Дело № 1- 43

2011 г.

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

23 марта 2011 года Мелитопольский горрайонный суд Запорожской области в составе :

председательствующего –судьи Полевой С.Ф.,

при секретаре –Головацкой Т.В.,

с участием прокурора – Дедер Ю.А.,

с участием защитника - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в гор. Мелитополе дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2 России, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего на иждивении четверых детей, из них двоих малолетних, работающего директором ООО «Кастион», проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_4, в соответствии со ст. 88 УК Украины не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч 3 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л :

Подсудимый ОСОБА_2 в период времени с февраля 2007 года по сентябрь 2008 года, являясь директором согласно протокола собрания учредителей за № 1 от 07.11.2005 года о назначении на должность и действуя на основании Устава предприятия общества с ограниченной ответственностью ООО «Кастион», код за ЕДРПОУ 34126678, зарегистрированного 06.02.2006 года, распоряжением исполнительного комитета Мелитопольского городского совета, свидетельство о государственной регистрации № 1 01 102 0000 001362, взятого на учет плательщика налогов на добавленную стоимость –свидетельство № 10000902 от 28.12.2006 г., индивидуальный № 341266708325, будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, на которое возложены обязанности по своевременности и полноте начисления, удержания и перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц, подачи в сроки установленные законом налоговых расчетов сумм доходов и сумм удержанного налога налоговому органу по месту своего расположения, обеспечению надлежащего ведения бухгалтерского учета. Являясь ответственным за достоверность учета и результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, полноту, своевременность, достоверность представления учетных документов, полноту и своевременность уплаты в бюджет налогов, сборов, других обязательных платежей, путем умышленного неотображения полученных доходов уклонился от уплаты налога с доходов физических лиц, при следующих обстоятельствах:

В период времени с февраля 2007 года по сентябрь 2008 года включительно подсудимый ОСОБА_2, будучи директором ООО «Кастион»получал на текущий счет № 26008032122001 МФО 339500, открытый в Мелитопольском отделении ОАО «АБ «Бизнес стандарт»от субъектов предпринимательской деятельности денежные средства, которые в последствии снимал наличными, оприходовал в кассу предприятия ООО «Кастион»и выдавал себе лично под отчет на общую сумму 17 949 800 грн. 00 коп. Дальнейшего приобретения товарно-материальных ценностей ОСОБА_2 не осуществил.

С целью сокрытия объекта налогообложения и уклонения от уплаты налогов, подсудимый ОСОБА_2, умышленно использовал реквизиты и поддельные документы –квитанции к приходно-кассовым ордерам, указывающие на внесение денежных средств в кассы предприятий, имеющих признаки фиктивности ООО «Птолеуст» г. Киев, ООО «ЛК «Перспектива»г. Киев, ООО «Продпромстаропт»г. Киев, ООО «Римо-Проф»г. Киев при бестоварных операциях.

В нарушении п. 19.2 ст. 19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц»за № 889-IV от 22.05.2003 г. с изменениями и дополнениями ведомости, по форме № 1ДФ в Мелитопольскую ОГНИ не предоставлял, согласно лицевого счета предприятия налог с доходов физических лиц не начислялся и не перечислялся. В нарушении п.п. 4.2.12; 4.2.15 п 4.2 ст. 4, ст. 8 ; п.п.9.10.1 п.9.10, п.19.2 ст. 19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц»за № 889- IV от 22.05.2003 г. с изменениями и дополнениями подсудимый ОСОБА_2 умышленно не удержал налог с доходов физических лиц за излишне истраченные денежные средства на сумму 3000 грн. 00 коп., что привело к неначислению и неуплате налога с доходов физических лиц за февраль 2007 года на сумму 450 грн.

Кроме того, с выплаченного дохода ООО «Кастион» подсудимым ОСОБА_2 в нарушении требований п.п. 4.2.1 п.4.2 ст.4; п.8.1. ст. 8 п.п. 9.2 ст. 19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц»за № 889- IV от 22.05.2003 г. с изменениями и дополнениями умышленно не удержан налог с доходов физических лиц, что привело к не начислению и неуплате в государственный бюджет налога с доходов физических лиц на сумму 2 692 470 грн. 00 коп, в т.ч.:

- за март 2007 года на сумму 18937, 50 грн,

- за июнь 2007 года на сумму 67365 , 00 грн;

- за август 2007 года на сумму 110400,00 грн.;

- за сентябрь 2007 года на сумму 236587,50 грн;

- за октябрь 2007 года на сумму 355635,00 грн.;

- за ноябрь 2007 года на сумму 160575,00 грн.;

- за декабрь 2007 года на сумму 163920,00 грн;

- за январь 2008 года на сумму 95115,00 грн.;

- за февраль 2008 года на сумму 84600,00 грн.;

- за март 2008 года на сумму 70642,50 грн,;

- за апрель 2008 года на сумму 268485,00 грн.;

- за май 2008 года на сумму 259815,00 грн.;

- за июнь 2008 года на сумму 119242,50 грн.

