ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

_____________________________________________________________________________________________

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"17" грудня 2014 р.Справа № 916/3904/14

Одеський апеляційний господарський суд у складі колегії суддів:

головуючого судді: Філінюка І.Г.,

суддів: Лавриненко Л.В., Воронюка О.Л.

(склад судової колегії згідно з розпорядженням голови суду)

секретар судового засідання: Бондар М.Ю.

за участю:

від ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області - Краснов Д.М.,

за дов. №33719/к/15-53-10-01-17 від 02.10.2014

від ТОВ «ГОТИКА ЛТД» - Недялкова О.О., за дов. б/н від 19.09.2014

розглянувши апеляційні скарги:

Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області;

Державної податкової інспекції у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві

на постанову господарського суду Одеської області від 22.10.2014

у справі №916/3904/14

за заявою боржника: Товариства з обмеженою відповідальністю «ГОТИКА ЛТД»

ліквідатор: Степаненко М.М.

про банкрутство

ВСТАНОВИВ:

Ухвалою господарського суду Одеської області від 29.09.2014 за заявою голови ліквідаційної комісії ТОВ «ГОТИКА ЛТД» порушено провадження у справі №916/3904/14 про банкрутство ТОВ «ГОТИКА ЛТД» на підставі ст. 95 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» (далі - Закон).

Постановою господарського суду Одеської області від 22.10.2014 визнано ТОВ «ГОТИКА ЛТД» банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру та призначено ліквідатором ТОВ «ГОТИКА ЛТД» Степаненко М.М.

Постанова господарського суду Одеської області мотивована недостатністю майна боржника для задоволення вимог кредиторів та неспроможністю ТОВ «ЛЕВИСКОМ» відновити свою платоспроможність не інакше як через застосування ліквідаційної процедури.

Не погоджуючись з зазначеною постановою, Державна податкова інспекція у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області (далі - ДПІ у Приморському районі м. Одеси) звернулась до Одеського апеляційного господарського суду з апеляційною скаргою в яких просять: поновити строк на апеляційне оскарження, скасувати постанову господарського суду Одеської області від 22.10.2014 у справі №916/3904/14 та припинити провадження у справі.

Зокрема, особа яка подала апеляційну скаргу зазначає, що незаконне визнання боржника банкрутом унеможливлює встановлення податковим органом зобов'язань по сплаті податків відповідно до податкових повідомлень-рішень, прийнятих після введення ліквідаційної процедури, оскільки з моменту визнання боржника банкрутом у нього не виникають податкові зобов'язання.

Також, не погоджуючись із вказаною постановою суду, Державна податкова інспекції у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві (далі - ДПІ у Печерському районі м. Києва) звернулась до Одеського апеляційного господарського суду із апеляційною скаргою про скасування постанови господарського суду Одеської області від 22.10.2014 та припинення провадження по справі № 916/3904/14, посилаючись на порушення судом норм процесуального та матеріального права при прийнятті оскарженої постанови.

Зокрема, особа яка подала апеляційну скаргу вказує, що господарський суд визнав боржника банкрутом не перевіривши належним чином наявність у боржника на час порушення провадження у справі про банкрутство ознак неплатоспроможності. При цьому, згідно поданих декларацій з податку на додану вартість за грудень 2013 року, відображено обсяг поставки (без ПДВ) 120 781 800 грн., сума ПДВ склала 24 156 360 грн. також була подана декларація з податку на додану вартість за травень 2014 року.

Крім вказаних порушень, особа, яка подала апеляційну скаргу вказує також на не надання можливості органам державної податкової служби виконати вимоги п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, тобто здійснити документальну позапланову виїзну перевірку, внаслідок чого неможливо встановити факт неплатоспроможності боржника.

Ухвалою Одеського апеляційного господарського суду (головуючий суддя - Філінюк І.Г., судді - Лавриненко Л.В., Пироговський В.Т.) від 28.11.2014 Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області та Державної податкової інспекції у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві поновлено пропущений процесуальний строк на подання апеляційної скарги на постанову господарського суду Одеської області від 22.10.2014 у справі №916/3904/14, вказану апеляційну скаргу прийнято до провадження та призначено до розгляду на 17.12.2014 о 11:30.

