ЛЬВІСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
21.09.2009 р. Справа №2а-2944/09/1370
Львівський окружний адміністративний суд у складі
головуючого - судді В.Сакалош
при секретарі
за участю:
представника позивача - Яценка С.А.
представника відповідача -
розглянувши у відкритому судовому засіданні у м.Львові справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю “Ельпласт-Тепло“ до Державної податкової інспекції у Городоцькому районі про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 05 березня 2009 р. №0000452380
встановив:
Товариство з обмеженою відповідальністю “Ельпласт-Тепло“ звернулось до Львівського окружного адміністративного суду із адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Городоцькому районі про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 05 березня 2009 р. №0000452380.
Позовні вимоги мотивовані тим, що ТзОВ “Ельпласт-Тепло“ в період з 04.02.2008 р. по 14.08.2008 р. не перевищувало установлений наказом по товариству ліміт каси в розмірі 4000 грн.
В судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги і просив позов задовольнити з мотивів, викладених в позовній заяві, в доповненнях до позовної заяви та в поясненнях, які надавались під час розгляду справи.
Представник відповідача заперечив позовні вимоги і просив суд відмовити у їх задоволенні з мотивів, наведених у запереченні на адміністративний позов, в доповненнях до заперечення на адміністративнимй позов та в поясненнях, які надавались під час розгляду справи.
Розглянувши подані представниками позивача і відповідача документи і матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, свідків, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню виходячи з наступних підстав.
ДПІ у Городоцькому районі було проведено планову виїзну перевірку ТзОВ “Ельпласт-Тепло“ з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 16.03.2007 р. по 30.09.2008 р.
За результатами перевірки складено акт від 26.02.2009 р. №14/23-35009379 в якому зазначено, що ТзОВ “Ельпласт-Тепло“ порушило п.п.2.8, 2.10, 5.2, 5.4 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. №637 в результаті чого перевищило ліміт залишку готівки в касі за період з 04.02.2008 р. по 14.08.2008 р. в сумі 105757,76 грн.
На підставі акту перевірки, у відповідності до абз.2 ст.1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки“ від 12.06.1995 р. №436/95 ДПІ у Городоцькому районі було винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 05 березня 2009 р. №0000452380, яким до ТзОВ “Ельпласт-Тепло“ застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 211515,52 грн.
ТзОВ “Ельпласт-Тепло“ оскаржило рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 05 березня 2009 р. №0000452380 в адміністративному порядку.
Рішенням ДПА у Львівській області скарга ТзОВ “Ельпласт-Тепло“ на рішення ДПІ у Городоцькому районі від 05 березня 2009 р. №0000452380 залишена без розгляду, оскільки вона подана з порушенням встановлених строків.
В акті перевірки зазначено, що ТзОВ “Ельпласт-Тепло“ наказом №1 від 01.06.2007 р. на перші три місяці роботи встановило ліміт каси в розмірі 4000 грн. згідно з прогнозними показниками. У двотижневий строк після закінчення перших трьох місяців роботи ліміт каси за фактичними показниками діяльності не переглядався. Згідно з фактичними витратами готівки за період листопад 2007 р. - січень 2008 р. ліміт готівки в касі з 01.02.2008 р. становить 1400 грн. За період з 04.02.2008 р. по 14.08.2008 р. сума понадлімітних залишків готівки в касі склала 105757,76 грн.
Відповідно до п.1.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. №637 ліміт залишку готівки в касі - граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час.
Пунктом 2.8 Положення №637 встановлено, що підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки.
Пунктом 2.10 Положення №637 встановлено, що підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, одержану в банку для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку. Готівка, що одержана в банку на інші виплати, має видаватися підприємством своїм працівникам у той самий день. Суми готівки, що одержані в банку і не використані за призначенням протягом установлених вище строків, повертаються підприємством до банку не пізніше наступного робочого дня банку або можуть залишатися в його касі (у межах установленого ліміту).
Відповідно до п.5.2 Положення №637 установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним (старшим) бухгалтером та керівником підприємства (або уповноваженою ним особою). Установлений ліміт каси затверджується внутрішніми наказами (розпорядженнями) підприємства.
Підприємства, що розпочинають свою діяльність, а також підприємства, діяльність яких була пов'язана виключно з безготівковими розрахунками та які відповідно до встановленого законодавством України порядку отримують право на здійснення додаткового виду діяльності, що передбачає здійснення готівкових розрахунків, на перші три місяці їх роботи ліміт каси встановлюють згідно з прогнозними розрахунками. Установлений з урахуванням прогнозних розрахунків ліміт каси у двотижневий строк після закінчення перших трьох місяців їх роботи переглядається за фактичними показниками діяльності відповідно до вимог цього Положення.
