1-16/11           

          1/0203/2/2013

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

01.03.2013 года Кировский районный суд города Днепропетровска в составе:

председательствующего судьи Ходасевича О.В.,

при секретаре Кононенко А.Р.,

с участием прокурора Кузьминовой Л.Г.,

адвокатов ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_3,

представителя гражданского истца ОСОБА_4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда города Днепропетровска уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, не работающего, женатого, зарегистрированного и проживающего: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,

- в совершении преступлений предусмотренных ч.2 ст.364, ч.2 ст.366 УК Украины,

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_6, украинки, гражданки Украины, ІНФОРМАЦІЯ_7, не работающей, не замужней, зарегистрированной: ІНФОРМАЦІЯ_8, проживающей: ІНФОРМАЦІЯ_9,

- в совершении преступлений предусмотренных ч.2 ст.364, ч.2 ст.366 УК Украины, суд -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_5 согласно приказа № 150-к/з от 17.10.1997 года Управления культуры и искусств исполкома Днепропетровского городского совета был назначен и с 01.11.1997 года работал в должности директора Коммунального предприятия культуры «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» (далее «Парк»), расположенного в г.Днепропетровске по пр.К.Маркса, 95 и являющегося юридическим лицом, собственником которого является Днепропетровский городской Совет.

Круг его прав и обязанностей как руководящего должностного лица ОСОБА_7 был определён Контрактом, заключенным Управлением культуры и искусств Днепропетровского городского Совета, от 02.04.1999 года, пролонгированного до 05.04.2009, согласно которого ОСОБА_5 был обязан (п.1.1. Контракта) непосредственно осуществлять текущее руководство ОСОБА_7, обеспечивать работу ОСОБА_7 согласно его Устава, действующими нормативными актами, распоряжениями правительственных органов, действующим законодательством, приказами Управления, эффективно использовать и сохранять закрепленное за ОСОБА_7 коммунальное имущество, а также исполнять все условия по содержанию ОСОБА_7, как объекта природно-заповедного фонда Украины; (п.2.4. Контракта) неукоснительно исполнять положения Законов Украины, государственных и ведомственных нормативных актов, решений и распоряжений городского совета и его исполкома, приказов Управления, направленных на реализацию культурно-образовательный политики страны о дальнейшем развитии парков; обеспечивать дальнейшее развития ОСОБА_7, роста и улучшения его инфраструктуры, качества обслуживания посетителей и, в первую очередь, детей.

Кроме того, согласно п.2.3. Контракта, ОСОБА_5 имел право: самостоятельно и на основе единоначалия разрешать все вопросы деятельности ОСОБА_7, согласно ОСОБА_7, в том числе управлять имуществом и средствами ОСОБА_7, нанимать и увольнять работников ОСОБА_7, согласно КЗоТа Украины, подписывать как первый распорядитель кредитов, все финансовые документы ОСОБА_7, заключать от имени ОСОБА_7 соглашения с другими юридическими и физическими лицами, предоставлять в аренду имущество и участки территории ОСОБА_7 при условии согласования этих актов с управлением и другими органами власти в пределах ее компетенции; заключать договора на торговое и другое обслуживание посетителей парка с коммерческими и другими структурами, которые работают на территории ОСОБА_7, о паевом участии этих структур в затратах на содержание и благоустройство территории ОСОБА_7, а также совместном проведении некоторых общегородских мероприятий ОСОБА_7, как это предусмотрено соответствующими решениями горисполкома и ОСОБА_7.

Таким образом, директор Коммунального предприятия культуры «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» ОСОБА_5 на постоянной основе осуществлял в нем функции, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, в связи с чем являлся руководящим должностным лицом.

ОСОБА_6 приказом №000000097 от 01.10.2002 года была назначена и работала в должности главного бухгалтера Коммунального предприятия культуры «Центральный городской детский парк им.Лазаря Глобы» (далее «Парк»), расположенного в г.Днепропетровске по пр. К.Маркса, 95, и являющегося юридическим лицом, собственником которого является Днепропетровский городской Совет.

Круг ее прав и обязанностей как главного бухгалтера предприятия был определён Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 996-XIV от 16.07.1999, согласно статьи 8 которого ОСОБА_6 была обязана:

-          обеспечивать на предприятии установленные единые методологические основы бухгалтерского учета, составление и предоставление в установленные сроки финансовой отчетности;

-          организовывать контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных

операций;

-          принимать участие в оформлении материалов, связанных с недостачей и возмещением

затрат от недостач, краж и порчи активов предприятия;

-          обеспечивать проверку состояния бухгалтерского учета в подразделения предприятия и т.д.;

и Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министра финансов Украины №88 от 24.05.1995 года, согласно п.2.15 которого ОСОБА_6 несла ответственность за проверку по форме, содержанию и на предмет соответствия действующему законодательству первичных документов, фиксирующих хозяйственные операции, к каковым, согласно п.2.1. Положения, относятся факты предпринимательской деятельности, влияющие на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов, а согласно п. 2.14 Положения: несла ответственность за достоверность данных, изложенных в самолично вставляемых документах и т.д.

Таким образом, главный бухгалтер Коммунального предприятия культуры «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» ОСОБА_6 на постоянной основе осуществляла в нем функции, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, в связи с чем являлась должностным лицом.

Однако, главный бухгалтер Коммунального предприятия культуры «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» ОСОБА_6 и директор этого предприятия ОСОБА_5, являясь должностными лицами Коммунального предприятия культуры «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы», обладая перечисленными полномочиями, грубо нарушая требования закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» №265/95-ВР от 06.07.1995, Закона Украины «О бухгалтерском дате и финансовой отчетности в Украине» № 996-XIV от 16.07.1999, «Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утвержденного Постановлением сравнения НБУ от 15.12.2004 года № 637, с соответствующим изменениями и дополнениями, умышленно совместно совершили преступления в сфере служебной деятельности при следующих обстоятельствах.

Директор Коммунального предприятия культуры «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» ОСОБА_5 не позднее 1 января 2007 года (более точного времени установить не представилось возможным), в неустановленном месте, действуя из корыстных побуждений в целях последующего злоупотребления своим служебным положением, как непосредственный руководитель, наделенный полномочиями самостоятельно и на основе единоначалия разрешать все вопросы деятельности ОСОБА_7, предложил главному бухгалтеру указанного предприятия ОСОБА_6, наделенную полномочиями должностного лица по обеспечению надлежащих бухгалтерского учета и финансовой отчетности на предприятии, а последняя из корыстных побуждений согласилась, злоупотребляя своим служебным положением, укрывать от учета путем неоприходования в кассе денежные средства, полученные за предоставление ОСОБА_7 услуг в виде выручки за аттракционы, с использованием для этого незарегистрированных в Государственной налоговой инспекции (ГНА) в Кировском районе г.Днепропетровска в установленном законом порядке трех кассовых аппаратов - регистраторов расчетных операций (РРО) с фискальными номерами №№ 000465003144, 000465003145, НОМЕР_1, не включая неполученную таким способом прибыль предприятия в приходно-кассовые ордера и отчеты предприятия по РРО, в которые вносить ложные сведения о получении прибыли в виде наличных денежных средств от расчетов с покупателями услуг ОСОБА_7 с использованием только зарегистрированных по состоянию на 01.01.2007 в ГНА в Кировском районе г.Днепропетровска одиннадцати кассовых аппаратов - РРО.

