копія
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Справа № 2-а-5760/09/0470
Категорія статобліку 6.6.5
ПОСТАНОВА
Іменем України
18 листопада 2009 року м. Дніпропетровськ
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Олійника В.М.
при секретарі Халатур Р.В.
за участю:
прокурора Струкова Є.О.
представників позивача Постольник О.С., Драгана О.І.
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом прокурора Індустріального району м. Дніпропетровська в інтересах держави в особі Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська до товариства з обмеженою відповідальністю «Лондонський букмекерський клуб» про стягнення штрафних санкцій,-
ВСТАНОВИВ:
15 квітня 2009 року прокурор Індустріального району м. Дніпропетровська в інтересах держави в особі Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська звернувся із адміністративним позовом до Дніпропетровського окружного адміністративного суду до товариства з обмеженою відповідальністю «Лондонський букмекерський клуб», в якому просить стягнути суму штрафних (фінансових) санкцій з товариства з обмеженою відповідальністю «Лондонський букмекерський клуб» на користь держави у сумі 41 101, 25 грн. на розподільчий рахунок одержувача Управління Державного казначейства Індустріального району, код ЄДРПОУ 24232376, банк одержувача - ГУДКУ ( головне управління державного казначейства України) в Дніпропетровській області, МФО 805012, РРО - р/р 31116104700006, код платежу 3021080900.
В обґрунтування позову зазначено, що у відношенні відповідача за результатами перевірок з питань контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері торгівлі готівкового та безготівкового обігу суб’єктами підприємницької діяльності зі споживачами, здійснених працівниками Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська, Орджонікідзевської об’єднаної державної податкової інспекції, Хустьської об’єднаної державної податкової інспекції господарських одиниць - букмекерських контор, які належать відповідачу, складено акти перевірки, на підставі яких винесені рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій. Сума боргу не сплачується відповідачем добровільно, а тому підлягає примусовому стягненню.
Прокурор та представники позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримали та просили позов задовольнити.
Відповідач, товариство з обмеженою відповідальністю «Лондонський букмекерський клуб», у судове засідання не з'явився, про час та місце розгляду справи повідомлявся повісткою з поштовим повідомленням, яке направлялось за офіційним місцем знаходження згідно довідки органу реєстрації.
Згідно з ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України відповідач є належно повідомлений про дату, час та місце судового засідання. Відповідач заперечення на позов не надав, правом участі у судовому засіданні не скористався.
Суд вважає, що відсутність відповідача в судовому засіданні не перешкоджає розгляду справи за наявними в ній матеріалами.
Дослідивши чинне законодавство, матеріали справи, заслухавши прокурора та представників позивача, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Лондонський букмекерський клуб» зареєстроване в якості платника податків, внесено до ЄДР та взято на податковий облік до Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська.
При розгляді матеріалів справи судом встановлено, що Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією м. Дніпропетровська здійснено перевірку господарської одиниці букмекерської контори за адресою м. Дніпропетровськ, пр. Героїв, 11 б, який належать ТОВ «Лондонський букмекерський клуб» з питань контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового ти безготівкового обігу суб'єктами господарювання зі споживачами. За результатами перевірки складено акт перевірки №0130/04/64/23/32176025 від 08.10.2008 р., на підставі якого винесено рішення №0042312330 від 15.10.2008 р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 39210,00 грн. за порушення п.1, 2 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №265/95-BP від 06.07.1995 р. , а саме за проведення розрахункової операції без використання РРО, КОРО та РК та без видачі відповідного розрахункового документу встановленого зразка на загальну суму 7842,00 грн. Відповідальність передбачена п.1 ст.17 Закону №265/95-BP - фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми наданих послуг 7842,00 грн. х 5 = 39210,00 грн.
Таким чином до ТОВ «Лондонський букмекерський клуб» за допущені порушення застосовано штрафну (фінансову) санкцію в сумі 39210,00 грн.
Також Орджонікідзевською об'єднаною державною податковою інспекцією здійснено перевірку господарської одиниці - букмекерської контори за адресою м. Орджонікідзе, вул. Калініна, 50б, який належать ТОВ «Лондонський букмекерський клуб» з питань контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами господарювання зі споживачами. За результатами перевірки складено акт перевірки №0142/04/64/23/32176025 від 08.10.2008 p., на підставі якого винесено рішення №0042482330 від 24.10.2008 р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 506,25 грн., за порушення п.1, 2 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №265/95-BP від 06.07.1995 р., а саме :
- за проведення розрахункової операції без використання РРО, КОРО та РК та без видачі відповідного розрахункового документу встановленого зразка на загальну суму 10,00 грн. Відповідальність передбачена п.1 ст.17 Закону №265/95-BP, фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми наданих послуг 10,00 грн. х 5 = 50,00 грн.;
- за порушення п.13 Закону №265/95-BP, а саме - невідповідність суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному Х-звіті РРО на суму 23,25 грн. Відповідальність передбачена ст.22 Закону №265/95-BP (23,25 грн. х 5 = 116,25 грн.).
