Рішення
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
11 грудня 2009 року колегія суддів Судової палати у цивільних справах Апеляційного суду Донецької області в складі:
головуючого Новодворської О.І.
суддів Сукманової Н.В., Ювченко Л.П.
при секретарі Поправка О.О.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Донецьку цивільну справу за апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у Куйбишевському районі м. Донецька на рішення Селидівського міського суду Донецької області від 25 червня 2008 лютого 2009 року по справі за заявою Державної податкової інспекції у Куйбишевському районі м. Донецька про розкриття банківською установою інформації, яка містить банківську таємницю, зацікавлені особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Вуглекомунсервіс», філія відділення Промінвестбанку України в м. Селидове ,-
В С Т А Н О В И Л А:
Рішенням Селидівського міського суду Донецької області від 25 червня 2008 лютого 2009 року у задоволенні заяви Державної податкової інспекції у Куйбишевському районі м. Донецька про розкриття банківською установою Інформації, яка містить банківську таємницю відмовлено.
В апеляційній Державна податкова інспекція у Куйбишевському районі м. Донецька скарзі просить рішення скасувати та ухвалити нове, посилаючись на те, що судом не ураховано всіх обставин справи, порушені норми матеріального та процесуального права.
Заслухавши доповідача, перевіривши матеріали цивільної справи та доводи апеляційної скарги, апеляційний суд вважає, що апеляційна скарга підлягає частковому задоволенню з таких підстав.
З матеріалів цивільної справи убачається, що у квітні 2008 року Державна податкова інспекція у Куйбишевському районі м. Донецька звернулась в рамках ліквідаційної процедури по ТОВ „Вуглекомунсервіс" до суду з заявою, в якій просила зобов'язати банківську установу - філію Селидівського відділення №5484 ВАТ «Державний ощадний банк України» розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю про обсяг та обіг коштів на рахунку НОМЕР_1 ТОВ «Вуглекомунсервіс», ЄДРПОУ 394307, а саме про дебетові та кредитові обороти, коди ЄДРПОУ та назви контрагентів, призначення платежів, дати та суми платежів за період з 24.07.2007р. до31.12.2007 року.
У поданій заяві заявник, зазначив, що згідно відомостей Управління державної реєстрації Донецької міської ради, господарським судом Донецької області визнано банкрутом та відкрита, ліквідаційна процедура по підприємству ТОВ «Вуглекомунсервіс», справа №45/806.
Інспекцією проведено аналіз наявної інформації щодо ТОВ «Вуглекомунсервіс» та встановлено, що обсяг господарських операцій ТОВ «Вуглекомунсервіс», які не охоплено перевірками лише тільки за 2007р. складає понад 1 млн. грн., що може свідчити про умисне ухилення посадовими особами ТОВ «Вуглекомунсервіс» від проведення податкової перевірки, шляхом застосування до підприємства процедури банкрутства.
Представник заявника до судового засідання не з'явився.
Представник ТОВ „Вуглекомунсервіс" в судовому засіданні заперечував проти розкриття інформації, що становить банківську таємницю
Представник банківської установи в судовому засіданні просив вирішити заяву на розсуд суду.
Судом встановлено, що ТОВ „Вуглекомунсервіс" знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Куйбишевському районі м. Донецька.
Постановою Господарського суду Донецької області від 04.03.2008 року ТОВ „Вуглекомунсервіс" визнано банкрутом, відкрита ліквідаційна процедура.
В газеті «Голос України» №57(4307) від 25.03.2008р. зроблено оголошення про визнання ТОВ «Вуглекомунсервіс» банкрутом.
ТОВ «Вуглекомунсервіс» повідомило Державного реєстратора та ДПІ в Куйбишевському районі м. Донецька про рішення власників ліквідувати підприємство та порушення справи про банкрутство, про що направило відповідно Протокол зборів учасників від 15.12.07р. та лист від 29.02.2008р., що підтверджено копіями описів поштових вкладень.
Відмовляючи в задоволенні заяви про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, місцевий суд виходив з того, що відповідно до вимог ст. 11-1 Закону України „Про державну податкову службу України" підставою для проведення позапланової перевірки є реорганізація (ліквідація) підприємства, а ДПІ у Куйбишевському районі м. Донецька, на обліку якої знаходиться ТОВ «Вуглекомунсервіс» не скористалась своїм правом на проведення позапланової перевірки - рішення керівника податкового органу про здійснення позапланової перевірки до керівних органів підприємства або його ліквідатора не надходило. З питань щодо надання документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Вуглекомунсервіс» до його ліквідатора Несвіт О.В. Державна податкова інспекція у Куйбишевському районі м. Донецька не зверталась.
