Категорія №8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

29 жовтня 2012 року Справа № 2а/1270/7645/2012

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

Судді: Тихонова І.В.

при секретарі: Калашникові Д.О.

за участю сторін:

представника позивача: Шуст Ю. В.,

представник відповідача: Попов О. О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за адміністративним позовом державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області Державної податкової служби до Державно-кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект» про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

01 жовтня 2012 року на адресу Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області Державної податкової служби до Державно-кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект» про стягнення податкового боргу, в якому позивач просив суд стягнути податкову заборгованість у розмірі 211 170, 94 грн. за рахунок коштів, які перебувають у власності Державно-кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект», з рахунків банках, обслуговуючих його, що виникла з податку на прибуток у розмірі 1419,82 грн., з податку на додану вартість у розмірі 46 904,72 коп., з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 120 240,38 грн., з орендної плати за землю у розмірі 52 597,02 грн.

25 жовтня 2012 року позивач надав суду уточнення до адміністративного суду, в якому просив суд стягнути податкову заборгованість у розмірі 226561,41 грн. за рахунок коштів, які перебувають у власності Державно-кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект», з рахунків банках, обслуговуючих його, що виникла з податку на прибуток у розмірі 1419,82 грн., з податку на додану вартість у розмірі 47223,72 грн., з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 120 249,38 грн., з орендної плати за землю у розмірі 57668,49 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що Державно-кооперативний проектно-вишукувальний інститут «Луганськагропроект», код ЄДРПОУ 03577912, зареєстрований виконавчим комітетом Луганської міської ради за № 1 382 120 0000 014161 від 23.02.1994р., перебуває на обліку як платник податків у ДПІ в Жовтневому районі м. Луганська з 23.02.1994 року № 1136.

У зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань, у Державно-кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект» утворився податковий борг перед бюджетом з податку на прибуток у розмірі 1419,82 грн., з податку на додану вартість у розмірі 47223,72 грн., з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 120 249,38 грн., з орендної плати за землю у розмірі 57668,49 грн.

Податковим органом були прийняті всі передбачені законодавством заходи, однак до цього часу податковий борг відповідачем не сплачений. На підставі чого позивач просив суд стягнути з Державно-кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект» податковий борг.

Представник позивача у судовому засіданні уточнені позовні вимоги підтримав в повному обсязі, просив суд задовольнити позов в повному обсязі

Представник відповідача у судовому засіданні позовні вимоги визнав частково в сумі заявлених вимог про стягнення податкових зобов'язань зі сплати основних платежів, а саме: з податку на прибуток у розмірі 1105 грн., з податку на додану вартість у розмірі 42934,43 грн., з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 90159,28 грн., з орендної плати за землю у розмірі 45635,89 грн.

В частині стягнення штрафних санкцій та пені за вищезазначеними податками та за плату за землю відповідач вважає вимоги необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню з огляду на наступне.

Представник відповідача пояснив, що заявляючи вимоги про стягнення штрафних санкцій та пені, позивач нормативно не обґрунтовує ці вимоги та взагалі не посилається на норму матеріального права, яка визначає право податкового органу та регулює порядок нарахування та подальшого стягнення штрафних санкцій та пені з податків та орендної плати за землю. Крім того, позивач не надає розрахунку, з якого відповідач може встановити період, за який нараховані штрафні санкції та пеня, порядок розрахунку, розмір відсотків.

Також представник відповідача зазначив, що позовні вимоги про стягнення орендної плати за землю не підлягають розгляду в порядку адміністративного судочинства, так як за предметною підсудністю ці вимоги повинні розглядатися в порядку господарського судочинства.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши подані суду письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд приходить до наступного.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

У відповідності із ст.14 ПК України:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із ст.16 ПК України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до ст.20 ПК України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

В судовому засіданні встановлено та підтверджується матеріалами справи, що Державно-кооперативний проектно-вишукувальний інститут «Луганськагропроект», код ЄДРПОУ 03577912, зареєстрований виконавчим комітетом Луганської міської ради за № 1 382 120 0000 014161 від 23.02.1994р., перебуває на обліку як платник податків у ДПІ в Жовтневому районі м. Луганська з 23.02.1994 року № 1136.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до частини 1 статті 2 КАС України основним завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб'єктів при здійсненні ними управлінських функцій на основі законодавства, у тому числі на виконання делегованих повноважень.

Статтею 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові та службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та Законами України.

Відповідно до ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», завданнями органів державної податкової служби, зокрема, є здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.