15.12.2014 до Одеського апеляційного господарського суду від ТОВ «ГОТИКА ЛТД» надійшли відзиви на апеляційні скарги, відповідно до яких ТОВ «ГОТИКА ЛТД» просить апеляційні скарги ДПІ у Приморському районі м. Одеси та ДПІ у Печерському районі м. Києва залишити без задоволення, а постанову господарського суду Одеської області від 22.10.2014 у справі №916/3904/14 - без змін.

На підставі розпорядження голови суду від 17.12.2014 №833 здійснено заміну судді Пироговського В.Т. на суддю Воронюка О.Л.

У судове засідання 17.12.2014 з'явились представник ДПІ у Приморському районі м. Одеси та представник ТОВ «ГОТИКА ЛТД».

В судовому засіданні представник ТОВ «ГОТИКА ЛТД» надали пояснення та вважають, що оскаржувана постанова винесена на підставі повного з'ясування обставин, які мають значення для справи, без порушень застосування норм матеріального та процесуального права, а вимоги, викладені в апеляційний скарзі є необґрунтованими, та такими, що не підлягають задоволенню.

Представник ДПІ у Приморському районі м. Одеси у судовому засіданні апеляційну скаргу підтримав.

Представник Державної податкової інспекції у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві у судове засідання не з'явився, про дату, час та місце судового засідання повідомлений належним чином.

Заслухавши пояснення присутніх учасників процесу, розглянувши матеріали справи, доводи апеляційної скарги, перевіривши юридичну оцінку встановлених судом першої інстанції фактичних обставин справи і їх повноту, проаналізувавши застосування норм матеріального та процесуального права, колегія суддів дійшла висновку про наявність передбачених статтею 104 Господарського процесуального кодексу України, підстав для скасування оскарженої постанови суду, з огляду на наступне.

Відповідно до положень ч. 1 та ч. 2 ст. 101 ГПК України у процесі перегляду справи апеляційний господарський суд за наявними у справі і додатково поданими доказами повторно розглядає справу. Апеляційний господарський суд не зв'язаний доводами апеляційної скарги і перевіряє законність і обґрунтованість рішення місцевого господарського суду у повному обсязі.

Згідно до приписів ст. 4-1 ч. 2 ГПК України, господарські суди розглядають справи про банкрутство у порядку провадження, передбаченому цим Кодексом, з урахуванням особливостей, встановлених Законом України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом».

Згідно з ч. 1 ст. 95 Закону про банкрутство, якщо вартості майна боржника - юридичної особи, щодо якого прийнято рішення про ліквідацію, недостатньо для задоволення вимог кредиторів, така юридична особа ліквідується в порядку, передбаченому цим Законом.

Відповідне правило передбачено ч. 3 ст. 110 ЦК України, яка містить загальні положення про ліквідацію юридичної особи.

Спрощена процедура банкрутства, яка передбачена ст. 95 Закону про банкрутство (банкрутство боржника, що ліквідується власником), випливає з процедури добровільної ліквідації юридичної особи, тобто ліквідації юридичної особи за рішенням її учасників (власників) або органу, уповноваженого на це установчими документами.

Пунктом 11 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 року №1588, встановлено, що юридичній особі, крім військових частин, у разі прийняття рішення про припинення засновниками (учасниками) юридичної особи, уповноваженими органами чи судом, голові комісії з припинення (ліквідатору, ліквідаційній комісії тощо) чи особі, відповідальній за погашення грошових зобов'язань або податкового боргу платника податків у разі ліквідації платника податків, слід, у 3-денний строк від дати внесення до Єдиного державного реєстру відомостей про те, що юридична особа перебуває у процесі припинення, подати в орган державної податкової служби, в якому платник податків перебуває на обліку, такі документи: заяву про припинення платника податків за ф. №8-ОПП (додаток 17), дата якої фіксується в журналі за ф. №6-ОПП; оригінал довідки за ф. №4-ОПП; копію розпорядчого документа (рішення) власника або органу, уповноваженого на те установчими документами про припинення; копію розпорядчого документа про утворення комісії з припинення (ліквідаційної комісії).

