ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ
ПОСТАНОВА
|
"05" червня 2006 р. 17:30 |
справа № 20-4/071 |
Господарський суд міста Севастополя у складі:
судді Остапової К.А.,
розглянувши у судовому засіданні справу
за адміністративну позовом Акціонерно-комерційного банку соціального розвитку “Укрсоцбанк” в особі Севастопольської філії (99011, м. Севастополь, вул. Леніна, 15)
до Державної податкової інспекції в Ленінському районі м. Севастополя (99011, м.Севастополь, вул. Кулакова, 37)
про визнання рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 6460,00 грн. № 0003842310/0 від 01.11.2005 з урахуванням рішення Державної податкової адміністрації України від 23.03.2006 № 2685/6/25-0415 в нескасованій частині у розмірі 340,00 грн. недійсним.
за участю представників:
позивач -Льошина Н.В., довіреність ВСО № 128820 від 30.12.2005;
відповідач -Бослак О.В., довіреність № 10-004/191 від 10.10.2005;
с у т ь с п о р у:
Акціонерно-комерційний банк соціального розвитку “Укрсоцбанк” в особі Севастопольської філії звернувся до господарського суду міста Севастополя з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції в Ленінському районі м.Севастополя про визнання рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 6460,00 грн. №0003842310/0 від 01.11.2005 з урахуванням рішення Державної податкової адміністрації України від 23.03.2006 № 2685/6/25-0415 в нескасованій частині у розмірі 340,00 грн. недійсним.
Позивач вважає необґрунтованим застосування штрафних санкцій до нього, тому що, контролюючим органом невірно застосовані норми Господарського кодексу України, Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.
Відповідач позовні вимоги не визнав, заперечення виклав у відзиві на позов (від 25.04.2006), вважає, що спірне рішення винесено правомірно на підставі акту перевірки № 1598/10/23-09324193/22 від 24.10.2005.
Ухвалою суду від 05.04.2006 по справі було призначено попереднє судове засідання на 25.04.2006.
Ухвалою від 25.04.2006 підготовче провадження по справі закінчено, адміністративна справа призначена до судового розгляду у відкритому судовому засіданні 15.05.2006.
Ухвалою від 15.05.2006 судом від сторін витребувані додаткові документі, розгляд справи відкладений на 05.06.2006 о 15:00 год.
У судовому засіданні 05.06.2006 судом з'ясовані усі обставини справи, проведені судові дебати та оголошений орієнтований час проголошення судового рішення: 05.06.2006 о 17:30 год., однак представники сторін у зазначений час не з'явились.
За клопотанням представників сторін, відповідно до статті 15 Кодексу адміністративного судочинства України, пояснення та клопотання по справі надавались ними російською мовою.
Згідно зі ст.ст. 27, 49, 51, 130 Кодексу адміністративного судочинства України, представникам сторін роз'яснені їх процесуальні права і обов'язки.
Розглянувши матеріали справи, дослідивши представлені докази, заслухавши пояснення представників сторін, суд -
в с т а н о в и в :
24.10.2005 посадовими особами Державної податкової інспекції у Ленінському районі м.Севастополя проведена планова документальна перевірка Севастопольської філії Акціонерно-комерційного банку соціального розвитку “Укрсоцбанк” з питання дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.10.2002 по 30.06.2005, за наслідками якої був складений акт № 1598/10/23-09324193/22 від 24.10.2005.
В ході перевірки інспекторами встановлено порушення термінів надання Севастопольською філією Акціонерно-комерційного банку соціального розвитку “Укрсоцбанк” до державних податкових органів електронних повідомлень про закриття 19 рахунків, що свідчить про невиконання вимог п. 20.8 Постанови правління Національного банку України від 12.11.2003 № 492 “Про затвердження Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах”.
За вказані порушення, керуючись пунктами 11, 12 статті 11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” рішенням від 01.11.2005 № 0003842310/0 Державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Севастополя до відповідача були застосовані штрафні санкції на загальну суму 6460,00 грн.
Вказане рішення відповідно до статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181-III від 21.12.2000, з подальшими змінами і доповненнями, позивачем було оскаржено в апеляційному порядку двічі, однак рішенням Державної податкової інспекції у Ленінському районі м.Севастополя від 19.12.2005 № 24497/10/25-0 і рішенням Державної податкової адміністрації м. Севастополя від 27.01.2006 № 117/10/25-020 апеляційні скарги заявника залишені без розгляду.
09.02.2006 Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку “Укрсоцбанк” в особі Севастопольської філії була подана повторно апеляційна скарга за вих. № 02-02/27-857 до Державної податкової адміністрації України.
