ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД _________________________________________________________________________________________ |
У Х В А Л А ІМЕНЕМ УКРАЇНИ |
"23" січня 2007 р. | Справа № 13/260-06-8717А |
Колегія суддів Одеського апеляційного господарського суду у складі:
судді-доповідача Пироговського В.Т.,
суддів Картере В.І., Жекова В.І.,
секретар судового засідання Буравльова О.М.,
за участю представників сторін в засіданні суду 21.12.2006р.:
від позивача Граніна І.В., Панова С.І.,
від відповідача Кострюкова С.І., Найя Н.В.,
за участю представників сторін в засіданні суду 23.01.2007р.:
від позивача Граніна І.В., Панова С.І.,
від відповідача Михайлюченко С.О., Найя Н.В.
розглянула апеляційну скаргу
СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Одесі
на постанову господарського суду Одеської області
від 26.10.2006р.
по справі № 13/260-06-8717А
за позовом ВАТ „Одесхарчокомбінат”
до СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Одесі
про скасування рішень.
Відповідно до вимог п.6 Розділу VІІ та п.1 ч.1 ст.17 КАС України справа розглядається в порядку, встановленому цим Кодексом.
Ухвалою Одеського апеляційного господарського суду від 06.12.2006р. відкрито апеляційне провадження зі справи № 13/260-06-8717А за апеляційною скаргою СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Одесі.
Ухвалою Одеського апеляційного господарського суду від 11.12.2006р. розгляд даної справи в апеляційному порядку призначено на 21.12.2006р., тобто сторони повідомлені про дату, час і місце засідання суду, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення.
Вказані ухвали надіслані сторонам 12.12.2006р., тобто останні повідомлені про дату, час і місце засідання суду, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення.
За правилами ст.150 КАС України в засіданні суду 21.12.2006р. оголошено перерву до 23.01.2007р.
Згідно із приписами ст.160 КАС України в судовому засіданні від 23.01.2007р. оголошено вступну та резолютивну частини судового рішення.
ВАТ „Одесхарчокомбінат” звернулось до господарського суду Одеської області із уточненим адміністративним позовом про скасування рішень СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Одесі від 12.09.2006р. № 00000813312/3, від 05.06.2006р. № 00000813312/2, від 26.04.2006р. № 00000813312/1, від 13.04.2006р. № 00000813312/0.
Постановою місцевого господарського суду від 26.10.2006р. (суддя Панченко О.Л.) позов задоволено, скасовано названі вище рішення органу ДПС, стягнуто з Державного бюджету України на користь товариства 3,4 грн. судових витрат.
Судове рішення вмотивовано тим, що у відповідача не було законних підстав для застосування штрафних санкцій, оскільки вся інформація, яка зазначалась у звітах та деклараціях ВАТ „Одесхарчокомбінат”, надавалась в установлені законодавством строки, не приховувалась та не перекручувалась.
Не погоджуючись із постановою суду, СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Одесі звернулась до Одеського апеляційного господарського суду із апеляційною скаргою, в якій просить скасувати судове рішення, прийняти нову постанову про відмову в задоволенні позову, посилаючись на порушення судом норм матеріального та процесуального права.
Так, скаржник відзначає, що господарський суд першої інстанції в порушення приписів ст.86 КАС України не надав належної правової оцінки наявним у справі доказам щодо представлення підприємством на протязі вересня –грудня 2005 року недостовірної інформації в звітності про валютні операції на рахунку в іноземному банку, а саме не відображало фактичний рух коштів по цьому рахунку, у зв’язку з чим дійшов помилкового висновку про скасування рішень, прийнятих за недотримання положень валютного законодавства. В засіданні господарського суду апеляційної інстанції представники суб’єкта владних повноважень пояснили, що під рухом коштів в даному випадку розуміється самостійне списання індійською банківською установою грошових коштів за використання рахунку.
Розглянувши матеріали справи, оцінивши наявні в матеріалах справи документи, вислухавши пояснення представників сторін, колегія суддів встановила:
СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Одесі проведена невиїзна документальна перевірка ВАТ „Одесхарчокомбінат” за період з 01.09.2005р. по 01.03.2006р. з питання використання рахунку в закордонному банку, за результатами якої складено акт від 12.04.2006р. № 13/13-31.2/00374156/5.
Зазначеним актом встановлено порушення вимог п.5.3 ст.5 Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій на розміщення резидентами (юридичними та фізичними особами) валютних цінностей на рахунках за межами України, ст.9 Декрету КМУ „Про систему валютного регулювання і валютного контролю” з вересня по грудень 2005 року, а саме ВАТ „Одесхарчокомбінат” недостовірно відображало рух коштів на рахунку № 010000-00042, відкритому у „STATE BANK OF INDIA” (факт порушення підтверджено листом Управління НБУ в Одеській області від 06.03.2006р. № 18-48/1484-БТ).
