ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 грудня 2009 року                                                                   Справа № 2а-5899/09/2370

10 год. 30 хв.                                                                                                            м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Кульчицького С.О.,

при секретарі - Руденко Ю.В.,

за участю:

представника позивача – Павленко М.В. (за довіреністю),

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції в м. Черкаси до фізичної особи – підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

          Державна податкова інспекція в м. Черкаси звернулась до Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до фізичної особи – підприємця  ОСОБА_2  про стягнення податкового боргу в сумі 5990 грн. 62 коп., з яких заборгованість по сплаті податку на додану вартість складає 1279 грн. 86 коп.,  по орендній платі за землю – 1187 грн. 65 коп., по податку з доходів фізичних осіб - 1459 грн. 11 коп. та штрафних (фінансових) санкцій в сумі 2064 грн.

           Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач  зазначає, що відповідач, в порушення Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року № 2181-ІІІ, невчасно та не в повному обсязі сплачує податки та збори, внаслідок чого виник податковий борг. Окрім того, внаслідок порушення відповідачем Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. № 265/95  до нього застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 2 064 грн.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив позов задовольнити повністю.

         Відповідач до зали судового засідання не з’явився, заперечення на позов не надавав, явку своїх представників на судовий розгляд справи не забезпечив, хоча про час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином. Відповідно до ч.5 ст. 107 КАС України копія ухвали про призначення справи до розгляду та копія позовної заяви з додатками направлялися відповідачу за зазначеною в матеріалах справи адресою.  

Виходячи з положень ч.2 ст.128 Кодексу адміністративного судочинства України, суд  вважає, що неприбуття  в судове засідання без  поважних причин представника сторони або третьої особи, неповідомлення ними про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду справи.

Заслухавши пояснення представника позивача, розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв’язок доказів у їх сукупності, суд приходить до наступного.

ОСОБА_2 зареєстрована як фізична особа – підприємець виконавчим комітетом Черкаської міської ради 25.05.1995 року, що підтверджується копією витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців. Відповідач перебуває на обліку як платник податків у ДПІ в м. Черкаси та згідно копії свідоцтва НОМЕР_4 про реєстрацію платника податку на додану вартість є платником ПДВ.

03.12.2008 року на підставі ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ та «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»  від 06.07.1995р. № 265/95 , та інших нормативно-правових актів, які регулюють готівковий обіг в Україні, державними податковими ревізорами-інспекторами Державної податкової адміністрації в Черкаській області була проведена перевірка дотримання суб’єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій фізичною особою – підприємцем ОСОБА_2, а саме: магазину, що розташований на розі вул. Енгельса - Благовісна в м. Черкаси , за результатами якої складено акт № 021335 від 03.12.2008 року.

В ході перевірки 03.12.2008 року о 13 год. 06 хв. в магазині за вищевказаною адресою, де здійснює діяльність ФОП ОСОБА_2 встановлено факт порушення п.п.1, 2, 13 ст. 3 Закону України від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме: розрахункові операції не проведені на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законів, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок; не видано особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції та невідповідність суми готівки денному звіту РРО.

За результати проведеної перевірки, на підставі акту № 021335 від 03.12.2008 року  та відповідно до п. 1 ст. 17, ст. 22 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» 18.05.2009 року державною податковою інспекцією в м. Черкаси винесено рішення       № 0003402303 від 12.12.2008 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 2064 грн.

Відповідно до  ст. 1 Закону № 265/95 реєстратори розрахункових операцій застосовуються підприємствами, установами, організаціями усіх форм власності, а також фізичними особами (резидентами та нерезидентами) - суб'єктами підприємницької діяльності (далі - суб'єкти підприємницької діяльності), які здійснюють операції з розрахунків в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також уповноваженими банками та суб'єктами підприємницької діяльності, які виконують операції купівлі-продажу іноземної валюти.  

Згідно п. 13 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

Статтею 22 вказаного Законом визначено, що у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність.

Відповідно до вимог пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 6.07.1995 року № 265 (далі – Закон), суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані:

•   проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок;

•   видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції; щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій.  

Згідно пункту 1 статті 17 Закону за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність, - у разі проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих - послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки

Порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби визначено Інструкцією про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України N 253 від 21.06.2001 за N 268/5459.

Згідно з пп. 2.3 п. 2 Інструкції штрафна (фінансова) санкція (штраф) - плата у фіксованій сумі або у вигляді відсотків від суми податкового зобов'язання (без урахування пені та штрафних санкцій), справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним правил оподаткування, визначеними відповідними законодавчими та іншими відповідними нормативно-правовими актами, на підставі рішення контролюючого органу.

Таким чином, суд приходить висновку про доведеність факту порушення позивачем п.п. 1, 2, 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а відповідно і правомірності застосування до позивача відповідачем фінансових санкцій  відповідно до рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 12.10.2009 року № 0000652301.

Відповідно до ст. 25 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. № 265/95-ВР  суми фінансових санкцій, підлягають перерахуванню суб'єктами підприємницької діяльності до Державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення про застосування таких фінансових санкцій.

Вказане рішення державної податкової інспекції у м. Черкаси було отримано відповідачем 31.12.2009 року, про що свідчить копія корінця поштового повідомлення № 8730423. Проте зазначена сума штрафних (фінансових) санкцій, зазначених у рішенні, відповідачем сплачена не була.

Також як вбачається з матеріалів позову та доданих до нього документів на момент розгляду адміністративної справи у відповідача існує податковий борг перед бюджетом по податку на додану вартість в сумі 1279 грн. 86 коп., у тому числі 1218 грн. основного платежу та 61 грн. 86 коп. пені, по податку на доходи фізичних осіб в сумі 1459 грн. 11 коп., у тому числі 1434 грн. основного платежу та 25 грн. 11 коп. пені та 1187 грн. 65 коп. заборгованості по орендній платі за землю, у тому числі 1184 грн. 51 коп. - сума основного платежу та 3 грн. 14 коп. пені, усього на загальну суму 3926 грн. 62 коп.

Податковий борг по податку на додану вартість виник у зв’язку з несплатою узгодженого податкового зобов'язання, визначеного деклараціями по податку на додану вартість від 06.02.2009 року № 342017, від 06.05.2009 року № 81262, від 27.07.2009 року № 150070, від 03.11.2008 року № 225666 та від 07.11.2009 року № 250375.

За несвоєчасну сплату узгодженої суми податкового зобов’язання по податку на додану вартість відповідачу нараховано штрафну санкцію податковими повідомленнями - рішеннями  ДПІ у м. Черкаси  від 12.11.2008 року № 0043251701/0 та № 0043001701/0, які згідно копії поштового повідомлення № 1422622 були одержані відповідачем 26.11.2008 року.

Таким чином загальна сума податкового боргу відповідача по податку на додану вартість складає 1218 грн. (235 грн. (сума по декларації від 06.02.2009 року № 342017) + 159 грн. (сума по декларації від 06.05.2009 року № 81262) + 122 грн. (сума по декларації від 27.07.2009 року № 150070) + 127 грн. (сума по декларації від 03.11.2008 року № 225666) + 162 грн. (сума по декларації від 07.11.2009 року № 250375) + 48 грн. (сума згідно рішення № 0043251701/0 від 12.11.2008 року) + 365 грн. (сума згідно рішення № 0043001701/0 12.11.2008 року).

Заборгованість по пені в сумі 61 грн. 86 коп. по податку на додану вартість виникла внаслідок нарахувань пені на основну суму недоїмки за кожен день прострочення її сплати згідно ст. 16 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

Податковий борг по податку на доходи фізичних осіб  виник у зв'язку з несплатою узгодженого податкового зобов'язання, визначеного податковими повідомленнями - рішеннями № 0007061701/0 від 13.02.2009 року та № 0036061701/0 від 03.05.2009 року, які вручені відповідачу 16.02.2009 року та 11.05.2009 року, що підтверджується матеріалами справи.

Таким чином загальна сума податкового боргу відповідача по податку на доходи фізичних осіб  складає 1434 грн. ( 1200 грн. (сума згідно рішення № 0007061701/0 від 13.02.2009 року) + 234 грн. (сума згідно рішення № 0036061701/0 від 03.05.2009 року).

Заборгованість по пені в сумі 25 грн. 11 коп. по податку на доходи фізичних осіб виникла внаслідок нарахувань пені на основну суму недоїмки за кожен день прострочення її сплати згідно ст. 16 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

Крім того, відповідач має заборгованість по орендній платі за землю, у тому числі 1184 грн. основна сума боргу та 3 грн. 14 коп. пені.

Податковий борг по орендній платі за землю  виник у зв'язку з несплатою узгодженого податкового зобов'язання, визначеного податковими деклараціями по орендній платі від 28.01.2008 року № 3475, від 07.02.2009 року № 3639, уточнюючою декларацією по орендній платі від 25.06.2008 року № 109408, податковими повідомленнями – рішеннями від 12.09.2008 року № 0033941701/0 та № 0033531701/0, від 07.11.2008 року № 0041291701/0, від 08.11.2008 року № 0041301701/0, які вручено відповідачу.

Заборгованість по пені в сумі 3 грн. 14 коп. по орендній платі за землю виникла внаслідок нарахувань пені на основну суму недоїмки за кожен день прострочення її сплати згідно ст. 16 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

Таким чином, загальна сума податкового боргу відповідача, узгоджена, проте не сплачена та складає 3926 грн. 62 коп.

Статтею 5 Закону № 2181 встановлено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації. У разі коли відповідно до закону контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені у законі з відповідного податку, а за їх відсутності - протягом тридцяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення про таке нарахування.

Згідно даних ДПІ у м. Черкаси податковий борг в сумі 3926 грн. 62 коп. відповідачем на момент розгляду справи в суді не сплачено, а отже, позивач правомірно звернувся до суду про стягнення його з відповідача.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України (п. 1.2 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами").

Пунктом 1.3 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Згідно з пп. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені статтею 5 вказаного Законом, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Відповідно до п. 5.2 ст. 5 вказаного вище Закону, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту, а саме у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати.

Оскільки податкове зобов'язання відповідача не було сплачене в установлені строки, таке зобов'язання визнається судом податковим боргом. Загальна сума боргу відповідача становить 3926 грн. 62 коп.

Відповідно до п. 3.1.1 ст. 3 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року № 2181-ІІІ активи платника податків можуть бути примусово стягненні в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги позивача підлягають задоволенню .

З огляду на вимоги пункту 11 статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990 року № 509, органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

Отже, як вбачається  з матеріалів справи, позивач правомірно звернувся до суду про стягнення штрафних (фінансових) санкцій та податкового боргу.

Беручи до уваги те, що сума несплачених штрафних (фінансових) санкцій та податкового боргу відповідача до державної податкової інспекції в м. Черкаси становить 5990  грн. 62 коп., докази сплати  їх відповідачем  станом на день розгляду спору відсутні, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають задоволенню в повному обсязі.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Доказів, які б спростовували доводи позивача, відповідач суду не надав.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги ДПІ в м. Черкаси підлягають до задоволення .

Оскільки спір вирішено на користь суб’єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) згідно ч. 4 ст. 94 КАС України стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст.ст. 9, 69-71, 94, 97, ч.2 ст. 128,   ст.ст. 158-163 КАС України, суд, –    

ПОСТАНОВИВ:

  Адміністративний позов задовольнити повністю.

    Стягнути з фізичної особи – підприємця ОСОБА_2 (18000, АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_3) до бюджету через державну податкову інспекцію в м. Черкаси (18000, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235, код 34503595) податковий борг в сумі 3926 (три тисячі дев’ятсот двадцять шість) грн. 62 коп. та штрафні санкції в сумі 2064 (дві тисячі шістдесят чотири) грн.

    Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 КАС України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з дня її складення в повному обсязі за правилами, встановленими ст.ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції заяви про апеляційне оскарження з наступним поданням протягом двадцяти днів апеляційної скарги. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Головуючий                                        

                                          С.О. Кульчицький