Категорія №8.1.5
ПОСТАНОВА
Іменем України
10 вересня 2012 року Справа № 2а/1270/6500/2012
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Петросян К.Є.,
при секретарі судового засідання Скляровій І.А.,
за участю представників сторін:
від позивача - не прибув,
від відповідача - не прибув,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Луганську справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у місті Ровеньках Луганської області Державної податкової служби до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення коштів на суму податкового боргу перед бюджетом зі сплати орендної плати за землю в сумі 6986,38 грн.,
ВСТАНОВИВ:
20 серпня 2012 року Державна податкова інспекція у місті Ровеньках Луганської області Державної податкової служби звернулася до Луганського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення коштів на суму податкового боргу перед бюджетом зі сплати орендної плати за землю в сумі 6986,38 грн.
В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що станом на 14.08.2012 за фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1) обліковується податковий борг по орендній платі за землю, який становить 6986,38 грн. (у тому числі: борг за основним платежем-5513,83 грн., борг за штрафною санкцією-1472,55 грн.) та виник у результаті несплати суми поточних податкових зобов'язань за вказаним податком, визначених останньою самостійно згідно податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) №1149 від 31.01.2011 (стягненню підлягає обов'язковий платіж за грудень 2011 року в сумі 303,64 грн. з урахуванням переплати в сумі 79,18 грн., дата нарахування та строк сплати орендної плати-30.01.2012). Крім того, відносно відповідача ДПІ у м.Ровеньках Луганської області винесено податкове повідомлення-рішення №0000301710 від 17.07.2012 за платежем «орендна плата з фізичних осіб» на суму 6682,74 грн. (з яких: за основним платежем-5210,19 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями-1472,55 грн.), прийняте на підставі акту про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати орендної плати за землю №196/1741/НОМЕР_1 від 04.07.2012, якою встановлено порушення відповідачем п.286.2. ст.286 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010, а саме, не надання в установлені законодавством строки податкової декларації з плати за землю на 2012 рік (дата нарахування та строк сплати орендної плати-30.07.2012). Так, згідно п.9 договору оренди землі від 14.11.2007, який укладено 14.11.2007 між Ровеньківською міською радою в особі міського голови Онасенка О.О. та ОСОБА_1 та зареєстровано у Державному реєстрі земель за №040740100232 від 20.11.2007, орендна плата вноситься орендарем у грошовій формі у розмірі 5 відсотків від нормативної грошової оцінки землі. Згідно листа Управління Держкомзему у м.Ровеньки Луганської області від 08.06.2012 №1769 нормативна грошова оцінка земельної ділянки за адресою:АДРЕСА_1, загальною площею 0,0383 га, що знаходиться у користуванні на умовах оренди за ОСОБА_1, становить на 2012 рік - 104203,75 грн. Таким чином, податкове зобов'язання на 2012 рік з орендної плати за землю фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 складає 5210,19 грн. (104203,75 грн. х 5% = 5210,19 грн.). На підставі викладеного, позивач просив суд стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 кошти на суму податкового боргу перед бюджетом зі сплати орендної плати за землю в сумі 6986,38 грн. у судовому порядку.
У судове засідання представник позивача не прибув, просив розглянути справу за його відсутності.
Відповідач в судове засідання не з'явився, про дату, час і місце судового розгляду справи повідомлявся належним чином (а.с.40,41). Так, 10.09.2012 на адресу Луганського окружного адміністративного суду повернулось поштове відправлення з судовою повісткою, направлене на адресу відповідача. Згідно довідки поштового відділення причиною повернення зазначено «за зазначеною адресою не проживає». Відповідно до частини 11 статті 35 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Відповідно до частини 6 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України суд вирішує справу на основі наявних в матеріалах справи доказів.
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наявних у матеріалах справи доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 69-72 КАС України, суд дійшов висновку про обґрунтованість заявлених вимог з огляду на таке.
Частиною 1 ст.2 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб'єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень, шляхом справедливого, неупередженого та своєчасного розгляду адміністративних справ.
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
01 січня 2011 року набув чинності Податковий Кодекс України від 02.12.2010 №2755-VI, який встановлює перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до ст.6 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI:
- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);
- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);
- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);
- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);
- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).
Пунктом 31.1. статті 31 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.
Відповідно до п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру (п.286.1. ст.286 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI ).
Пунктом 286.5. ст.286 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI нарахування фізичним особам сум податку проводиться органами державної податкової служби, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку визначеному статтею 58 цього Кодексу.
Пунктом 287.1. статті 287 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.
Пунктом 287.3. статті 287 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідно до ст.288 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки. Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду. Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем.
У судовому засіданні встановлено, підтверджується матеріалами справи, що відповідач, ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1), зареєстрована в якості фізичної особи-підприємця виконавчим комітетом Ровеньківської міської ради Луганської області 10.04.2000 за реєстраційним номером НОМЕР_2 (а.с.27) та взята на податковий облік у ДПІ в м.Ровеньках Луганської області з 10.04.2000 за №77 (а.с.28).
Так, 14.11.2007 між Ровеньківською міською радою Луганської області в особі міського голови Онасенка О.О. та громадянкою ОСОБА_3 Федорівною на підставі рішення Ровеньківської міської ради Луганської області від 23.10.2007 №22/966 укладено договір оренди земельної ділянки, відповідно до якого відповідач є орендарем земельної ділянки, розташованої за адресою: АДРЕСА_1, кадастровий номер 040740100232, загальною площею 0,0383 га, нормативна грошова оцінка земельної ділянки становить 73269,09 грн., договір укладено строком дії до 31.12.2012 року (а.с.10-11).
