ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м. Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

30 вересня 2013 року 16:16 № 826/15245/13-а

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Гарника К.Ю. при секретарі судового засідання Непомнящій А.О. розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за поданням Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління Міністерства доходів і зборів України у місті Києві

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Технонікель-Центр"

про зупинення видаткових операцій на рхунках платника податків

ВСТАНОВИВ:

26 вересня 2013 року о 10:50 год. (відповідно до відмітки служби діловодства суду) до Окружного адміністративного суду міста Києва надійшло подання Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві про зупинення видаткових операцій Товариства з обмеженою відповідальністю «Технонікель-Центр» на розрахункових рахунках: 380496 Філія «Київ.Рег.Дир. «ВАТ ВТБ Банк» м. Київ, р/р №26000073000489, валюта українська гривня, дата відкриття 13.05.2008 року; 380496 Філія «Київ.Рег.Дир. «ВАТ ВТБ Банк» м. Київ, р/р № 26001083000489, валюта українська гривня, дата відкриття 13.05.2008 року; 380496 Філія «Київ.Рег.Дир. «ВАТ ВТБ Банк» м. Київ, р/р № 26002093000489, валюта українська гривня, дата відкриття 13.05.2008 року; 380496 Філія «Київ.Рег.Дир. «ВАТ ВТБ Банк» м. Київ, р/р № 26004013000489, валюта російський рубль, дата відкриття 25.07.2007 року; 380496 Філія «Київ.Рег.Дир. «ВАТ ВТБ Банк» м. Київ, р/р № 26004013000489, валюта ЄВРО, дата відкриття 25.07.2007 року; 380496 Філія «Київ.Рег.Дир. «ВАТ ВТБ Банк» м. Київ, р/р № 26004013000489, валюта українська гривня, дата відкриття 255.07.2007 року; 380496 Філія «Київ.Рег.Дир. «ВАТ ВТБ Банк» м. Київ, р/р № 26006033000489, валюта українська гривня, дата відкриття 11.12.2007 року; 380496 Філія «Київ.Рег.Дир. «ВАТ ВТБ Банк» м. Київ, р/р № 26007043000489, валюта українська гривня, дата відкриття 11.12.2007 року; 380496 Філія «Київ.Рег.Дир. «ВАТ ВТБ Банк» м. Київ, р/р № 26008053000489, валюта українська гривня, дата відкриття 11.12.2007 року; 380496 Філія «Київ.Рег.Дир. «ВАТ ВТБ Банк» м. Київ, р/р № 26009063000489, валюта українська гривня, дата відкриття 11.12.2007 року; 321767, ПАТ «ВТБ Банк», р/р № 26056010014268, валюта українська гривня, дата відкриття 29.03.2013 року; 300346, ПАТ «Альфа-Банк» у м. Києві, р/р № 26006011851703, валюта українська гривня, дата відкриття 18.09.2013 року; 380775, Ф-Я «Київсіті» ПАТ КБ «ПриватБанк», м. Київ, р/р № 26047056100024, валюта українська гривня, дата відкриття 20.03.2013 року; 380775, Ф-Я «Київсіті» ПАТ КБ «ПриватБанк», м. Київ, р/р № 26059056100755, валюта українська гривня, дата відкриття 20.03.2013 року; 380775, Ф-Я «Київсіті» ПАТ КБ «ПриватБанк», м. Київ, р/р № 26009056101113, валюта українська гривня, дата відкриття 20.03.2013 року; 380876, Київська ФПАТ КБ «Південкомбанк», місто Київ, р/р 26005026873001, валюта українська гривня, дата відкриття 03.12.2012 року; 380667, АТ «Ерде Банк», р/р № 2600532788001, валюта українська гривня, дата відкриття 20.07.2012 року; 380009, ПАТ «ФКБ Банк», р/р № 26003000269261 валюта українська гривня, дата відкриття 26.03.2012 року; 380009, ПАТ «ФКБ Банк», р/р № 26007000306852, валюта українська гривня, дата відкриття 18.06.2012 року; 380009, ПАТ «ФКБ Банк», р/р № 26105000310773, валюта українська гривня, дата відкриття 27.06.2012 року; 321767, ПАТ «ВТБ Банк», р/р № 26108010014268, валюта українська гривня, дата відкриття 28.05.2012 року; 321767, ПАТ «ВТБ Банк», р/р № 26045010014268, валюта українська гривня, дата відкриття 30.03.2011 року; 300335, АТ «Райффайзен Банк Аваль», р/р № 2600916845, валюта українська гривня, дата відкриття 18.08.2010 року; 300335, АТ «Райффайзен Банк Аваль», р/р № 2600916845, валюта Євро, дата відкриття 18.08.2010 року; 321767, ПАТ «ВТБ Банк», р/р № 26006305014268, валюта українська гривня, дата відкриття 21.11.2008 року; 321767, ПАТ «ВТБ Банк», р/р № 26006305014268, валюта Євро, дата відкриття 21.11.2008 року; 321767, ПАТ «ВТБ Банк», р/р № 26006305014268, валюта російський рубль, дата відкриття 21.11.2008 року; 321767, ПАТ «ВТБ Банк», р/р № 26000301014268, валюта українська гривня, дата відкриття 21.11.2008 року; 321767, ПАТ «ВТБ Банк», р/р № 26006305014268, валюта долар США, дата відкриття 21.11.2008 року; 322948, ПАТ «Банк Форум», р/р 260520017884401, валюта українська гривня, дата 10.04.2007 року.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 26 вересня 2013 року відкрито провадження в адміністративній справі, закінчено підготовче провадження та призначено до розгляду у судовому засіданні на 30 вересня 2013 року.