При этом ОСОБА_5 и ОСОБА_6, как должностным лицам указанного предприятия, было достоверно известно, что согласно:

п.1 ст.3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» №265/95-ВР от 06.07.1995г., субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и тому подобное) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны: 1) проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций с распечаткой соответствующих расчетных документов, которые подтверждают выполнение расчетных операций, или в случаях, предусмотренных данным Законом, с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек;

ст.ст.8, 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIV от 16.07.1999г., бухгалтерский учет на предприятии ведется непрерывно со дня регистрации предприятия к его ликвидации. Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его владельца (владельцев) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительных документов. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами. Главный бухгалтер предприятия: обеспечивает соблюдение на предприятии установленных единых методологических основ бухгалтерского учета, составления и представления в установленные сроки финансовой отчетности; организует контроль за отображением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; обеспечивает проверку состояния бухгалтерского учета предприятия. Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, систематизируется на счетах бухгалтерского учета в регистрах синтетического и аналитического учета путем двойного записывания их на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета должны иметь название, период регистрации хозяйственных операций, фамилии и подписи или другие данные, которые дают возможность идентифицировать лиц, которые принимали участие в их составлении. Хозяйственные операции должны быть отображены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены. Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных у них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

п.2.6. «Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утвержденного Постановлением правления НБУ от 15.12.2004 года №637, вся наличность, поступающая в кассы, должна своевременно (в день получения наличных средств) и в полной сумме оприходоваться. Оприходованием наличности в кассах предприятий, которые проводят наличные расчеты с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги соответственно, является осуществление учета наличности а полной сумме ее фактического поступления в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.

После чего в период с 01.01.2007 года по 18.03.2008 года по месту расположения указанного предприятия в г.Днепропетровске по пр. К. Маркса, 95 директор КПК «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» ОСОБА_5, действуя умышленно, из корыстных побуждений, вопреки интересам ОСОБА_7, выполняя условия преступной договоренности, в нарушение п.2.6 «Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утвержденного Постановлением правления НБУ от 15.12.2004 года № 637, п.1 ст.3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» №265/95-ВР от 06.07.1995 года, ст.ст. 8, 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996 - ХIY от 16.07.1999 года, с изменениями и дополнениями, злоупотребляя своим служебным положением, ежедневно получал от кассиров предприятия наличные денежные средства от выручки аттракционов согласно Z – отчетов кассовых аппаратов – РРО с фискальными номерами №№ 000465003144, 000465003145, НОМЕР_1, которые были не зарегистрированы в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска, за предоставление населению услуг ОСОБА_7 (аттракционов), а главный бухгалтер ОСОБА_6, действуя умышленно, из корыстных побуждений, вопреки интересам ОСОБА_7, в нарушение указанных норм, выполняя условия преступной договоренности, злоупотребляя своим служебным положением, укрывала от учета путем неоприходования в кассе денежные средства, полученные за предоставление ОСОБА_7 услуг в виде выручки за аттракционы, с использованием для этого незарегистрированных в Государственной налоговой инспекции (ГНИ) в Кировском районе г.Днепропетровска в установленном законом порядке трех кассовых аппаратов - регистраторов расчетных операций (РРО) с фискальными номерами №№ 000465003144, 000465003145, НОМЕР_1, в результате чего КПК «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» за период времени с 01.01.2007 г. по 18.03.2008 г. не получило прибыль на общую сумму 869 888 грн., чем предприятию был причинен материальный ущерб, который более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями злоупотребления своим служебным положением ОСОБА_5 и ОСОБА_6

Кроме того, в период времени с 01.01.2007 г. по 18.03.2008 г. по месту расположения предприятия в г.Днепропетровске по пр. К. Маркса, 95 главный бухгалтер КПК «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» ОСОБА_6 по договоренности с директором этого предприятия ОСОБА_5, преследуя цель укрытия от учета путем неоприходования в кассе денежных средств, полученных за предоставление ОСОБА_7 услуг в виде выручки за аттракционы, с использованием для этого незарегистрированных в Государственной налоговой инспекции (ГНИ) в Кировском районе г.Днепропетровска в установленном законом порядке трех кассовых аппаратов - регистраторов расчетных операций (РРО) с фискальными номерами №№ 000465003144, 000465003145, НОМЕР_1, совершила служебный подлог, не включая неполученную таким способом прибыль предприятия в приходно-кассовые ордера и отчеты предприятия по РРО, то есть не отражала часть наличных денежных средств по бухгалтерским документам – на счетах бухгалтерского учета предприятия, путем внесения ложных сведений – заниженных сумм прихода в приходно-кассовые ордера за указанный период, и ежемесячно – заниженных сумм выручки от кассовых аппаратов в составленные ею официальные документы – ежемесячные отчеты предприятия по РРО (формы №3ВР-1), подписав их лично в графе «Главный бухгалтер предприятия ОСОБА_6П.», а именно:

- за январь 2007 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 51797,02 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 115553,00 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 63755,98 гривен;

- за февраль 2007 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 2596 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 19813 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 17 217 гривен;

- за март 2007 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 24631 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 94914 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 70 283 гривен;

- за апрель 2007 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 47789 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 137876 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 90 087 гривен;

- за май 2007 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 88553 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 215149 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 126596 гривен;

- за июнь 2007 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 66278 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 183565 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 117287 гривен;

- за июль 2007 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 62864 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 162689 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 99 825 гривен;

- за август 2007 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 59295 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 173743 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 114 448 гривен;

- за сентябрь 2007 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 53672 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 138964 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 85 292 гривен;

- за октябрь 2007 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 10039 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 56594 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 46 555 гривен;

- за ноябрь 2007 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 1023 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 18187 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 17164 гривен;

- за декабрь 2007 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 5376 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 15302 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 9926 гривен;

- за январь 2008 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 4840 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 20372 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 15 532 гривен;

- за февраль 2008 года, указав сумму расчетов за отчетный месяц 1730 гривен, что не соответствовало действительности, так как фактически сумма была 10394 гривен, занизив сумму полученных наличных денежных средств на 8 664 гривен, а директор КПК «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» ОСОБА_5 по договоренности с главным бухгалтером ОСОБА_6, преследуя ту же цель, умышленно совершил служебный подлог, подписывая указанные документы в графе «Директор предприятия, ОСОБА_5И.» и скрепляя их печатью предприятия, после чего указанные подложные официальные документы были выданы ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия: в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска, расположенную по адресу: г.Днепропетровск, ул.Горького, 22.

Тем самым, ОСОБА_5 совместно с главным бухгалтером ОСОБА_6 за период с 01.01.2007 года по 18.03.2008 года, путем составления и выдачи заведомо подложных официальных документов, не оприходовали наличные денежные средства на общую сумму 869 888 грн., полученные от выручки аттракционов, а КПК «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» не получило прибыль на указанную сумму, чем предприятию был причинен материальный ущерб, который более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями служебного подлога, совершенного ОСОБА_5 и ОСОБА_6

Допрошенный в ходе судебного следствия подсудимый ОСОБА_5 свою вину в совершении инкриминируемых ему преступлений не признал и показал, что работал в должности директора КПК «ЦГД парк Л.Глобы» с 1997 года.

В его обязанности входило осуществление текущего руководства предприятием, контроль за порядком в ОСОБА_7, за работой аттракционов, кадровым порядком. Кассиров, а также заведующего аттракционами по имени Михаил на работу принимал он, но их ему рекомендовала главный бухгалтер ОСОБА_7 ОСОБА_6

Относительно происхождения изъятых кассовых лент пояснил, что ему ничего не известно. Контролировала работу кассовых аппаратов и вела по ним отчет главный бухгалтер ОСОБА_6, в связи с чем, он не может уточнить количество кассовых аппаратов зарегистрированных на предприятии. Также он не подписывал какую-либо документацию по кассовым операциям.

Кроме того, пояснил, что выручка от работы аттракционов сдавалась кассиру ОСОБА_8 и главному бухгалтеру ОСОБА_9, которая ее принимала, пересчитывала, вела всю бухгалтерскую документацию. В дальнейшем либо ОСОБА_6, либо ОСОБА_8 отвозили деньги в банк. К наличным деньгам, бухгалтерии предприятия он никакого отношения не имел.

Также, пояснил, что при осуществлении своей деятельности, какой-либо корысти не преследовал, выгоды не получал.

