УКРАЇНА
Господарський суд
Житомирської області
______________________________________________________________________
10002, м. Житомир, майдан Путятинський,3/65
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
Від "31" липня 2006 р. Справа № 10/141"НА"
Господарський суд Житомирської області у складі:
Головуючого судді
судді Будішевської Л.О.
при секретарі Мацієвському І.В.
за участю представників сторін
від позивача Трюхан Г.П., дов.б/н від 22.07.05р.;
від відповідача Скиба І.О., довіреність № 17045 від 24.10.05р.; Дмитерко І.О. - довіреність №16678/10 від 14.10.05р.
Розглянув у відкритому судовому засіданні в м.Житомирі справу за позовом Відкритого акціонерного товариства "Новоград-Волинський м'ясокомбінат" (м.Новоград-Волинський)
до Новоград-Волинської об'єднаної державної податкової інспекції (м.Новоград-Волинський)
про скасування рішень Новоград-Волинської ОДПІ
ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат" пред'явлено позов про визнання недійсним рішення Новоград-Волинської ОДПІ №0006532301/0 від 28.09.05р.
В ході судового розгляду справи позивачем неодноразово уточнювалися та доповнювалися позовні вимоги.
Згідно останньої заяви про уточнення (збільшення) позовних вимог від 25.04.06р. (т.2 а.с.1) позивач просить визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Новоград-Волинської ОДПІ №0006532301/0 від 28.09.05р., №0001772301/0 від 20.04.06р. та №0001762301/0 від 20.04.06р.
Представник позивача в засіданні суду позовні вимоги, з урахуванням заяви про уточнення (збільшення) позовних вимог, підтримав в повному обсязі. Додатково надав письмові обґрунтування своїх вимог та заперечення на відзив відповідача.
Представники відповідача проти позову заперечили, подали відзив на позовну заяву (т.1 а.с.67-72) та відзив на заяву про уточнення позовних вимог (т.2 а.с.19-22), в яких виклали свої доводи та обґрунтування щодо правомірності оспорюваних податкових повідомлень-рішень Новоград-Волинської ОДПІ.
Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, з'ясувавши всі обставини справи та дослідивши наявні в матеріалах справи документи, господарський суд,
ВСТАНОВИВ:
За результатами перевірки ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат", проведеної працівниками Новоград-Волинської ОДПІ щодо дотримання вимог валютного законодавства, було складено акт перевірки №109/23-01/00443424/0110 від 20.09.05р. (т.1 а.с.9-39).
Згідно зазначеного акту перевірки встановлено порушення ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат" ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.94р. №185/94-ВР при виконанні контракту №08-04 від 08.08.04р., а саме: перевищення встановленого законодавством строку - 90 календарних днів за імпортною операцією на суму 78099,75грн..
За результатами перевірки, на підставі акту №109/23-01/00443424/0110 від 20.09.05р., Новоград-Волинською ОДПІ прийняте рішення №0006532301/0 від 28.09.05р. (т.1 а.с.28) про застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій за порушення вимог ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.94р. №185/94-ВР. в сумі 78099,75грн.
За результатами планової виїзної перевірки ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат", проведеної працівниками Новоград-Волинської ОДПІ щодо дотримання вимог податкового та валютного законодавства, було складено акт перевірки №43/23-01/00443424/0110 від 10.04.06р. (т.2 а.с.31-37).
Перевіркою встановлено, що ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат" не подано до Новоград-Волинської ОДПІ декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами за ІІІ квартал 2005р., чим порушено ст.1 Указу Президента України від 18.06.97р. №319/94 "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами" зі змінами та доповненнями, а також встановлено порушення ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.94р. №185/94-ВР при виконанні контракту №08-04 від 08.08.04р., а саме: перевищення встановленого законодавством строку - 90 календарних днів за імпортною операцією.
За результатами перевірки, на підставі акту №43/23-01/00443424/0110 від 10.04.06р., Новоград-Волинською ОДПІ прийняте рішення №0001772301/0 від 20.04.06р. (т.2 а.с.11) про застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій за порушення вимог ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.94р. №185/94-ВР в сумі73890,00грн. та податкове повідомлення-рішення №0001762301/0 від 20.04.06р. про застосування штрафних санкцій за порушення строків декларування валютних цінностей в сумі 1139,00грн.
Позивач не погоджується із зазначеними рішеннями та податковим повідомленням-рішенням і вважає, що у відповідача були відсутні будь-які законні підстави для притягнення ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат" до відповідальності (фінансових санкцій), встановленої ч.1 ст.4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", оскільки були відсутні факти порушень. Зокрема позивач вважає, що при виконанні контракту №08-04 ІМ від 08.08.04р. він не порушив строків встановлених ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" на тій підставі, що товар, не зважаючи на його подальше повернення, був отриманий ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат" у встановлений термін і знаходився під митним контролем. Доводи та обґрунтування своїх вимог позивач виклав у позовній заяві, письмових нормативних обґрунтуваннях позовних вимог та у заяві про уточнення (збільшення) позовних вимог від 25.04.06р.
