ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД  міста КИЄВА 01025,  м. Київ,  вул. Десятинна,  4/6, тел. 278-43-43

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М   У К Р А Ї Н И

 

м. Київ

10:20

 08.04.2009 р.                                                                                 № 1/74

за позовом

ОСОБА_1

 

до  Спеціалізованої державної податкової інспекції у м.Києві по роботі з великими платниками податків

 

про	визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень

Суддя Бачун О.В.

Секретар Саратова О.В.

Представники:

від позивача: ОСОБА_2 -п/к (дов. від 17.03.2009 НОМЕР_1)

від відповідача: ОСОБА_3 -п/к (дов. від 13.01.2009 НОМЕР_2)

 

Обставини справи:

ОСОБА_1звернулось до суду з позовною заявою, в якій просить визнати протиправним та скасувати рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції у м. Києві по роботі з великими платниками податків НОМЕР_3 від 22.02.07 р. про застосування штрафних санкцій в розмірі 250 333, 97 грн.

Представник позивача в судовому засіданні позов підтримав в повному обсязі.

Представник відповідача надав заперечення на позов, в якому проти задоволення позовних вимог заперечив з підстав, викладених у письмовому запереченні.

В судовому засіданні 08.04.09 р. оголошено резолютивну частину постанови про часткове задоволення позовних вимог.

Дослідивши матеріали справи та заслухавши пояснення представників сторін, суд

ВСТАНОВИВ:

Спеціалізованою державною податковою інспекцією у м. Києві по роботі з великими платниками податків проведено виїзну планову перевірку ОСОБА_1(код ЄДРПОУ НОМЕР_4) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2004 по 30.06.2006, за результатами якої складено акт від 09.02.2007 №1808/10/42-111 (далі -акт).

Як вбачається з акту, перевіркою встановлено, зокрема, порушення позивачем:

1.          п.2.11 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637, а саме: виявлено перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки в сумі 23 627,42 грн., у тому числі наступними структурними підрозділами: Вінницькою дирекцією ОСОБА_1(304,00 грн.), Харківською дирекцією ОСОБА_1(200,00 грн.), Київською обласною дирекцією (500,00 грн.), Дніпропетровською дирекцією ОСОБА_1(2 004,00 грн.), Черкаською дирекцією ОСОБА_1(5 726,55 грн.), Кримською дирекцією ОСОБА_1(14 878,37 грн.); Донецькою дирекцією ОСОБА_1(14,50 грн.);

2.          п.2.10 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637, а саме: встановлено несвоєчасне оприбуткування в касі Луганської дирекції ОСОБА_1суми готівкових коштів у розмірі 123,52 грн.;

3.          п.2.6 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637, а саме: встановлено несвоєчасне оприбуткування готівки в касі структурних підрозділів Донецької дирекції ОСОБА_1: Єнакієвського ВуПЗ (257,53 грн.); Костянтинівського ВуПЗ (200,00 грн.);

4.          п.2.11, п.2.17, п.5.8.4 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001р. № 72 та «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637, а саме: виявлено проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа, який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів на загальну суму 4 289,31 грн., у тому числі наступними структурними підрозділами: Київською обласною дирекцією ОСОБА_1(1 047,90 грн.), Дніпропетровською дирекцією ОСОБА_1(60,00 грн.), Полтавською дирекцією ОСОБА_1(762,00 грн.), Житомирською дирекцією ОСОБА_1(984,00 грн.);

5.          абз.6 п.2.3 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001р. № 72 та п.3.1 глави 3 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637, а саме: Луганською дирекцією ОСОБА_1здійснювались готівкові розрахунки без документів, які підтверджували б факт продажу (повернення) товарі, надання послуг на загальну суму 981,51 грн.;

6.          п.2.3, п.5.9.2 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001р. № 72 та п.3.1 розділу 3 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 № 637, а саме: Старобешевським ВуПЗ Донецької дирекції ОСОБА_1здійснювались готівкові розрахунки без подання одержувачем коштів платіжного документу, який підтверджував сплату покупцем готівкових коштів на загальну суму 454,90 грн.;

7.          п.5.1 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637, а саме: виявлено перевищення встановленого ліміту залишку готівки у касі наступними структурними підрозділами підприємства: Харківською дирекцією ОСОБА_1по Центру поштового зв'язку № 12 (м. Чугуїв) на загальну суму 68 117,58 грн.; Київською обласною дирекцією ОСОБА_1на загальну суму 170,00 грн.