За результатами розгляду вказаної скарги Державною податковою адміністрацією України винесено рішення № 2685/6/25-0415 від 23.03.2006, яким рішення від 01.11.2005 №0003842310/0 Державної податкової інспекції у Ленінському районі м.Севастополя про застосування штрафних санкції на загальну суму 6460,00 грн. частково скасовано в частині застосування штрафних санкції на суму 6120,00 грн.
Суд вважає позовні вимоги про визнання рішення від 01.11.2005 № 0003842310/0 про застосування до АКБ “Укрсоцбанк” в особі Севастопольської філії штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 340,00 грн. такими, що підлягають задоволенню, виходячи з наступного.
З матеріалів справи та акту перевірки вбачається, що позивачем в період з 28.12.2002 по 17.05.2004 були закрити дев'ятнадцять рахунків платників податків.
Відповідно до частини 3 статті 5 Закону України “Про систему оподаткування” №1251-ХІІ від 25.06.1991 (стаття в редакції Закону № 2922-ІІІ від 10.01.2002) установи банків зобов'язані надіслати повідомлення про закриття рахунку платника податків і зборів (обов'язкових платежів) до органу державної податкової служби, в якому обліковується платник податків. Такі повідомлення протягом трьох робочих днів з дня відкриття або закриття рахунку (включаючи день відкриття або закриття рахунку) подаються особисто або направляються на адресу відповідного органу державної податкової служби з повідомленням про вручення.
Пунктом 20.8 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 № 492, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 17.12.2003 за № 1172/8493 у разі закриття поточного або вкладного (депозитного) рахунку суб'єкта господарювання банк протягом трьох робочих днів з дня закриття рахунку (включаючи день закриття рахунку) повідомляє про це відповідний орган державної податкової служби. Повідомлення про закриття рахунку надсилається електронною поштою Національного банку з використанням засобів захисту інформації Національного банку. Отримання органом державної податкової служби такого повідомлення підтверджується файлом-квитанцією, що надсилається цим органом до банку. Файл-квитанція на паперовому носії зберігається в справі з юридичного оформлення рахунку.
До набрання чинності вказаною Постановою діяла Інструкція про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, яка затверджена Постановою Правління Національного банку України від 18.12.1998 № 527, зареєстрована у Міністерстві юстиції України 24.12.1998 за № 819/3259, відповідно до пункту 8.7 якої у разі закриття поточного або вкладного (депозитного) рахунку суб'єкта підприємницької діяльності установа банку протягом трьох робочих днів з дня закриття рахунку (включаючи день закриття рахунку) повідомляє про це відповідний орган державної податкової служби. Повідомлення про закриття рахунку надсилається електронною поштою Національного банку України з використанням засобів захисту інформації Національного банку України. Отримання органом державної податкової служби такого повідомлення підтверджується файлом-квитанцією, що надсилається цим органом до установи банку. Файл-квитанція на паперовому носії зберігається в справі з юридичного оформлення рахунку.
Копіями електронних файлів-квитанцій, наданими позивачем, підтверджується повідомлення органу державної податкової служби про закриття дев'ятнадцяти рахунків суб'єктів господарювання в період з 28.12.2002 по 17.05.2004 з порушенням встановленого Законом України “Про систему оподаткування” (в період з 24.12.2002 по 05.06.2003), Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах та Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах (з 12.11.2003) триденного строку.
Статтею 11 Закону України “Про державну податкову службу” (пунктом 7 статті 11 в редакції Закону до 10.01.2002, та пунктом 12 статті 11 в редакції Закону від 12.01.2005) передбачено право органів державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, застосовувати до платників податків, які у встановлений законом строк не повідомили про відкриття або закриття рахунків у банках, а також до установ банків, що не подали відповідним органам державної податкової служби в установлений законом строк повідомлень про закриття рахунків платників податків або розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби, фінансові (штрафні) санкції у розмірі двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Штрафні санкції, передбачені вищезазначеною нормою є видом адміністративно-господарських санкцій, правовий режим яких визначено у статтях 238 -250 Господарського кодексу України.
Статтею 238 вказаного Кодексу передбачено, що за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності до суб'єктів господарювання можуть бути застосовані уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування адміністративно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб'єкта господарювання та ліквідацію його наслідків. Види адміністративно-господарських санкцій, умови та порядок їх застосування визначаються цим Кодексом, іншими законодавчими актами. Адміністративно-господарські санкції можуть бути встановлені виключно законами.
Відповідно до ч. 1 ст. 241 Господарського кодексу України адміністративно-господарський штраф - це грошова сума, що сплачується суб'єктом господарювання до відповідного бюджету у разі порушення ним встановлених правил здійснення господарської діяльності.
