Дело № 1-288/09
П Р И Г О В О Р
И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы
27 мая 2009 года Центрально-Городской районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:
председательствующего – судьи Затолочного В.С.,
при секретаре Морозовой Н.М.,
с участием:
- прокурора Прихожанова В.А.,
- подсудимой ОСОБА_1,
- защитника адвоката ОСОБА_2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кривом Роге уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженка ІНФОРМАЦІЯ_2, украинка, гр. Украины, не судима, ІНФОРМАЦІЯ_3, пенсионер, вдова, проживает ІНФОРМАЦІЯ_4,
по ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины, -
У С Т А Н О В И Л:
Подсудимая ОСОБА_1 в 2000 г., работая согласно приказа 34 К от 28.02.1986 г. главным бухгалтером КПТС «Криворожтеплосеть», расположенного в г. Кривом Роге по ул. Дежнева, 9, являющегося плательщиком налога на прибыль и НДС, являясь согласно своей должностной инструкции должностным лицом, обладающим административно- хозяйственными обязанностями, имея умысел на сокрытие прибыли предприятия и действуя в интересах вышеуказанного предприятия, путем должностного подлога, совершила ряд преступлений при следующих обстоятельствах.
На основании ст. ст. 24, 26, 60 ч. 2 Закона Украины «О Государственном бюджете на 2000 г.» (далее по тексту Закона), Постановления КМУ от 7.06.2000 г. № 934 «О порядке проведения расчетов за электрическую и тепловую энергию, природный газ, жилищно-коммунальные услуги и услуги по подаче и отведению воды», с целью ликвидации задолженности бюджетов всех уровней за электрическую и тепловую энергию, природный газ, жилищно-коммунальные услуги и услуги по подаче и отведению воды, израсходованные бюджетными учреждениями и организациями, субсидии и льготы населению, разницу в ценах и тарифах на газ и жилищно-коммунальные услуги, которая сложилась на 1 января 2000 г. и на протяжении 2000 года за расходами государственного и местного бюджетов, более размеров, предусмотренных ст.24 и 26 вышеуказанного Закона, распоряжением Председателя областной государственной администрации в Днепропетровской области от 18.06.2000 г. № 144-р, КПТС «Криворожтеплосеть» в период с 15.08.2000 г. по 29.08.2000 г. согласно платежных поручений № 2511, № 2616, № 2636, № 2522, № 2513, № 364, № 2616, № 363, № 2501, № 2626, № 2612, № 2038 от 15.08.2000 г. и платежных поручений № 27 от 18.08.2000г., № 1 и 2 от 27.08.2000 г., № 10 от 29.08.2000 г. получило бюджетные средства на специальный балансовый счет № 260263031360 «Средства по расчетам субъектов хозяйственной деятельности» в ОПЕРУ ОБ Днепропетровск от Управления госказначейства Днепропетровской области в размере 133681964,27 грн., в том числе финансирование разницы в ценах, в размере 122573221,22 грн.
В 3-м квартале 2000 г., вышеуказанную сумму по разнице в цене, в размере 122573221,22 грн. главный бухгалтер КПТС «Криворожтеплосеть» ОСОБА_1 в соответствии с Законом Украины «О налоге на прибыль предприятий» включила в декларацию о прибыли (строка № 8) в полном размере, в результате чего предприятие получило положительное значение объекта налогообложения и 25.10.2000 г. предоставила ее в ГНИ Центрально-Городского района г. Кривого Рога.
Однако, по результатам работы предприятия за 4-й квартал 2000 г.и 2000 г., главный бухгалтер КПТС «Криворожтеплосеть» ОСОБА_1, являясь должностным лицом, имея умысел на укрытие доходов предприятия от налогообложения, действуя в интересах предприятия, в нарушение п. 4.1 ст.4, п. 6.1, п. 6.2 ст. 6, п. 22.14 ст. 22 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» с последующими изменениями и дополнениями, предписывающих ей то, что доход предприятия, полученный им с бюджета в виде дотаций, субсидий, с целью государственного регулирования цен, считается доходом от продажи товаров по обычным ценам и включается с целью налогообложения в состав валовых доходов предприятия, умышленно, безосновательно, не подтверждая это данными бухгалтерского учета, внесла ложные данные, в строке № 8 декларации о прибыли предприятия и приложения «Е», ряд № 8.13 «Иные доходы» за 2000 г., что входит в состав объекта налогообложения, в результате чего умышленно занизила валовой доход предприятия в 4-м квартале 2000 г. на сумму 52 930 500 грн., путем незаконного списания вышеуказанной суммы на убытки предприятия в 1995-1996 г.