На підставі акту Спеціалізованою державною податковою інспекцією у м. Києві по роботі з великими платниками податків прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій НОМЕР_3 від 22.02.2007р., яким на підставі п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», п. 7.1 Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків про застосування штрафних (фінансових) санкцій, затвердженого наказом ДПА України від 06.07.2001 №253, згідно з абзацами 2, 3, 5, 6 ст. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»від 12.06.1996 №436/95-ВР до позивача застосовано суму штрафних фінансових санкцій у розмірі 150333,97 грн.

Не погоджуючись з вищевказаним винесеним податковим органом рішенням-повідомленням, позивач його оскаржив в адміністративному порядку, але скарги були залишені без задоволення.

 

Частиною 2 ст. 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст. 13 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»посадові особи органів державної податкової служби зобов'язані дотримувати Конституції і законів України, інших нормативних актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, забезпечувати виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та повною мірою використовувати надані їм права.

 

Згідно з пп. 2.11 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637, із змінами та доповненнями (далі - Положення № 637), видача готівкових коштів під звіт або на відрядження здійснюється відповідно до законодавства України:

- видача готівкових коштів під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту,  дозволяється на строк не більше 10 робочих днів від дня видачі готівкових коштів під звіт, а на всі інші виробничі (господарські) потреби на строк не більше двох робочих днів, включаючи день отримання готівкових коштів під звіт;

-          якщо підзвітній особі одночасно видана готівка як на відрядження, так і для вирішення в цьому відрядженні виробничих (господарських) питань (у тому числі для закупівлі сільськогосподарської продукції у населення та заготівлі вторинної сировини), то строк, на який видана готівка під звіт на ці завдання, може бути продовжено до завершення терміну відрядження;

-          видача відповідній особі готівкових коштів під звіт проводиться за умови звітування нею у встановленому порядку за раніше отримані під звіт суми;

-          звітування за одержані під звіт готівкові кошти здійснюється відповідно до законодавства України.

Проаналізувавши наявні в матеріалах справи докази, врахувавши висновки

судово-економічної експертизи Київського науково-дослідного інституту судових експертиз, суд приходить до висновку, що вимоги пп. 2.11 Положення №637 дійсно порушено Вінницькою дирекцією ОСОБА_1- щодо несвоєчасного звітування за отриманими ОСОБА_4 коштами в сумі 304,00 грн.; Дніпропетровською дирекцією ОСОБА_1- щодо несвоєчасного складання авансових звітів ОСОБА_5 на суму 2004,00 грн.; Харківською дирекцією ОСОБА_1- щодо несвоєчасного подання авансових звітів ОСОБА_6 та ОСОБА_7 на суму 200,00 грн.; Київською обласною дирекцією ОСОБА_1- щодо надання авансових звітів на суму 500,00 грн.; Черкаською обласною дирекцією ОСОБА_1- щодо несвоєчасного складання авансових звітів на суми 552,82 грн., 1969,42 грн. та 2590,84 грн.; Кримською дирекцією ОСОБА_1- щодо несвоєчасного складання авансових звітів на суму 14882,84 грн.

Представником позивача вказані порушення вимог пп. 2.11 Положення №637 не заперечувались.

Поряд з цим, решта зазначених в акті перевірки висновків відповідача щодо порушення позивачем вимог пп. 2.11 Положення № 637 суперечить наявним в матеріалах справи доказам та відповідачем належним чином не доведена, в зв'язку з чим висновки акту перевірки в цій частині визнаються судом необґрунтованими та безпідставними.