Відповідно до частини другої пункту 5 Прикінцевих положень Господарського кодексу України положення вказаного Кодексу щодо відповідальності за порушення правил здійснення господарської діяльності, вчинені до набрання чинності відповідними положеннями цього Кодексу стосовно відповідальності учасників господарських відносин, застосовуються у разі якщо вони пом'якшують відповідальність за вказані порушення.
Статтею 250 Господарського кодексу України встановлено, що адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.
Штрафні санкції застосовані до позивача рішенням № 0003842310/0 від 01.11.2005, а останнє з порушень строку повідомлення органу податкової служби про закриття рахунку відбулося 19.05.2004.
Таким чином, оскільки адміністративно-господарських санкції можуть бути застосовані не пізніш як через один рік з дня порушення, судом зроблений висновок, що позивач пропустив передбачений статтею 250 Господарського кодексу України строк для застосування до відповідача адміністративно-господарських санкцій, оскільки право на застосування до позивача штрафних санкцій за останнє з порушень виникло у відповідача з 19.05.2004, а рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій прийнято 01.11.2005, тобто після спливу встановленого Господарським кодексом строку.
Суд не може прийняти доводи відповідача про те, що до спірних правовідносин застосовуються строки позовної давності, встановлені статтею 15 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, оскільки статтею 15 вищевказаного Закону встановлений строк протягом якого податковий орган має право самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків -не пізніше закінчення 1095 дня, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а у разі, коли така декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання.
Закон України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” є спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення.
Відповідно до статті 1 вказаного Закону штрафна санкція (штраф) - плата у фіксованій сумі або у вигляді відсотків від суми податкового зобов'язання (без урахування пені та штрафних санкцій), яка справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним правил оподаткування, визначених відповідними законами.
Враховуючи вищезазначене, суд дійшов висновку, що дії Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Севастополя при застосування штрафних санкцій до Акціонерно-комерційного банку соціального розвитку “Укрсоцбанк” в особі Севастопольської філії за порушення термінів надання до державних податкових органів електронних повідомлень про закриття рахунків не відповідають нормам діючого законодавства.
Таким чином, суд вважає позовні вимоги про визнання недійсним рішення Державної податкової інспекції у Ленінському районі м.Севастополя № 0003842310/0 від 01.11.2005 з урахуванням рішення Державної податкової адміністрації України від 23.03.2006 №2685/6/25-0415 в частині застосування до Акціонерно-комерційного банку соціального розвитку “Укрсоцбанк” в особі Севастопольської філії штрафних санкцій у розмірі 340,00 грн. такими, що підлягають задоволенню.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 158-163, Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
ПОСТАНОВИВ:
1. Адміністративний позов задовольнити повністю.
2. Визнати недійсним рішення Державної податкової інспекції у Ленінському районі м.Севастополя № 0003842310/0 від 01.11.2005 з урахуванням рішення Державної податкової адміністрації України від 23.03.2006 № 2685/6/25-0415 в частині застосування до Акціонерно-комерційного банку соціального розвитку “Укрсоцбанк” в особі Севастопольської філії штрафних санкцій у розмірі 340,00 грн.
3. Стягнути з Державної податкової інспекції у Ленінському районі м.Севастополя (99011, м.Севастополь, вул. Кулакова, 37, код ЄДРПОУ 23193148) на користь Акціонерно-комерційного банку соціального розвитку “Укрсоцбанк” в особі Севастопольської філії (99011, м. Севастополь, вул. Леніна, 15, код ЄДРПОУ 09324193, р/р 37398945999802 у СФ ”Укрсоцбанк”, МФО 324195) державне мито в сумі 3,40 грн.
Видати виконавчий лист після набрання постановою законної сили.
4. Примирники постанови направити сторонам.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Севастопольського апеляційного господарського суду через суд першої інстанції шляхом подачі в 10-денний строк з дня проголошення постанови заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копії до апеляційної інстанції або в порядку частини 5 статті 186 Кодексу адміністративного судочинства України.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана в строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку.
Суддя К.А. Остапова
Постанова складена та підписана
в порядку ч. 3 ст. 160 КАС України
13.06.2006
Розсилка:
1. Севастопольська філія Акціонерно-комерційний банк соціального розвитку “Укрсоцбанк” (99011 м.Севастополь, вул. Леніна, 15)
2. Державної податкової інспекції в Ленінському районі м. Севастополя (99011 м. Севастополь, вул. Кулакова, 37)
3. справа
наряд