Необхідними передумовами для звернення зі заявою про порушення провадження у справі про банкрутство боржника у порядку статті 95 Закону є: оцінка вартості наявного майна боржника ліквідаційною комісією, публікація оголошення згідно з вимогами статті 105 ЦК України з метою виявлення кредиторів та встановлення повного обсягу кредиторської заборгованості, повідомлення органу державної податкової служби про ліквідацію підприємства, складення проміжного ліквідаційного балансу за наслідком проведених ліквідаційною комісією дій в ліквідаційній процедурі та затвердження його компетентним органом юридичної особи боржника.

Вищезазначені документи, що підтверджують дотримання ліквідаційною комісією всіх вимог ЦК України, ГК України, щодо проведення дій, які передують зверненню до суду із заявою про порушення справи про банкрутство на підставі ст. 95 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» повинні бути надані до порушення справи про банкрутство.

Розглядаючи заяву про порушення провадження у справі про банкрутство за спеціальною процедурою відповідно до ст. 95 Закону, господарський суд першої інстанції встановив, що 08.07.2014 загальними зборами учасників ТОВ «ГОТИКА ЛТД» прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності підприємства шляхом ліквідації, обрано ліквідаційну комісію, головою якої призначено Степаненко М.М., про що складено протокол б/н від 08.07.2014.

На виконання вимог ст.105 Цивільного кодексу України, в офіційному спеціалізованому друкованому засобі масової інформації «Бюлетень державної реєстрації» №289 (19) надруковано повідомлення про ліквідацію ТОВ «ГОТИКА ЛТД». Також запис про перебування боржника в стані припинення підприємницької діяльності внесений 11.07.2014 до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, про що свідчить витяг з ЄДРПОУ від 16.09.2014.

До заяви про порушення справи про банкрутство додані докази повідомлення боржником явних кредиторів, зокрема контролюючі органи, про його ліквідацію та про порядок і строки заявлення кредиторами претензій.

Сума визнаних боржником грошових вимог становить 373 050,00 грн. які виникли перед ТОВ «ПАРИ ГРУП» на підставі укладеного 24.04.2014 між ТОВ «ПАРИ ГРУП» та ТОВ «ГОТИКА ЛТД» договору про надання послуг № 2404-14, згідно акту здачі-прийняття робіт ( надання послуг ) від 28.04.2014 № 32.

За результатами проведеної інвентаризації, складений акт від 19.09.2014, згідно яким не виявлено майна, яке відноситься за правилами ведення бухгалтерського обліку до основних фондів, а також будь якого іншого майна ТОВ «ГОТИКА ЛТД» не виявлено. Також встановлено відсутність залишків товарних засобів, не виявлено боржників Товариства. Інвентаризацією встановлено наявність залишків коштів на банківських рахунках ТОВ «ГОТИКА ЛТД», необхідних для покриття судових витрат при провадженні справи про банкрутство у відповідності до вимог ст. 95 Закону.

На підтвердження відсутності майна, боржником надано копія витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно №28379372 від 21.10.2014 та довідка боржника від 19.09.2014.

Аналогічні показники визначені в проміжному ліквідаційному балансі станом на 19.09.2014.

Рішенням ліквідаційної комісії ТОВ «ГОТИКА ЛТД», від 19.09.2014 затверджено проміжний ліквідаційний баланс.

Відповідно до ч.7 ст. 111 ЦК України для проведення перевірок та визначення наявності або відсутності заборгованості із сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових коштів до Пенсійного фонду України, фондів соціального страхування ліквідаційна комісія (ліквідатор) забезпечує своєчасне надання органам доходів і зборів та Пенсійного фонду України, фондів соціального страхування документів юридичної особи (її філій, представництв), у тому числі первинних документів, регістрів бухгалтерського та податкового обліку.