У судовому засіданні 30 вересня 2013 року представник заявника підтримав подання та просив зупинити видаткові операції на рахунках відповідача.

Представники Товариства з обмеженою відповідальністю «Технонікель-Центр» заперечили проти задоволення подання.

Згідно з положенням частини сьомої статті 1833 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд подання відбувається за участю органу державної податкової служби, що його вніс, та платника податків, стосовно якого його внесено. Неявка сторін у судове засідання не перешкоджає розгляду подання.

Після розгляду подання податкового органу та доданих до нього матеріалів, всебічного і повного встановлення всіх фактичних обставин, на яких ґрунтується позов, об'єктивної оцінки доказів, що мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Техноніколь-Центр» (код ЄДРПОУ 32046030) зареєстроване Печерською районною у місті Києві державною адміністрацією 23 травня 2002 року (Свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А01 № 261300).

Заявник стверджує, що за Товариством з обмеженою відповідальністю «Техноніколь-Центр» обліковується податковий борг у розмірі 16 062 328,40 грн., в тому числі: з податку на прибуток - 2 915 754, 82 грн.; по авансових внесках з податку на прибуток - 599 815, 50 грн.; з податку на додану вартість - 12 546 758, 08 грн.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. Зазначене податкове повідомлення-рішення в судовому та адміністративному порядку оскаржене не було, сума грошового зобов'язання в законодавчо встановлені строки сплачена не була.

Згідно пункту 14.1.175 Податкового кодексу України, сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання, визнаються податковим боргом платника податків.

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання, визнаються податковим боргом платника податків.

Відповідно до пункту 87.2 статті 87 Податкового кодексу України, джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу (п. 88.1 ст. 88 зазначеного Кодексу).

Відповідно до статті 89 Податкового кодексу України право податкової застави виникає у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку або несплати суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

Заявник стверджує, що на підставі пункту 42.2 статті 42, пункту 45.2 статті 45, статті 59, статей 87-89 Податкового кодексу України, керуючись Порядком призначення та звільнення, функції та повноваження податкового керуючого, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 жовтня 2012 року № 1112, останній намагався вручити відповідачу рішення від 13 вересня 2013 року про опис майна у податкову заставу, однак відповідач лише ознайомився з таким рішенням та повернув його заявнику відмовившись його отримати.

Суд звертає увагу, що доказів на підтвердження направлення на адресу відповідача рішення від 13 вересня 2013 року про опис майна у податкову заставу не надано, як і не надано копії зазначеного рішення, оскільки матеріали справи містять копію рішення про опис майна, яке не містить дати та номера, відтак суд не може ідентифікувати зазначене рішення та приймати його як належний доказ.

Відповідно до повноважень податкового керуючого, що визначені пунктом 91.3 статті 93 Податкового кодексу України податковий керуючий описує майно платника податків, що має податковий борг, у податкову заставу, здійснює перевірку стану збереження майна яке перебуває у податковій заставі, проводить опис майна на яке поширюється право податкової застави, для його продажу у випадках передбачених цим Кодексом, одержує від боржника інформацію про операції із заставленим майном, а в разі його відчуження без згоди органу державної податкової служби (за умови, коли наявність такої згоди має бути обов'язковою згідно з вимогами цього Кодексу) вимагає пояснення від платника податків або його службових (посадових) осіб.