Допрошенная в ходе судебного следствия подсудимая ОСОБА_6, свою вину в совершении инкриминируемых ей преступлениях не признала и пояснила, что с 01 октября 2002 г. выполняла функции главного бухгалтера в КПК «ЦГД парк Л.Глобы», при этом директором данного парка являлся ОСОБА_5

В ее обязанности как главного бухгалтера входило обеспечение соблюдения на предприятии установленных единых методологических основ бухгалтерского учета, составление и подача в установленные сроки финансовой отчетности, организация контроля за отображенными на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций. Выручка от аттракционов в конце рабочего дня сдавалась кассирами ОСОБА_8, которая и распоряжалась данными денежными средствами, а ею передавались лишь Z-отчеты, которые были в двух экземплярах, один из которых вклеивался ОСОБА_8 в кассовую книгу, а второй в ее книгу, а потом по указанным книгам и сдавался отчет. Кроме ОСОБА_8 ей больше никто из кассиров отчеты не сдавал.

Насколько ей известно, денежные средства отдавались ОСОБА_8 под отчет или в банк. Ей лично деньги не сдавались, она ими не распоряжалась. Книга, в которой отражалась фактическая сумма, и план ОСОБА_6 не вела. Деньги в банк сдавала ОСОБА_8 на основании заявки, которую она заполняла. Сколько в ОСОБА_7 было кассиров ей не известно. Кассовые аппараты использовались все, и они все стояли на учете и были надлежащим образом зарегистрированы.

Также, ОСОБА_6 пояснила, что тетрадь «Накопительные по РРО» с отображением в соответствующих графах названий и номеров кассовых аппаратов вела она на основании сданных ей Z-отчетов, и рукописных записей, переданных ей для произведения расчетов ОСОБА_5

Данные, подтвержденные Z-отчетами (сданные ей ОСОБА_8В.), отображались ею в дальнейшем в бухгалтерской отчетности, а те суммы, которые были получены на основании произведенных расчетов по предоставленным ОСОБА_5 сведениям, она не указывала при сдаче отчета, ввиду отсутствия соответствующего их подтверждения. Но все предоставленные ОСОБА_5 сведения нашли свое отражение в указанной тетради в графах левой части таблицы.

ОСОБА_5 брал у нее указанные заполненные таблицы и ознакамливался с ними, что было в дальнейшем с указанной тетрадью ей неизвестно.

Также, пояснила, что при осуществлении своей деятельности, какой-либо корысти не преследовала, выгоды не получала, к финансовым вопросам она отношения не имели по роду своих функциональных обязанностей. Какой-либо ущерб государству своими незаконными действиями не причиняла.

Несмотря на полное не признание своей вины самими подсудимыми ОСОБА_5 и ОСОБА_6, их вина в совершении инкриминируемых им преступлений предусмотренных ч.2 ст.364, ч.2 ст.366 УК Украины, полностью доказана и подтверждается совокупностью собранных и исследованных в ходе судебного следствия доказательствами:

- допрошенная в ходе судебного следствия свидетель ОСОБА_10 пояснила суду о том, что в должности директора КПК «ЦГД парк Лазаря Глобы» она работает с 19.03.2008 года на основании приказа начальника управления культуры и искусств городского совета от 18.03.2008 года №37-з/к. 21.05.2008 года с ней заключен трудовой контракт согласно Положения об управлении культуры и искусств, а также п.7.2 Устава КПК «ЦГД парк Лазаря Глобы». Ей известно, что в конце 2007 года решением городского совета была создана временная депутатская комиссия для проверки законности и эффективности деятельности администрации КПК «ЦГД парк Лазаря Глобы».

В январе 2008 года ей было предложено участвовать в работе указанной комиссии в качестве независимого специалиста по экономическим вопросам. В ходе работы комиссией изучались многочисленные жалобы граждан на неудовлетворительную работу администрации парка по организации культурно-массовых мероприятий для ветеранов войны, а также факты продажи и распития спиртных напитков и факты нарушения общественного порядка на территории парка. В связи с чем, в адрес администрации неоднократно направлялись запросы и требования о предоставлении в комиссию информации и подтверждающих документов по сути проводимой проверки. Однако данные требования администрацией парка были проигнорированы.

18.03.2008 года приказом начальника управления культуры и искусств городского совета № 36-з/к на основании п.1 ст.41 Кодекса Законов о ОСОБА_8 Украины, п.7.2 Устава Парка, учитывая предложение временной контрольной комиссии, был уволен с должности директора ОСОБА_7 ОСОБА_5 и в тот же день на указанную должность была назначена она (ОСОБА_10Н.).

Кроме того, приказом от 19.03.2008 года №41-з/к ей, как директору парка, было поручено организовать работу комиссии по передаче документации предприятия до 21.03.2008 года, провести полную инвентаризацию, обеспечить аудиторскую проверку, и другие организационные мероприятия.

19.03.2008 года она прибыла на свое рабочее место по адресу: пр.Карла Маркса, 95, однако в доступе к рабочему месту ей было отказано. В связи с этим она обратилась в Кировский районный суд г.Днепропетровска с иском о признании действительным приказа о ее назначении на должность. В ходе судебного производства по указанному иску определением Кировского районного суда от 19.03.2008 вода в целях обеспечения иска было определено запретить ОСОБА_5 осуществлять полномочия директора ОСОБА_7, а также до рассмотрения спора осуществлять кому-либо препятствия в осуществлении ей, как директором ОСОБА_7 своих полномочий и трудовых обязанностей, а именно препятствовать допуску к рабочему кабинету директора ОСОБА_7, документов хозяйственной деятельности, печатям и штампам ОСОБА_7.

20.03.2008 года Кировским ОГИС ДГУЮ было открыто исполнительное производство по принудительному исполнению указанного определения суда. Вместе с государственными исполнителями 21.03.2008 года она прибыла в административное здание ОСОБА_7 и определение суда было выполнено. Так был обеспечен доступ ее (ОСОБА_10Н.) к рабочему месту, а также документам хозяйственной деятельности, печатям и штампам ОСОБА_7.

21.03.2008 года ею был заключен договор № 21/03 от 21.03.2008 года с ООО «ОСОБА_11 АУДИТ-КОМП» на осуществление проверки налогового учета финансово-хозяйственной деятельности ОСОБА_7 за период с 01.01.2007 года по 01.04.2008 года и предоставлении отчета по проверке. По результатам аудиторской проверки выявлены грубые нарушения Закона, которые изложены в аудиторском заключении «Аудит-комп» от 25.04.2008 года. Проверка проводилась аудитором на основании документов, которые находились на предприятии. На начало проверки бывший директор ОСОБА_5 и главный бухгалтер ОСОБА_6 на работу выйти отказались, а также отказались участвовать в проведении инвентаризации и передаче документов. Она (ОСОБА_10Н.) с аудитором ОСОБА_12 составили опись всех документов, находящихся на предприятии, и данные документы были использованы для проведения аудита.

По результатам аудиторской проверки были выявлены нарушения Закона, которые изложены в аудиторском заключении «Аудит-комп» от 25.04.2008 года, при этом также была установлена работа и проведение наличности через незарегистрированные за предприятием и снятые с учета кассовые аппараты. Так же подтвердила тот факт, что в 2008 – нач. 2009 г. на предприятии был проведен ряд выемок и изъятия контрольно-кассовых чеков, первичной документации за период работы в парке ОСОБА_5 и ОСОБА_6;

- показаниями свидетеля ОСОБА_13, данные ею в ходе судебного следствия о том, что до июля 2008 года она занимала должность художественного руководителя КПК «Центральный городской детский парк им.Лазаря Глобы». В указанной должности она находилась около 20 лет.

В ее должностные обязанности входило проведение городских культурно-массовых мероприятий. Сценарии и планы работы она согласовывала с управлением культуры городского совета. Директором КПК «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» до марта 2008 г. был ОСОБА_5, главным бухгалтером ОСОБА_14

Какого-либо отношения к финансовым отношениям парка, а также к работе кассовых аппаратов она не имела. Все вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности парка разрешались указанным руководством. За время работы к ней вопросов о сохранности материальных ценностей не возникало;

- допрошенная в ходе судебного следствия свидетель ОСОБА_8, пояснила, что в должности бухгалтера КПК «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» она работает с октября 2005 года.