Відповідно до п.5.4 Положення №637 кожне підприємство визначає ліміт каси з урахуванням режиму і специфіки його роботи, віддаленості від банку, обсягу касових оборотів (надходжень і видатків) за всіма рахунками, установлених строків здавання готівки, тривалості операційного часу банку, наявності домовленості підприємства з банком на інкасацію тощо:
для підприємств, які мають строк здавання готівкової виручки (готівки) в банк щодня (у день її надходження до каси) або наступного дня від дня її надходження до каси, - у розмірах, що потрібні для забезпечення їх роботи на початку робочого дня, але не більше розміру середньоденного надходження готівки до каси (за три будь-які місяці поспіль з останніх дванадцяти);
для підприємств, ліміти каси яким установлюються згідно з фактичними витратами готівки (крім виплат, пов'язаних з оплатою праці, стипендій, пенсій, дивідендів), - не більше розміру середньоденної видачі готівки (за три будь-які місяці поспіль з останніх дванадцяти).
Підприємства, у яких відповідний середньоденний показник, обчислений на підставі касових оборотів, дорівнює нулю або не більше десяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян, можуть встановлювати ліміт каси в розмірі, що перевищує обчислений середньоденний показник, але не більше десяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян.
Пунктом 5.12 Положення визначено, що установлений ліміт каси та строки здавання готівкової виручки (готівки) можуть переглядатися у зв'язку із змінами законодавства України або за наявності відповідних факторів об'єктивного характеру (зміни в надходженнях/видатках готівки, внутрішнього трудового розпорядку/графіків змінності тощо).
Пунктом 7.21 Положення встановлено, що під час перевірки дотримання підприємством ліміту каси визначається наявність самостійно встановленого ліміту каси та відповідність його розрахунку вимогам цього Положення, уточнюються за наказами, розпорядженнями чи іншими розпорядчими документами суми самостійно доведених підприємством (юридичною особою) лімітів кас своїм відокремленим підрозділам.
Пунктом 7.23 Положення встановлено, що для визначення понадлімітних залишків готівки в касі порівнюються записи про фактичні її залишки в касі за касовою книгою з установленим лімітом каси за кожний день незалежно від того, здійснювалися в цей день касові обороти (надходження і витрати готівки) чи ні. Якщо в періоді, що перевіряється, виявлено перевищення ліміту каси, то з'ясовується, протягом якого часу (у днях) і які понадлімітні суми не здавалися в установлені строки до банку і з якої причини, а також загальна сума понадлімітних залишків.
Відповідно до Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.1995 р. №436/95 у разі порушення юридичними особами всіх форм власності норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:
за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день.
Як видно з матеріалів справи, ТзОВ “Ельпласт-Тепло“ наказом №1 від 01.06.2007 р. на перші три місяці роботи встановило ліміт каси в розмірі 4000 грн. згідно з прогнозними показниками. В січні 2008 р. ТзОВ “Ельпласт-Тепло“ переглянуло ліміт каси і наказом №1-Б від 02.01.2008 р. залишили його в розмірі 4000 грн. За період з 04.02.2008 р. по 14.08.2008 р. ТзОВ “Ельпласт-Тепло“ встановлений наказами ліміт каси не перевищувало.
Суму понадлімітних залишків готівки в касі в розмірі 105757,76 грн. відповідач визначив порівнюючи записи про фактичні залишки готівки в касі за касовою книгою з лімітом в розмірі 1400 грн. Розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі в розмірі 1400 грн. працівниками відповідача не складався, їхні особисті підписи відсутні, наведена в розрахунку кількість робочих днів підприємства за три місяці первинними документами не підтверджена. Не складався розрахунок і працівниками позивача.
Виходячи з наведених норм Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, враховуючи наявні у матеріалах справи копії наказів про встановлення ліміту каси №1-А від 01.06.2007 р. та №1-Б від 02.01.2008 р., взявши до уваги відсутність документально підтвердженого ліміту каси в розмірі 1400 грн. суд вважає необґрунтованим твердження відповідача про перевищення позивачем залишків готівки в касі в сумі 105757,76 грн. і неправомірним застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 211515,52 грн.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 17, 71, 94, 158, 160, 161, 162, 163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України суд
постановив:
Позов задовольнити.
Скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 05 березня 2009 р. №0000452380 повністю.
Судові витрати в сумі 3 грн. 40 коп. судового збору присудити на користь ТзОВ “Ельпласт-Тепло“ за рахунок Державного бюджету України.
Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого Кодексом адміністративного судочинства України, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після розгляду справи апеляційним судом.
Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Суддя В.Сакалош