Дослідивши матеріали справи та заслухавши пояснення представників сторін господарський суд дійшов висновку про безпідставність заявлених вимог позивача виходячи з наступного.
Як встановлено в ході судового розгляду справи між Компанією "KJM TRADE" Sp.z.o.o (Польща) та ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат" 08.08.04р. був укладений контракт №08-04 ІМ, за умовами якого Компанія "KJM TRADE" Sp.z.o.o продає, а позивач купує на умовах СІР Новоград-Волинський (ИНКОТЕРМС 2000) м'ясопродукцію в кількості, асортименті і за вартістю згідно додатків (специфікацій) до даного договору. Згідно з додатками №1-8 термін дії даного контракту продовжено до 31.12.05р. Згідно доповнення №1 від 29.03.05р. були внесені зміни щодо суми контракту в сумі 2 млн.дол. США. Згідно параграфу 5 контракту №08-04 ІМ від 08.08.04р. оплата вартості товару, що поставляється, здійснюється шляхом повної попередньої оплати.
На підставі вказаного контракту позивач на протязі 2004-2005 років купував у Компанії "KJM TRADE" Sp.z.o.o м'ясопродукти, здійснюючи при цьому попередню оплату отриманих м'ясопродуктів.
Як встановлено актом перевірки від 20.09.05р. №109/23-01/00443424/0110 за позивачем станом на 29.08.05р. при виконанні вищевказаного контракту рахувалася дебіторська заборгованість в сумі 98000,00дол.США та настав законодавчо встановлений термін (90-й календарний день) розрахунків по авансових. платежах від 05.04.05р. в сумі 68000,00дол.США, та від 13.04.05р. в сумі 30000,00дол.США.
Такий висновок Новоград-Волинської ОДПІ ґрунтується на тому, що під час проведення перевірки позивачем не були представлені належним чином оформлені ВМД типу ІМ-40 для закриття даної імпортної операції, що свідчить про відсутність факту отримання товару позивачем.
Позивач в свою чергу вважає, що оскільки товар поступив на митну територію України і знаходився під митним контролем, то саме з дати перетину митної території України слід вважати товар отриманим.
Таке твердження позивача не ґрунтується на вимогах чинного законодавства та спростовується фактичними обставинами справи.
Згідно зі ст. 1 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" від 16.04.91р. з подальшими змінами, моментом здійснення експорту (імпорту) є момент перетину товаром митного кордону України або переходу права власності на зазначений товар, що експортується чи імпортується, від продавця до покупця.
Згідно контракту №08-04 ІМ від 08.08.04р. Компанією "KJM TRADE" Sp.z.o.o в період з 28.03.05р. по 30.03.05р. був поставлений на митну територію України товар на загальну суму 100008 дол.США, що підтверджується вантажно митними деклараціями (т.1 а.с.29,32,35,38,41,44,47,50). Вказаний товар перебував під митним контролем.
Згідно додаткової угоди №3 від 18.05.05р. до контракту №08-04 ІМ від 08.08.04р. Компанія "KJM TRADE" Sp.z.o.o (Польща) та ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат" домовились, що товари, які перебувають під митним контролем, що поступили на ім'я Покупця і не очищені від митних платежів для вільного використання на території України, а саме: каркаси курячі заморожені загальною вагою 480000кг, вартістю 288000 доларів США; тушки курячі заморожені, вагою 20010кг., вартістю 16008 доларів США по розпорядженню Продавця передаються в розпорядження іншого Покупця, на якого вкаже продавець - Компанія "KJM TRADE" Sp.z.o.o (Польща).
В додатковій угоді №3 від 18.05.05р. також зазначено про повернення грошових коштів, перерахованих ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат" в якості попередньої оплати. В подальшому ці кошти були частково повернені позивачу. М'ясопродукти відправлені транзитом на адресу ТОВ "Черкаська продовольча компанія" (м.Черкаси)(т.1 а.с.96-100).
Виходячи з викладеного, факт переходу права власності до ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат" на м'ясопродукти, зазначені в додатковій угоді №3 до контракту №08-04 ІМ від 08.08.2004р., що були поставлені Компанією "KJM TRADE" Sp.z.o.o, відсутній.
Статтею 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" встановлено, що імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 90 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують індивідуальної ліцензії Національного банку України.
Відповідно до ст.4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" порушення резидентом термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.
Посилання позивача на відсутність його вини у вчиненні правопорушення не може бути прийняте до уваги, оскільки, згідно Закону, відповідальність наступає при наявності самого факту правопорушення.