До моменту затвердження ліквідаційного балансу ліквідаційна комісія (ліквідатор) складає та подає органам доходів і зборів, Пенсійного фонду України та фондів соціального страхування звітність за останній звітний період.

З метою попередження та недопущення значних втрат бюджету, для здійснення контролю щодо оподаткування та перерахування до Державного бюджету України податків та зборів ТОВ «ГОТИКА ЛТД», 27.10.2014 та 12.11.2014 ДПІ у Приморському районі м. Одеси просило місцевий господарський суд відкласти розгляд справи про визнання ТОВ «ГОТИКА ЛТД» (код ЄДРПОУ: 38388548) банкрутом до проведення позапланової виїзної документальної перевірки відповідно до вимог чинного законодавства.

Згідно із копією витягу з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб підприємців складеному станом на 19.03.2014 місцезнаходженням ТОВ «ГОТИКА ЛТД» є 65009, Одеська область, м. Одеса, вул. Черняховського, буд.1. В той же час, вказаними витягами підтверджується, що товариство знаходиться на обліку в ДПІ у Печерському районі м. Києва та ДПІ у Приморському районі м. Одеси (Т.1 ас.34-35).

Відповідно до листів ДПІ у Приморському районі м. Одеси від 27.10.2014 №36187/9/15-53-10-01-17 та від 12.11.2014 №38085/9/15-53-10-01-17, які надійшли до суду першої інстанції, платник податків ТОВ «ГОТИКА ЛТД» надає податкову звітність дот ДПІ у Печерському районі у м.Києві (свідоцтво від 01.01.2013р. №200087794) та має індивідуальний податковий номер платника ПДВ №383885426551, але згідно до системи «Податковий блок» перебуває за основним місцем обліку в ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області.

На виконання розпорядження ДПА в Одеській області від 12.05.2009 №63-р «Щодо впорядкування проведення позапланових виїзних перевірок суб'єктів господарювання» було виписано наказ від 29.10.2014 №2436 «Про проведення виїзної перевірки ТОВ «ГОТИКА ЛТД» з 29.10.2014 та направлення на проведення даної перевірки від 29.10.2014р. №002741/2544.

ДПІ у Приморському районі м. Одеси було здійснено вихід 15.10.2014 на перевірку ТОВ «ГОТИКА ЛТД» за юридичною адресою: 65044, м.Одеса, вул. Черняховського, буд.1 де було зафіксовано відсутність посадових осіб ТОВ «ГОТИКА ЛТД» за адресою, вказаною в реєстраційних документах.

Пред'явити направлення від 29.10.2014 №002741/2544 та вручити копію наказу від 29.10.2014 №2436 посадовим особам ТОВ «ГОТИКА ЛТД» станом на день початку проведення перевірки, а саме: на 29.10.2014 та розпочати виїзну позапланову перевірку виявилось неможливим. ДПІ у Приморському районі м. Одеси було складено акт від 29.10.2014 №6070/22-01/38388548 «перевірки місцезнаходження платника податків» ТОВ «ГОТИКА ЛТД» за податковою адресою, копія якого була передана зі службовою запискою від 29.10.2014р. №1054/22-1/18 до ОУ ДПІ у Приморському районі м. Одеси.

Також, 22.09.2014 Слідчий відділ розслідування особливо важливих справ та злочинів СУ ГУМВС України в м. Києві в межах кримінального провадження №12013110010012247 постановив: провести документальну позапланову перевірку додержання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України ТОВ «ГОТИКА ЛТД», з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків зборів при проведені фінансово-господарських операцій за період з 17.09.2012 по 30.08.2014. В ході перевірки дослідити реальність здійснення товарних операцій, ланцюгу контрагентів безпосередньо до виконавців робіт, постачальників товарів, робіт, інших послуг, здійснених ТОВ «ГОТИКА ЛТД». Проведення перевірки доручено працівникам ДПІ у Приморському районі м. Одеси.

Колегія суддів апеляційної інстанції зазначає, що пунктом 1 ч. 1 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» встановлено, що державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані спеціалізовані державні податкові інспекції виконують такі функції, зокрема, здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів.