У відповідності до пункту 89.4 статті 89 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не допускає податкового керуючого для здійснення опису майна такого платника податків у податкову заставу та/або не подає документів, необхідних для такого опису, податковий керуючий складає акт відмови платника податків від опису майна у податкову заставу.

Матеріали справи свідчать, що 25 вересня 2013 року податковим органом складено акт про перешкоджання платником податків виконанню повноважень податкового керуючого № 1/26-55-14-04.

Відповідно до статті 94 розділу II Податкового кодексу України, підпункту 30 пункту 1 розділу I Закону України від 07.07.2011 N 3609-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України", Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого Указом Президента України від 08.04.2011 N 446, та Положення про Державну податкову службу України, затвердженого Указом Президента України від 12.05.2011 N 584, Наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2011 року №1398 затверджено Порядок застосування адміністративного арешту майна платника податків (надалі по тексту - Порядок).

Розділом ІІІ визначено обставини, за яких застосовується адміністративний арешт майна.

Відповідно до пункту 4.1 Порядку Керівник органу державної податкової служби (його заступник) за наявності однієї з обставин, визначених розділом III цього Порядку, та на підставі звернення (додаток 1) відповідного підрозділу, який у межах своїх повноважень встановлює такі обставини, приймає рішення про застосування арешту майна платника податків (додаток 2).

Обґрунтованість арешту майна, накладеного рішенням керівника (його заступника) органу державної податкової служби, має бути перевірена судом протягом 96 годин. У такому випадку рішення керівника (його заступника) органу державної податкової служби подається до суду протягом 24 годин з моменту встановлення обставин, що зумовлюють таке звернення до суду.

Згідно пункту 4.3. Порядку рішення про застосування арешту майна платника податків надсилається рекомендованим листом з повідомленням про вручення або вручається особисто під розписку: а) платнику податків з вимогою тимчасово зупинити відчуження його майна; б) іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебуває майно такого платника податків, з вимогою тимчасово зупинити його відчуження.

Розділ VII цього Порядку визначає саме особливості застосування арешту коштів на рахунках платника податків як різновиду адміністративного арешту майна.

При цьому згідно з пунктом 7.3 цього Порядку для застосування арешту коштів на рахунку платника податків орган державної податкової служби подає до суду позовну заяву в порядку, передбаченому Кодексом адміністративного судочинства України, у день прийняття рішення про застосування адміністративного арешту майна платника податків.

Водночас умовою застосування норми підпункту 20.1.17 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України є відсутність у платника податків майна, яке може бути використане для погашення податкового боргу.

Відповідна обставина повинна бути підтверджена під час судового розгляду.

При цьому суд повинен встановити відсутність відповідного майна не взагалі, а саме на момент, коли у податкового органу виникає право на стягнення податкового боргу, ефективність реалізації якого забезпечується спеціальними заходами, зокрема адміністративним арештом майна, у тому числі коштів. В іншому разі вимога про застосування арешту коштів буде передчасною, оскільки не виключається, що на момент пред'явлення відповідної вимоги майно, за рахунок якого можна погасити податковий борг, буде наявним.

У свою чергу, відповідно до пункту 95.2 ПКУ право на стягнення коштів та продаж майна платника податків виникає у податкового органу через 60 календарних днів з дня надіслання податкової вимоги, тому саме з цього моменту податковий орган уповноважений оцінювати майновий стан платника податків з огляду на наявність у нього достатніх джерел для погашення податкового боргу.

Таким чином, податкові органи в силу підпункту пункту 20.1.17 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України наділені повноваженнями на звернення до суду з позовами про накладення арешту на кошти платника податку в разі відсутності в такого платника достатнього для погашення податкового боргу майна. Водночас така недостатність повинна бути встановлена станом не раніше дня виникнення у податкового органу права на стягнення податкового боргу, тобто не раніше ніж через 60 календарних днів з моменту надіслання податкової вимоги. За встановлення відповідних обставин позов органу державної податкової служби підлягає задоволенню.

При цьому сума коштів, на яку накладається арешт, не повинна перевищувати суму податкового боргу, право на стягнення якої наявне в органу державної податкової служби на момент прийняття судом рішення про застосування адміністративного арешту. Наведене пояснюється похідним характером адміністративного арешту майна (у тому числі коштів) як засобу забезпечення виконання платником податків своїх зобов'язань. Отже, арешт може стосуватися лише того майна (коштів), яке є необхідним для виконання певних зобов'язань платника податків, зокрема, щодо погашення податкового боргу.

Розділом V Порядку визначено функції виконавця рішення, серед яких зокрема - надсилає рішення про арешт майна відповідно до пункту 4.3 розділу IV цього Порядку, організовує опис майна платника податків.