 

Згідно з пп. 2.10 Положення № 637 підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, одержану в банку для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки в банку. Готівка, що одержана в банку на інші виплати, має видаватися підприємством своїм працівникам у той самий день. Суми готівки, що одержані в банку і не використані за призначенням протягом установлених вище строків, повертаються підприємством до банку не пізніше наступного робочого дня банку або можуть залишатися в його касі (у межах установленого ліміту). Підприємство має право зберігати в касі готівку для виплат, які належать до фонду оплати праці та здійснюються за рахунок виручки, понад установлений йому ліміт каси протягом трьох робочих днів з дня настання строків цих виплат у сумі, що зазначена в переданих до каси платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях.

Тобто, пп. 2.10 Положення № 637 передбачені терміни використання готівки, яка одержана з банку на виплати, що входять до фонду оплати праці, пенсій, стипендій та виробничі потреби.

Проаналізувавши наявні в матеріалах справи докази, врахувавши міркування експерта Київського науково-дослідного інституту судових експертиз, викладені у висновку судово-економічної експертизи НОМЕР_5 від 06.02.2009р., суд приходить до висновку, що Луганською дирекцією ОСОБА_1не порушено вимоги пп. 2.10 Положення № 637, оскільки грошові кошти в сумі 123,52 грн., що надійшли до каси підприємства 27.04.2006р. не підпадають під вимоги вказаної норми Положення № 637, так як надійшли не з банку, а були внесені ПП Тарасенко Н.П. за оренду приміщення.

З огляду на викладене, висновки акту перевірки в цій частині визнаються судом необґрунтованими та безпідставними.

 

У відповідності з пп. 2.6 Положення № 637 вся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Підприємствам, яким Законом України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" надано право проводити розрахунки готівкою із споживачами без використання РРО та РК і специфіка функціонування яких унеможливлює оформлення ними кожної операції касовим ордером (продаж проїзних і перевізних документів; білетів державних лотерей; квитків на відвідування культурно-спортивних і видовищних закладів тощо), дозволяється оприбутковувати готівку наприкінці робочого дня за сукупністю операцій у цілому за робочий день з оформленням касовими документами і відображенням у відповідній книзі обліку.

Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.

Згідно пп. 1.2 Положення № 637 визначено, що:

-          оприбуткування готівки - це проведення підприємствами і підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, книзі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій;

-          касова книга - це документ установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку готівки в касі;

-          касовий ордер - це первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси.

Як зазначено в пп. 2.10 Положення № 637, підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, одержану в банку для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку. Для проведення цих виплат працівникам віддалених відокремлених підрозділів підприємств залізничного транспорту та морських портів готівка може зберігатися в їх касах понад установлений ліміт каси протягом п'яти робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку. Готівка, що одержана в банку на інші виплати, має видаватися підприємством своїм працівникам у той самий день. Суми готівки, що одержані в банку і не використані за призначенням протягом установлених вище строків, повертаються підприємством до банку не пізніше наступного робочого дня банку або можуть залишатися в його касі (у межах установленого ліміту).

Підприємство має право зберігати в касі готівку для виплат, які належать до фонду оплати праці та здійснюються за рахунок виручки, понад установлений йому ліміт каси протягом трьох робочих днів з дня настання строків цих виплат у сумі, що зазначена в переданих до каси платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях (далі - видаткові відомості).

Проаналізувавши наявні в матеріалах справи докази, врахувавши міркування експерта Київського науково-дослідного інституту судових експертиз, викладені у висновку судово-економічної експертизи НОМЕР_5 від 06.02.2009р., суд приходить до висновку, що Єнакіївським ВуПЗ ДД ОСОБА_1дійсно в порушення вимог пп. 2.6 Положення № 637 несвоєчасно оприбутковано готівку в сумі 257,53 грн., що не заперечувалось представником позивача.

Водночас, висновок акту перевірки щодо порушення Костянтинівським ВуПЗ ДД ОСОБА_1вимог пп. 2.6 Положення № 637 в частині неповного оприбуткування в касі готівки в сумі 200,00 грн. відповідачем належним чином не доведений, в зв'язку з чим визнається судом необґрунтованим та безпідставним.