- за порушення п.9 ст.3 Закону №265/95-BP, а саме - невиконання щоденного друку фіскального звітного чеку або його не зберігання в книзі обліку розрахункових операцій чека (Z-звіту) за 06.10.2008 р. Відповідальність передбачена п.4 ст.17 Закону 265/95-ВР. (17,00 грн. х 20 = 340,00 грн.).
Таким чином, до ТОВ «Лондонський букмекерський клуб» за допущені порушення застосовано штрафну (фінансову) санкцію в сумі 506,25 грн.
Хустською об'єднаною державною податковою інспекцією здійснено перевірку господарської одиниці - букмекерської контори за адресою м. Хуст, вул. Поперечна, 5, який належать ТОВ «Лондонський букмекерський клуб» з питань контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами господарювання зі споживачами. За результатами перевірки складено акт перевірки №0135/04/64/23/32176025 від 15.10.2008 p., на підставі якого винесено рішення №20042462330 від 30.10.2008р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 1385,00 грн., за порушення п.1,2 ст.3 Закону №265/95-BP, а саме, за проведення розрахункової операції без використання РРО, КОРО та РК та без видачі відповідного розрахункового документу встановленого зразка на загальну суму 209,00 грн. Відповідальність передбачена п.1 ст.17 Закону №265/95-BP - фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми наданих послуг (209,00 грн. х 5 = 1045,00 грн.). За порушення п.4 ст.3 Закону №265/95-BP, а саме - порушення цілісності двох пломб на РРО, а саме неможливо встановити серію та номер. Відповідальність передбачена п.2 ст.17 Закону №265/95-BP. (17,00 грн. х 20 = 340,00 грн.).
Таким чином до ТОВ «Лондонський букмекерський клуб» за допущені порушення застосовано штрафну (фінансову) санкцію в сумі 1385,00 грн.
Відповідно до п. 2 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу» від 04.12.1990 р. № 509-ХП, органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати контроль за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку.
Відповідно до ст.11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» вважаються позаплановими перевірками.
В той же час, діючим законодавством перевірки за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) не ототожнюються з плановими і позаплановими виїзними перевірками своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) ні в частині визначення підстав їх проведення, ні в частині встановлення процедури їх здійснення. Необхідність повідомлення платника податків у встановлений строк про проведення перевірки передбачена чинним законодавством лише при проведенні планової виїзної перевірки з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків та зборів (обов'язкових платежів).
Порядок здійснення контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) передбачений ст. 15 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», якою встановлено, що такий контроль здійснюється податковими органами шляхом проведення планових або позапланових перевірок.
Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» є спеціальним законодавчим актом у питаннях проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), тому нормативні акти загального характеру, у тому числі Закон України «Про державну податкову службу в Україні» поширюється на дані правовідносини лише в частині, яка не врегульована спеціальним законом.
Відповідно до ст. 1 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» - реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами) (далі - суб'єкти підприємницької діяльності), які здійснюють операції з розрахунків у готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також уповноваженими банками та суб'єктами підприємницької діяльності, які виконують операції купівлі-продажу іноземної валюти.
За нормою ст.3 Закону № 265/95-ВР суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок; видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції.
Відповідно до чинного законодавства, ТОВ «Лондонський букмекерський клуб» повинен був перерахувати наведені вище фінансові санкції до відповідного державного бюджету за місцем його реєстрації у строки встановлені діючим законодавством після прийняття органами державної податкової служби України рішень про застосування фінансових санкцій.
Оскільки ТОВ «Лондонський букмекерський клуб» у визначені законодавством строки не сплатив зазначені вище штрафні (фінансові) санкції, то вони відповідно стали боргом на загальну суму 41 101, 25 грн.
На підставі викладеного суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст. 122, 160-163 КАС України, суд,-
ПОСТАНОВИВ:
Позов задовольнити.
Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Лондонський букмекерський клуб" суму штрафних (фінансових) санкцій на користь держави у сумі 41 101, 25 грн. (сорок одна тисяча сто одна гривня двадцять п'ять копійок) на розподільчий рахунок одержувача Управління Державного казначейства Індустріального району, код ЄДРПОУ 24232376, банк одержувача - ГУДКУ в Дніпропетровській області, МФО 805012, РРО - р/р 31116104700006, код платежу 3021080900.
Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.
Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження через Дніпропетровський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі, а апеляційна скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.
Повний текст постанови складений 23 листопада 2009 року.
Суддя В.М.Олійник
З оригіналом згідно.
Суддя Олійник В.М.