донецький апеляційний господарський суд
вул. Артема, 157, м. Донецьк, 83048, тел. 332-57-40
УХВАЛА
Іменем України
21.12.2006 р. справа №41/208а
Донецькій апеляційний господарський суд у складі колегії суддів:
головуючого: | Алєєвої І.В. |
суддів: | Величко Н.Л., М'ясищева А.М., |
при секретареві судового засідання: | Горанська Д.В. |
за участю представників сторін: |
від позивача: | Янковський П.В. - за дов.від 30.08.2006р. №1, |
від відповідача: | Федоровська Т.В. - за дов. від 14.08.2006р. №43240/10/10-013 Маковецька Н.В. - за дов. від 13.11.2006р. №56148/10/10-013, |
розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу: | Державної податкової інспекції у Ворошиловському районі м.Донецька |
на постанову господарського суду: | Донецької області |
від: | 12.10.2006 року |
по справі: | №41/208а |
за позовом: | Товариства з обмеженою відповідальністю "Всеукраїнська керуюча компанія" (м.Донецьк) |
до: | Державної податкової інспекції у Ворошиловському районі м.Донецька |
про: | визнання недійсним рішення від 05.07.2006р. №000452343/0 |
В С Т А Н О В И В:
Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю “Всеукраїнська управляюча компанія” (м.Донецьк) (далі за текстом –ТОВ “Всеукраїнська управляюча компанія” (м.Донецьк), звернувся до господарського суду Донецької області з позовною заявою до Державної податкової інспекції у Ворошиловському районі м.Донецька (далі за текстом –ДПІ у Ворошиловському районі м.Донецька) про визнання недійсним рішення від 05.07.2006р. №0002452343/0 в частині покладання на позивача обов’язків щодо сплати суми штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 2138грн. (в редакції заяви про зміну позовних вимог від 04.10.2006р. №01/396, див.75арк.справи).
Постановою від 12.10.2006р. у справі №41/208а господарський суд Донецької області (суддя: Гончаров С.А.) позовні вимоги задовольнив в повному обсязі, визнавши недійсним рішення від 05.07.2006р. №0002452343/0 в частині покладання на позивача обов’язків щодо сплати суми штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 2138грн.
Постанова місцевого господарського суду мотивована положеннями ч.1 абз.2 ст.1 Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки” від 12.06.1995р. №436/95, ст.33 Закону України “Про Національний банк України” від 20.05.1999р. №679-ХІV, п.1.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за №40/10320; тим, що регулювання обігу готівки у національній валюті шляхом встановлення відповідних норм підлягає на весь готівковий обіг у державі, зокрема, визначення порядку ведення касових операцій для підприємств і організацій; тим, що поняття “готівковий грошовий обіг” є більш широким поняттям ніж поняття “касова операція”; тим, що спірні розрахунки не пов’язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу, відображення цих операцій у відповідних книгах обліку за 07.09.2005р. не відбувалось, в зв’язку з чим така операція не є касовою операцією в розумінні Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за №40/10320 і не входить до сфери його регулювання; тим, що питання стосовно придбання працівниками у власність підприємства товарів за власні готівкові кошти з подальшим відшкодуванням їм втраченої готівки, та правомірність використання власних готівкових коштів працівниками підприємств для вирішення виробничих (господарських) питань не регулюється вимогами Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за №40/10320.
Відповідач, ДПІ у Ворошиловському районі м.Донецька, з прийнятою постановою місцевого господарського суду не погодився та подав апеляційну скаргу, посилаючись в обгрунтування вимог про скасування на те, що перевіркою встановлено порушення позивачем розділу 2 п.2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за №40/10320, в результаті чого кошти в розмірі перевищення граничної суми розрахунків розрахунково додаються до фактичних залишків готівки у касі на кінець дня у день здійснення цієї операції з наступним порівнянням отриманої розрахункової суми з затвердженим лімітом каси –перевищення ліміту залишку в касі складає 1069грн.; на те, що відповідальність за вищезазначене порушення передбачене абз.1 ст.1 Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки” від 12.06.1995р. №436/95.
В судовому засіданні представник позивача, ТОВ “Всеукраїнська управляюча компанія” (м.Донецьк), заперечення заявника відхилив.