- за июль 2008 года на сумму 180225,00 грн.;

- за август 2008 года на сумму 300450,00 грн.;

- за сентябрь 2008 года на сумму 200475,00 грн.;

Таким образом, подсудимый ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном Законом порядке, в общей сумме 2 692 920, 00 грн., что привело к фактическому не начислению и не поступлению в местный бюджет средств в особо крупных размерах, так как более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Подсудимый ОСОБА_2, как в стадии досудебного следствия, а также в судебном заседании виновным себя по ч 3 ст. 212 УК Украины не признал и отказался давать показания.

Вина подсудимого ОСОБА_2 в судебном заседании доказана следующими доказательствами:

Свидетель ОСОБА_3 пояснила суду, что она работала в должности начальника отдела контрольно-проверочной работы управления Мелитопольской ОГНИ налогообложения физических лиц.

С 10 февраля 2009 года по 2 марта 2009 года была проведена плановая проверка по соблюдению требований налогового законодательства на предприятии ООО «Кастион»за период с 13 февраля 2006 года по 30 сентября 2008 года. Правильность начисления и своевременного перечисления налога с доходов физических лиц и транспортного налога проверял старший государственный налоговый инспектор Томилин В.В.

В ходе проверки было установлено, что с февраля 2007 года по сентябрь 2009 года на расчетный счет предприятия ООО «Кастион»в банке поступали денежные средства в сумме 17949800 грн., в т.ч. в 2007 году 7422800 и в 2008 году 10527000 грн. Указанные денежные средства ОСОБА_2 снял наличными, оприходовал в кассу предприятия и выдал себе лично под отчет, о чем свидетельствуют кассовые книги ООО «Кастион»за 2007-2008 годы. О дальнейшем расходе денежных средств ОСОБА_2 не предоставил никаких документов.

Налог с доходов физических лиц с этой суммы взыскан не был, что и привело к неуплате налога с физических лиц. После проведенной проверки предприятию ООО «Кастион»было начислено налог с доходов физических лиц и выдано налоговое уведомление. Указанное налоговое уведомление ОСОБА_2 обжаловал в судебном порядке в Запорожской окружном административном суде.

Свидетель ОСОБА_4 в судебном заседании пояснил, что он, работая ревизором-инспектором отдела налогового аудита Мелитопольской ОГНИ участвовал в проверке соблюдения требований налогового законодательства на предприятии ООО «Кастион»за период февраль 2006 года по сентябрь 2008 года. За весь проверяемый период на предприятии ООО «Кастион»работал один директор ОСОБА_2 За указанный период на расчетный счет его предприятия поступили денежные средства в сумме 1794800 грн. Указанные деньги он снял наличными, оприходовал в кассу и выдал себе лично в подотчет.

Дальнейший расход, полученных с кассы денежных средств, подсудимый ОСОБА_2 налоговой не предоставил, в доход не задекларировал, что привело к неначислению и неуплате налога с физических лиц.

Свидетель ОСОБА_5 главный налоговый ревизор-инспектор суду пояснила, что она по распоряжению начальника отдела ОГНИ принимала участие в судебном заседании Запорожского окружного административного суда по обжалованию ООО «Кастион»налогового уведомления-решения по налогу с доходов физических лиц. В ходе судебного заседания директор ООО «Кастион»подсудимый ОСОБА_2 предоставил на рассмотрение авансовые отчеты и кассовые ордера, подтверждающие, якобы расходы подотчетных сумм, которые в ходе проверки налоговой им не были предоставлены. После проверки данных документов они не были приняты в подтверждении израсходования авансовых средств налоговой инспекцией.

Свидетель ОСОБА_6 главный налоговый ревизор суду пояснила, что подсудимый ОСОБА_2 снял с расчетного счета ООО «Кастион», поступившие деньги, оприходовал их в кассу и выдал себе лично, дальнейший расход денег объяснить не мог и не предоставил во время проверки никаких оправдательных документов их расходования.

Свидетель ОСОБА_7 пояснил, что он работал в отделе контрольно-проверочной работы управления налогообложения физических лиц Мелитопольской ОГНИ и участвовал в выездной плановой проверке предприятия ООО «Кастион»правильности начисления и своевременности перечисления налога с доходов физических лиц. За весь проверяемый период кроме директора ООО «Кастион»подсудимого ОСОБА_2 никто не работал. Он снимал с расчетного счета предприятия в банке денежные средства, выплачивал себе лично, а налог с физических лиц не начислял и не платил. От пояснений налоговой он отказался.

После допроса и дачи показаний свидетелями подсудимый ОСОБА_2 изъявил желание дать показания и пояснил суду, что вину, а также предъявленный налоговой инспекцией гражданский иск он не признает полностью.

Подсудимый пояснил, что он оспорил в Запорожском окружном суде налоговое уведомление по налогу с доходов физических лиц. Решение суд принял ни в его пользу. После чего он подал апелляцию в Днепропетровский апелляционный административный суд, но суд оставил жалобу без рассмотрения.