Відповідно до пунктів 1, 2, 11 статті 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів; подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Судом встановлено, що в порушення законодавства відповідач допусти податковий борг у сумі 226561,41 грн., який складається:

1) з податку на прибуток у сумі 1419,82 коп., з яких:

- за основним платежем - 1105 грн., що виник на підставі поданих податкових декларацій з податку на прибуток підприємства № 9015257349 від 07.02.12 (а. с. 19-21), № 12519 від 08.05.12 (а. с. 22-24), № 9047213701 від 08.08.12 (а. с. 25-26);

- за штрафними санкціями - 284,42 грн., що виник на підставі прийнятих ДПІ у Жовтневому районі м. Луганська податкового повідомлення-рішення № 0067191510 від 13.12.11 (а. с 31) згідно акту перевірки № 2987/151 від 06.12.11 (а. с 27-28), та податкового повідомлення-рішення № 00002911510 від 30.01.12 (а. с. 35), винесеного на підставі акту перевірки № 207/151 від 23.01.2012 року (а. с. 32);

- пеня - 30,40 грн., що підтверджується зворотнім боком облікової картки платника податків.

2) з податку на додану вартість - 47223, 72 грн., з яких:

- за основним платежем - 43253,43 грн., що виник на підставі поданих відповідачем податкових декларацій № 9012327506 від 16.12.11 (а. с. 36-37), № 9013451778 від 17.01.12 (а. с. 38-40), № 9005760140 від 16.02.12 (а. с. 41-42), № 9011629450 від 15.03.12 (а. с. 43-44), № 8142 від 20.04.12 (а. с. 45-47), № 13751 від 21.05.12 (а. с. 48-49), № 9034878840 від 19.06.12 (а. с. 50-51), № 9042355010 від 20.07.12 (а. с. 53-54), № 9049521641 від 16.08.12 (а. с .55-56), № 9056930460 від 19.09.12;

- за штрафними санкціями - 2265,83 грн., що виник на підставі прийнятих ДПІ у Жовтневому районі м. Луганська податкового повідомлення-рішення № 0000301610 від 23.01.12 (а. с 59) згідно акту перевірки № 3217/160 від 27.12.11 (а. с 57-58), та податкового повідомлення-рішення № 0001511610 від 23.03.12 (а. с. 61), винесеного на підставі акту перевірки № 240/160 від 25.01.2012 року (а. с. 60);

- пеня - 1704,46 грн., що підтверджується зворотнім боком облікової картки платника податків.

3) з податку на доходи фізичних осіб - 120249,38 грн., з яких:

- за основним платежем - 90159,28 грн., що виник на підставі прийнятого ДПІ у Жовтневому районі м. Луганська податкового повідомлення-рішення № 0000771710 від 01.06.12 (а. с 59) згідно акту перевірки № 675/17/3577912 від 29.05.12 (а. с 67-70);

- за штрафними санкціями - 22539,82 грн., що виник на підставі прийнятого ДПІ у Жовтневому районі м. Луганська податкового повідомлення-рішення № 0000771710 від 01.06.12 (а. с 59) згідно акту перевірки № 675/17/3577912 від 29.05.12 (а. с 67-70);

- пеня - 7550,28 грн., що підтверджується зворотнім боком облікової картки платника податків.

4) податок з орендної плати з юридичних осіб - 57668, 49 грн., з яких:

- за основним платежем - 50707,36 грн., що виник на підставі поданих відповідачем податкових декларацій № 3153 від 31.01.11 (а. с. 63-64), № 9035053965 від 20.06.12 (а. с. 65-66);

- за штрафними санкціями - 6431,47 грн., що виник на підставі прийнятих ДПІ у Жовтневому районі м. Луганська податкового повідомлення-рішення № 0002131530 від 11.07.12 (а. с 74) згідно акту перевірки № 42/15/03577912 від 10.07.12 (а. с 73), податкового повідомлення-рішення № 0002191530 від 13.07.12 (а. с 77) згідно акту перевірки № 25/15 від 11.06.12 (а. с 76) та податкового повідомлення-рішення № 0002201530 від 13.07.12 (а. с 78) згідно акту перевірки № 25/15 від 11.06.12 (а. с 76);

- пеня - 529,66 грн., що підтверджується зворотнім боком облікової картки платника податків.

Таким чином, враховуючи викладене, у судовому засіданні було встановлено, що у відповідача сформувалася заборгованість перед бюджетом за несвоєчасне погашення суми податкового зобов'язання перед бюджетом з податку на прибуток у розмірі 1419,82 грн., з податку на додану вартість у розмірі 47223,72 грн., з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 120 249,38 грн., з орендної плати за землю у розмірі 57668,49 грн.

Вказана сума заборгованості підтверджується зворотнім боком облікової картки платника податків та розрахунком суми податкової заборгованості.