Відповідно до вказаного договору відповідач прийняв у платне користування земельну ділянку та зобов'язався вносити плату за оренду землю у грошовій формі у розмірі та в строки, що встановлені договором. Однак, своїх зобов'язань за вищезазначеним договором оренди землі не виконав, у зв'язку з чим, станом на 14.08.2012 у відповідача, виник податковий борг зі сплати орендної плати за землю, який останнім визначений самостійно в податковій декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) №1149 від 31.01.2011, де за вказаною декларацією стягненню підлягають суми податкових зобов'язань за грудень 2011 року в розмірі 303,64 грн. (сума нарахованої орендної плати-382,82 грн., з урахуванням переплати в сумі 79,18 грн. несплачений залишок становить-303,64 грн., дата нарахування та строк сплати орендної плати-30.01.2012) (а.с.13-15).
Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, зокрема, якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію(п.п.54.3.1. п.54.3. ст.54 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI).
Так, відносно відповідача ДПІ у м.Ровеньках Луганської області винесено податкове повідомлення-рішення №0000301710 від 17.07.2012 за платежем «орендна плата з фізичних осіб» на суму 6682,74 грн. (з яких: за основним платежем-5210,19 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями-1472,55 грн.), прийняте на підставі акту про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати орендної плати за землю №196/1741/НОМЕР_1 від 04.07.2012, якою встановлено порушення відповідачем п.286.2. ст.286 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010, а саме, не надання в установлені законодавством строки податкової декларації з плати за землю на 2012 рік (дата нарахування та строк сплати орендної плати-30.07.2012) (а.с.16-19). Вказаний акт перевірки №196/1741/НОМЕР_1 від 04.07.2012 з розрахунком податку орендної плати за землю на 2012 рік та розрахунком можливих штрафних санкцій по орендній платі за землю направлені Державною податковою інспекцією у м.Ровеньках Луганської області ДПС рекомендованим листом на адресу відповідача, що підтверджується копією фіскального чека та опису поштового вкладення (а.с.20,21,22,23).
Відповідно до п.58.2. ст.58 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності. У разі зменшення (збільшення) контролюючим органом суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платнику податків надсилаються (вручаються) окремі податкові повідомлення-рішення. Контролюючий орган веде реєстр виданих податкових повідомлень-рішень щодо окремих платників податків.
Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг (п.58.3. ст.58 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI).
Податкове повідомлення-рішення №0000301710 від 17.07.2012 Державною податковою інспекцією у м.Ровеньках Луганської області ДПС також було направлено рекомендованим листом з повідомленням ОСОБА_1 за супровідним листом №2681/171 від 17.07.2012 та отримано останньою 20.07.2012, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.24,25,26).
Даних про оскарження у встановленому законодавством порядку вищезазначеного податкового повідомлення-рішення відповідачем судом на час розгляду справи не встановлено, а тому воно вважається узгодженим та таким, що підлягає виконанню.
Наявність податкового боргу з орендної плати за землю в сумі 6986,38 грн., що обліковується за відповідачем, також підтверджується висновком Державної податкової інспекціїу м.Ровеньках Луганської області ДПС (а.с.8-9) та зворотнім боком облікової картки платника податку станом на 02.08.2012 (а.с.29-30).
Даних про добровільну сплату фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 податкового боргу з орендної плати за землю в сумі 6986,38 грн. (у тому числі: основний платіж-5513,83 грн., штрафні санкції-1472,55 грн.) у суду на час розгляду справи не має.
Підпунктами 87.1. та 87.2. статті 87 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження (п.87.11. ст.87 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI) .
Таким чином, суд вважає встановленим, що за відповідачем дійсно рахується податковий борг перед бюджетом з орендної плати за землю в сумі 6986,38 грн., про який він повідомлений, який ним не оспорено та до теперішнього часу в добровільному порядку не сплачено, а тому, суд дійшов висновку, що органом державної податкової служби при зверненні до суду з вказаним адміністративним позовом дотримані вимоги Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, підстави для відмови у задоволенні позову відсутні, тому адміністративний позов підлягає задоволенню.
Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст.94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.
На підставі частини 3 статті 160 КАС України у судовому засіданні 10 вересня 2012 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено на 12 вересня 2012 року, про що згідно вимог частини 2 статті 167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.
Керуючись статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 23, 71, 87, 94, 111, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
ПОСТАНОВИВ:
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у місті Ровеньках Луганської області Державної податкової служби до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення коштів на суму податкового боргу перед бюджетом зі сплати орендної плати за землю в сумі 6986,38 грн. задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1, яка мешкає за адресою:АДРЕСА_2) кошти на суму податкового боргу перед бюджетом зі сплати орендної плати за землю в сумі 6986,38 грн. (шість тисяч дев'ятсот вісімдесят шість гривень 38 копійок) в доход до бюджету м.Ровеньки Луганської області на розрахунковий рахунок №33213815700059, код платежу 13050500, одержувач УДК у Луганській області, код одержувача 24046930, МФО 804013.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Відповідно до частини 3 статті 160 КАС України постанова складена у повному обсязі та підписана 12 вересня 2012 року.
СуддяК.Є. Петросян