ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ
ПОСТАНОВА
Іменем України
08 листопада 2013 року місто Севастополь 13 год. 23 хв. Справа №827/2087/13-а
Окружний адміністративний суд міста Севастополя у складі:
судді - Водяхіна С.А.;
секретар - Прокопенко О.О.,
за участю:
представника позивача - Державної податкової інспекції у Ленінському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі - Головашкіної Олени Андріївни, посвідчення серії НОМЕР_1 від 08 січня 2013 року, довіреність від 01 липня 2013 року № 184/9/10-039;
представника відповідача - Товариства з обмеженою відповідальністю «Союз Консалт» - Поляхова Олексія Семеновича, посвідчення водія від 21 вересня 2011 року НОМЕР_2,
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Ленінському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі до Товариства з обмеженою відповідальністю «Союз Консалт» про стягнення заборгованості, -
ВСТАНОВИВ:
У серпні 2013 року Державна податкова інспекція у Ленінському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі звернулась до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Союз Консалт» про стягнення заборгованості з орендної плати за землю у розмірі 68 733 грн. 26 коп.
Позовні вимоги обґрунтовані порушенням відповідачем порядку та строків сплати заборгованості перед бюджетом зі сплати орендної плати за землю.
У ході судового розгляду справи представник позивача підтримав заявлені позовні вимоги та просив суд їх задовольнити.
Представник відповідача проти задоволення позову заперечував з підстав, викладених у письмових запереченнях проти позову.
Заслухавши пояснення представників сторін, встановивши обставини справи, дослідивши докази, якими обґрунтовуються позовні вимоги, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Союз Консалт» є юридичною особою, що підтверджується довідкою Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців.
Відповідач перебуває на обліку у Державній податковій інспекції у Ленінському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі як платник податків, у тому числі орендної плати за землю.
03 квітня 2006 року між Севастопольською міською Радою та Товариством з обмеженою відповідальністю «Союз Консалт» було укладено договір оренди земельної ділянки площею 0,3117 га, що знаходиться за адресою: м. Севастополь, вул. Катерна, № 53, № 55, № 57, № 59.
19 травня 2008 року між Севастопольською міською Радою та Товариством з обмеженою відповідальністю «Союз Консалт» укладено додаткову угоду про внесення змін в договір оренди землі. Додаткову угоду зареєстровано у СМФ ДП "Центр Державного земельного кадастру", про що у Державному реєстрі земель вчинено запис від 24 червня 2008 року за № 040666000074/05.05.06.
Пунктом 4.1 Договору визначено, що річна орендна плата за користування земельною ділянкою встановлена у розмірі 1,5 % від нормативної грошової оцінки земельної ділянки.
20 лютого 2012 року Товариством з обмеженою відповідальністю "Союз Консалт" було надано до Державної податкової інспекції у Ленінському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі податкову декларацію № 2488 з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності на 2012 рік, згідно з якою товариство самостійно визначило собі зобов'язання з орендної плати за землю у розмірі 37306 грн. 79 коп., сума щомісячного платежу становить - 3108 грн. 05 коп. (окрім січня 2013 року - 3118 грн. 24 коп.)
04 вересня 2012 року Товариством з обмеженою відповідальністю "Союз Консалт" до Державної податкової інспекції у Ленінському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі було надано уточнюючу декларацію з орендної плати за землю за 2012 рік, у якої платник податків визначив суму до сплати у розмірі 13802 грн. 46 коп. та самостійно нарахував суму штрафу у розмірі 688 грн. 78 коп.
20 лютого 2013 року Товариством з обмеженою відповідальністю "Союз Консалт" було надано до Державної податкової інспекції у Ленінському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі податкову декларацію з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності на 2013 рік, відповідно до якої сума щомісячного платежу складає 2 519 грн. 33 коп.
Відповідно до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків ті зборів згідно з цим Кодексом.
Згідно з підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Пунктом 269.1 статті 269 Кодексу передбачено, що платниками плати за землю є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.
Відповідно до пункту 270.1 статті 270 Кодексу об'єктом оподаткування є, зокрема, земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні.
Згідно з пунктом 288.7 статті 288 Податкового кодексу України податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього Кодексу.
Пунктом 286.1 статті 286 Податкового кодексу встановлено, що підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.
Пунктом 286.2 вказаної статті передбачено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від по боязку подання щомісячних декларацій.
Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податкові (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Згідно з пунктом 56.11 статті 56 цього Кодексу не підлягає оскарженню податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Пунктом 287.3 статті 287 Податкового кодексу України встановлено, що податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Також судом встановлено, що 14 березня 2012 року Державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Севастополя було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю "Союз Консалт" з питання повноти нарахування податкового зобов'язання по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності за період з 01 квітня 2010 року по 31 грудня 2010 року, та своєчасного погашення перед бюджетом узгодженого податкового зобов'язання по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності за жовтень-грудень 2010 року, січень-травень 2011 року.
Результати перевірки документально зафіксовані в акті перевірки від 14 березня 2012 року № 158/10/15-2/32505538, у якому встановлено порушення частини першої статті 17 Закону України "Про плату за землю" та підпункту 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", пункту 57.1 статті 57, пункту 287.3 статті 287 Податкового кодексу України, а саме: встановлено затримку сплати узгодженого податкового зобов'язання по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності за жовтень 2010 року по терміну сплати 30 листопада 2010 року у сумі 6199,11 грн., за листопад 2010 року по терміну сплати 30 грудня 2010 року у сумі 6199,11 грн., за грудень 2010 року по терміну сплати 30 січня 2011 року у сумі 6199,11 грн., за січень 2011 року по терміну сплати 02 березня 2011 року у сумі 2384,06 грн., за лютий 2011 року по терміну сплати 30 березня 2011 року, у сумі 8927,38 грн., за березень 2011 року по терміну сплати 30 квітня 2011 року у сумі 3118,24 грн., за квітень 2011 року по терміну сплати 30 травня 2011 року у сумі 3118,24 грн., за травень 2011 року по терміну сплати 30 червня 2011 року у сумі 3118,24 грн., у результаті порушення статті 21 Закону України "Про плату за землю" встановлено заниження сум податкових зобов'язань по орендній платі за земельні ділянки державної ї комунальної власності за період з 01 квітня 2010 року по 31 грудня 2010 року на загальну суму 47560,65 грн.
За результатами перевірки Державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Севастополя було прийнято податкові повідомлення-рішення від 23 березня 2012 року № 0000700153 про визначення суми грошового зобов'язання з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 59450,81 грн., № 0000690153 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 7229,06 грн., та № 0000680153 про застосування штрафних (фінансових ) санкцій у сумі 311,82 грн.
Вказані податкові повідомлення-рішення були спрямовані поштою з повідомленням про вручення та вручені 26 березня 2012 року представнику товариства.
28 квітня 2012 року Державною податковою інспекцією у Ленінському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю "Союз Консалт" з питання своєчасного погашення перед бюджетом податкового зобов'язання по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності за актом документальної позапланової невиїзної перевірки на підставі податкового повідомлення-рішення від 30 червня 2011 року № 0001170153 по терміну сплати 11 липня 2011 року.
За результатами перевірки складено акт перевірки від 28 квітня 2012 року № 1920/10/15-221/32505538, у якому зафіксовано порушення пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, а саме: встановлена затримка сплати податкового зобов'язання по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності по терміну сплати 11 липня 2011 року у сумі 7367,52 грн. до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання.
За результатами перевірки відповідно до статті 126 Податкового кодексу України Державною податковою інспекцією у Ленінському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі було прийняте податкове повідомлення-рішення від 21 травня 2012 року № 0001700152 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 736,76 грн.
Вказане податкове повідомлення-рішення| було направлено поштою з повідомленням про вручення та було повернуто на адресу податкового органу з відміткою поштового відділення зв'язку "за зазначеною адресою не знаходиться".
Відповідно до абзацу 2 пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України у разі, коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Строком сплати податку та збору, відповідно до п. 31.1 статті 31 Податкового кодексу України, визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.
Зазначені податкові повідомлення-рішення у адміністративному або судовому порядку відповідачем не оскаржувались, протиправними не визнавались.
Разом з тим, сума грошового зобов'язань як за вказаним податковими повідомленнями-рішеннями, так і самостійно визначені суми погашались відповідачем не у повному обсязі та з порушенням встановленого строку.
Так, відповідно до облікової картки Товариства з обмеженою відповідальністю «Союз консалт» зі сплати орендної плати за землю станом на квітень 2012 року у відповідача виникла заборгованість у зв'язку з донарахуванням грошового зобов'язання на підставі податкових повідомлень-рішень.
Судом не приймаються до уваги доводи представника відповідача щодо сплати самостійно визначених грошових зобов'язань з орендної плати, оскільки відповідно до пункту 87.9 статті 87 Податкового кодексу Укаїни у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.
Отже, суми, що були сплачені відповідачем, зараховувались в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення.
