Справа № 1806/5429/12

Провадження № 4/1806/280/12

ПОСТАНОВА

12.06.2012 року м.Суми

Суддя Ковпаківського районного суду м. Суми в Корольова Г.Ю., при секретарі Кириченко В.О., за участю прокурора Слабунової Ю.В., захисника - ОСОБА_2, розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Суми скаргу захисника ОСОБА_2 в інтересах ОСОБА_3 на постанову про порушення кримінальної справи від 05.04.2012 року ст. слідчого відділу ДПС у Сумській області стосовно головного бухгалтера ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» ОСОБА_3 за фактами ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, службового підроблення, що призвело до тяжких наслідків, повторного підроблення документів та використання підроблених документів за ознаками злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2, 358 ч.2,3 КК України, -

встановив:

12.04. 2012 року захисник ОСОБА_2 в інтересах ОСОБА_3 звернулася зі скаргою до суду, в якій просить скасувати постанову про порушення кримінальної справи від 05.04.2012 року ст. слідчого відділу ДПС у Сумській області стосовно головного бухгалтера ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» ОСОБА_3 за фактами ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, службового підроблення, що призвело до тяжких наслідків, повторного підроблення документів та використання підроблених документів за ознаками злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2, 358 ч.2,3 КК України, обґрунтовуючи свої вимоги тим, що на момент порушення кримінальної справи відносно головного бухгалтера ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» ОСОБА_3 були відсутні дані, які вказували б на наявність ознак злочину в діях ОСОБА_3, тобто кримінальну справу проти неї порушили без відповідних підстав.

В судовому засіданні ОСОБА_3, її захисник підтримали скаргу з зазначених підстав, пояснивши, що не визначена сума несплачених податків, оскільки існує декілька актів документальної позапланової перевірки, які проводилися після порушення кримінальної справи, що вважається доказами, добитими з порушенням вимог чинного законодавства, а при проведенні планових перевірок порушень податкового законодавства встановлені не були, відсутнє податкове рішення-повідомлення ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» Охтирською ОДПІ, в самому акті вказано про нікчемність укладених господарських договорів з фізичними особами, хоча визнання нікчемності договорів прерогатива суду, а ні працівників ОДПІ. При порушенні кримінальної справи відносно ОСОБА_3 за ознаками складу злочину передбаченого ч. 3 ст.212 КК України не встановлений розмір несплаченого податку, що є обов'язковою умовою для визначення наявності ознак даного злочину, оскільки є розбіжності в актах позапланових перевірок «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» з питань дотримання податкового законодавства.

Прокурор в судовому засіданні вважає, що постанова від 05.04.2012 року про порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_3 винесена законно та обґрунтовано, підставою для порушення кримінальної справи стало наявність у матеріалах кримінальної справи достатніх даних, які містилися в показаннях свідків-підприємців та в акті Охтирської МДПІ «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» з питань дотримання податкового валютного та іншого законодавства від 02.04.2012 року. Вважає, що скарга задоволенню не підлягає.

Вислухавши пояснення захисника, ОСОБА_3, думку прокурора, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що 15.09.2011 року заступником прокурора Сумської області порушена кримінальна справа стосовно службових осіб ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» за фактами ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах та службового підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, за ознаками злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України.

З постанови про порушення даної кримінальної справи вбачається, що приводом для порушення кримінальної справи стало безпосереднє виявлення прокурором ознак злочину, а підставою - дані, що містилися в показаннях свідків-підприємців та в акті Охтирської ОДПІ «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» з питань дотримання податкового валютного та іншого законодавства від 16.08.2011 року, висновком судово-почеркознавчої експертизи за № 147 від 01.08.2011 року та іншими матеріалами кримінальної справи.

Згідно ст. 94 КПК України приводами для порушення кримінальної справи є заяви або повідомлення підприємств, установ, організацій, посадових осіб, представників влади, громадськості або окремих громадян; повідомлення представників влади, громадськості або окремих громадян, які затримали підозрювану особу на місці вчинення злочину або з поличним; явка з повинною; повідомлення, опубліковані в пресі; безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину.

Справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, що вказують на наявність ознак злочину.

05.04.2012 року ст. слідчим відділу ДПС у Сумській області порушена кримінальна справа стосовно головного бухгалтера ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» ОСОБА_3 за фактами ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, службового підроблення, що призвело до тяжких наслідків, повторного підроблення документів та використання підроблених документів за ознаками злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3 і 366 ч.2, 358 ч.2, ч. 3 КК України.