Посилання позивача на рішення господарського суду Житомирської області від 14.12.2005р. по справі №16/1576"НМ" (а.с.155-156) не приймається до уваги в зв'язку з тим що в даному рішенні, зокрема , зазначається що спірні м'ясопродукти були продані нерезидентом іншій стороні, а саме ТОВ "Черкаська продовольча компанія". Тим самим підтверджено, що власником м'ясопродуктів залишалась Компанія "KJM TRADE"Sp.z. o.o. Крім того, вказаним рішенням валютна операція по контракту №08-04 ІМ від 08.08.04р. знята з валютного контролю з дня набрання рішенням законної сили . Рішення суду набрало законної сили 01.01.2006р. Фінансові санкції застосовані за період до 01.01.06р.
Враховуючи вищевикладене, Новоград-Волинською ОДПІ правомірно та у відповідності до вимог чинного законодавства були винесені рішення №0006532301/0 від 28.09.2005р. та №0001772301/0 від 20.04.06р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення вимог ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.94р.
Крім того, Новоград-Волинською ОДПІ було прийняте податкове повідомлення-рішення №0001762301/0 від 20.04.06р. про застосування штрафних санкцій за порушення строків декларування валютних цінностей в сумі 1139,00грн.
Вказане рішення прийняте на підставі висновків, викладених у акті перевірки №43/23-01/00443424/0110 від 10.04.06р.
Зокрема, згідно зазначеного акту перевірки ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат" не подано до Новоград-Волинської ОДПІ декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами за ІІІ квартал 2005р., чим порушено ст.1 Указу Президента України від 18.06.97р. №319/94 "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами".
Відповідно до ст.1 Указу Президента України від 18.06.97р. №319/94 "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами" суб'єктам підприємницької діяльності України, незалежно від форм власності, у десятиденний строк подати Головній державній податковій інспекції України декларацію щодо сум на їх рахунках у банках та інших іноземних фінансових установах, а також щодо сум надходжень валютних цінностей у вигляді доходів (дивідендів), одержаних у результаті здійснення підприємницької діяльності за межами України. Надалі декларування суб'єктами підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України, здійснюється щоквартально.
Пунктом 3 Наказу Міністерства фінансів України від 25.12.1995 № 207 "Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.01.96р. за №18/1043, встановлено, що обов'язкове декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності за наведеною формою щоквартально в терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності.
Згідно ст.14 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" підприємства зобов'язані подавати квартальну та річну фінансову звітність органам, до сфери управління яких вони належать. Органам виконавчої влади та іншим користувачам фінансова звітність подається відповідно до законодавства. Термін подання фінансової звітності встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Пунктом 5 Постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.00р. №419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності" (в редакції, що діяла на момент вчинення порушення) встановлено, що квартальна фінансова звітність (крім зведеної та консолідованої) подається підприємствами органам, зазначеним у пункті 2, не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
Відповідно до пункту 2 статті 16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року №15 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" до резидентів, нерезидентів, винних у порушенні правил валютного регулювання і валютного контролю, застосовуються міри відповідальності (фінансові санкції) за несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітності про валютні операції - штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України. Згідно пп.2.7 п.2 Постанови Національного банку України від 08.02.00р. № 49 "Про затвердження Положення про валютний контроль", зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 04.04.00р. за № 209/4430, невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою накладення штрафу в розмірі 1 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожний день порушення.
Статтею 3 Указу Президента України від 27.06.99р. №734/99 "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства" санкції, передбачені статтею 2 цього Указу та пунктом 2 статті 16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року №15 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", застосовуються Національним банком України до банків та інших фінансово-кредитних установ, органами державної податкової служби - до інших резидентів і нерезидентів України.
Оскільки позивачем не подавалася декларація до Новоград-Волинської ОДПІ про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами за ІІІ квартал 2005р., відповідачем правомірно та у відповідності з нормами чинного законодавства застосовані штрафні санкції в сумі 1139,00грн.
Враховуючи викладене, позов ВАТ "Новоград-Волинський м'ясокомбінат" задоволенню не підлягає.
Судові витрати по справі покладаються на позивача.
Відповідно до Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.94р. №185/94-ВР, Указу Президента України від 18.06.97р. №319/94 "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами", Указу Президента України від 27.06.99р. №734/99 "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства", Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року №15 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", керуючись ст.ст.94, 158--163, 167, 254, п.6 Прикінцевих та перехідних положень КАС України, господарський суд,
ПОСТАНОВИВ:
У задоволенні позову відмовити повністю.
Постанова господарського суду Житомирської області набирає законної сили в строки, встановлені ст.254 КАСУ.
Постанова може бути оскаржена до Житомирського апеляційного господарського суду через суд першої інстанції в порядку та строки, встановлені ст.186 КАСУ.
Суддя Будішевська Л.О.
Дата виготовлення: "08" серпня 2006 року.
Віддрукувати: 3пр.
1 - в справу
2 - позивачу;
3 - відповідачу;