 

 

Як передбачено п.п. 2.1, 2.11, 2.17, пп. 5.8.4 п. 5 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 19 лютого 2001 р. N 72, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 15 березня 2001 р. за N 237/5428 (далі -Положення № 72), підприємства (підприємці), які відкрили поточні рахунки в банках і зберігають на цих рахунках свої кошти на договірних умовах, здійснюють розрахунки за своїми грошовими зобов'язаннями, що виникають у господарських відносинах, пріоритетно у безготівковій формі (за допомогою розрахункових документів у паперовому або електронному вигляді, уключаючи платіжні картки), а також у готівковій формі (з дотриманням діючих обмежень) у порядку, установленому законодавством України, у тому числі нормативно-правовими актами Національного банку України.

Підприємства під час здійснення розрахунків із споживачами за готівку зобов'язані приймати у сплату за товари (роботи, послуги та ін.) без обмежень банкноти і монети (у тому числі обігові, пам'ятні, ювілейні монети, зношені банкноти та монети) усіх номіналів, які випускає Національний банк України в обіг, що є дійсним платіжним засобом і не викликає сумніву в його справжності та платіжності. Крім того, підприємства мають забезпечувати постійну наявність у своїх касах банкнот і монет різних номіналів для видачі здачі громадянам.

До підприємств  (підприємців) застосовуються штрафні санкції згідно з чинним законодавством України за:

перевищення встановлених лімітів каси; неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне оприбуткування) у касах готівки;

перевищення  встановлених  строків використання  виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів;

витрачання готівки з виручки на виплати, що пов'язані з оплатою праці, за наявності податкового боргу;

використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням;

проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа, який підтверджував би сплату покупцем готівкових коштів. При перевірці авансових звітів про використання одержаної під звіт готівки для вирішення господарських питань особлива увага приділяється дотриманню вимог підзвітними особами встановлених термінів складання та подання до бухгалтерії відповідних звітів, своєчасність повернення до каси підприємств залишку невикористаних коштів (одночасно з авансовим звітом), наявність оригіналів підтверджувальних документів, їх погашення, цільове витрачання підзвітних сум тощо. Крім того, ураховується те, що представлення авансових звітів про використання підзвітних сум із порушенням установлених термінів може дозволятися лише в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю підзвітної особи або за інших обставин, що мають документальне підтвердження.

При перевірці авансових звітів про використання одержаної під звіт готівки для вирішення господарських питань особлива увага приділяється дотриманню вимог підзвітними особами встановлених термінів складання та подання до бухгалтерії відповідних звітів, своєчасність повернення до каси підприємств залишку невикористаних коштів (одночасно з авансовим звітом), наявність оригіналів підтверджувальних документів, їх погашення, цільове витрачання підзвітних сум тощо. Крім того, ураховується те, що представлення авансових звітів про використання підзвітних сум із порушенням установлених термінів може дозволятися лише в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю підзвітної особи або за інших обставин, що мають документальне підтвердження.

Проаналізувавши наявні в матеріалах справи докази, врахувавши міркування експерта Київського науково-дослідного інституту судових експертиз, викладені у висновку судово-економічної експертизи НОМЕР_5 від 06.02.2009р., суд приходить до висновку, що Київською обласною дирекцією ОСОБА_1, Полтавською дирекцією ОСОБА_1та Житомирською дирекцією ОСОБА_1дійсно порушено вимоги п.п. 2.1, 2.11, 2.17, пп. 5.8.4 п. 5 Положення № 72 та Положення №637 шляхом проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа, який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, на загальну суму 2763,90 грн., що визнано представником позивача.

Водночас, решта зазначених в акті перевірки висновків відповідача щодо порушення позивачем вимог п.п. 2.1, 2.11, 2.17, пп. 5.8.4 п. 5 Положення № 72 та Положення №637 суперечить наявним в матеріалах справи доказам та відповідачем належним чином не доведена, в зв'язку з чим висновки акту перевірки в цій частині визнаються судом необґрунтованими та безпідставними.