З постанови про порушення кримінальної справи вбачається, що приводом для порушення кримінальної справи стало безпосереднє виявлення органом дізнання та слідчим ознак злочину, а підставою - дані, що містились в показаннях свідків-підприємців та в акті Охтирської ОДПІ «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» з питань дотримання податкового валютного та іншого законодавства від 02.04.2012 року, висновками судово-почеркознавчих експертиз.

З акту Охтирської ОДПІ № 37/2332/00374568 від 02.04.2012 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» з питань дотримання податкового валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2007 року по 31.12.2010 року» Охтирська ОДПІ встановила, що ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» були проведені операції з підприємцями, які суперечать основним принципам господарської діяльності, що дає підстави вважати дані правочини нікчемними.

Законодавством України не передбачено право податкової інспекції самостійно у позасудовому порядку визнавати господарські зобов'язання (правочини, договори) недійсними (нікчемними).

Аналізуючи дві постанови про порушення кримінальної справи - постанову заступника прокурора Сумської області від 15.09.2011 року порушену стосовно службових осіб ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» за фактами ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах та службового підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, за ознаками злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України та постанову ст. слідчого відділу ДПС у Сумській області про порушення кримінальної справи від 05.04.2012 року стосовно головного бухгалтера ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» ОСОБА_3 за фактами ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, службового підроблення, що призвело до тяжких наслідків, повторного підроблення документів з використанням підроблених документів за ознаками злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч. 2, 358 ч.2,3 КК України та спів ставляючи їх суд дійшов висновку, що приводи були ті ж самі - безпосереднє виявлення прокурором, органом дізнання та слідчим ознак злочину, підстави однакові - акти Охтирської ОДПІ «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» з питань дотримання податкового валютного та іншого законодавства, висновками судово-почеркознавчих експертиз, показань свідків-підприємців та іншими матеріалами справи, але як встановлено у судовому засіданні, при винесенні постанови про порушення кримінальної справи відносно головного бухгалтера ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» інших матеріалів, ніж при винесенні постанови від 15.09.2011 року стосовно службових осіб ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» здобуті не були, крім того, що дата акту Охтирської ОДПІ «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» з питань дотримання податкового валютного та іншого законодавства від 02.04.2012 року та різні суми несплачених податків, тобто однакові підстави, але перша постанова була винесена стосовно службових осіб, а друга за цим же самими підстави, але вже стосовно головного бухгалтера ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» ОСОБА_3 без наведених підстав та відсутністю інших даних, які б вказували на наявність ознак злочину в діях саме ОСОБА_3, а тому суд дійшов висновку про передчасну постанову про порушення кримінальної справи стосовно головного бухгалтера ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» ОСОБА_3 за фактами ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, службового підроблення, що призвело до тяжких наслідків, повторного підроблення документів та використання підроблених документів за ознаками злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2, 358 ч.2,3 КК України.

Відповідно до ст. 236-8 КПК України розглядаючи скаргу на постанову про порушення справи, суд повинен перевіряти наявність приводів і підстав для винесення зазначеної постанови, законність джерел отримання даних, які стали підставою для винесення постанови про порушення справи, і не вправі розглядати й заздалегідь вирішувати ті питання, які вирішуються судом при розгляді справи по суті. За результатами розгляду скарги, залежно від того, чи були при порушенні справи додержані вимоги ст.ст. 94,97, 98 цього Кодексу, суддя своєю мотивованою постановою: 1) залишає скаргу без задоволення;

2) задовольняє скаргу, скасовує постанову про порушення кримінальної справи.

Враховуючи вищевикладене, суд не може визнати постанову про порушення кримінальної справи стосовно головного бухгалтера ПАТ «Охтирський хлібокомбінат» ОСОБА_3 за ознаками складу злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 358 ч.2,3 КК України законною та обґрунтованою, а тому підлягає скасуванню.

Керуючись ст. ст. 94, 236-8 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Скаргу ОСОБА_3 та її захисника задовольнити.

Скасувати постанову ст. слідчого відділу ДПС у Сумській області від 05.04.2012 року про порушення кримінальної справи стосовно головного бухгалтера ПАТ «Охтирський хлібокомбінат ОСОБА_3 за фактами ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, службового підроблення, що призвело до тяжких наслідків, повторного підроблення документів та використання підроблених документів за ознаками злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 358 ч.2, 3 КК України.

На постанову може бути подана апеляція протягом семи діб з дня її винесення до апеляційного суду Сумської області через Ковпаківський районний суд м. Суми.

Суддя Г.Ю. Корольова