В судебном заседании оглашены показания свидетелей директора ООО « Птолеуст»ОСОБА_8, директора ООО ЛК «Перспектива»ОСОБА_9, директора ООО «Продпромстаропт» ОСОБА_10, директора ООО «Римопроф»ОСОБА_11, которые на предварительном следствии опровергли взаимоотношения с ООО «Кастион»и знакомство с ОСОБА_2

Согласно акта проверки № 296 от 05.03.2009 года в ООО «Кастион»выявлены нарушения налогового законодательства, повлекшие начисление и неуплату налога с доходов физических лиц в сумме 2692920 грн.

А также другими материалами уголовного дела, которые исследованы в судебном заседании: выписки по текущему счету 26008032122001 МФО 339500 в Мелитопольском отделении АОП «АБ «Бизнес стандарт», денежные чеки, согласно которых подтверждается снятие ОСОБА_2 наличных денежных средств со счета предприятия ( т. 2 л.д. 45-90),

- кассовые книги ООО «Кастион»за 2007-2008 года, согласно которых подтверждается получение денежных средств подсудимым ОСОБА_2 наличных денежных средств со счета предприятия (т. 2 л.д.45-90),

- кассовые книги ООО «Кастион»за 2007-2008 года, согласно которых подтверждается получение денежных средств подсудимым ОСОБА_2 в кассе предприятия ( т. 3 л.д. 110),

- квитанции к приходным кассовым ордерам выписанные от предприятия ООО «Птолеуст», ООО «Лизинговая компания «Перспектива», 000 «Продпромстаропт», ООО «Римо-Проф», которые якобы подтверждают передачу снятых наличных денежных средств, уведомление-решение № 000024172/0 от 23.03.09 года, которое обжаловалось в Запорожский окружной административный суд и постановлением от 15.06.09 года отказано в удовлетворении иска ООО «Кастион»о признании неправомерным и отмене налогового уведомления –решения № 000024172/0 от 23.03.2009 года ( т. 4 л.д. 139-144).

В соответствии с актом № 528 от 10.09.2009 года первичной амбулаторной судебно-психиатрической экспертизы подсудимый ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_5 с 14.02.2007 года по 08.03.2007 года обнаруживал признаки психического расстройства в форме шизофренического расстройства, маниоформный синдром. Следовательно он не мог отдавать отчет своим действиям и руководить ими. С 09.03.07 года по настоящее время обнаруживает признаки шизофренического расстройства, состояние стойкой ремиссии. Следовательно, он может отдавать отчет своим действиям и руководить ими. В принудительных мерах медицинского характера не нуждается ( т. 3 л.д. 37-43).

Таким образом, давая оценку собранным по делу доказательствам суд считает, что вина подсудимого ОСОБА_2 в совершении преступления установлена полностью и его действия суд квалифицирует по ст. 212 ч 3 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов ( обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, обязанным их учитывать, что повлекло к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

При определении меры наказания подсудимому ОСОБА_2 суд принимает во внимание , что он совершил тяжкое преступление.

Вместе с тем суд также учитывает, что подсудимый ОСОБА_2 в соответствие со ст. 88 УК Украины не судим, положительно характеризуется как личность, имеет на иждивении четверых детей, двое из них являются малолетними, страдает тяжелым хроническим заболеванием , поэтому суд считает, что для его исправления и перевоспитания не нужна изоляция от общества и назначает ему наказание в виде лишения свободы без конфискации имущества с лишением права занимать административно-хозяйственные и должности, связанные с бухгалтерским учетом на предприятиях всех форм собственности сроком на три года и с освобождением от отбывания наказания с испытанием.

Гражданский иск Мелитопольской ОГНИ о взыскании налога в сумме 2692020 грн. суд оставляет без рассмотрения, поскольку согласно постановления Хозяйственного суда Запорожской области от 19.10.2009 года по делу № 19/117/09 ООО «Кастион»признано банкротом и ликвидировано, а согласно решения и.о. начальника Мелитопольской ОГНИ Запорожской области ОСОБА_12 списан налоговый долг с доходов физических лиц ( л.д. 145,146 т. 4).

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_2 признать виновным по ст. 212 ч 3 УК Украины и назначить наказание в виде пяти лет лишения свободы, без конфискации имущества с лишением права занимать административно-хозяйственные и должности, связанные с бухгалтерским учетом на предприятиях всех форм собственности сроком на три года.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания наказания с испытанием сроком на 3 (три) года, без конфискации имущества, с лишением права занимать административно-хозяйственные и должности, связанные с бухгалтерским учетом на предприятиях всех форм собственности сроком на три года.

В соответствии со ст. 76 п. 2,3, УК Украины возложить на осужденного ОСОБА_2 обязанности не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять органы уголовно- исполнительной системы о перемене места жительства, работы или учебы.

Гражданский иск, заявленный Мелитопольской объединенной государственной налоговой инспекции Запорожской области на сумму 2 692 020 грн., оставить без рассмотрения

Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю –залог ( л.д. 66 т. 3).

Вещественные доказательства по делу: изъятые регистрационные налоговые, банковские, а также первичные бухгалтерские и налоговые документы ООО «Кастион»за период февраль 2007 –сентябрь 2008 г.- оставить при деле .

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Запорожской области через Мелитопольский горрайонный суд в течение 15 суток с момента оглашения приговора.

Судья :