02.10.2005 года с ней заключен договор №3 о полной материальной ответственности с целью принятия на себя ответственности за обеспечением охраны доверенных ей администрацией материальных ценностей, а именно денежных средств. Директором парка являлся ОСОБА_5, а главным бухгалтером - ОСОБА_6

Суть ее работы заключалась в том, что она занималась кадровой работой: принимала и увольняла людей, а также принимала выручку от кассовых аппаратов, а именно принимала Z-отчеты и наличные денежные средства от кассиров парка, переданных ей парнем по имени Михаил, и в дальнейшем отдавала эти денежные средства непосредственно директору парка ОСОБА_5 и в редких случаях, когда ОСОБА_5 не было на месте, то отдавала их главному бухгалтеру ОСОБА_6, также она отдавала последней и Z отчеты.

Z-отчет был в 2 экземплярах, один из которых она вклеивала в кассовую книгу, а один отдавала ОСОБА_6 Как ими распоряжалась в дальнейшем ОСОБА_6, она не знает.

Все денежные средства отражались в книге РРО. Количество сданных ею денежных средств всегда соответствовало данным, отраженным в кассовых лентах и Z-отчетах. Сведения о полученных ею денежных средствах от кассиров она нигде не фиксировала. Сколько работало кассиров и кассовых аппаратов на предприятии она не помнит ввиду истечения длительного промежутка времени.

Зачем нужно было использовать большее количество кассовых аппаратов, чем имелось в наличии кассиров, она не знает. Некоторые аппараты неделями не работали, а потом их меняли и т.д. Лично она каких-либо денег ни с кассы парка, ни от ОСОБА_5 или ОСОБА_6, кроме заработной платы, не получала;

- допрошенный в ходе судебного следствия свидетель ОСОБА_15, пояснил суду о том, что с 01.04.2004г. и по настоящее время он работает директором фирмы ООО «Эско-Днепр».

Кассовый аппарат «Датекс» №333535 заводской номер 06000977, работал у него на фирме в период времени с сентября 2004г. по августа 2011г., данный кассовый аппарат никому не передавался, фискальный номер не менялся. Указанный аппарат находился постоянно в магазине, который работает каждый день.

Поскольку его фирма занимается торговлей электро-, бензо-, пневмоинструментами, то может быть парк «Глобы» у них что-то когда-то покупал, точно сказать не может. Совместную хозяйственную деятельность с парком «Глобы» его фирма не вела.

Сервисная компания, которая обслуживает кассовый аппарат находящийся у него на фирме, является ООО «Укрсервис»;

- допрошенный в ходе судебного следствия свидетель ОСОБА_16, пояснил суду о том, что он являлся следователем прокуратуры Кировского района, в его производстве находилось уголовное дело в отношении ОСОБА_5 ОСОБА_6

Поводом и основанием возбуждения уголовного дела были заявление и материалы доследственной проверки, они поступили к нему, как к следователю и им принималось решение по данному поводу.

Необходимые для экспертизы материалы были собраны в рамках уголовного дела с соблюдением всех требований УПК Украины, приобщены к материалам дела и предоставлены эксперту, который дал заключение.

Решение он принимал по имеющимся у него доказательствам, которых было достаточно для предъявления обвинения и составил обвинительное заключение.

В ходе проведения досудебного следствия никаких нарушений уголовно-процессуального закона допущено не было;

- допрошенный в ходе судебного следствия свидетель ОСОБА_17, пояснил суду о том, что с 2002 г. он работает на должности директора ОАО «Допас».

Кассовый аппарат «Датекс» MD 500Т заводской номер ДГ04000902 с фискальным номером НОМЕР_2 был зарегистрирован за предприятием ОАО «Допас» с 2004г. по 2008г. для ведения хозяйственной деятельности - регистрации продажи билетов. В период времени 2007-2008 г.г. ОАО «Допас» услуги в развлечениях не предоставлял. Кому-либо постороннему, данный кассовый аппарат не передавался.

С момента, когда кассовый аппарат вернули на ОАО «Допас» и до момента истечения срока эксплуатации, он находились на предприятии, после чего в октябре 2011 г. его утилизировали с составлением с соответствующего акта. После чего кассовый аппарат был снят с учета в ГНИ.

Каких-либо хозяйственных отношений с парком «Глобы» его фирма не вела;

- допрошенный в ходе судебного следствия специалист ОСОБА_18, пояснил суду о том, что работает директором по развитию на предприятии ООО «Укрсервис». Специализацией предприятия является сервисное обслуживание расчетно-кассовых аппаратов, поддержание их работоспособности и обеспечение их функционирования. Стаж работы в данной области 17 лет.

Кассовые аппараты - это устройства, которые регулируются законодательством Украины, выпускаются только после сертификации, заводские номера присваиваются изготовителем при выпуске, фискальные номера присваиваются ГНИ при регистрации.

В государственном реестре находится более 100 моделей кассовых аппаратов и не регламентированное количество цифр в заводском номере, номер может состоять от 3-х и до 20 цифр.

Фискальные номера состоят из 10 цифр, но кассовые аппараты могут иметь и больше полей для занесения фискального номера (10,12,18 полей), то есть если фискальный номер состоит из 10 цифр, а поле 18, то остальные ячейки заполняются «нулями».Каждый аппарат имеет свою ширину ленты.

Присвоение одного фискального номера двум кассовым аппаратам возможно с технической точки зрения, все прописано в инструкции.

Заводской номер прошивается в памяти производителем, и присвоить его двум кассовым аппаратам практически невозможно.

На двух кассовых аппаратах может быть одинаковые фискальные номера, но разные заводские, которые отображаются на кассовом чеке.

Кассовый аппарат «Датекс» с фискальным номером 046500144 модель П3530 находился у него на обслуживании с 2004г. по август 2011г. и согласно информации внесенной в базу данных он принадлежал предприятию «Эско-Днепр». Этот аппарат с момента регистрации 2004г. и до момента снятия с регистрации по причине окончания срока применения находился по базам данных предприятия «Укрсервис» у одного предприятия.

Операции с перепрограммированием фискального номера сохраняются, в фискальной памяти предусмотрено хранение всех измененных фискальных номеров. Эта память энергонезависимая, она может устраниться только физическим способом и доступ к ней возможен только с наличием определенных технических средств.

Программирование фискального регистратора производится с помощью программ при подключении к компьютеру.

Если информация в фискальной памяти сохранилась, то возможно определить всю выручку, время эксплуатации данного аппарата, количество пробитых чеков и всевозможные перепрограмирования фискального номера.

Кассовый аппарат «Датекс» П3530 имеет 10 полей. Кассовый аппарат имеет возможность манипулировать временем только в пределах одного часа, любое перемещение аппарата больше часа приведет к его блокировке.

Если аппарат санкционирован, то есть должным образом зарегистрирован и применяется, то, согласно закона, доступ имеет только специалисты предприятия, у которого в свою очередь имеется договор с производителем, если же аппарат не зарегистрирован, то доступ для считывания имеет любой человек.Заводской номер присваивается при производстве, он зашит в отдельную ячейку памяти и выводится на кассовую ленту автоматически.

На все аппараты, которые выпускались после 2004г. каждый производитель обязан в чеке кассового аппарата выводить логотип производителя, в заводском номере всегда присутствует буквенное обозначение, которое свойственно определенному производителю;

- допрошенная в ходе судебного следствия свидетель ОСОБА_19, пояснила суду о том, что в период с 01.04.2003 года по март 2008 года она работала в должности кассира КПК «Центральный городской детский парк им.Лазаря Глобы». Когда она была принята на работу, то подписывала договор о материальной ответственности. Она знает, что директором ОСОБА_7 являлся ОСОБА_5 ОСОБА_1 получала заработную плату почасово из расчета 5 гривен в час. Деньги ей выдавал в конце месяца заведующий аттракционами по имени Михаил.

В ее обязанности входило продажа билетов на детские аттракционы («Автодром», «Орбита», «Сюрприз» и др.). Ее касса находилась на территории парка возле аттракциона «Автодрома», но она могла заменять и других кассиров. Все денежные средства, принятые ею, пробивались по кассовому аппарату и лицу выдавался чек. У нее находились кассовые аппараты «Мини-600» и «Эра-212». Аттракционы работали в зависимости от погоды. Каких-то процентов от выручки предусмотрено не было, и она иных денег кроме зарплаты не получала. В конце рабочего дня ею делались кассовые отчеты и соответственно отчетам выручка сдавалась только заведующему аттракционами Михаилу, который ее пересчитывал и сверял с кассовым отчетом.

ОСОБА_8 и ОСОБА_6 деньги она никогда не передавались. Кому дальше передавал деньги Михаил, она не знает. За сданные денежные средства она нигде не расписывалась. Она также нигде не расписывалась за то, какой кассовый аппарат ей был выдан Михаилом. Михаил также занимался выдачей кассовых аппаратов, за получение которых она также нигде не расписывалась;

- показаниями эксперта ОСОБА_20, данные им в ходе судебного следствия о том, что он является экспертом Днепропетровского научно-исследовательского института судебных экспертиз, стаж работы 3 года.

Им была проведена судебно-экономическая экспертиза № 2668/2687-11 от 15.11.2011, назначенной постановлением суда от 11.08.2011, выводами которой были подтверждены нарушения п.2.6 «Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 № 637, и нарушение п.1 ст.3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» № 265/95-ВР от 06.07.1995. Установлено, что в период с 01.01.2007 по 19.03.2008 в кассу предприятия не оприходованы денежные средства – выручка от аттракционов на общую сумму 897288,98 гривен, чем причинены убытки коммунальному предприятию на указанную сумму.

На экспертизу были предоставлены: Z-отчеты по кассовым аппаратам, перечень есть в материалах экспертизы и представлен в приложениях, кассовая книга предприятия и приложение к кассовой книге. В Z-отчетах была отражена сумма, которая была получена фактически, а в кассовой книге, та сумма, которая проводилась по бухгалтерскому отчету.

На предоставленных чеках было написано наименование предприятия парк им. «Глобы» и его адрес. У него была справка с ГНИ с заключением, о том, что кассовые аппараты (00)НОМЕР_3, (00)НОМЕР_2, на которых были распечатаны предоставленные чеки не числятся за предприятием парк им. «Глобы».

В таблице №2 стр.9 он указывал фискальные номера соответственно тем, которые были указаны в чеках.

В ходе проведения экспертизы он сверял суммы Z-отчетов с кассовыми лентами. По каждому аппарату Z-отчет разбивался по датам и соотносились данные с кассовой книгой.

Он полностью подтверждает, что существует недостача по бухгалтерскому учету.

В табл. №2 на кассовом аппарате, с фискальным номером (последние цифры 2317), который был зарегистрирован на предприятии, по которому сдавались отчеты, были выявлены нарушения, вполне вероятно кассиры не сдали и не провели по кассовым книгам сумму на 27 180 грн.

Кассовый аппарат с фискальным номером (последние цифры 2607), был аннулирован 06.08.07г., а после 06.08.07г. были распечатаны чеки, то есть было установлено не оприходование денежных средств в сумме 35 тыс. грн.

Насколько ему известно, два кассовых аппарата, по которым была обнаружена наибольшая недостача, по которым были предоставлены Z-отчеты с реквизитами парка им. «Глобы», согласно письма ГНИ Кировского района не были зарегистрированы за парком им. «Глобы».

Поскольку кассовый аппарат с фискальным номером (последние цифры 2607) RS-101 был аннулирован, он не мог быть зарегистрирован в парке.

Он подтверждает заключение экспертизы № 2668/2687-11 от 15.11.2011г. и все выводы, которые там были отображены, о том что в кассу предприятия КПК «Центральный городской детский парк им.Лазаря Глобы» не были оприходованы в полном объеме денежные средства (выручка от аттракционов по незарегистрированным кассовым аппаратам с фискальными номерами №№ 000465003144, 000465003145, а также снятого с учета НОМЕР_1), за период времени 01.01.2007 г. по 19.03.2008 г. на общую сумму 869888 грн. За ведение финансово-хозяйственной деятельности КПК «Центральный городской детский парк им.Лазаря Глобы» несет ответственность директор, директором на тот период времени был ОСОБА_5, а так же главный бухгалтер;

- заявлением председателя Временной контрольной комиссии по проверке деятельности Центрального городского детского парка ОСОБА_21 ОСОБА_22, в котором она изложила факты нарушений, допущенный должностными лицами ОСОБА_7, в том числе и факты хищения денежных средств коммунального предприятия (т.4 л.д. 9-15);

- приказом №000000097 от 01.10.2002 года, согласно которого ОСОБА_6 назначена главным бухгалтером Коммунального предприятия культуры «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» (далее «Парк»), расположенного в г. Днепропетровске по пр. К.Маркса, 95 (т.6 л.д. 38);

- приказом №150-к/з от 17.10.1997 года Управление культуры и искусств исполкома Днепропетровского городского совета, согласно которого ОСОБА_5 назначен с 01.11.1997 года директором КПК «Центральный городской детский парк им. Л.Глобы» (т.2 л.д.42);

- материалами выемки в Управлении культуры и искусства Днепропетровского городского совета документов о назначении на должность (увольнении) директора КПК «Центральный городской детский парк им.Лазаря Глобы» ОСОБА_5 (т.5 л.д.80-139);

- материалами выемок на КПК «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность за период с 01.01.2007 года по 19.03.2008 года, а также кадровых документов предприятия (т.5 л.д.37-76);

- сведениями ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска (ответ № 33623/9/26-033 от 29.12.2008 года) о зарегистрированных за КПК «Центральный городской детский парк им.Лазаря Глобы» регистраторах расчетных операций (т.5 л.д.16-17);

- материалами выемки в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска сведений о регистрации кассовых аппаратов, проверке и отчетности по кассовым аппаратам за период с 01.01.2007 года по 31.03.2008 года Коммунального предприятия культуры «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» (т.5 л.д.19-23);

- подложными ежемесячными отчетами предприятия по РРО (формы № ЗВР-1): за январь 2007 года от « 15» февраля 2007 года; за февраль 2007 года от « 15» марта 2007 года; за март 2007 года от « 15» апреля 2007 года; за апрель 2007 года от « 15» мая 2007 года; за май 2007 года от « 15» июня 2007 года; за июнь 2007 года от « 13» июля 2007 года; за июль 2007 года от « 06» августа 2007 года; за август 2007 года от « 12» сентября 2007 года, за сентябрь 2007 года от « 15» октября 2007 года; за октябрь 2007 года от « 09» ноября 2007 года; за ноябрь 2007 года от « 13» декабря 2007 года; за декабрь 2007 года от « 15» января 2008 года; за январь 2008 года от « 11» февраля 2008 года; за февраль 2008 года от « 06» марта 2008 года (т.5 л.д.23-36);

- контрактом с директором Центрального городского детского парка ОСОБА_23 от 02.04.1999 года, согласно п.1.1. которого, непосредственно осуществлять текущее руководство ОСОБА_7, обеспечивать работу ОСОБА_7 согласно его Устава, действующими нормативными актами, распоряжениями правительственных органов, действующим законодательством, приказами Управления, эффективно использовать и сохранять закрепленное за ОСОБА_7 коммунальное имущество, а также исполнять все условия по содержанию ОСОБА_7, как объекта природно-заповедного фонда Украины; (п.2.4. Контракта) неукоснительно исполнять положения Законов Украины, государственных и ведомственных нормативных актов, решений и распоряжений городского совета и его исполкома, приказов Управления, направленных на реализацию культурно-образовательный политики страны о дальнейшем развитии парков; обеспечивать дальнейшее развития ОСОБА_7, роста и улучшения его инфраструктуры, качества обслуживания посетителей и, в первую очередь, детей.

Кроме того, согласно п.2.3. Контракта, ОСОБА_5 имел право: самостоятельно и на основе единоначалия разрешать все вопросы деятельности ОСОБА_7, согласно ОСОБА_7, в том числе управлять имуществом и средствами ОСОБА_7, нанимать и увольнять работников ОСОБА_7, согласно КЗоТ Украины, подписывать как первый распорядитель кредитов, все финансовые документы ОСОБА_7, заключать от имени ОСОБА_7 соглашения с другими юридическими и физическими лицами, предоставлять в аренду имущество и участки территории ОСОБА_7 при условии согласования этих актов с управлением и другими органами власти в пределах ее компетенции; заключать договора на торговое и другое обслуживание посетителей парка с коммерческими и другими структурами, которые работают на территории ОСОБА_7, о паевом участии этих структур в затратах на содержание и благоустройство территории ОСОБА_7, а также совместном проведении некоторых общегородских мероприятий ОСОБА_7, как это предусмотрено соответствующими решениями горисполкома и ОСОБА_7.

Таким образом, директор Коммунального предприятия культуры «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» ОСОБА_5 на постоянной основе осуществлял в нем функции, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей (т.2 л.д.43-49);

- должностной инструкцией главного бухгалтера от 01.01.2005г., согласно которой бухгалтер-кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил обеспечивающих их сохранность;

Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком, составляет кассовую отчетность;

Осуществляет мероприятия по предоставлению пользователям полной, правдивой и непредубежденной информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движения средств парка;

По согласованию с руководителем парка обеспечивает перечисление налогов и сборов, социальных взносов, предусмотренных законодательством, проводит расчеты с другими кредиторами в соответствии с договорными обязательствами (т.2 л.д.66-70);

- протоколом выемки от 04.12.2008 г., в соответствии с которым 04.12.2008 г. в административном здании парка были изъяты ряд папок с документами, журналов регистрации приходных и расходных кассовых документов, книги учета расчетных операций РРО, а также папка-скоросшиватель картонная с надписью «Накопительная по РРО, в которой зафиксированы сведения о получении денежных средств (т.2 л.д.2-4);

- протоколом выемки в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска от 30.12.2008 г. сведений о регистрации кассовых аппаратов, проверке и отчетности по кассовым аппаратам за период времени с 01.01.2007 г. по 31.03.2008 г. КПК «Центральный городской парк им. Лазаря Глобы» в соответствии с которым в том числе изъята справка об отмене регистрации РРО № НОМЕР_1 от 06.08.2007 г. а также отчеты об использовании РРО та КОРО за указанный период; а также протоколом выемки от 24.12.2008 г. регистрационного дела и налоговой отчетности за период с 01.01.2007 г. по 31.03.2008 г. (т.2 л.д.19-20);

- протоколом выемки от 24.12.2008 г., 25.12.2008 г. в соответствии с которыми в административном здании летнего театра изъяты в присутствии понятых регистрационные (уставные) документы предприятия, приказов о назначении на должности, должностные инструкции, договора за 2007-2008 г.г., папка с кассой 2007 г., кассовые ленты, в том числе с ф.н. 000465003145, и 000465003144, Z-отчеты (т.2 л.д.38-39, 40-41);

- протоколом выемки в КПК «Центральный городской детский парк» от 04.01.2009 г. оригиналов документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность за 2007-2008 г.г. (т.2 л.д.73-74);

- протоколом выемки в КПК «Центральный городской детский парк» от 05.01.2009 г. кассовых отчетов с приложениями с 25.09.2007 г. по 16.11.2007 г. (т.2 л.д. 76);

- материалами выемки в Управлении культуры и искусства Днепропетровского городского совета от 19.01.2009 г. документов о назначении на должность (увольнении) директора КПК «Центральный городской детский парк им.Лазаря Глобы» ОСОБА_5 (т.2 л.д.81-139);

- сведениями ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска о зарегистрированных за КПК «Центральный городской детский парк им.Лазаря Глобы» регистраторах расчетных операций, которые подтверждают факт снятия с учета РРО с ф.н НОМЕР_1, имевшее место 06.08.2007 г., а также отсутствие регистрации за предприятием КПК «Центральный городской дет. Парк» РРО с ф.н. 000465003144 и 000465003145 (т.2 л.д. );

- заключением повторной судебно-экономической экспертизы №2668/2687-11 от 15.11.2011, назначенной постановлением суда от 11.08.2011, выводами которой, подтверждены нарушения п.2.6 «Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 № 637, и нарушение п.1 ст.3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» № 265/95-ВР от 06.07.1995, допущенные при ведении деятельности парка в инкриминируемый подсудимым период.

Так, при исследовании контрольно-кассовых лент РРО с фискальным номером НОМЕР_1 установлено, что они имеют дату после 06.08.07 г. т.е. после снятия данного РРО с регистрации; кроме того установлено наличие контрольно-кассовых лент РРО с ф/н 000465003144 и 000465003145 , которые за предприятием «ЦГП ОСОБА_21» не зарегистрированы.

В связи с чем, установлено, что в период с 01.01.2007 по 19.03.2008 в кассу предприятия не оприходованы в полном объеме денежные средства – выручка от аттракционов на общую сумму 897288,98 гривен, при этом неоприходованные в кассу денежные средства, полученные в результате использования двух незарегистрированных кассовых аппаратов и одного, снятого с регистрации, с фискальными номерами №№ 000465003144, 000465003145, НОМЕР_1), за период времени 01.01.2007 г. по 18.03.2008 г. составила общую сумму - 869888 грн. (т.8 л.д.49-70);

- материалами исследования, проведенного специалистами ООО «Укрсервис», которые исследовали предоставленный регистратор расчетных операций с ф/н НОМЕР_3, кассовые ленты, чеки изъятые при проведении выемок на КПК «Центральный городской детский парк им.Лазаря Глобы», и установили, что данные изъятые кассовые ленты с фискальными номерами РРО №№000465003144, НОМЕР_1, 000465003145 были распечатаны соответственно на РРО Mini 600/04ME с зав. № ПА 64101957, ЭРА 101 с зав. № ЕА0040206 и Mini 600/04ME с зав. № ПА 64102019. Также установлено, что фискальный номер РРО состоит из 10 цифр, однако если РРО в строке для занесения фискального номера предусмотрено более чем 10 цифр (12 и т.п.) то дополнительные значения программируются цифрой «о», при этом РРО Mini 600/04ME позволяет запрограммировать 12 цифр в строке для фискального номера (т.9 л.д. 225, 226).

Анализируя вышеуказанные доказательства в их совокупности, суд считает, что они являются непротиворечивыми, в полной мере подтверждают виновность подсудимых ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в совершении инкриминируемых им преступлений и не вызывают каких-либо сомнений в достоверности и правильности содержащихся в них фактических данных об обстоятельствах этих преступлений.

Суд критически относится к показаниям ОСОБА_5 и ОСОБА_6 в части того что при осуществлении своей деятельности, какой-либо корысти последние не преследовали, выгоды не получали, к финансовым вопросам отношения не имели. Какой-либо ущерб парку своими незаконными действиями не причиняли.

Суд считает, что таким образом они используют свое право на защиту, пытаются уйти от ответственности, запутать судебное следствие.

Непризнательные показания подсудимых ОСОБА_5 и ОСОБА_6, опровергаются показаниями, допрошенных в судебном заседании свидетелей: ОСОБА_10, ОСОБА_8 ОСОБА_13, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, специалиста ОСОБА_24, оглашенными показаниями ОСОБА_25, исследованных письменных доказательств по делу в совокупности которых, подтвердился тот факт того, что в период с 01.01.2007 года по 18.03.2008 года по месту расположения КПК «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» подсудимый ОСОБА_5, действуя умышленно, из корыстных побуждений, вопреки интересам ОСОБА_7, выполняя условия преступной договоренности, злоупотребляя своим служебным положением, ежедневно получал от кассиров предприятия наличные денежные средства от выручки аттракционов согласно Z – отчетов кассовых аппаратов – РРО с фискальными номерами №№ 000465003144, 000465003145, НОМЕР_1, которые были не зарегистрированы в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска, за предоставление населению услуг ОСОБА_7 (аттракционов), а главный бухгалтер ОСОБА_6, действуя умышленно, из корыстных побуждений, вопреки интересам ОСОБА_7, в нарушение указанных норм, выполняя условия преступной договоренности, злоупотребляя своим служебным положением, укрывала от учета путем неоприходования в кассе денежные средства, полученные за предоставление ОСОБА_7 услуг в виде выручки за аттракционы, с использованием для этого незарегистрированных в Государственной налоговой инспекции (ГНИ) в Кировском районе г.Днепропетровска в установленном законом порядке трех кассовых аппаратов - регистраторов расчетных операций (РРО) с фискальными номерами №№ 000465003144, 000465003145, НОМЕР_1, в результате чего КПК «Центральный городской детский парк им. Лазаря Глобы» за период времени с 01.01.2007 г. по 18.03.2008 г. не получило прибыль на общую сумму 869 888 грн.