Опис майна платника податків проводиться у присутності його посадових осіб чи їх представників, а також понятих.

У разі відсутності посадових осіб платника податків або їх представників опис його майна здійснюється у присутності понятих.

Для проведення опису майна у разі потреби залучається оцінювач.

Понятими не можуть бути працівники органів державної податкової служби або правоохоронних органів, а також інші особи, участь яких як понятих обмежується Законом України "Про виконавче провадження".

Судом вже зазначалось, що заявником додано до матеріалів справи копію рішення про опис майна, яке не містить дати, номеру та печатки податкового органу, за таких обставин суд вважає, що рішення про опис майна заявником не приймалось.

З матеріалів справи вбачається, що заявником вручено Товариству з обмеженою відповідальністю «Технонікель-Центр» лист від 23 вересня 2013 року щодо забезпечення доступу та надання документі, що є істотним порушення порядку опису майна.

Крім того, судом у позивача витребовувався Акт опису майна та докази його направлення, однак жодних відомостей стосовно цього заявником не надано.

Крім того, відповідачем суду надана інформація щодо повної сплати податкового боргу, що підтверджується платіжними доручення про сплату суми податкової заборгованості у розмірі 18 066 060, 47 грн.

Крім того, в судовому засіданні було встановлено, що ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 29 травня 2013 року залишено без змін постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 11 березня 2013 року у справі № 2а-17665/12/2670 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Технонікель-Центр» до Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва Державної податкової служби про зобов'язання вчинити дії, якою позов задоволено. Зобов'язано відповідача внести до зворотного боку карток особового рахунку позивача по ПДВ та по податку на прибуток підприємств, що ведуться Відповідачем, відомостей про фактичну сплату Позивачем сум відповідних податків, згідно платіжних доручень: від 26.09.2012 p. № 53 на сплату податку на додану вартість у сумі 2100000,00 грн., від 26.09.2012 р. № 54 на сплату податку на додану вартість у сумі 2000000,00 грн.. від 26.09.2012 р. № 55 на сплату податку на додану вартість у сумі 1100000,00 грн., від 26.09.2012 р. № 56 на сплату податку на додану вартість у сумі 700000,00 грн., № 58 на сплату податку на додану вартість у сумі 600000,00 грн., від 26.09.2012 р. № 59 на сплату податку на прибуток у сумі 900000,00 грн., від 26.09.2012 р. № 60 на сплату податку на прибуток у сумі 300000,00 грн., від 18.10.2012 р. № 64 на сплату податку на додану вартість у сумі 1450000,00 грн., від 18.10.2012 р. № 65 на сплату податку на додану вартість у сумі 1350000,00 грн., від 18.10.2012 р. № 66 на сплату податку на додану вартість у сумі 3100000,00 грн., від 18.10.2012 р. № 67 на сплату податку на прибуток, у сумі 1200000,00 грн., від 18.10.2012 р. № 68 на сплату податку на прибуток у сумі 2000000,00 грн., від 18.10.2012 р. № 69 на сплату податку на додану вартість у сумі 1266060,47 грн.

Таким чином, обставина сплати ТОВ «Технонікель-Центр» податків на загальну суму 18 066 060,47 грн. встановлена постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від по справі № 2а-17665/12/2670, що набрала законної сили 29 травня 2013 року.

При цьому, матеріали справи свідчать, що постановою Головного управління юстиції у місті Києві від 30 серпня 2013 року відкрито виконавче провадження з виконання виконавчого листа по справі №2а-17665/12/2670 та надано строк на добровільне виконання до 07 вересня 2013 року.

Зважаючи на порушення податковим органом норм чинного законодавства, враховуючи, що ним не вжито всіх достатніх заходів щодо реалізації належного відповідачу майна для подальшого погашення ним суми податкової заборгованості, а також те, що у суду наявні відомості щодо повної сплати суми боргу суд приходить до висновку щодо відсутності підстав для задоволення подання.

Відповідно до частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з частиною першою статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Відповідно до частини другої статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

За таких обставин, суд приходить до висновку, що Державною податковою інспекцією у Печерському районі Головного управління Міністерства доходів і зборів України не доведено наявність у відповідача податкового боргу та підстав для зупинення видаткових операцій, а тому подання податкового органу не підлягає задоволенню.

Враховуючи викладене, керуючись статтями 69, 70, 71, 158 - 163, 1833 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1. У задоволенні подання Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління Міністерства доходів і зборів України відмовити.

Постанова набирає законної сили відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя К.Ю. Гарник