01.11.2005р. набрав чинності Закон України “Про внесення змін до Кодексу адміністративного судочинства України” від 06.10.2005р. №2953-ІV, яким п.6 та п.7 розділу VІІ Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України були викладені в новій редакції, згідно якої до початку діяльності окружних та апеляційних адміністративних судів адміністративні справи, підвідомчі господарським судам відповідно до Господарського процесуального кодексу України 1991р., вирішують у першій та апеляційній інстанціях відповідні місцеві та апеляційні господарські суди за правилами Кодексу адміністративного судочинства України.
Ухвалою від 17.11.2006р. відкрите апеляційне провадження по адміністративній справі №41/208а.
Розпорядженням першого заступника голови Донецького апеляційного господарського суду від 17.11.2006р. в порядку ст.28, ст.29 Закону України “Про судоустрій України” призначено склад судової колегії (головуючий: Алєєва І.В., судді: Величко Н.Л., М’ясищев А.М.) по розгляду апеляційної скарги ДПІ у Ворошиловському районі м.Донецька на постанову господарського суду Донецької області від 12.10.2006р. у справі №41/208а.
Ухвалою від 20.11.2006р. справа №41/208а призначена до апеляційного розгляду.
Судове засідання апеляційної інстанції фіксувалось за допомогою технічних засобів фіксації відповідно до положень ст.41, ст.126 Кодексу адміністративного судочинства України.
Вивчивши матеріали справи, наявні докази, заслухавши пояснення, доводи та заперечення представників сторін, судова колегія Донецького апеляційного господарського суду встановила:
Предметом спору є рішення ДПІ у Ворошиловському районі м.Донецька від 05.07.2006р. №0002452343/0, яким з посиланнями на р.2 п.2.3, п.2.8, п.2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за №40/10320, абз.2, 5 ст.1 Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки” від 12.06.1995р. №436/95 визначено суму податкового зобов’язання у вигляді фінансових санкцій за порушення законодавства в розмірі 5376,32грн. (позивачем оспорюється зазначене рішення в частині покладання на позивача обов’язків щодо сплати суми штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 2138грн., в редакції заяви про зміну позовних вимог від 04.10.2006р. №01/396, див.75арк.справи).
Оспорене рішення ДПІ у Ворошиловському районі м.Донецька від 05.07.2006р. №0002452343/0 було прийняте на підставі акта від 03.07.2006р. №855-22-0-33340559 про результати планової виїзної документальної перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ “Всеукраїнська управляюча компанія” за період з 01.01.2005р. по 31.03.2006р.
В акті перевірки перевіряючими зазначено, що працівником підприємства ТОВ “Всеукраїнська управляюча компанія” Янковським П.В. було надано 08.09.2005р. авансовий звіт в сумі 11756грн. із доданими до нього розрахунковими документами (квитанції від 07.09.2005р. №7, №9, №11 в сумі 11374грн., розрахунок за готівкові кошти, проведений з підприємством “Українська асоціація інвестиційного бізнесу”), по яким сума розрахунку готівкою з іншим підприємством перевищує 10000грн. в один день.
Перевіряючими в акті перевірки констатовано, що ТОВ “Всеукраїнська управляюча компанія” в порушення п.2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за №40/10320 перевищено граничні суми розрахунків з одним суб’єктом підприємницької діяльності на суму 1374грн., яка була розрахунково додана до залишків в касі з урахуванням встановленого ліміту в сумі 305грн. Органом державної податкової служби встановлено перевищення залишку готівки в касі станом на 07.09.2005р. на суму 1069грн.
Згідно з п.2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за №40/10320 у разі здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму кошти в розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси.
Відповідно до абз.2 ст.1 Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки” від 12.06.1995р. №436/95 встановлена відповідальність за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах.
В преамбулі Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за №40/10320 констатовано, що воно розроблено відповідно до статті 33 Закону України "Про Національний банк України" та визначає порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою.
Згідно ст.33 Закону України “Про Національний банк України” від 20.05.1999р. №679-ХІV (в редакції, чинній на момент спірних правовідносин) для забезпечення організації готівкового грошового обігу Національний банк здійснює:
1) виготовлення та зберігання банкнот і монет;
2) створення резервних фондів банкнот і монет;
3) встановлення номіналів, систем захисту, платіжних ознак та дизайну грошових знаків;
4) встановлення порядку заміни пошкоджених банкнот і монет;
5) встановлення правил випуску в обіг, зберігання, перевезення, вилучення та інкасації готівки;
6) визначення порядку ведення касових операцій для банків, інших фінансових установ, підприємств і організацій;
7) визначення вимог стосовно технічного стану і організації охорони приміщень банківських установ.