Кроме этого, ОСОБА_1 в нарушение п. 1.19, п. 1.31 ст.1, п. 4.1 ст. 4, п. 11.3.4, п. 11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», а также Постановления КМУ «О перечне товаров, запрещенных для выплаты заработной платы натурой», произвела выплату заработной платы запрещенными товарами (алкогольными напитками) за период с 2 квартала 2000 г. по 1 квартал 2001 г. на общую сумму 3929,84 грн.
Помимо этого, ОСОБА_1 в 4-м квартале 2001 г., в нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 вышеуказанного Закона, в состав валовых затрат в декларации на прибыль в строке № 28 отнесла сумму 73995900 горн., однако согласно расшифровки строки № 28 представленной декларации и согласно сальдовых ведомостей по счетам № 23.1, 23.2, 23.3, 91, 92, 94.3.1 проверкой установлено, что валовые расходы составляют 73901500 грн., за счет включения в графу «Иные затраты» 94400 грн., чем завысила расходы предприятия на данную сумму.
Кроме этого, за период с 1.01.2000 г. по 31.12.2001 г. Горбань М.П. в нарушение п.п. 5.4.10 п. 5.4 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в состав валовых затрат отнесла стоимость бензина, который использовался для легкового транспорта предприятия, что привело до завышения валовых затрат на общую сумму 18431,57 грн.
Помимо этого, в нарушение п.п. 5.61 п. 5.6 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» за период 2000 г. Горбань М.П. были завышены валовые затраты на оплату труда в общей сумме 1 721 916,22 грн.
Согласно выводов ревизоров ГНИ в Центрально Городском районе г. Кривого Рога, изложенных в Акте № 35/2/231-03342184 от 14.05.2003 г. «О результатах комплексной плановой документальной проверки соблюдения налогового и валютного законодательства КПТС «Криворожтеплосеть», за период с 1.01.2000 г. по 30.09.2002 г. в результате нарушений п. 1.18, п. 1.31 ст.1, п. 4.1 ст. 4, п. 5.4.10, п. 5.4 ст.5, п. 5.6.1, п. 5.6 ст. 5, п. 5.1, п. 5.2.10, п. 5.2, п. 5.3.2, 5.5.3.9, п.5.3 ст.5, п. 6.1, п. 6.2 ст. 6, п.п. 16.4, абзац 2 ст. 16, п.п. 8.1.1, п.п. 8.1.2, п.п. 8.1.3, п. 8.1. ст. 8, п.п. 11.3.4, п.11.3 ст.11, п. 22.14 ст.22 Закона Украины от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с последующими изменениями и дополнениями) умышленно совершенными главным бухгалтером предприятия КПТС Криворожтеплосеть» ОСОБА_1 - в бюджет недопоступило налога на прибыль за период: 3-й квартал 2000 г. в сумме 9014370 грн., за 4 квартал 2000 г. в сумме 1559340 грн., за 4-й квартал 2001 г. в сумме 983400 грн. – всего на общую сумму 11 557 110 грн., что более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.
Кроме этого, ОСОБА_1 в январе 2001 г., работая согласно приказа 34 К от 28.02.1986 г. главным бухгалтером КПТС «Криворожтеплосеть», расположенного в г. Кривом Роге по ул. Дежнева, 9 и являясь должностным лицом, обладающим административно- хозяйственными обязанностями, на своем рабочем месте, в дневное время, умышленно, безосновательно, не подтверждая это данными бухгалтерского учета, внесла ложные данные, в официальный документ влекущий юридические последствия - декларацию «О прибыли предприятия» утвержденную приказом ГНИ Украины, зарегистрированного Минюстом Украины 14.08.1997 г. № 313/2117, а именно: в строке № 8 декларации о прибыли предприятия и приложения «Е», ряд № 8.13 «Иные доходы» за 4-й квартал и 2000 г., что входит в состав объекта налогообложения, в результате чего умышленно занизила валовой доход предприятия в 4-м квартале 2000 г. на сумму 52 930 500 грн., путем незаконного списания вышеуказанной суммы на убытки предприятия в 1995-1996 г., а также в 4-м квартале 2001 г. в нарушение п.п. 5.3.9, п. 5.3 ст. 5 вышеуказанного Закона, в состав валовых затрат в декларации на прибыль в рядке № 28 отнесла сумму 73995900 горн., однако согласно расшифровки строки № 28 представленной декларации и согласно сальдовых ведомостей по счетам № 23.1, 23.2, 23.3, 91, 92, 94.3.1 проверкой установлено, что валовые расходы составляют 73901500 грн., за счет включения в графу «Иные затраты» 94400 грн., чем согласно выводов ревизоров ГНИ в Центрально Городском районе г.Кривого Рога, изложенных в Акте № 35/2/231-03342184 от 14.05.2003 г. «О результатах комплексной плановой документальной проверки соблюдения налогового и валютного законодательства КПТС «Криворожтеплосеть» за период с 1.01.2000 г. по 30.09.2002 г., в бюджет не поступило налога на прибыль в сумме 11 557 110 грн., что более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан. После чего вышеуказанную декларацию за 4-й квартал 2000 г., 21.01.2001 г. предоставила в ГНИ в Центрально- Городском районе г.Кривого Рога, расположенную по адресу г. Кривой Рог, ул. Октябрьская, 5.