 

Як передбачено п. 2.3 Положення № 72, сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) через їх каси, каси банків, інших фінансових установ, які надають послуги з переказу грошей, та підприємств поштового зв'язку не має перевищувати десяти тисяч гривень протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. Платежі понад установлену граничну суму проводяться виключно в безготівковому порядку. Кількість підприємств (підприємців), з якими проводяться розрахунки, протягом дня не обмежується.

Зазначені обмеження стосуються також розрахунків готівкою підприємств в оплату за товари, що придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок коштів, одержаних за корпоративними картками.

Указані обмеження не стосуються розрахунків підприємств (підприємців) з фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами, малих і середніх підприємств при використанні готівкових коштів, що одержані ними за рахунок кредитної лінії Європейського банку реконструкції та розвитку для розвитку малих і середніх підприємств. Обмеження також не поширюються на добровільні пожертвування, благодійну допомогу, вилучену органами державної податкової служби готівку, на розрахунки за спожиту електроенергію, а також у разі використання коштів, виданих на відрядження.

Установлені обмеження на готівкові розрахунки також не поширюються на розрахунки підприємств (підприємців) між собою при закупівлі сільськогосподарської продукції (перелік якої передбачено Державним класифікатором продукції та послуг ДК 016-97, затвердженим наказом Державного комітету стандартизації, метрології та сертифікації України від 30.12.97 N 822, коди 01.11 - 01.42, та 05.00.1 - 05.00.42).

У разі здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму, кошти в розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси.

Розрахунки готівкою підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами проводяться із застосуванням прибуткових та видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, розрахункових квитанцій, проїзних документів тощо, які підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, а також рахунків-фактур, договорів, угод, контрактів, актів закупівлі товарів тощо.

У відповідності до п. 3.1 Положення № 637 касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням платіжних карток, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів.

Проаналізувавши наявні в матеріалах справи докази, врахувавши міркування експерта Київського науково-дослідного інституту судових експертиз, викладені у висновку судово-економічної експертизи НОМЕР_5 від 06.02.2009р., суд приходить до висновку, що Луганською дирекцією ОСОБА_1дійсно порушено вимоги абз.6 п.2.3 Положення № 72 та п.3.1 Положення № 637 в частині здійснення розрахунків без документів, які підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, на суму 419,00 грн., а Донецькою дирекцією ОСОБА_1порушено вимоги п.2.3, пп. 5.9.2 п. 5 Положення № 72 та п.3.1 Положення № 637 в частині здійснення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документу, який підтверджував би сплату покупцем готівкових коштів, на суму 358,90 грн., що не заперечувалось представником позивача.

Решта зазначених в акті перевірки висновків відповідача щодо порушення позивачем вимог абз.6 п.2.3, пп. 5.9.2 п. 5 Положення № 72 та п.3.1 Положення № 637 відповідачем належним чином не доведена, в зв'язку з чим висновки акту перевірки в цій частині визнаються судом необґрунтованими та безпідставними.

 

Згідно п. 5.1 Положення № 637 строки здавання підприємствами готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках визначаються підприємством і встановлюються за погодженням з відповідним банком (у якому відкрито рахунок підприємства, на який зараховуються кошти) відповідно до таких вимог:

а)          для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є банки, - щодня (у день надходження готівкової виручки (готівки) до їх кас);

б)          для підприємств, у яких час закінчення робочого дня (зміни), що встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності відповідно до законодавства України, не дає змогу забезпечити здавання готівкової виручки (готівки) в день її надходження, - наступного за днем надходження готівкової виручки (готівки) до каси дня;

в) для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де немає банків, - не рідше ніж один раз на п'ять робочих днів.

Якщо підприємства працюють у вихідні та святкові дні і не мають змоги, через відсутність відповідної домовленості з банком на інкасацію, здати одержану ними за ці дні готівкову виручку (готівку), то вона має здаватися підприємствами до банку протягом операційного часу наступного робочого дня банку та підприємства.