Оскільки вимоги про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю можливі лише в ході проведення перевірки, а заявником не надано суду доказів щодо здійснення такої перевірки відносно ТОВ «Вуглекомунсервіс», суд вважав, що заява Державної податкової інспекції у Куйбишевському районі м. Донецька про розкриття банківською установою Інформації, яка містить банківську таємницю, не підлягає задоволенню.
Однако з таким висновком не можна погодитися, оскільки суд дійшов його з порушенням норм матеріального і процесуального права.
Відповідно до Закону України «Про державну податкову службу в Україні», завданням органів державної податкової служби є здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів, а також неподаткових доходів, установлених законодавством тощо. Для виконання покладених на податкову службу обов'язків, ними проводяться документальні перевірки, зокрема платників податків планові та позапланові.
У відповідності зі ст. 11 п.1 Закону України „Про державну податкову службу У країн" органи державної податкової служби мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).
У відповідності до ст.11 п.5 Закону України „Про державну податкову службу України" органи державної податкової служби у встановленому законом порядку мають право на отримання від установ Національного банку України, комерційних банків у порядку, встановленому Законом України „Про банки і банківську діяльність", довідки та/або/ копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - про обсяг та обіг коштів на рахунках.
Відповідно до ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.
Частиною 1 ст. 60 Закону визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, якою зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.
Порядок розкриття банківської таємниці визначено в ст. 62 Закону.
Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.
З огляду на зміст ч. 1 ст. 62 Закону підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по-друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначений законом і є вичерпним.
З аналізу цієї правової норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.
Зазначені обмеження, зокрема викладені в ч. 4 ст. 62 Закону, не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.
Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 р. N 267, та главою 12 ЦПК України, що регулює порядок розгляду судом справ про розкриття банківської таємниці (п. 5 ч. 1 ст. 288, п. 4 ч. 1 ст. 290 ЦПК України).
Зазначені вимоги матеріальних норм права не враховані судом при ухваленні судового рішення, тому рішення слід скасувати та частково задовольнити заяву Державної податкової інспекції у Куйбишевському районі м. Донецька, зобов’язавши відділення Промінвестбанку в місті Селідове,МФО 334312 надати Державній податковій інспекції в Куйбишевському районі м. Донецька інформацію, яка містить банківську таємницю про обсяг та обіг коштів на рахунку № 26003301491742 Товариства з обмеженою відповідальністю «Вуглекомунсервіс», розташованого в м. Донецьку, вул. Куйбишева, буд. № 109, ЕДРПОУ 35127489 за період з 1.09.2007 року до 31.12.2007 року, а саме про дебетові та кредитні обороти, призначення платежів, дати та суми платежів з метою перевірки господарчої діяльності.
В частині вимог про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю про коди ЕДРПОУ та назви контрагентів слід відмовити, у зв’язку із тим, що ця інформація не стосується здійснення контролю за дотриманням податкового та валютного законодавства України ТОВ «Вуглекомунсервіс».
Керуючись п.4 ст. 309, ст., ст. 313, 316 ЦПК України, апеляційний суд –
В И Р І Ш И В :
Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Куйбишевському районі м. Донецька задовольнити частково.
Рішення Селидівського міського суду Донецької області від 25 червня 2008 лютого 2009 року скасувати.
Зобов’язати відділення Промінвестбанку в місті Селідове,МФО 334312 надати Державній податковій інспекції в Куйбишевському районі м. Донецька інформацію, яка містить банківську таємницю про обсяг та обіг коштів на рахунку № 26003301491742 Товариства з обмеженою відповідальністю «Вуглекомунсервіс», розташованого в м. Донецьку, вул. Куйбишева, буд. № 109, ЕДРПОУ 35127489 за період з 1.09.2007 року до 31.12.2007 року, а саме про дебетові та кредитні обороти, призначення платежів, дати та суми платежів з метою перевірки господарчої діяльності.
Допустити негайне виконання рішення.
Рішення набирає законної сили з моменту його проголошення і може бути оскаржене до Верховного Суду України протягом двох місяців із дня набрання законної сили.
Головуючий :
Судді: