УХВАЛА
про зупинення провадження в адміністративній справі
16 жовтня 2012 року Справа № 2а/2370/2482/2012
Черкаський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді -Орленко В.І.,
при секретарі - Гоменюк О.Ю.,
за участю представника позивача комунального підприємства «Облпаливо»Черкаської обласної ради Чухала О.В. -за довіреністю від 19.06.2012 р.,
генерального директора комунального підприємства «Облпаливо»Черкаської обласної ради Тернавського О.І. - за посадою,
представника відповідача державної податкової інспекції у м. Черкасах Черкаської області Радченко О.П. -за довіреністю від 10.04.2012 р. № 733/10-017,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом комунального підприємства «Облпаливо»Черкаської обласної ради до державної податкової інспекції у м. Черкасах Черкаської області про скасування податкового повідомлення-рішення,
ВСТАНОВИВ:
До Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом звернулось комунальне підприємство «Облпаливо»Черкаської обласної ради, в якому просить скасувати податкові повідомлення-рішення державної податкової інспекції у м.Черкасах від 03.05.2012 року № 0002202301, від 03.05.2012 року № 0002232301, від 03.05.2012 року № 0002222301, від 03.05.2012 року № 0002212301, від 03.05.2012 року № 0002242301, від 03.05.2012 року № 0000572303.
В судовому засіданні 16.10.2012 р. представником позивача заявлено клопотання про призначення судової економічної експертизи, на вирішення якої поставити питання:
1. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 8) заниження валових доходів за 2010 рік на загальну суму 413 868 грн. та за І квартал 2011 року на суму 3 225 грн. по операціям реалізації кам'яного вугілля ПП ОСОБА_4 ?
2. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 9-10) заниження задекларованих КП «Облпаливо»Черкаської обласної ради показників у рядку 01.2 Декларацій «приріст балансової вартості запасів»за 2010 рік в сумі 10 024 грн. ?
3. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 22-23) завищення задекларованих КП «Облпаливо»Черкаської обласної ради показників у рядку 04.2 Декларацій «убуток балансової вартості запасів»за І квартал 2011 року в сумі 209 807 грн. ?
4. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 11-12) заниження валових доходів в III кварталі 2010 року на загальну суму 240 000 грн. по несвоєчасному відображенню підприємством сумнівної (безнадійної) заборгованості по TOB «Торгова група «Аргос»?
5. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 25-26) завищення валових витрат за ІІІ квартали 2010 року в сумі 200 000 грн. по отриманим від TOB «Торгова група «Аргос»товарам без компенсації їх вартості ?
6. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 50) завищення податкового кредиту на суму простроченої кредиторської заборгованості по TOB «Торгова група «Аргос»в сумі 40 000 грн. ?
7. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 12-13) заниження валових доходів в II кварталі 2011 року на загальну суму 298 450 грн. по несвоєчасному відображенню підприємством безнадійної кредиторської заборгованості по ПП «ТФ-Каскад сервіс»?
8. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 27-28) завищення валових витрат за II квартал 2011року в сумі 248 708 грн. по отриманим від ПП «ТФ-Каскад сервіс»товарам без компенсації їх вартості ?
9. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 58) безпідставне віднесення до податкового кредиту суми ПДВ за червень 2011 року в сумі 49 742 грн. по операціях з ПП «ТФ-Каскад сервіс»на суму безнадійної кредиторської заборгованості ?
10. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 16) завищення валових витрат в сумі 3 689 541 грн., які на дату перевірки не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами ?
11. Чи підтверджується документально факт отримання товарів КП «Облпаливо»Черкаської обласної ради від ПП «Парк 99»та використання їх в господарській діяльності КП «Облпаливо»Черкаської обласної ради за період з 01.08.2009 по 30.04.2011 включно, перелічених в акті податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року ?
12. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 24) завищення задекларованих КП «Облпаливо»Черкаської обласної ради показників у рядку 04.09 Декларації «Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового року»в сумі 1 535 754 грн. ?
13. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року донарахування частини чистого прибутку від господарської діяльності комунального підприємства за результатами фінансово-господарської діяльності в 2009 та 2010 звітному роках у сумі 676 097,00 грн. ?
14. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 42-43) заниження податкових зобов'язань з ПДВ: за травень 2010 року на суму 83 279 грн., за січень 2011 року на суму 1 262 грн., за березень 2011 року на суму 645 грн., за квітень 2011 року на суму 1 987 грн., за травень 2011 року на суму 14 467 грн., за червень 2011 року в сумі 8 400 грн. ?
15. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 50) завищення податкового кредиту з ПДВ за липень 2009 року в сумі 177 449 грн., за серпень 2009 року в сумі 25 440 грн., за вересень 2009 року в сумі 218 257 грн., за листопад 2009 року в сумі 1 085 грн., за грудень 2009 року в сумі 42 640 грн., за лютий 2010 року в сумі 20 615 грн., за липень 2010 року в сумі 1 233 грн., за серпень 2010 року в сумі 1 695 грн. які на дату перевірки не підтверджені податковим накладними, оборотно-сальдовими відомостями по рах.631, рах.6415, реєстром отриманих податкових накладних та системою автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України, між сумами податкових зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ КП «Облпаливо»Черкаської обласної ради та його контрагентів ?
16. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 50) завищення податкового кредиту з ПДВ за лютий 2010 року в сумі 1 615 грн., за червень 2010 року в сумі 21 133 грн. по товарам та послугам, які використані за межами господарської діяльності платника податку ?
17. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 58) безпідставне віднесення до податкового кредиту суми ПДВ за березень 2011 року в сумі 62 917грн. ?
18. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 58) безпідставне віднесення до податкового кредиту суми ПДВ за березень 2011 року в сумі 138 772 грн. ?
19. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 67-70) заниження податку з доходів фізичних осіб в сумі 14 611,91 грн. по визначеному додатковому благу ?
20. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 71) заниження податку з доходів фізичних осіб в сумі 2430,75 грн. по виплаті доходів фізичним особам-підприємцям, які не підтвердили документально своє право для здійснення підприємницької діяльності ?
21. Чи підтверджується документально встановлене актом податкової інспекції №17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 80) неповне оприбуткування фактичних надходжень готівкових коштів в сумі 21 878,75 грн. у касовій книзі за 2009-2010 р.р. ?
Проведення економічної експертизи позивач просить доручити судовому експерту Кравець Ларисі Олексіївні (свідоцтво №1002, видане Міністерством юстиції України 14.07.2006 року).
Представники позивача у судовому засіданні підтримали заявлене клопотання та підтвердили згоду на оплату проведення експертизи за рахунок позивача.
Представник відповідача заперечувала проти призначення економічної експертизи в адміністративній справі з підстав відсутності первинних документів, які підлягають вивченню експертом.
Вирішуючи заявлене клопотання, суд вважає за необхідне зазначити, що відповідно до статті 81 Кодексу адміністративного судочинства України для з'ясування обставин, що мають значення для справи і потребують спеціальних знань у галузі науки, мистецтва, техніки, ремесла тощо, суд може призначити експертизу. Призначається судова експертиза лише у разі дійсної потреби у спеціальних знаннях для встановлення фактичних даних, що входять до предмета доказування, тобто у разі, коли висновок експерта не можуть замінити інші засоби доказування. Правом просити суд призначити експертизу наділені всі особи, що беруть участь у справі, які, в той же час, мають право також подати суду питання, на які потрібна відповідь експерта. Разом з тим, кількість і зміст питань, за якими має бути проведена експертиза, визначаються судом.
Як вбачається із матеріалів справи, останні містять значний обсяг документів, які необхідно досліджувати у розрізі взаємозв'язку із даними бухгалтерського та податкового обліку позивача, що відповідно потребує спеціальних економічних знань.