Також неспроможними є доводи представника відповідача щодо встановлення рішенням Господарського суду м. Севастополя від 11 серпня 2011 року у справі № 5020-374/2011 за позовом в.о. прокурора Ленінського району м. Севастополі в інтересах держави в особі Севастопольської міської Ради до Товариства з обмеженою відповідальністю «Союз консалт» про стягнення заборгованості за оренду земельної ділянки у розмірі 28 269 грн. 21 коп. та розірвання договору, факту відсутності заборгованості відповідача зі плати за землю за 2010 - 2011 роки, оскільки у зазначеній справі предметом розгляду був факт заборгованості відповідача з орендної плати за землю станом на 09 серпня 2011 року, який виник на підставі самостійно наданих підприємством податкових декларацій та уточнень до них.
Предметом же розгляду у даній справі є заборгованість Товариства з обмеженою відповідальністю «Союз консалт» з орендної плати за землю, яка виникла у зв'язку з донарахуванням Державною податковою інспекцією у Ленінському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі податкових зобов'язань зі плати за землю на підставі узгоджених податкових повідомлень-рішень, а також у зв'язку з самостійним узгодженням податкового зобов'язання з орендної плати за землю на підставі податкової декларації, які виникли за період з квітня 2012 року по травень 2013 року (строк сплати - 30 червня 2013 року).
До того ж суд зазначає, що припинення провадження у справі за рішенням судом у зв'язку зі сплатою під час розгляду справи заборгованості за певний період, яка виникла у зв'язку з несплатою самостійно визначених податкових зобов'язань (шляхом подання податкової звітності), не виключає можливості проведення контролюючим органом перевірки правильності визначення платником податків податкових зобов'язань за даний період та дотримання строків сплати цих зобов'язань, та звернення до суду, у разі не сплати донарахованих за результатами перевірки зобов'язань, з позовом про стягнення суми боргу.
Згідно з пунктом 129.1 статті 129 Податкового кодексу України пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Нарахування пені розпочинається:
а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;
б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
Загальна сума несплаченої пені станом на час звернення до суду складає 3 272 гривні 16 копійок.
Таким чином, усього сума боргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Союз консалт» зі сплати податкового зобов'язання з орендної плати за землю з урахуванням пені та штрафних санкцій складає 68 733 грн. 26 коп.
Згідно з пунктом 59.1 статті 59 Кодексу у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Підпунктом 14.1.153 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що податкова вимога - це письмова вимога органу державної податкової служби до платника податків щодо погашення суму податкового боргу.
10 квітня 2012 року на адресу відповідача податковим органом було направлено податкову вимогу № 210 з пропозицією погасити наявну заборгованість перед бюджетом у розмірі 65 134 грн. 97 коп., яку було повернуто на адресу Державної податкової інспекції у Ленінському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі з відміткою поштового відділення зв'язку «за зазначеною адресою на значиться».
Пунктом 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.
Заходи примусового стягнення, вжиті інспекцією, до погашення заборгованості не призвели.
Відповідно до пункту 87.2 статті 87 Податкового кодексу України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених ним Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Згідно з пунктом 95.1 статті 95 Кодексу орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі податкового боргу або його частини. Погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, потребує відповідного дозволу суду. Орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.
Відповідно до Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» від 21 січня 2004 року № 22, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 29 березня 2004 року за № 377/8976, примусове списання коштів - списання коштів, що здійснюється стягувачем без згоди платника на підставі встановлених законом виконавчих документів у випадках, передбачених законом.
Пунктами 20.1.18, 20.1.28 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України податковим органам надано право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом.
За таких обставин, суд вважає позовні вимоги Державної податкової інспекції у Ленінському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі таким, що підлягають задоволенню.
Керуючись статтями 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Адміністративний позов задовольнити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Союз Консалт» на користь місцевого бюджету Ленінського району м. Севастополя заборгованість зі сплати орендної плати за землю у розмірі 68 733 (шістдесят вісім тисяч сімсот тридцять три) грн. 26 коп. шляхом стягнення коштів, які перебувають у власності підприємства, у тому числі за рахунок готівки, що належить платнику податків, а також стягнення коштів з рахунків платника податків у банках обслуговуючих підприємство.
Постанова набирає законної сили в порядку, встановленому статтею 254 Кодексу адміністративного судочинства України, та може бути оскаржена до Севастопольського апеляційного адміністративного суду у порядку і строки, передбачені статтею 186 Кодексу адміністративного судочинства України.
Відповідно частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України повний текст постанови складено 02 грудня 2013 року.
Суддя С.А. Водяхін