Заявником апеляційної скарги не оспорюється висновок місцевого господарського суду, що предметом регулювання Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за №40/10320 є не весь готівковий обіг, а виключно порядок ведення касових операцій у національній валюті України.
З матеріалів справи вбачається, що начальник юридичного відділу ТОВ “Всеукраїнська управляюча компанія” Янковський В.П. знаходився у відрядженні у м.Києві з 06.09.2005р. по 08.09.2005р. в зв’язку з поданням ним пакету необхідних документів на отримання ліцензії на провадження діяльності з управління активами ІСІ та стосовно вступу ТОВ “Всеукраїнська управляюча компанія” до Української Асоціації інвестиційного бізнесу (УАІБ), що підтверджується Наказом від 06.09.2005р. №032ОД “Про відрядження” (див.45арк.справи).
07.09.2005р. Янковським В.П. було здійснено переказ готівки в розмірі 11374грн. на рахунок Української Асоціації інвестиційного бізнесу в установі банку квитанціями: від 07.09.2005р. №7 на суму 5055грн., від 07.09.2005р. №9 на суму 555грн., від 07.09.2005р. №11 на суму 1264грн. з зазначеним в них призначенням платежу –“сплата вступного внеску до УАІБ” (див.42-44арк.справи).
Господарським судом першої інстанції встановлено, що начальником юридичного відділу, Янковським В.П., під час перебування у службовому відрядженні, здійснено витрати власних коштів в майнових інтересах ТОВ “Всеукраїнська управляюча компанія” (м.Донецьк).
Відповідно до положень ст.1159, ч.1 ст.1160 Цивільного кодексу України, особа, яка вчинила дії в майнових інтересах іншої особи без її доручення, має право вимагати від цієї особи відшкодування фактично зроблених витрат, якщо вони були виправдані обставинами, за яких були вчинені дії та зобов’язана негайно після закінчення цих дій надати особі, в майнових інтересах якої були вчинені дії, звіт про ці дії і передати їй усе, що при цьому було одержано.
Господарський суд першої інстанції обгрунтовано дійшов висновку, що спірні розрахунки не пов’язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу, відображення цих операцій у відповідних книгах обліку за 07.09.2005р. не відбувалось, в зв’язку з чим така операція не є касовою операцією в розумінні Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. за №40/10320 і не входить до сфери його регулювання.
За результатами апеляційного провадження по справі судова колегія дійшла висновку, що вимоги апеляційної скарги не підлягають задоволенню, оскільки постанова місцевого господарського суду відповідає фактичним обставинам, наданим доказам, нормам чинного законодавства і з заявлених підстав не підлягає скасуванню.
Результати апеляційного провадження по справі ухвалені колегією суддів в нарадчій кімнаті відповідно до положень ст.196 Кодексу адміністративного судочинства України.
Відповідно до положень ст.101, ст.103, ст.158, ст.159, ст.160, ст.167, ст.196, ст.198, ст.200, ст.205 Кодексу адміністративного судочинства України в судовому засіданні оголошені вступна та резолютивна частини ухвали Донецького апеляційного господарського суду про залишення без зміни постанови господарського суду Донецької області від 12.10.2006р. у справі №41/208а.
В порядку п.4 ст.167 Кодексу адміністративного судочинства України сторонам повідомлено про виготовлення повного тексту ухвали в п’ятиденний термін з моменту проголошення в судовому засіданні вступної та резолютивної частини ухвали.
Беручи до уваги викладене, керуючись п.6, п.7 розділу VІІ Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, ст.101, ст.103, ст.154, ст.158, ст.159, ст.160, ст.167, ст.185, ст.186, ст.195, ст.196, ст.198, ст.199, ст.200, п.1 ст.205, ст.206, ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України, судова колегія Донецького апеляційного господарського суду
У Х В А Л И Л А:
Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Ворошиловському районі м.Донецька на постанову господарського суду Донецької області від 12.10.2006р. у справі №41/208а –залишити без задоволення.
Постанову господарського суду Донецької області від 12.10.2006р. у справі №41/208а –залишити без зміни.
Ухвала Донецького апеляційного господарського суду набирає законної сили з моменту її проголошення і може бути оскаржена шляхом подання касаційної скарги до Вищого адміністративного суду України протягом одного місяця після складання повного тексту ухвали.
Ухвала складена в повному обсязі 26.12.2006р.
Головуючий: І.В. Алєєва
Судді: Н.Л. Величко
А.М. М'ясищев