Згідно пп. 20.1.4. п. 20.1. ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби, зокрема, мають право проводити перевірки платників податків в порядку, встановленому цим Кодексом.

Відповідно до ст. 78 Податкового Кодексу України, у разі порушення провадження у справі про визнання банкрутом платника податків органами державної податкової служби проводиться документальна позапланова виїзна перевірка.

Позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків (пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України).

Згідно вищенаведеного, суд апеляційної інстанції, встановив, що головою ліквідаційної комісії боржника не було виконано вимог податкового законодавства України, щодо повідомлення контролюючих органів про припинення боржника, як платника податків, чим саме позбавив податковий орган можливості реально здійснити перевірку, та пред'явити кредиторські вимоги у встановлений Законом строк.

Крім того, факт надання головою ліквідаційної комісії боржника ліквідаційного балансу для перевірки органом державної податкової служби, у якому перебуває на обліку суб'єкт господарювання, а також відповідний висновок за результатами перевірки податкового органу матеріалами справи не підтверджений.

Тому, лише повідомлення боржником 15.07.2014 ДПІ у Печерському районі м. Києва та ДПІ у Приморському районі м. Одеси у заяві про припинення платника податків не свідчить про дотримання ліквідатором приписів ст.111 ЦК України щодо ліквідації боржника в процедурі банкрутства. Матеріали справи не містять докази належного повідомлення органів Державної податкової служби, оскільки відсутній касові чеки (розрахункові квитанції) про направлення заяви №8-ОПП про припинення платника податків.

З наданої боржником довідки від 12.03.2014 №2374/26-55-25-02 про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів, що контролюються органами доходів і зборів ДПІ у Печерському районі ГУМ у м. Києві станом на 11.03.2014, вбачається, що довідка необхідна для подання до ПАТ «Банк ринкові технології» згідно Постанови НБУ №306 від 08.09.2011 та дійсна протягом 10 днів з дня видачі до 22.03.2014. Тобто не містить в собі відомостей про відсутність заборгованості перед ДПІ у Печерському районі ГУМ у м. Києві станом на час звернення боржника до господарського суду з заявою про порушення справи про банкрутство.

Також, колегія апеляційної інстанції зазначає, що згідно постанови Одеського апеляційного господарського суду від 17.06.2014 по справі № 923/246/14 яка міститься в Комп'ютерної програмі «Діловодство спеціалізованого суду» з ПП «Гелиос-Транс» стягнуто на користь ТОВ «Готика ЛТД» 40 481,00 грн. боргу та судовий збір в сумі 1827,00 грн. Дана дебіторська заборгованість в проміжному ліквідаційному балансі станом на 19.09.2014 не відображена, що є також порушенням ст. 111 ЦК України.

З огляду на викладене, колегія суддів дійшла висновку, що постанова господарського суду Одеської області від 22.10.2014 у справі № 916/3904/14 прийнята із не повним з'ясування обставин, що мають значення для справи та з не правильним застосуванням норм матеріального та процесуального права, у зв'язку з чим оскаржену постанову слід скасувати, а справу передати на розгляд господарському суду Одеської області. Вимоги Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області та Державної податкової інспекції у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві щодо припинення провадження по справі №916/3904/14 задоволенню не підлягають, з підстав не доведеністю в розумінні ст. 33 ГПК України.

Керуючись ст.ст. 99, 101, 103-105 Господарського процесуального кодексу України, колегія суддів, -

ПОСТАНОВИЛА:

Апеляційні скарги Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області та Державної податкової інспекції у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві - задовольнити частково.

Постанову господарського суду Одеської області від 22.10.2014 у справі №916/3904/14 - скасувати, справу передати на розгляд господарському суду Одеської області.

Постанова набирає законної сили з дня її прийняття та може бути оскаржена у касаційному порядку.

Повний текст постанови підписано 18.12.2014.

Головуючий суддя Філінюк І.Г.

Суддя Лавриненко Л.В.

Суддя Воронюк О.Л.