В судебном заседании подсудимая ОСОБА_1 виновной себя признала полностью и показала суду, что работала в должности главного бухгалтера КПРТС «Криворожтеплосеть». В настоящее время находится на пенсии. В ее функциональные обязанности входило контроль и учет финансовой деятельности предприятия, сдача отчета. В 2003 году государственной налоговой инспекцией Центрально-Городского района была произведена комплексная плановая документальная проверка соблюдения КПТС «Криворожтеплосеть» налогового законодательства в 2000-2002 годах. В результате проверки были установлены нарушения Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия», которое выразилось в занижении налога на прибыль за 3 квартал 2000 года на сумму 9014370 грн., за 4 квартал 2000 года на сумму 1559340 грн., за 54 квартал 2001 года на сумму 983400 грн, на общую сумму 11357110 грн. она умышленно внесла в отчетные документы несоответствующие данные оп прибыли предприятия, чтобы списать убытки предприятия за предыдущие годы. Понимала, что действует неправильно, но считала, что по другому списать убытки невозможно. Также согласна с отраженными в акте ревизии выводами о размере причиненного государству ущерба. Этот ущерб погашен. В содеянном раскаивается.
Помимо полного признания своей вины подсудимой ее виновность подтверждается исследованными судом доказательствами.
Так, свидетель ОСОБА_3 суду показала, что с 26.02.2003 года по 14.05.2003 ГНИ в Центрально-Городском районе г. Кривого Рога была проведена комплексная документальная проверка соблюдения налогового и валютного законодательства Коммунальным предприятием тепловых сетей «Криворожтеплосеть» (код 03342184 за период с 01.01.2000г. по 30.09.2002г.). По результатам проверки был составлен акт от 14.05.2003г. № 35/231/03342184 согласно, которого доначислено:
- налог на прибыль в сумме – 11557110,0 грн.;
- налог на добавленную стоимость – 536484,0 грн.
- сбор за загрязнение окружающей среды – 1868,17 грн.
- земельный налог – 3303,95 грн.
- подоходный налог с граждан - 274,73 грн.
и вынесено налоговое решение – уведомление от 15.05.2003 года № 0001272301/0 , № 00011282301/0 , № 0001262301/0 , № 0001252301/0 , № 0001242301/0 , № 0001232301/0.
23.05.2003 года материалы проверки были направлены ТО № 1 ГОНМ ГНИ в г. Кривом Роге КОЗП № 167 от 23.05.2003 года. 29.05.2003 года ТО № 1 ГОНМ ГНИ в г. Кривом Роге отказано в возбуждении уголовного дела ( отказной материал № 26 от 29.05.2003 года) в связи с поданной жалобой на налоговое решение – уведомление по акту проверки предприятия КПТМ «Криворожтеплосеть».
Аналогичные показания на досудебном следствии дала свидетель ОСОБА_4, чьи показания были судом оглашены.
т. 2 л. д. 82
Приказом № 167-к подтверждается назначение ОСОБА_1 главным бухгалтером КПТС «Криворожтеплосеть», а ее должностной инструкцией подтверждается то, что она является должностным лицом обладающим административно-хозяйственными обязанностями и отвечает за бухгалтерский и налоговый учет.