Економічна експертиза включає дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності; дослідження документів про економічну діяльність підприємств і організацій, дослідження документів фінансово-кредитних операцій. Головними завданнями дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності є:
- установлення документальної обґрунтованості розміру нестачі або надлишків товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів, періоду і місця їх утворення;
- установлення документальної обґрунтованості оформлення операцій з одержання, зберігання, виготовлення, реалізації товарно-матеріальних цінностей, в тому числі грошових, основних засобів, надання послуг;
- установлення документальної обґрунтованості відображення в обліку грошових коштів, цінних паперів;
- установлення документальної обґрунтованості відображення в обліку операцій з нарахування та виплати заробітної плати, інших виплат;
- установлення відповідності чинному законодавству відображення в податковому обліку валового доходу та валових витрат за фінансово-господарськими операціями, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток;
- установлення відповідності чинному законодавству відображення в податковому обліку податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість;
- установлення недоліків в організації бухгалтерського обліку контролю, які сприяли або могли сприяти завданню матеріальної збитків або перешкоджали її своєчасному виявленню.
З урахуванням викладеного, з метою всебічного, повного та об'єктивного дослідження матеріалів справи, суд вважає за необхідне проведення судово-економічної експертизи доручити Черкаському відділенню Київського науково-дослідного інституту судових експертиз.
Відповідно до ч. 2 статті 156 Кодексу адміністративного судочинства України в разі призначення судом експертизи суд має право зупинити провадження у справі до одержання її результатів.
Керуючись ст. 81, п. 3 ч. 2 ст. 156, ст.ст. 160, 165 Кодексу адміністративного судочинства України,
УХВАЛИВ:
1). Клопотання позивача про призначення економічної експертизи у справі №2а/2370/2482/2012 за позовом комунального підприємства «Облпаливо»Черкаської обласної ради до державної податкової інспекції у м. Черкасах Черкаської області про скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити частково.
2). Призначити по справі № 2а/2370/2482/2012 економічну експертизу, на вирішення якої поставити наступні питання:
1. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 8) заниження валових доходів за 2010 рік на загальну суму 413 868 грн. та за І квартал 2011 року на суму 3 225 грн. по операціям реалізації кам'яного вугілля ПП ОСОБА_4 ?
2. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 9-10) заниження задекларованих КП «Облпаливо»Черкаської обласної ради показників у рядку 01.2 Декларацій «приріст балансової вартості запасів»за 2010 рік в сумі 10 024 грн. ?
3. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 22-23) завищення задекларованих КП «Облпаливо»Черкаської обласної ради показників у рядку 04.2 Декларацій «убуток балансової вартості запасів»за І квартал 2011 року в сумі 209 807 грн. ?
4. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 11-12) заниження валових доходів в III кварталі 2010 року на загальну суму 240 000 грн. по несвоєчасному відображенню підприємством сумнівної (безнадійної) заборгованості по TOB «Торгова група «Аргос»?
5. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 25-26) завищення валових витрат за ІІІ квартали 2010 року в сумі 200 000 грн. по отриманим від TOB «Торгова група «Аргос»товарам без компенсації їх вартості ?
6. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 50) завищення податкового кредиту на суму простроченої кредиторської заборгованості по TOB «Торгова група «Аргос»в сумі 40 000 грн.?
7. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 12-13) заниження валових доходів в II кварталі 2011 року на загальну суму 298 450 грн. по несвоєчасному відображенню підприємством безнадійної кредиторської заборгованості по ПП «ТФ-Каскад сервіс»?
8. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 27-28) завищення валових витрат за II квартал 2011року в сумі 248 708 грн. по отриманим від ПП «ТФ-Каскад сервіс»товарам без компенсації їх вартості ?
9. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 58) безпідставне віднесення до податкового кредиту суми ПДВ за червень 2011 року в сумі 49 742 грн. по операціях з ПП «ТФ-Каскад сервіс»на суму безнадійної кредиторської заборгованості ?
10. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 16) завищення валових витрат в сумі 3 689 541 грн., які на дату перевірки не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами ?
11. Чи підтверджується нормативно та документально факт отримання товарів КП «Облпаливо»Черкаської обласної ради від ПП «Парк 99»та використання їх в господарській діяльності КП «Облпаливо»Черкаської обласної ради за період з 01.08.2009 по 30.04.2011 включно, перелічених в акті податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року ?
12. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 24) завищення задекларованих КП «Облпаливо»Черкаської обласної ради показників у рядку 04.09 Декларації «Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового року»в сумі 1 535 754 грн. ?
13. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22- 11/14180129 від 11.04.2012 року донарахування частини чистого прибутку від господарської діяльності комунального підприємства за результатами фінансово-господарської діяльності в 2009 та 2010 звітному роках у сумі 676 097,00 грн. ?
14. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 42-43) заниження податкових зобов'язань з ПДВ: за травень 2010 року на суму 83 279 грн., за січень 2011 року на суму 1 262 грн., за березень 2011 року на суму 645 грн., за квітень 2011 року на суму 1 987 грн., за травень 2011 року на суму 14 467 грн., за червень 2011 року в сумі 8 400 грн. ?
15. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 50) завищення податкового кредиту з ПДВ за липень 2009 року в сумі 177 449 грн., за серпень 2009 року в сумі 25 440 грн., за вересень 2009 року в сумі 218 257 грн., за листопад 2009 року в сумі 1 085 грн., за грудень 2009 року в сумі 42 640 грн., за лютий 2010 року в сумі 20 615 грн., за липень 2010 року в сумі 1 233 грн., за серпень 2010 року в сумі 1 695 грн. які на дату перевірки не підтверджені податковим накладними, оборотно-сальдовими відомостями по рах.631, рах.6415, реєстром отриманих податкових накладних та системою автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України, між сумами податкових зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ КП «Облпаливо»Черкаської обласної ради та його контрагентів ?
16. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 50) завищення податкового кредиту з ПДВ за лютий 2010 року в сумі 1 615 грн., за червень 2010 року в сумі 21 133 грн. по товарам та послугам, які використані за межами господарської діяльності платника податку ?
17. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 58) безпідставне віднесення до податкового кредиту суми ПДВ за березень 2011 року в сумі 62 917грн. ?
18. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 58) безпідставне віднесення до податкового кредиту суми ПДВ за березень 2011 року в сумі 138 772 грн. ?
19. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінки 67-70) заниження податку з доходів фізичних осіб в сумі 14 611,91 грн. по визначеному додатковому благу ?
20. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 71) заниження податку з доходів фізичних осіб в сумі 2430,75 грн. по виплаті доходів фізичним особам-підприємцям, які не підтвердили документально своє право для здійснення підприємницької діяльності ?
21. Чи підтверджується нормативно та документально встановлене актом податкової інспекції № 17/22-11/14180129 від 11.04.2012 року (сторінка 80) неповне оприбуткування фактичних надходжень готівкових коштів в сумі 21878,75 грн. у касовій книзі за 2009-2010 р.р. ?
3). Проведення експертизи доручити експертам Черкаського відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз (18000, м. Черкаси, вул. Смілянська, 81).
Надіслати до Черкаського відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз матеріали адміністративної справи №2а/2370/2482/2012.
4). Попередити експертів про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст. 384, 385 Кримінального кодексу України.
5). Оплату за проведення експертизи покласти на позивача комунальне підприємство «Облпаливо» (18000, м. Черкаси, вул. Будіндустрії, 9, ідентифікаційний код 14180129). Попередити позивача, що за відсутності оплати судом буде скасовано ухвалу про призначення судової експертизи.
6). Зобов'язати сторін надати експерту всі необхідні документи для вирішення поставлених перед ним питань.
7). Зобов'язати Черкаське відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України після проведення експертизи надіслати висновок експерта та матеріали справи №2а/2370/2482/2012 до Черкаського окружного адміністративного суду.
8). Провадження у справі №2а/2370/2482/2012 за позовом комунального підприємства «Облпаливо»Черкаської обласної ради до державної податкової інспекції у м. Черкасах Черкаської області про скасування податкових повідомлень-рішень зупинити на час проведення експертизи.
9). Копію ухвали надіслати сторонам по справі.
Ухвала в частині призначення судом експертизи оскарженню окремо від постанови суду не підлягає. Ухвала в частині зупинення провадження в адміністративній справі підлягає оскарженню в загальному порядку, визначеному статтею 186 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя В.І. Орленко