На підставі акту перевірки та п.11 ст.11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні”, за вказані вище порушення, згідно з абз.7,8 п.2 ст.16 Декрету Кабінету Міністрів України „Про систему валютного регулювання і валютного контролю” від 19.02.1993р. № 15-93 із змінами та доповненнями, п.2.7, п.2.8, п.2.10 ст.2 Положення про валютний контроль, затвердженого Постановою Правління НБУ від 08.02.2000р. № 49, п.2.4, п.3.1 Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, затвердженого Наказом ДПА України від 04.10.1999р. № 542, ст.3 Указу Президента України „Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства” від 27.06.1999р. № 734/99 СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Одесі оформлено та надіслано рішення від 13.04.2006р. № 00000813312/0, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 2040 грн. (розрахунок штрафних санкцій додано до акту перевірки).
ВАТ „Одесхарчокомбінат” неодноразово зверталось до органів ДПС різного рівня із скаргами, які залишені без задоволення, а акт індивідуальної дії –без змін. При цьому, за наслідками розгляду скарг відповідачем додатково оформлено рішення від 12.09.2006р. № 00000813312/3, від 05.06.2006р. № 00000813312/2, від 26.04.2006р. № 00000813312/1, аналогічні за змістом прийнятому за наслідками перевірки.
Вважаючи, що зазначені рішення не відповідають положенням чинного українського законодавства, ВАТ „Одесхарчокомбінат” звернулось до господарського суду Одеської області із уточненим адміністративним позовом про їх скасування, який задоволено з мотивів, викладених в описовій частині цієї ухвали.
Перевіривши правильність застосування господарським судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, повноту та об’єктивність дослідження ним доказів, колегія суддів апеляційного господарського суду не вбачає підстав для зміни або скасування оскаржуваної постанови з огляду на таке:
Позивач на протязі вересня –грудня 2005 року в установленому порядку щомісячно подавав до контролюючого органу звіти про рух валютних коштів за рахунком № 01000-000042 в іноземній валюті (одиниці –індійські рупії) у банку (Національний банк Індії) та щоквартально декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходиться за її межами, де вказував про наявність грошових коштів у розмірі 50 337 одиниць. До звітів додавались супровідні листи, згідно яких товариство рух коштів не здійснювало.
Отримавши 23.01.2006р. від іноземної банківської установи дані про списання останньою 23.09.2005р. (550 одиниць) та 09.11.2005р. (110 одиниць) грошових коштів за користування рахунком, ВАТ „Одесхарчокомбінат” подало до СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Одесі звіт за січень 2006 року, в якому інформувало, що залишок на рахунку складає 49 677 одиниць.
За змістом Господарського кодексу України, який містить правові основи господарювання, у тому числі загальні умови застосування адміністративно-господарських санкцій (адміністративно-господарський штраф, нарахований рішенням органу ДПС, є різновидом адміністративно-господарської санкції), притягнення суб’єкта господарювання до відповідальності за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності можливе лише за наявності в його діях вини.
Із зазначеною нормою кодифікованого нормативно-правового акту кореспондуються положення абз.7,8 п.2 ст.16 Декрету Кабінету Міністрів України „Про систему валютного регулювання і валютного контролю” від 19.02.1993р. № 15-93, де передбачено застосування до резидентів, винних у порушенні правил валютного регулювання і валютного контролю, фінансової санкції за несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітності про валютні операції та за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна, передбачених статтею 9 цього Декрету, у сумах, що встановлюється Національним банком України.
Враховуючи підтвердження товариством того факту, що ним до уповноважених органів у складі показників звітів та декларацій надавалась інформація, об’єктивно наявна на момент оформлення звітності, недоведення в порушення ч.2 ст.71 КАС України відповідачем зворотнього, а також відсутність (з урахуванням отримання відомостей про здійснене Національним банком Індії списання грошових коштів) вини позивача у невідповідності задекларованих даних про рух коштів даним, встановленим СДПІ із листа Управління НБУ в Одеській області від 06.03.2006р. № 18-48/1484-БТ, колегія суддів вважає обґрунтованим задоволення господарським судом першої інстанції позовних вимог ВАТ „Одесхарчокомбінат”, оскільки рішення від 12.09.2006р. № 00000813312/3, від 05.06.2006р. № 00000813312/2, від 26.04.2006р. № 00000813312/1, від 13.04.2006р. № 00000813312/0 оформлені всупереч приписів валютного законодавства України.
Доводи та підстави, з яких подана апеляційна скарга, не спростовують наведені вище висновки, у зв’язку з чим не приймаються до уваги як такі, що суперечать фактичним обставинам справи та нормам матеріального права.
Таким чином, апеляційну скаргу слід залишити без задоволення, а оскаржуване судове рішення місцевого господарського суду –без змін.
Керуючись ст.ст.150,160,162,195,196,198,200,205,206 КАС України,
колегія суддів
Ухвалила:
Постанову господарського суду Одеської області від 26.10.2006р. зі справи № 13/260-06-8717А залишити без змін, апеляційну скаргу –без задоволення.
Ухвала в порядку ст.254 КАС України набирає законної сили з моменту її проголошення і може бути оскаржена в касаційному порядку.
Суддя-доповідач | В.Т. Пироговський |
Судді | В.І. Картере |
В.І. Жеков |