193700 грн., в том числе: за 1 квартал 2005 г. завышено на сумму 589700 грн., за 2 квартал 2005 г. занижено на сумму 589700 грн., за 3 квартал 2005 г. занижено на сумму 193700 грн.
В нарушении п. 6.1. ст. 6 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР предприятием в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2004 г. в рядке 04.9 не отражено отрицательное значение объекта налогообложения предыдущего 2003 г. в сумме 212000 грн., что повлекло завышение валовых затрат в 1 квартале 2004 г.
В нарушении п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334-94-ВР затраты, начисленные предприятием на протяжении отчетного периода в сумме «-« 12055814,04 грн. не задекларированы, что повлекло завышение валовых затрат в 3 квартале 2004 г.
В нарушении п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334-94-ВР предприятием неверно определены валовые затраты в 4 квартале 2004 г.:
Так, в состав валовых затрат должны быть отнесены:
- суммы затрат на приобретение товароматериальных ценностей в сумме 968858,12 грн., сумма затрат по охране объектов аренды и услуг связи в сумме 1354109,88 грн., сумма абонентской платы за ведение реестра собственника ценных бумаг в сумме 376858,1 грн., сумма затрат за услуги в сфере развлечений в сумме 225795,2 грн., затраты на содержание объектов аренды в сумме 1966979,11 грн.
В нарушении п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР в 4 квартале 2004 г. затраты, начисленные предприятием на протяжении отчетного периода в сумме 10174128,93грн. не задекларированы в декларации по налогу на прибыль за 2004г.
В нарушении п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР затраты, начисленные предприятием на протяжении соответствующего отчетного периода в сумме «+» 5783236,75 грн. не задекларированы в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2005 г.
В нарушении п.п. 5.3.9 п.п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР отсутствуют документы первично учета, на основании были скорегированы затраты на сумму 667200 грн. в 3 квартале 2005 г.
В нарушении п.п. 5.3.9 п.п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР отсутствуют документы первично учета, на основании были скорегированы затраты на сумму 682900 грн. в 4 квартале 2005 г.
В нарушении п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР в 4 квартале 2004 г. затраты, начисленные предприятием на протяжении отчетного периода в сумме «-« 368975,82 грн. не задекларированы в декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2005 г.
В нарушении п.п. 5.3.9 п.п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР отсутствуют документы первично учета, на основании были скорегированы затраты на сумму 535389 грн. в 1 квартале 2006 г.
В нарушении п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР во 2 квартале 2006 г. предприятием неверно определены размеры валовых затрат.
В результате указанных выше нарушений действующего законодательства предприятием безосновательно завышена общая сумма валовых затрат в 2004 г. на сумму 20675043 грн., в том числе: за 1 квартал 2004 г. занижено на сумму 21200 грн., за 3 квартал 2004 г. на сумму 12055814 грн., за 4 квартал 2004 г. на сумму 8640429 грн., за 2005 г. на сумму 9172912 грн., в том числе за 1 квартал 2005 г. на сумму 4961193 грн., за 2 квартал 2005 г. на сумму 4789267 грн., за 4 квартал 2005 г. на сумму 89652 грн., за 1 полугодие 2006 г. на сумму 79406470 грн., в том числе: за 2 квартал 2006 г. на сумму 78871081 грн.
Согласно выводов № 43/36-000/24058872 от 13.11.2006 г. о результатах выездной плановой проверки ЗАО «ТК НГЗ» по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.07.2003 г. по 30.06.2006 г., проведенного СГНИ в г. Николаева, в нарушении п. 4.1. ст. 4, п.п. 5.2.1 п. 5.2 , п.п. 5.3.9 п. 5.3.ст. 5, п. 6.1. ст. 6, п.п. 8.7.1 п. 8.7 ст. 8 Закона Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР с изменениями и дополнениями, ЗАО «ТК НГЗ» занижен налог на прибыль за период с 01.01.04 по 28.08.06 всего на сумму 8772963 грн., в том числе: за 2004 г. на сумму 5151286 грн., за 2005 г. на сумму 2346475 грн., за 1 полугодие 2006 г. на сумму 1275202 грн.
Указанные нарушения налогового законодательства, повлекшие недоначисление в бюджет государства налога на прибыль за период с 01.01.04 по 28.08.06 всего на сумму 8772963 грн., в том числе: за 2004 г. на сумму 5151286 грн., за 2005 г. на сумму 2346475 грн., за 1 полугодие 2006 г. на сумму 1275202 грн. возникли в результате того, что ОСОБА_3 в нарушении своих должностных обязанностей, направленных на осуществление надлежащего контроля за полным, правильным и своевременным начислением налогов и перечислением их в государственный бюджет, не организовала и не проконтролировала составление расчетов по использованию прибылей, затрат на производство (издержек обращения), платежей в бюджет, своевременность и правильность составления налоговой отчетности, в результате чего в бюджет государства не был доначислен налог на прибыль за период с 01.01.04 по 28.08.06 всего на сумму 8772963 грн., в том числе: за 2004 г. на сумму 5151286 грн., за 2005 г. на сумму 2346475 грн., за 1 полугодие 2006 г. на сумму 1275202 грн.
Действия ОСОБА_2 досудебным следствием квалифицированы по ч.2 ст.366 УК Украины - служебная халатность, то есть ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее вред охраняемым законом государственным интересам, что повлекло тяжкие последствия.
ОСОБА_1 признала фактические обстоятельства совершения вышеописанного преступления, пояснив, что действительно допустила нарушение налогового законодательства при вышеизложенных обстоятельствах, в силу влияния сотрудников ГНИ Корабельного района. В совершении преступления раскаивается.
ОСОБА_1 в судебном заседании заявила ходатайство об освобождении её от уголовной ответственности в связи с тем, что она раскаивается в совершённом преступлении, преступной деятельностью не занимается, ранее не судима, общественную опасность не представляет, характеризуется исключительно положительно, в силу ст. 48 УК Украины.
Суд находит, заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению, в соответствии со ст.48 УК Украины, так как подсудимая в совершении данного преступления раскаивается, характеризуется положительно. ЗАО «ТК НГЗ», как юридическое лицо прекратило свою деятельность, в связи с ликвидацией, нарушения налогового законодательства были устранены, ущерб отсутствует. Это свидетельствует, что вследствие изменения обстановки совершенное подсудимой деяние потеряло общественную опасность, общественно опасным лицом она не является, преступной деятельностью не занимается, ранее не судима, по месту работы и по месту жительства характеризуется исключительно положительно. ОСОБА_1. привлекается к уголовной ответственности впервые, совершенное ею преступление, согласно ст.12 УК Украины, относится к преступлениям средней тяжести.
Руководствуясь ст. 7, 273, 349 УПК Украины, суд, -
П О С Т А Н О В И Л:
ОСОБА_1 освободить от уголовной ответственности по уголовному делу по его обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины, на основании ст.48 УК Украины.
В соответствии со ст.7 УПК Украины производство по данному уголовному делу прекратить.
На постановление суда может быть подана апелляция в апелляционный суд Николаевской области через Корабельный районный суд гор. Николаева в течение 15 суток с момента его провозглашения.
С У Д Ь Я: