ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 березня 2010 року справа № 2а-15/10/2370

                                                                        м. Черкаси

14 год. 15 хв.

Черкаський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді          Смілянця Е.С.,

при секретарі          Веліхановій О.С.,

за участю:

представника позивача          ОСОБА_1, ОСОБА_2,

представника відповідача          ОСОБА_3,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом фермерського господарства «Степ» до державної податкової інспекції у Жашківському районі про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного адміністративного суду з позовною заявою звернулося ФГ «Степ», в якій просить скасувати рішення №0000112351 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 35570 грн. 78 коп., прийняте ДПІ у Жашківському районі 16 вересня 2009 року.

Представники позивача ОСОБА_1 та ОСОБА_2 в судовому засіданні позов підтримали повністю, мотивуючи свої вимоги наступним.

Оскаржуване рішення ДПІ у Жашківському районі є незаконним та безпідставним, оскільки прийняте відповідачем з порушенням вимог п. 11 Інструкції про порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби, затвердженої наказом ДПА України від 17.03.2001 №110, тобто прийняте протягом чотирьох робочих днів, наступних за днем розгляду заперечень, а не трьох, як передбачено чинною нормою вказаної статті Інструкції. Крім цього, в акті перевірки №370/23-01/31883500 від 03.09.2009 не наведено факти, які б підтверджували видачу готівки безпоседньо з каси іншому підприємству чи працівнику ФГ «Степ» при проведенні розрахунків з іншим підприємтвом в сумах, які перевищують встановлені норми, а лише констатується факт придбання працівником підприємства за власні кошти в ТОВ «Центр Електроніки» товароматеріальних цінностей на суму 32733 грн. 80 коп.

Таким чином, застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій є безпідставним, оскільки побутова техніка на суму 32733 грн. 80 коп. придбана працівником підприємства як фізичною особою за власні кошти, а такі відносини не передбачені пунктом 2.2 Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Нацбанку України від 15.12.2004 №637, яким керувалася ДПІ у Жашківському районі при проведенні перевірки та прийнятті рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій.

Представник відповідача ОСОБА_3 проти задоволення даного позову заперечив повністю, виклавши свою позицію в наданих суду письмових поясненнях, де зазначив, що оскаржуване рішення ДПІ у Жашківському районі є законним, обгрунтованим та прийнятим та підставі чинного законодавства України, оскільки придбаваючи товар за власні кошти в ТОВ «Центр Електроніки» на загальну суму 32733 грн. 80 коп. директор ФГ «Степ» діяв виключно в інтересах підприємства, адже факт здачі в бухгалтерію підприємства авансового звіту від 12 грудня 2008 року №26 про використання коштів, що доводить намір повернути витрачені кошти за рахунок підзвітної суми, чим допущено порушення вимог пункту 2.3 Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Нацбанку України від 15.12.2004 №637. Зазначені факти свідчать про придбання товарів саме ФГ «Степ» та перевищення ліміту залишку готівкових коштів у касі, оскільки в разі здійснення підприємствами розрахунків готівкою з іншими підприємствами (підприємцями) понад 10 тис. грн. кошти, що перевищують цю суму, додаються до фактичного залишку готівки в касі на кінець дня здійснення цієї операції. Отримана сума порівнюється з установленим для підприємства лімітом залишку готівкових коштів у касі.

Вислухавши пояснення представників позивача та представника відповідача, дослідивши та оцінивши всі наявні в матеріалах справи докази в їх сукупності, суд вважає, що даний позов підлягає до задоволення в повному обсязі з наступних підстав.

Фермерське господарство «Степ» є суб’єктом підприємницької діяльності та знаходиться на обліку в ДПІ у Жашківському районі як платник податків.

До компетенції органів державної податкової служби статтею 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» №509-ХІІ від 4 грудня 1990 року віднесено здійснення документальних невиїзних перевірок, а також планових та позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ.

На підставі даної норми закону та направлень на перевірку №21 від 10.08.2009 та №24 від 25.08.2009, виданих начальником ДПІ у Жашківському районі, працівниками податкової інспекції проведено планову виїзну перевірку ФГ «Степ» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2007 по 30.06.2009 та встановлено наступне.

Директором господарства придбано в ТОВ «Центр Електроніки» побутову техніку на загальну суму 32733 грн. 80 коп. Розрахунки з ТОВ «Центр Електроніки» проведено підзвітною особою готівкою на суму 32733 грн. 80 коп. (податкова накладна від 12.12.2008 №9037/1) згідно фіскальних чеків.

В ході проведення перевірки працівниками податкової інспекції виявлено, що позивачем перевищено граничну суму готівкового розрахунку на 22733 грн. 30 коп. За 2008 рік ФГ «Степ» затверджено ліміт залишку готівки в касі в сумі 7147 грн. Згідно касової книги залишок коштів в касі господарства за 12.12.2008 становить 2198 грн. 59 коп. За даними перевірки залишок готівкових коштів в касі господарства складає 24932 грн. 39 коп. Таким чином, встановлений ліміт залишку коштів в касі перевищено на суму 17785 грн. 39 коп.: 32733 грн. 80 коп. (сума готівкового розрахунку, встановлена перевіркою) - 10000 грн. (гранична сума готівкового розрахунку, встановлена законодавством) + 2198 грн. 59 коп. (залишок коштів в касі згідно з касовою книгою) - 7147 грн. (затверджений господарством ліміт залишку готівки в касі) = 17785 грн. 39 коп.

Результати проведеної перевірки відображені в акті №370/23-01/31883500 від 03.09.2009, на підставі якого податковим органом прийнято рішення про застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій згідно зі ст. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки» в розмірі 35570 грн. 78 коп. за порушення п. 2.3 ст. 2 Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Нацбанку України від 15.12.2004 №637.

Однак суд вважає оскаржуване рішення таким, що порушує права позивача та підлягає скасуванню в зв’язку з тим, що побутову техніку придбано в ТОВ «Центр Електроніки» на загальну суму 32733 грн. 80 коп. ОСОБА_2 як фізичною особою за власний рахунок.

Порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою визначається Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637 (Положення №637).

Поняття «касові операції» визначено статтею 1 Положення №637 як операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов'язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням них операцій у відповідних книгах обліку. Готівковими розрахунками є платежі готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

Згідно з пунктом 2.2 Положення №637 підприємства (підприємці) здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють підприємницької діяльності) через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків. Підприємства (підприємці) здійснюють облік операцій з готівкою у відповідних книгах обліку.

Пунктом 2.3 Положення №637 встановлено, що гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі.

Постановою Правління Національного банку України «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» №32 від 9 лютого 2005 року встановлено граничну суму готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами у розмірі 10000 (десять тисяч) гривень.

За результатами аналізу зазначених норм закону суд зазначає, що обов’язковою ознакою готівкових розрахунків є їх здійснення за рахунок коштів, одержаних з кас підприємства або за рахунок готівкової виручки підприємства. В даному випадку відповідачем невірно застосовано дану норму, оскільки дії ОСОБА_2 при придбанні товарів не підпадають під визначення готівкових розрахунків підприємства, оскільки покупка здійснена на власний рахунок керівником підприємства як фізичною особою. Будь- які докази, які б підтверджували видачу керівнику підприємства готівкових коштів з каси ФГ «Степ» відсутні. Тому суд вважає, що дійсно покупка на суму 32733 грн. 80 коп. здійснена за власні грошові кошти ОСОБА_2

На підставі викладеного суд прийшов до висновку, що не є порушенням дії керівника підприємства при придбанні товарів на загальну суму 32733 грн. 80 коп. в ТОВ «Центр Електроніки», оскільки не містять ознак порушення чинного законодавства. Відповідачем не доведено фактичний взаємозв’язок між діями фізичної особи ОСОБА_2 при використанні власних коштів та готівковими розрахунками підприємства, керівником якого він є.

З викладеного слідує, що відповідачем неправомірно застосовано штрафні санкції до позивача за перевищення встановленої граничної суми готівкового розрахунку, оскільки суд не вбачає в його діях ознак зазначеного в акті перевірки №370/23-01/31883500 від 03.09.2009 порушення.

Таким чином, суд вважає, що позовні вимоги ФГ «Степ» підлягають задоволенню, а рішення №0000112351 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 35570 грн. 78 коп., прийняте ДПІ у Жашківському районі 16 вересня 2009 року, скасуванню з наведених вище підстав.

У відповідності до частини 1 статті 94 КАС України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб’єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України.

Керуючись статтею 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» №509-ХІІ від 4 грудня 1990 року, Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637, постановою Правління Національного банку України «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» №32 від 9 лютого 2005 року, статтями 94,159, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Скасувати податкове рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 16 вересня 2009 року №0000112351, прийняте державною податковою інспекцією у Жашківському районі відносно фермерського господарства «Степ».

Стягнути на користь фермерського господарства «Степ» з Державного бюджету України судові витрати у розмірі 6 грн. 40 коп.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд шляхом подання заяви про апеляційне оскарження протягом 10 днів з дня складення повного тексту постанови та наступного подання апеляційної скарги протягом 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Апеляційна скарга може бути подала без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя Е.С. Смілянець

Повний текст постанови виготовлений та підписаний 19 березня 2010 року