т. 2 л.д. 4-50
Согласно выводов Акта № 35/2/231-03342184 от 14.05.2003 г. «О результатах комплексной плановой документальной проверки соблюдения налогового и валютного законодательства КПТС «Криворожтеплосеть» за период с 1.01.2000 г. по 30.09.2002 г. в результате нарушений п. 1.18, п. 1.31 ст. 1, п. 4.1 ст. 4, п. 5.4.10, п. 5.4 ст. 5, п. 5.6.1, п. 5.6 ст. 5, п. 5.1, п. 5.2.10, п. 5.2, п. 5.3.2, 5.5.3.9, п. 5.3 ст. 5, п. 6.1, п. 6.2 ст. 6, п.п. 16.4, абзац 2 ст. 16, п.п. 8.1.1, п.п. 8.1.2, п.п. 8.1.3, п. 8.1. ст.8, п.п. 11.3.4, п. 11.3 ст. 11, п. 22.14 ст. 22 Закона Украины от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с последующими изменениями и дополнениями) - в бюджет недопоступило налога на прибыль за период: 3-й квартал 2000 г. в сумме 9014370 грн., за 4 квартал 2000 г. в сумме 1559340 грн., за 4-й квартал 2001 г. в сумме 983400 грн. – всего на общую сумму 11 557 110 грн
т. 1 л.д. 11-58
Согласно налоговых деклараций на прибыль за 3-й квартал 2000 г. и 4-й квартал 2000 г., ОСОБА_1 умышленно занизила налог на прибыль путем внесения ложных сведений в декларации, являющиеся официальным документом, а именно: в строке № 8 декларации о прибыли предприятия и приложения «Е», строка № 8.13 «Иные доходы» за 4-й квартал и 2000 г., что входит в состав объекта налогообложения, в результате чего умышленно занизила валовой доход предприятия в 4-м квартале 2000 г. на сумму 52 930 500 грн., путем незаконного списания вышеуказанной суммы на убытки предприятия в 1995-1996 г., а также в 4-м квартале 2001 г. в нарушение п.п.5.3.9, п.5.3 ст.5 вышеуказанного Закона, в состав валовых затрат в декларации на прибыль в строке № 28 отнесла сумму 73995900 горн., однако согласно расшифровки строки № 28 представленной декларации и согласно сальдовых ведомостей по счетам № 23.1, 23.2, 23.3, 91, 92, 94.3.1 проверкой установлено, что валовые расходы составляют 73901500 грн., за счет включения в графу «Иные затраты» 94400 грн., чем согласно выводов ревизоров ГНИ в Центрально Городском районе г. Кривого Рога, изложенных в Акте № 35/2/231-03342184 от 14.05.2003 г. «О результатах комплексной плановой документальной проверки соблюдения налогового и валютного законодательства КПТС «Криворожтеплосеть» за период с 1.01.2000 г. по 30.09.2002 г., в бюджет не поступило налога на прибыль в сумме 11 557 110 грн.
т. 2 л.д.71-78
Решением Высшего административного суда Украины от 6.03.2008 г., Решением хозяйственного суда Днепропетровской области от 21.10.2004 г., Постановлением Апелляционного хозяйственного суда Днепропетровской области от 21.04.2005 г. выводы Акта № 35/2/231-03342184 от 14.05.2003 г. «О результатах комплексной плановой документальной проверки соблюдения налогового и валютного законодательства КПТС «Криворожтеплосеть» за период с 1.01.2000 г. по 30.09.2002 г.по налогу на прибыль в сумме 11 557 110 грн. полностью подтверждены.
т. 2 л.д. 4, 59-69
Исходя из анализа исследованных доказательств, суд квалифицирует действия подсудимой по ст. 212 ч. 3 УК Украины по признакам по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, если эти деяния привели к фактическому не поступлению в бюджеты средств в особо крупных размерах.
Кроме того, действия подсудимой квалифицируются судом также по ст. 366 ч. 2 УК Украины по признакам служебного подлога, то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, причинившего тяжкие последствия.
Обсуждая вопрос о назначении подсудимому меры наказания, суд учитывает степень тяжести совершенных подсудимым преступлений – одно из совершенных им преступлений тяжкое, второе – средней тяжести, повлекли тяжкие последствия, характеристику личности подсудимой, которая ранее не судима, вину признала полностью, положительно характеризуется (л. д. 96 т. 2), является пенсионером, имеет ряд заболеваний, полностью возместила причиненный ущерб. В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимой суд учитывает её чистосердечное раскаяние в содеянном, добровольное возмещение ущерба, уплату налогов и сборов, а также возмещение вреда, причиненного государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции). Поэтому суд считает, что наказание подсудимой должно быть избрано в виде лишения свободы с лишением права занимать должности главного бухгалтера на предприятиях любой формы собственности. Также в соответствии со ст. 75 УК Украины суд считает возможным освободить подсудимую от отбытия основного наказания в виде лишения свободы с испытательным сроком.
Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд -
П Р И Г О В О Р И Л:
ОСОБА_1 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины и подвергнуть наказанию:
- по ст. 212 ч. 3 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 5 (пять) лет, с лишением права занимать должности главного бухгалтера на предприятиях любой формы собственности сроком на 2 (два) года.
- по ст. 366 ч. 2 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года с лишением права занимать должности главного бухгалтера на предприятиях любой формы собственности сроком на 1 (один) год месяцев.
В соответствии со ст. 70 УК Украины окончательное наказание назначить путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде лишения свободы сроком на 5 (пять) лет с лишением права занимать должности главного бухгалтера на предприятиях любой формы собственности сроком на 2 (два) года.
На основании ст. ст. 75, 76 УК Украины освободить осужденную от отбытия назначенного основного наказания в виде лишения свободы, если она в течение 1 (одного) года 6 (шести) месяцев установленного испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на неё обязательства – не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места проживания, работы и учебы.
Меру пресечения – подписку о невыезде оставить прежней до вступления приговора в законную силу.
На приговор может быть подана апелляция в Днепропетровский апелляционный суд через районный суд в течение пятнадцати суток с момента провозглашения.
Судья В.С. Затолочный