Відповідно п. 57.1 ст. 57 глави 4 розділу II Податкового кодексу України сума нарахованого грошового зобов'язання підлягає сплаті протягом десяти календарних днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні адміністративного або судового оскарження - протягом десяти календарних днів, наступних з днем узгодження), на бюджетний рахунок одержувача. У разі несплати в установлений строк грошового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, виникає право податкової застави на активи платника податків і таке грошове зобов'язання буде визнано податковим боргом.

Судом встановлено, що зазначені податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувалися.

Відповідно до п. 58.3 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

У разі, коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

У зв'язку з несплатою у встановлені строки податкових зобов'язань, відповідачу було направлено податкову вимогу від 04.01.2012р. №16.

Відповідно до п. 87.2 ст. 87 Податкового кодексу джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Згідно з п. 95.1 ст .95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Оскільки сума податкового боргу у розмірі 226561,41 грн. відповідачем до теперішнього часу не сплачена, податкова вимога не були ним оскаржена та на день подання адміністративного позову сума боргу вважається узгодженою та обов'язковою до сплати, тому позовні вимоги податкового органу щодо стягнення податкового боргу є законними та обґрунтованими.

Що стосується твердження відповідача, що позовна вимога про стягнення орендної плати за землю не підлягають розгляду в порядку адміністративного судочинства, так як, на його думку, за предметною підсудністю ці вимоги повинні розглядатися в порядку господарського судочинства, то воно не заслуговує на увагу суду з огляду на таке.

Відповідно до частини 1, 2 статті 17 Кодексу адміністративного судочинства України юрисдикція адміністративних судів поширюється на правовідносини, що виникають у зв'язку з здійсненням суб'єктом владних повноважень владних управлінських функцій, а також у зв'язку з публічним формуванням суб'єкта владних повноважень шляхом виборів або референдуму.

Юрисдикція адміністративних судів поширюється на публічно-правові спори, зокрема:

1) спори фізичних чи юридичних осіб із суб'єктом владних повноважень щодо оскарження його рішень (нормативно-правових актів чи правових актів індивідуальної дії), дій чи бездіяльності;

2) спори з приводу прийняття громадян на публічну службу, її проходження, звільнення з публічної служби;

3) спори між суб'єктами владних повноважень з приводу реалізації їхньої компетенції у сфері управління, у тому числі делегованих повноважень;

4) спори, що виникають з приводу укладання, виконання, припинення, скасування чи визнання нечинними адміністративних договорів;

5) спори за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених Конституцією та законами України;

6) спори щодо правовідносин, пов'язаних з виборчим процесом чи процесом референдуму.

Відповідно до ч. 2 ст. 18 Кодексу адміністративного судочинства окружним адміністративним судам підсудні адміністративні справи, у яких однією зі сторін є орган державної влади, інший державний орган, орган влади Автономної Республіки Крим, обласна рада, Київська або Севастопольська міська рада, їх посадова чи службова особа, крім випадків, передбачених цим Кодексом, та крім справ з приводу їхніх рішень, дій чи бездіяльності у справах про адміністративні проступки та справ, які підсудні місцевим загальним судам як адміністративним судам.

Оскільки позивачем по справі є державна податкова інспекція в Жовтневому районі м. Луганська Луганської області ДПС, тобто орган державної влади, тому суд дійшов висновку про дотримання позивачем правил предметної підсудності.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст.94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

На підставі частини 3 статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України у судовому засіданні 29 жовтня 2012 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено до 02 листопада 2012 року, про що згідно вимог частини 2 статті 167 Кодексу адміністративного судочинства України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.

Керуючись статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 71, 87, 94, 105, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Позовні вимоги державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області Державної податкової служби до Державно-кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект» про стягнення податкового боргу у розмірі 226561,41 грн. за рахунок коштів, які перебувають у власності Державно-кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект», з рахунків банках, обслуговуючих його, що виникла з податку на прибуток у розмірі 1419,82 грн., з податку на додану вартість у розмірі 47223,72 грн., з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 120 249,38 грн., з орендної плати за землю у розмірі 57668,49 грн. задовольнити повністю.

Стягнути заборгованість перед бюджетом за рахунок коштів, які перебувають у власності Державно-кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект», код ЄДРПОУ 03577912, з рахунків у банках, обслуговуючих його у розмірі 226561,41 грн., з них: з податку на прибуток в сумі 1419 грн. 82 коп., з податку на додану вартість в сумі 47223 грн. 72 коп., з податку на доходи найманих в сумі 120249 грн. 38 коп., з орендної плати з юридичних осіб 57668 грн. 49 грн. на р/р 31119029700004, ГУДКУ у Луганській області, код платежу 14010100, одержувач - місцевий бюджет Жовтневого району, код 24046538, МФО 804013.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Повний текст постанови складено та підписано 02 листопада 2012 року.

СуддяІ.В.Тихонов