ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
м. Запоріжжя, вул. Кремлівська, 65-в
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
04 листопада 2009 року Справа № 2а- 4714/09/0870
10 год. 30 хв.
Запорізький окружний адміністративний суд у складі
головуючого судді Каракуша С.М.
при секретарі Гончаренко А.І..
за участю представника позивача Сілецького Ю.І.
представника відповідача Сергевніній Н.І.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу
за позовом: Товариство з обмеженою відповідальністю «Завод будівельних теплоізоляційних матеріалів»
до: Управління Пенсійного фонду України в Шевченківському районі м. Запоріжжя
третя особа: Акціонерний комерційний банк «Національний кредит» в особі Олександрівської філії акціонерного комерційного банку «Національний кредит»
про: визнання дій незаконними та скасування рішення
ВСТАНОВИВ:
Товариство з обмеженою відповідальністю «Завод будівельних теплоізоляційних матеріалів» звернулось з адміністративним позовом до Управління Пенсійного фонду України в Шевченківському районі м. Запоріжжя, третя особа Акціонерний комерційний банк «Національний кредит» в особі Олександрівської філії акціонерного банку «Національний кредит» про визнання дій щодо прийняття 04.08.2009р. рішення №996 незаконними, а рішення скасувати повністю, посилаючись на те, що 04.08.2009р. відповідачем прийнято рішення №996 про застосування до позивача фінансових санкцій за період з 20.10.2008р. до 16.06.2009р. у розмірі 10% від несвоєчасно сплачених сум у розмірі 16788 грн. 39 коп. та нарахування пені у розмірі 0,1% від суми недоїмки та фінансових санкцій в розмірі 77974 грн. 32 коп., строк сплати яких протягом 10 робочих днів з дня отримання рішення, вказуючи що відповідачем при винесенні вказаного рішення не враховано, що позивачем на виконання свого обов’язку по повній та своєчасній сплаті страхових внесків, як ініціатором переказу, у дні отримання заробітної плати подано до Олександрівської філії Акціонерного банку «Національний кредит», відповідно до умов договору №1214 на розрахунково-касове обслуговування, платіжні доручення на переказ коштів – страхових внесків до Пенсійного фонду з метою їх зарахування на рахунок отримувача, а саме: платіжне доручення від 20.10.2008р. №541 на суму 860 грн. 53 коп.; платіжне доручення від 20.10.2008р. №542 на суму 13775 грн. 49 коп.; платіжне доручення від 24.10.2008р. №552 на суму 5 грн. 00 коп.; платіжне доручення від 24.10.2008р. №553 на суму 5 грн. 00 коп.; платіжне доручення від 18.12.2008р. №593 на суму 21312 грн. 13 коп.; платіжне доручення від 18.12.2008р. №594 на суму 1315 грн. 58 коп.; платіжне доручення від 25.02.2009р. №4 на суму 33204 грн. 72 коп.; платіжне доручення від 25.02.2009р. №5 на суму 2214 грн. 25 коп.; платіжне доручення від 20.02.2009р. №9 на суму 19861 грн. 08 коп.; платіжне доручення від 20.03.2009р. №10 на суму 1229 грн. 54 коп.; платіжне доручення від 23.04.2009р. №13 на суму 21708 грн. 85 коп.; платіжне доручення від 23.04.2009р. №14 на суму 1307 грн. 38 коп., які були банком прийняті до виконання, кошти списані із поточного рахунку, але повернені згідно операції «сторно». Таким чином, враховуючи те, що позивачем здійснено всі заходи, що спрямовані на повну та своєчасну сплату страхових внесків до Пенсійного фонду України, підстав для прийняття оскаржуваного рішення у відповідача не має.
Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав у повному обсязі, просив їх задовольнити та дав пояснення в обґрунтування позову аналогічні викладеним у позовній заяві.