Установлені згідно із зазначеними вимогами строки здавання готівкової виручки (готівки) підприємствами узгоджуються з банком і визначаються в договорах банківського рахунку між підприємствами та банками.

Якщо підприємство в окремі дні не має перевищення ліміту каси, то таке підприємство може в ці дні не здавати в установлені строки готівку.

У відповідності до п. 2.8 Положення № 637 підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи підприємств-юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські рахунки зазначених юридичних осіб. За відсутності банків готівкова виручка (готівка) для переказу на банківські рахунки підприємства може здаватися до операторів поштового зв'язку та небанківських фінансових установ, які мають ліцензію Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України на здійснення переказу коштів.

Здавання готівкової виручки (готівки) здійснюється самостійно або через відповідні служби, яким згідно із законодавством України надано право на перевезення валютних цінностей та інкасацію коштів.

Здавання готівкової виручки (готівки) може здійснюватися для зарахування на будь-який банківський рахунок підприємства (підприємця) на його вибір.

Пунктом 1.2 Положення № 637 визначено, що готівкова виручка - це сума фактично одержаних готівкових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і позареалізаційні надходження.

Враховуючи викладене, приймаючи до уваги міркування експерта Київського науково-дослідного інституту судових експертиз, викладені у висновку судово-економічної експертизи НОМЕР_5 від 06.02.2009р., суд приходить до висновку, що Київською обласною дирекцією ОСОБА_1порушено вимоги п.5.1 Положення № 637 в частині перевищення встановленого ліміту залишку готівки у касі в сумі 170,00 грн., що визнано представником позивача.

Водночас, висновок акту перевірки щодо порушення Харківською дирекцією ОСОБА_1вимоги п.5.1 Положення № 637 в частині перевищення встановленого ліміту залишку готівки у касі в сумі 68 117,58 грн. суперечить наявним в матеріалах справи доказам, в зв'язку з чим висновки акту перевірки в цій частині визнаються судом необґрунтованими та безпідставними.

 

Відповідно до змісту абзаців 1, 2, 3, 5, 6 ст. 1 Указу Президента України від 12.06.95р. №436/95-ВР «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»установлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:

за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день;

за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми;

за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум;

за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, - у розмірі сплачених коштів.

Проаналізувавши викладені обставини справи в контексті вимог абзаців 1, 2, 3, 5, 6 ст. 1 Указу Президента України від 12.06.95р. №436/95-ВР «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»суд вважає, що відповідачем правомірно і обґрунтовано застосовано до позивача штрафні (фінансові) санкції лише в частині 14474, 40 грн.

 

Згідно з ч. 3 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Всупереч наведеним вимогам чинного законодавства України відповідач як суб'єкт владних повноважень не надав суду достатніх беззаперечних доказів в обґрунтування обставин, на яких ґрунтуються його заперечення, і не довів правомірності оскаржуваного рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій НОМЕР_3 від 22.02.2007р. в частині накладення на ОСОБА_1штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 139 414,68 грн.

В зв'язку з цим позовні вимоги позивача підлягають задоволенню частково, а рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції у місті Києві по роботі з великими платниками податків НОМЕР_3 від 22.02.2007р. є протиправним і підлягає скасуванню в частині застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 139 414,68 грн.

Від стягнення судових затрат позивач відмовився.

Керуючись ст.ст. 9, 69-71, 94, 97, 158-163 КАС України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

ПОСТАНОВИВ:

1.          Позовні вимоги задовольнити частково.

2.          Визнати протиправним та скасувати рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції у м. Києві по роботі з великими платниками податків про застосування штрафних (фінансових) санкцій НОМЕР_3 від 22.02.2007р. в частині накладення на ОСОБА_1штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 135859, 57 грн.

3.          В задоволенні решти позовних вимог відмовити.

4.          Постанова може бути оскаржена в порядку ст. 186 КАС України.

 

Суддя                                                                                                Бачун О.В.