Наступившие последствия, в виде ущерба КПК «Центральный городской детский парк им.Лазаря Глобы», определены и указаны в выводе повторной судебно-экономической экспертизы №2668/2687-11 от 15.11.2011г., согласно которой установлено, что в период с 01.01.2007 по 18.03.2008 в кассу предприятия не оприходованы в полном объеме денежные средства – выручка от аттракционов на общую сумму 897288,98 гривен, при этом неоприходованные в кассу денежные средства, полученные в результате использования двух незарегистрированных кассовых аппаратов и одного, снятого с регистрации, с фискальными номерами №№ 000465003144, 000465003145, НОМЕР_1), за период времени 01.01.2007 г. по 18.03.2008 г. составила общую сумму - 869888 грн. (т.8 л.д.49-70).

Так же судом, как основание доказанности вины подсудимых ОСОБА_5 и ОСОБА_6, принимается во внимание тот, факт, что подсудимая ОСОБА_6 в ходе досудебного следствия не отрицала того что, выполняя указание ОСОБА_5, в конце каждого рабочего дня отдавала ему, а в его отсутствие бухгалтеру-кассиру предприятия ОСОБА_8, наличные денежные средства, которые поступали в кассу предприятия. Свое указание ОСОБА_5 мотивировал необходимостью осуществления хозяйственных, ремонтных работ и своевременностью выплаты заработной платы. Кроме того, ОСОБА_6 подтвердила наличие двойного учета сведений на выплату заработной платы. Указывала, что в работе использовались все имеющиеся на предприятии кассовые аппараты.

Свои показания ОСОБА_6 подтвердила на очной ставке с ОСОБА_5, изобличив его в совершенном преступлении (т.6 л.д.49-52);

Так же, свидетель ОСОБА_8 в ходе досудебного следствия не отрицала тот факт, что в конце рабочего дня она получала наличные денежные средства от кассиров предприятия с целью их последующей передачи директору ОСОБА_5 или ОСОБА_6 в случае его отсутствия. Кассовые чеки она передавала главному бухгалтеру ОСОБА_6 и ей неизвестно каким образом она их использовала. Кроме того, она подтвердила факт двойного учета сведений на выплату заработной платы и наличие 5-7 кассовых аппаратов (то есть больше, чем кассиров на предприятии), учет работы которых осуществляла ОСОБА_6 Указывала, что кассовые аппараты периодически заменялись на другие имеющиеся на предприятии.

Свои показания ОСОБА_8 подтвердила на очной ставке с ОСОБА_5 изобличив его в совершении преступления (т.3 л.д.38-40).

           В ходе судебного следствия установлено, что тетрадь «Накопительные по РРО» (осмотренная в порядке ст.314 УПК Украины), изъятая в ходе проведения выемки с КПК«Центральный городской детский парк им.Лазаря Глобы», содержит накопительные ведомости по РРО за период с августа 2003 г. по март 2008 г., заполненной собственноручно ОСОБА_6 с ежедневным результатом полученных денежных средств по каждому из РРО.

Согласно официально сдаваемых в налоговую инспекцию отчётов об использовании регистраторов расчётных операций и книг учёта расчётных операций, в 2007 году парком было получено и оприходовано 483 088 грн. 02 копейки, а в соответствии с обнаруженными и изъты в здании администрации парка 19.03.2008 года контрольными кассовыми чеками с Z-отчётами к ним, данные которых полностью были внесены в строгом соответствии по суммам и дням в папку «Накопительные по РРО», заполняемую ОСОБА_26, парком было получено и оприходовано в 2007 году 1 327 222 грн. 72 копейки.

При этом экспертом установлено полное ежедневное совпадение Z-отчётов с данными контрольных кассовых лент и данными, приведёнными в тетради, ведущейся ОСОБА_6, «Накопительной по РРО», как официально отражённых в кассовых книгах и задекларированных в налоговой инспекции, так и с данными Z-отчётов и кассовых лент, которые не были внесены ОСОБА_26 в кассовые книги и задекларированы в ГНИ.

           В соответствии с ежемесячными таблицами регистратор №2607 принимал средства на дискотеке и баре, по нему велся учет за ноябрь, декабрь 2007г., хотя указанный период регистратор был уже аннулирован.

Кроме того, в графах над № 3144 и 3145 – отображены названия МИНИ 600.

В соответствии с показаниями специалистов и материалами их исследования следует, что фискальный номер РРО состоит из 10 цифр, однако если РРО в строке для занесения фискального номера предусмотрено более чем 10 цифр (12 и т.п.) то дополнительные значения программируются цифрой « 0», при этом РРО Mini 600/04ME позволяет запрограммировать 12 цифр в строке для фискального номера.

Сама ОСОБА_6 не отрицает того, что в правую часть составляемых ею ежемесячно рукописных таблицах, сосредоточенных в папке под названием «Накопительная по РРО», она вносила данные, подтверждённые контрольными кассовыми лентами РРО в числе которых значатся РРО с фискальными номерами 2317 и 2607, которые, как записано в этих же таблицах за январь-июнь 2007 года, использовались на дискотеке и полученные по ним денежные средства оприходованы ею по кассовым книгам и задекларированы в ГНИ. А как же остальные месяца проверяемого периода.

Исходя из данных тех же таблиц, в папке «Накопительная по РРО», ведущейся ОСОБА_6, на дискотеке деньги получались, но сведения об этом уже в кассовую книгу не вносились и, соответственно, не оприходовались.

ОСОБА_26 в ходе судебного следствия поясняла суду, что ежедневные данные, которые она вносила в левую часть составляемых ею ежемесячно рукописных таблицах, сосредоточенных в папке под названием «Накопительная по РРО», она получала от подсудимого ОСОБА_5, но что это она не знает, так как эти данные не были подтверждены соответствующими кассовыми документами.

Однако, анализ содержания указанных данных, подтвердил, что они в полном объеме совпадают с данными Z-отчётов и контрольных кассовых лент к ним, обнаруженных в мешках в здании администрации парка. То есть в том же месте, где хранились и остальные Z-отчёты и контрольные кассовые ленты к ним по регистраторам расчётных операций, данные по которым были внесены ОСОБА_6 в кассовые книги и оприходованы в ГНИ

Что свидетельствует об умысле и корыстных побуждений подсудимых, взаимной договоренности на совершение указанных действий.

Суд считает несостоятельными утверждение подсудимого ОСОБА_5 относительно невозможности распечатки кассовых лент на РРО с фискальными номерами, существование которого исключено, а также того что, что кассовые ленты нельзя принимать во внимание ввиду отсутствия необходимых реквизитов. Поскольку опровергаются показаниями специалиста ООО «Укрсервис» ОСОБА_18 и материалами исследования, в соответствии с которыми подтверждена возможность работы РРО с фискальными номерами содержащим более чем 10 цифр и проведения наличности.

Более того установлено что именно контрольно-кассовые ленты, изъятые в ходе проведения выемок в КПК «Парк им. Глобы» распечатаны на РРО с названием МИНИ 600 с фискальным номером 000465003144, 000465003145, и именно они отражены в тетради «Накопительные по РРО», которые вела ОСОБА_6 по предоставленным ей ОСОБА_5 данным.

Также, с целью установления кассовых аппаратов на которых распечатывались, изъятые в КПК «Центральном городском детском парке им.Лазаря Глобы», в ходе проведения выемок кассовые ленты (чеки) судом предприняты все возможные меры, в частности не однократно были даны поручения в порядке ст.315-1 КПК Украины, однако в соответствии с рапортами органа досудебного следствия, установить местонахождения кассовых аппаратов не представилось возможным (т.8 л.д.43, 48, 199, т.9 л.д.45-57).

Таким образом, доводы подсудимых о непричастности к совершению указанных преступлений, суд считает надуманными, неправдивыми, имеющими цель избежать уголовной ответственности за умышленное тяжкое и средней степени тяжести преступления, поскольку опровергаются вышеизложенными доказательствами в их совокупности и объективными обстоятельствами дела.

Совокупность собранных и исследованных в судебном заседании доказательств убеждают суд в том, что подсудимыми ОСОБА_5 и ОСОБА_14 были совершены умышленные действия, выразившиеся в:

- злоупотреблении служебным положением, то есть умышленном, из корыстных побуждений, использовании должностным лицом служебного положения вопреки интересам службы, повлекшего тяжкие последствия, которые верно квалифицированы органами досудебного следствия по ч.2 ст.364 УК Украины;

- должностном подлоге, то есть во внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составлении и выдаче заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия, верно квалифицированы органами досудебного следствия по ч.2 ст.366 УК Украины.

Избирая вид и меру наказания подсудимому ОСОБА_5, суд принимает во внимание характер и степень тяжести совершенных преступлений, которые согласно ст.12 УК Украины относятся к категории средней степени тяжести и тяжкого, личность подсу димого, который ранее не судим. На учете у врача психиатра и нарколога не состоит. По месту проживания и предыдущему месту работы характеризуется положительно. Страдает рядом хронических заболеваний.

Обстоятельства, смягчающие вину ОСОБА_5, в соответствии со ст.66 УК Украины, в ходе судебного следствия не установлены.

Обстоятельства, отягчающие вину ОСОБА_5 в соответствии со ст.67 УК Украины в ходе судебного следствия не установлены.

Избирая вид и меру наказания подсудимой ОСОБА_6, суд принимает во внимание характер и степень тяжести совершенных преступлений, которые согласно ст.12 УК Украины относятся к категории средней степени тяжести и тяжкого, личность подсу димой, которая ранее не судима. На учете у врача психиатра и нарколога не состоит. По месту проживания и месту работы характеризуется положительно. Страдает рядом хронических заболеваний.

Обстоятельства, смягчающие вину ОСОБА_6, в соответствии со ст.66 УК Украины, в ходе судебного следствия не установлены.

Обстоятельства, отягчающие вину ОСОБА_6 в соответствии со ст.67 УК Украины в ходе судебного следствия не установлены.

При решении вопроса о назначении наказания подсудимым, суд руководствуется требованиями ст.ст. 5, 50, 65 УК Украины в отношении обратного действия закона об уголовной ответственности во времени и в отношении законности, справедливости, обоснованности и индивидуализации наказания.

Так, преступления подсудимыми ОСОБА_5 и ОСОБА_6 были совершены в период с 01.01.2007г. по 18.03.2008г. года, с момента совершения преступления и по дату вынесения приговора несколько раз законом изменялись санкции ст.ст.364, 366 УК Украины.

Частью 4 ст.5 УК Украины предусмотрено, что если после совершения лицом деяния, предусмотренного этим Кодексом, закон об уголовной ответственности изменялся несколько раз, обратную силу во времени имеет тот закон, который отменяет преступность деяния, смягчает уголовную ответственность или иным образом улучшает положение лица.

В связи с чем, суд считает возможным не применять к подсудимому дополнительное наказание в виде штрафа, которое предусмотрено санкциями ч.2 ст.364 и ч.2 ст.366 УК Украины и было введено в действие с 01.01.2010 года, так как в соответствии с ч.2 ст.5 УК Украины закон, который ужесточает уголовную ответственность, не имеет обратной силы.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд пришел к выводу, что одна лишь тяжесть содеянного в данном случае не может быть единственным и безусловным основанием для вывода о невозможности исправления подсудимых ОСОБА_5 и ОСОБА_6 без изоляции от общества, с учетом данных о их личности, подсудимым следует назначить наказание по ч.2 ст.364 и по ч.2 ст.366 УК Украины в виде лишения свободы в пределах наказания для данного вида, предусмотренного санкциями этих статей и с применением обязательного дополнительного наказания - лишения права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятиях, учреждениях и в организациях всех форм собственности по правилам ч.1 ст.70 УК Украины, с освобождением от наказания с испытательным сроком, согласно положений ст.75 УК Украины и в порядке ст.76 УК Украины, считая достаточным данное наказание для ее исправления.

Согласно ст.83 УПК Украины, вещественные доказательства: контрольно-кассовый аппарат с фискальным номером НОМЕР_3, изъятый на ООО «Эско-Днепр», приобщенный к материалам дела, необходимо вернуть по принадлежности ООО «Эско-Днепр» (т.9 л.д.165).

В соответствии со ст.28 УПК Украины лицо, которому причинен материальный ущерб от преступления, вправе при производстве уголовного дела предъявить к подсудимому или лицам, которые несут материальную ответственность за действия подсудимого гражданский иск.

Кроме того в соответствии со ст. 22 ГКУ лицо которому причинен вред, имеет право на его возмещение. Ущербом являются потери, которые лицо претерпело в святи с повреждением или уничтожением вещи, а также траты, которые лицо понесло или должно понести для восстановления своего нарушенного права.

В связи с чем, гражданский иск Коммунального предприятия культуры «Центральный городской парк им. Лазаря Глобы» о взыскании с ОСОБА_5 суммы причиненного материального вреда в размере 892102,7 грн. подлежит частичному удовлетворению в размере, нашедшем свое подтверждение в ходе судебного следствия на сумму 869888 грн.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 321-324 УПК Украины, суд –

П Р И Г О В О Р И Л :

Подсудимого ОСОБА_5 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.364, ч.2 ст.366 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ч.2 ст.364 УК Украины к 3 (трем) годам лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на 3 года;

-          по ч.2 ст.366 УК Украины в виде 2 (двум) годам лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком 2 года.

На основании ч.1 ст.70 УК Украины окончательно назначить наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде 3 лет лишения свободы, с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на 3 года.

На основании ст.75, ч.1 п.п. 2,3,4 ст.76 УК Украины подсудимого ОСОБА_5 освободить от назначенного основного наказания с испытанием сроком на 2 (два) года, возложив на него следующие обязанности: не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной инспекции; сообщать органам уголовно-исполнительной инспекции об изменения места жительства, работы; периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной инспекции.

Меру пресечения ОСОБА_5 – подписка о невыезде оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Подсудимую ОСОБА_6 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.364, ч.2 ст.366 УК Украины и назначить ей наказание:

- по ч.2 ст.364 УК Украины к 3 (трем) годам лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на 3 (три) года;

-          по ч.2 ст.366 УК Украины в виде 2 (двух) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком 2 года.

На основании ч.1 ст.70 УК Украины окончательно назначить наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде 3 лет лишения свободы, с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на 3 года.

На основании ст.75, ч.1 п.п. 2,3,4 ст.76 УК Украины подсудимую ОСОБА_14 освободить от назначенного основного наказания с испытанием сроком на 2 (два) года, возложив на нее следующие обязанности: не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной инспекции; сообщать органам уголовно-исполнительной инспекции об изменения места жительства, работы; периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной инспекции.

Меру пресечения ОСОБА_14 – подписка о невыезде оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства: контрольно-кассовый аппарат с фискальным номером НОМЕР_3, изъятый на ООО «Эско-Днепр», приобщенный к материалам дела - вернуть по принадлежности ООО «Эско-Днепр» (т.9 л.д.165).

Гражданский иск Коммунального предприятия культуры «Центральный городской парк им. Лазаря Глобы» о взыскании с ОСОБА_5 суммы причиненного материального вреда в размере 892102 (восемьсот девяносто две тысячи сто две) грн. 70 коп. – удовлетворить частично.

Взыскать с ОСОБА_5 в пользу Коммунального предприятия культуры «Центральный городской парк им. Лазаря Глобы» сумму причиненного материального вреда в размере 869888 (восемьсот шестьдесят девять тысяч восемьсот восемьдесят восемь) грн.

На приговор может быть подана апелляция в Днепропетровский апелляционный суд в течение 15 суток с момента его провозглашения.

Судья О.В. Ходасевич