Відповідачем подані заперечення проти позову, відповідно до яких відповідач вважає позовні вимоги необґрунтованими та просить у задоволенні позову відмовити, зазначаючи що рішення про застосування фінансових санкцій та нарахування пені №996від 04.08.2009р. є правомірним та скасуванню не підлягає. Оскільки, як вбачається з поданих платіжних доручень, банком було зроблено лише відмітку про реєстрацію платіжних доручень, тобто заповнено реквізит «Одержано банком», а відмітка про виконання платіжного доручення (списання коштів) – «Проведено банком» - є незаповненою, та враховуючи, що за період з 20.10.2008р. по 16.06.2009р. за позивачем обліковується заборгованість, що підтверджується карткою особового рахунку позивача, управлінням були застосовані до позивача фінансові санкції та нарахована пеня відповідно до п.2 ч.9 ст. 106 Закону №1058.
Представник третьої особи на стороні відповідача АКБ «Національний кредит» в особі в особі Олександрівської філії акціонерного комерційного банку «Національний кредит» , через яке здійснювалось ініціювання переказу, в судове засідання не з’явився, про дату, час і місце розгляду справи третя особа повідомлялась належним чином за відомою суду адресою, у зв’язку з чим суд розглянув справу у відсутності представника третьої особи.
Вислухавши пояснення осіб, які беруть участь у справі, з’ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд приходить до висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
06.07.2004 року Товариство з обмеженою відповідальністю «Завод будівельних теплоізоляційних матеріалів» зареєстровано як платник страхових внесків в Управлінні Пенсійного фонду України у Шевченківському районі м. Запоріжжя. Відповідно до п.5 Повідомлення про реєстрацію платника страхових внесків, позивача повідомлено, що строком нарахування страхових внесків є день одержання зарплати, але не пізніше 20 числа місяця, що йде за звітним.
П. 1 ст. 11 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003р. №1058-ІV (далі – Закон №1058-ІV) встановлено, що загальнообов’язковому державному пенсійному страхуванню підлягають особи, які працюють на підприємствах, в установах, організаціях, створених відповідно до законодавства, незалежно від форм власності, виду діяльності та господарювання, у філіях, представництвах, відділеннях, в об’єднаннях громадян, у фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності та інших осіб, включаючи юридичних і фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування, придбали спеціальний торговий патент, на умовах трудового договору або на інших умовах, передбачених законодавство.
Згідно з п.1 ст. 14 Закону № 1058- ІV страхувальниками цих осіб є їх роботодавці, які відповідно до ч.1 ст.15 цього Закону є платниками страхових внесків і зобов’язані на підставі п.6 ч.2 ст.17 зазначеного Закону нараховувати, обчислювати та сплачувати в установлені строки і в повному обсязі страхові внески.
У ст. 18 Закону № 1058-ІV зазначено, що страхові внески є цільовим загальнообов’язковим платежем, який справляється на всій території України в порядку, встановленому цим Законом.
Ставки, механізм справляння та пільги зі сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування встановлені Законом України від 26 червня 1997 р. № 400/97-ВР «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування».
Відповідно до п.6 ст.19 Закону №1058- ІV страхові внески нараховуються на суми фактичних витрат на оплату праці працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат,у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», виплату винагороди фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця та допомоги по тимчасовій непрацездатності, незалежно від джерел їх фінансування, форми, порядку, місця виплати та використання, а також незалежно від того, чи були зазначені суми фактично виплачені після їх нарахування до сплати.
Відповідно до п.6 ст. 20 вищевказаного Закону страхувальники зобов’язані сплачувати страхові внески, нараховані за відповідний базовий звітний період, не пізніше ніж через 20 календарних днів з дня закінчення цього періоду.
На підставі п.2 ч.9 ст. 106 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» за несвоєчасну сплату страхових внесків УПФУ в Шевченківському районі м. Запоріжжя до ТОВ «Завод будівельних теплоізоляційних матеріалів» застосовано штраф у розмірі 10% у сумі 16788 грн. 39 коп. та нараховано пеню у розмірі 0,1% у сумі 7974 грн. 32 коп. за період з 20.10.2008р. по 16.06.2009р.
Як вбачається з матеріалів справи, між Акціонерним комерційним банком «Національний кредит» та ТОВ «Завод будівельних теплоізоляційних матеріалів» укладено Договір №1214 від 27.09.2004р. про розрахункове-касове обслуговування поточних рахунків в національній валюті. Відповідно до п.2.1.2 даного Договору Банк зобов’язаний здійснювати розрахунково-касове обслуговування Клієнта і проводити за його дорученням розрахункові та касові операції.
Відповідно до умов укладеного Договору, ТОВ «Завод будівельних теплоізоляційних матеріалів» подано до банку платіжні доручення про переказ страхових внесків, а саме:
• платіжне доручення від 20.10.2008р. №541 на суму 860 грн. 53 коп. отримано та сплачено банком 20.10.2009р., але 20.10.2009р. сортовано згідно розпорядження центрального офісу АКБ «Національний кредит» в зв’язку з недостатністю коштів на коррахунку АКБ «Національний кредит»;
• платіжне доручення від 20.10.2008р. №542 на суму 13775 грн. 49 коп. отримано та сплачено банком 20.10.2009р., але 20.10.2009р. сортовано згідно розпорядження центрального офісу АКБ «Національний кредит» в зв’язку з недостатністю коштів на коррахунку АКБ «Національний кредит».
• платіжне доручення від 24.10.2008р. №552 на суму 5 грн. 00 коп. отримано та сплачено банком 24.10.2009р., але 24.10.2009р. сортовано згідно розпорядження центрального офісу АКБ «Національний кредит» в зв’язку з недостатністю коштів на коррахунку АКБ «Національний кредит».
• платіжне доручення від 24.10.2008р. №553 на суму 5 грн. 00 коп. отримано та сплачено банком 24.10.2009р., але 24.10.2009р. сортовано згідно розпорядження центрального офісу АКБ «Національний кредит» в зв’язку з недостатністю коштів на коррахунку АКБ «Національний кредит».
• платіжне доручення від 18.12.2008р. №593 на суму 21312 грн. 13 коп. отримано банком 18.12.2009р., але на виконання листа Департаменту платіжних систем від 17.11.2008р. №25-112/2515-15950 філією банку в зв’язку з недостатністю коштів на кореспондентському рахунку розрахунковий документ облікований на позабалансовому рахунку 9804.
• платіжне доручення від 18.12.2008р. №594 на суму 1315 грн. 58 коп. отримано банком 18.12.2009р., але на виконання листа Департаменту платіжних систем від 17.11.2008р. №25-112/2515-15950 філією банку в зв’язку з недостатністю коштів на кореспондентському рахунку розрахунковий документ облікований на позабалансовому рахунку 9804.
• платіжне доручення від 25.02.2009р. №4 на суму 33204 грн. 72 коп. отримано банком 25.02.2009р., але на виконання листа Департаменту платіжних систем від 17.11.2008р. №25-112/2515-15950 філією банку в зв’язку з недостатністю коштів на кореспондентському рахунку розрахунковий документ облікований на позабалансовому рахунку 9804.
• платіжне доручення від 25.02.2009р. №5 на суму 2214 грн. 25 коп. отримано банком 25.02.2009р., але на виконання листа Департаменту платіжних систем від 17.11.2008р. №25-112/2515-15950 філією банку в зв’язку з недостатністю коштів на кореспондентському рахунку розрахунковий документ облікований на позабалансовому рахунку 9804.
• платіжне доручення від 20.02.2009р. №9 на суму 19861 грн. 08 коп. отримано банком 20.03.2009р., але на виконання листа Департаменту платіжних систем від 17.11.2008р. №25-112/2515-15950 філією банку в зв’язку з недостатністю коштів на кореспондентському рахунку розрахунковий документ облікований на позабалансовому рахунку 9804.
• платіжне доручення від 20.03.2009р. №10 на суму 1229 грн. 54 коп. отримано банком 20.03.2009р., але на виконання листа Департаменту платіжних систем від 17.11.2008р. №25-112/2515-15950 філією банку в зв’язку з недостатністю коштів на кореспондентському рахунку розрахунковий документ облікований на позабалансовому рахунку 9804.
• платіжне доручення від 23.04.2009р. №13 на суму 21708 грн. 85 коп. отримано банком 25.04.2009р., але на виконання листа Департаменту платіжних систем від 17.11.2008р. №25-112/2515-15950 філією банку в зв’язку з недостатністю коштів на кореспондентському рахунку розрахунковий документ облікований на позабалансовому рахунку 9804.
• платіжне доручення від 23.04.2009р. №14 на суму 1307 грн. 38 коп. отримано банком 23.04.2009р., але на виконання листа Департаменту платіжних систем від 17.11.2008р. №25-112/2515-15950 філією банку в зв’язку з недостатністю коштів на кореспондентському рахунку розрахунковий документ облікований на позабалансовому рахунку 9804.
Відповідно до ч. 9 ст. 20 Закону № 1058 днем сплати страхових внесків вважається у разі перерахування сум страхових внесків у безготівковій формі з банківського рахунку страхувальника на банківський рахунок органу Пенсійного фонду або у випадках, передбачених цим Законом, на рахунок Накопичувального фонду - день списання установою банку, установою Державного казначейства України суми платежу з банківського (спеціального реєстраційного) рахунку страхувальника незалежно від часу її зарахування на банківський рахунок органу Пенсійного фонду.
Пунктом 2.14 глави 2 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті (затверджена постановою Національного банку України № 22 від 21.01.2004 р. та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 29.03.2004 р. № 377/8976) визначено, що відміткою про дату реєстрації банком платіжного доручення платника про сплату платежів до бюджету є заповнення в ньому реквізиту «Дата надходження», який банк заповнює незалежно від дати складання платником цього платіжного доручення. - розрахункових документах дата, зазначена в реквізиті «Дата виконання», має відповідати :
• - даті списання коштів з рахунку платника та зарахування на рахунок отримувача в разі їх обслуговування в одному банку;
• - даті списання коштів з рахунку платника та з кореспондентського рахунку банку
платника в разі обслуговування отримувача в іншому банку.
Як вбачається з банківських довідок про рахунок позивача, судом встановлено, що ТОВ «Завод будівельних теплоізоляційних матеріалів» вчасно подано платіжні доручення на перерахування до бюджету Пенсійного фонду страхових внесків, банком зазначені в дорученнях з рахунку позивача списані, але у зв’язку з недостатністю коштів на кореспондентському рахунку, розрахункові документи обліковані на позабалансовому рахунку 9804.
Відповідно до Закону «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» переказ грошей - це рух певної суми грошей з метою її зарахування на рахунок отримувача або видачі йому в готівковій формі. Ініціатором переказу вважається особа, яка на законних підставах ініціює переказ грошей шляхом формування та подання відповідного документа на переказ або використання спеціального платіжного засобу. Відповідно до п. 22.4 ст. 22 зазначеного Закону ініціювання переказу вважається завершеним з моменту прийняття банком платника розрахункового документа на виконання. При цьому банк має забезпечити фіксування дати прийняття розрахункового документа на виконання. Що ж до проведення самого переказу грошей, то, відповідно до п. 1.29 ст. 1 Закону «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні», це є обов'язковою функцією, яку має виконувати платіжна система.
Відповідальність банків при здійсненні переказу визначається положеннями ст. 32 зазначеного Закону, якою, зокрема, передбачено право отримувача на відшкодування банком, що обслуговує платника, шкоди, заподіяної йому внаслідок порушення цим банком строків виконання документа на переказ.
З положеннями п. 22.4 ст. 22 Закону «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» узгоджуються положення підпункту 16.5.2 п. 16.5 ст. 16 Закону № 2181-III, відповідно до якого днем подачі до установ банків платіжного доручення за всіма видами податкових платежів вважається день його реєстрації.
Враховуючи наведене, суд приходить до висновку, що саме з поданням платником податків платіжного доручення до банку Закон № 2181-III пов'язує настання певних правових наслідків. Так, відповідно до підпункту 16.3.1 п. 16.3 ст. 16 цього Закону нарахування пені на суму податкового боргу закінчується у день прийняття банком, що обслуговує платника податків, платіжного доручення на сплату суми податкового боргу. Оскільки момент закінчення нарахування пені визначено датою подачі платіжного документа до банку, є підстави для висновку, що саме з цим моментом, а не з датою фактичного зарахування суми до бюджету, наведена норма пов'язує погашення (сплату) податкового боргу платником податків.
Розрахункові документи ТОВ «Завод будівельних теплоізоляційних матеріалів» прийняті Олександрівською філією акціонерного комерційного банку «Національний кредит у м. Запоріжжя» вчасно.
Судом встановлено, що перерахування зазначених коштів не було вчасно зараховано до бюджету Пенсійного фонду, оскільки Правлінням Національного банку України прийнято постанову від 19.12.2008 р. № 439, за якою в АКБ «Національний кредит» з 19.12.2008 р. призначена тимчасова адміністрація строком на один рік та з метою створення сприятливих умов для відновлення фінансового стану банку, уведений мораторій на задоволення вимог кредиторів строком на шість місяців з 19.12.2008 по 18.06.2009. Про прийняття цієї постанови Національний банк поінформував банки листом від 19.12.2008 р. N 47-412/3946, а також відповідне оголошення надруковане в газеті «Урядовий кур'єр» від 23.12.2008 р. № 241.
05.08.2009р. Правлінням Національного банку прийнята постанова від 05.08.2009р. «Про продовження мораторію на задоволення вимог кредиторів до 18.12.2009р.
Здійснення платником будь-яких інших додаткових дій, крім подання платіжних документів, чинним законодавством не передбачено.
Таким чином, моментом припинення обов’язку щодо сплати страхового внеску на загальнообов’язкове пенсійне страхування особою є виконання цього обов’язку, тобто, при сплаті даних коштів в безготівковому порядку, з моменту пред’явлення платником у банк доручення на сплату відповідного платежу за умови наявності коштів на рахунку платника, достатніх для сплати податку, і оформлення доручення належним чином.
Згідно з пп. 16.5.1., п. 16.5. ст. 16 Закону України від 21.12.2000р. № 2181-ІП «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», за порушення строків перерахування податків, зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів або державних цільових фондів, встановлених Законом України "Про платіжні системи та переказ грошей в Україні" банк сплачує пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, у розмірах, встановлених підпунктом 16.4.1 пункту 16.4 статті 16, та штрафні санкції, встановлені підпунктом 17.1.7 пункту 17.1 статті 17 цього Закону, а також несе іншу відповідальність, встановлену цим Законом, за порушення порядку своєчасного та повного внесення податку, збору (обов'язкового платежу) до бюджету або державного цільового фонду. При цьому платник податків, зборів (обов'язкових платежів) звільняється від відповідальності за несвоєчасне або неповне зарахування таких платежів до бюджетів та державних цільових фондів, включаючи нараховану пеню або штрафні санкції. Днем подання до установ банків платіжного доручення за всіма видами податкових платежів вважається день його реєстрації у цих установах.
Враховуючи те, що ТОВ «Завод будівельних теплоізоляційних матеріалів» самостійно сплатив у повному обсязі узгоджені суми податкових зобов’язань шляхом пред’явлення до установи банку платіжних доручень у встановлений строк, то неперерахування страхових внесків до бюджету Пенсійного фонду є виною банку, у зв’язку з чим суд приходить до висновку, що підстави для прийняття рішення №996 від 04.08.2009р. були відсутні, і тому позовні вимоги позивача про скасування зазначеного рішення, як такого, що порушує його права, ґрунтуються на законі і підлягають задоволенню.
Виходячи з наведеного суд приходить до висновку, що позов підлягає задоволенню, а понесені позивачем судові витрати, відповідно до вимог ст. 94 КАС України, присудженню з Державного бюджету України на користь позивача.
Керуючись ст.ст. 11, 17, 94, 160, 163 КАС України
ПОСТАНОВИВ:
Позов задовольнити.
Визнати дії Управління Пенсійного фонду України в Шевченківському районі м. Запоріжжя щодо прийняття рішення про застосування фінансових санкцій та нарахування пені № 996 від 04.08.2009 року протиправними.
Скасувати рішення Управління Пенсійного фонду України в Шевченківському районі м. Запоріжжя про застосування фінансових санкцій та нарахування пені № 996 від 04.08.2009 року.
Присудити з Державного бюджету України на користь Товариство з обмеженою відповідальністю «Завод будівельних теплоізоляційних матеріалів» судові витрати в розмірі 6 грн. 40 коп.
Постанова набирає законної сили після закінчення строків подання заяви про апеляційне оскарження та апеляційної скарги, якщо вони не були подані у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова , якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня проголошення постанови, а у разі складання постанови в повному обсязі – з дня складання в повному обсязі, заяви про апеляційне оскарження і подання після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.
Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Суддя С.М. Каракуша
Постанову виготовлено у повному обсязі 09 листопада 2009 року.