Харківський окружний адміністративний суд
61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
м.Харків
23 березня 2012 р. №2а-3468/12/2070
Харківський окружний адміністративний суд
у складі: головуючого судді - Ізовітової - Вакім О.В.,
при секретарі судового засідання - Шевчук А.В.,
за участю: представника заявника - Пікалова О.В.,
представників боржника - Новохатської Н.Є., Чухрай Т.М.,
представник третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача - не з'явився,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за поданням Нововодолазької міжрайонної державної податкова інспекція у Харківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Омбілік Агро", третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача - Філія "Слобожанське регіональне управління" Публічного акціонерного товариства "Банк" Фінанси та Кредит" про стягнення коштів за податковим боргом, -
В С Т А Н О В И В:
Заявник звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з поданням, в якому просить суд стягнути з рахунків №26001115758980, №26002415758980, №26005315758980, №26007215758840, №26008215758980, №26043515758980, №26048015758980, відкритих ТОВ "Омбілік-Агро" в Філії "Слобожанське регіональне управління" Публічного акціонерного товариства "Банк" Фінанси та Кредит" (МФО 350697) суму у розмірі 461581,00 грн., в рахунок погашення його податкового боргу з ПДВ шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок № 31113029700116, код платежу 14010100, одержувач УДКС у Валківському районі, код одержувача 37447324, банк одержувача ГУДКСУ у Харківській області, МФО 851011.
Представник Нововодолазької МДПІ у Харківській області у судовому засіданні подання підтримав та просив суд задовольнити його у повному обсязі.
Представники боржника – Товариства з обмеженою відповідальністю "Омбілік - Агро" - у судовому засіданні проти задоволення подання податкового органу заперечували, в обґрунтування поданих заперечень зазначили, що в основу податкового боргу, про стягнення якого заявлено у поданні Нововодолазької міжрайонної ДПІ у Харківській області, покладено податкові повідомлення-рішення №0000332310/0 від 15.12.2010р. та №0000332310/1 від 13.01.2011р., винесені податковим органом на підставі акту №2635/23-0-33/34473765 від 08.12.2010р. за результатами планової виїзної перевірки ТОВ "Омбілік-Агро".
Згідно з даними податковими повідомленнями-рішеннями ТОВ "Омбілік-Агро" визначено податкове зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 461 581,00 гривень, у тому числі за основним платежем 227 614,00 гривень, за штрафними (фінансовими) санкціями у розмірі 233 967,00 гривень.
Не погодившись з визначеним податковим зобов'язанням, ТОВ "Омбілік-Агро" розпочало процедуру адміністративного, а потім судового оскарження податкових повідомлень-рішень, та на даний час спір щодо визначеного податкового зобов'язання не є завершеним, остаточне судове рішення у ньому не приймалося.
Крім того, зі змісту податкової вимоги від 16.01.2012р. №3, станом на 16 січня 2012 року сума податкового боргу ТОВ "Омбілік-Агро" за узгодженими грошовими зобов'язаннями становить 461 564,23 гривень.
Боржник заявляє, що згідно з податковою декларацією з податку на додану вартість ТОВ "Омбілік-Агро" за лютий 2012р. сума податкових зобов'язань звітного періоду становить 33,00 гривні (рядок 9 декларації); одночасно від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 19 декларації) становить 557 467,00 гривень, з яких зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість дорівнює 461 564,00 гривень (рядок 20.1 декларації).
Враховуючи викладене, від'ємне значення між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту згідно з податковою звітністю за поточний звітний (податковий) період - лютий 2012р. у розмірі 461 564,00 гривень має бути враховане у зменшення суми податкового боргу за попередні звітні (податкові) періоди.
Також представники ТОВ "Омбілік-Агро" зазначили, що на підставі рішення Нововодолазької міжрайонної ДПІ Харківської області №2 від 26.01.2012р. про опис майна у податкову заставу, акту опису майна від 26.01.2012р. та листа податкового органу №303/10/24-028 від 10.02.2012р. ТОВ "Омбілік-Агро" листом за вих. №45 від 17.02.2012р. було повідомлено податковому органу про ліквідне майно, що передається у податкову заставу, всього на суму 462 546,83 гривень.
З огляду на викладене представники боржника вважають, що підстави для задоволення подання Нововодолазької міжрайонної ДПІ Харківської області про стягнення податкового боргу відсутні.
Представник третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача – Філії "Слобожанське регіональне управління" Публічного акціонерного товариства "Банк" Фінанси та Кредит" – у судове засідання не прибув, причини неявки суду не повідомив, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений своєчасно та належним чином, що підтверджується матеріалами справи.
Судом встановлено, що юридична особа – Товариство з обмеженою відповідальністю "Омбілік-Агро" (код ЄДРПОУ 34473765, далі за текстом – ТОВ "Омбілік-Агро"), зареєстрована Валківською районною державною адміністрацією Харківської області 18.07.2006 року, номер запису про державну реєстрацію №1 452 102 0000 000222, як платник податків на обліку перебуває в Нововодолазькій МДПІ у Харківській області з 24.07.2006 року за №534.
Як вбачається із матеріалів справи, ТОВ "Омбілік-Агро" станом на час розгляду справи судом має податковий борг з податку на додану вартість перед бюджетом у сумі 461581,00 грн. (основний платіж - 227427,23 грн., штрафна санкція - 234137,00 грн. та залишок несплаченої пені - 16,77 грн.).
У відповідності до вимог п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України (далі за текстом - ПК України), платником самостійно задекларовано суми зобов’язань з податку на додану вартість у поданих податкових деклараціях, а саме:
- за податковою декларацією №9014208644 від 20.01.2012 року за грудень місяць 2011 року, платником самостійно визначено суму грошового зобов'язання з ПДВ у розмірі 33,00 грн., граничний строк сплати грошового зобов'язання - 30 січня 2012 року;
- за податковою декларацією №9006844534 від 20.02.2012 року за січень місяць 2012 року, платником самостійно якою визначено суму грошового зобов'язання з ПДВ у розмірі 33,00 грн., граничний строк сплати грошового зобов'язання - 01 березня 2012 року.
З огляду на положення п.54.1 ст.54 ПК України, зазначені суми грошових зобов’язань є узгодженими.
Також, Нововодолазькою МДПІ було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість за грудень 2011 року, результати якої були оформлені актом перевірки №39/15-0-21/34473765 від 30.01.2012 року.
На підставі висновків акту перевірки податковим органом було винесено податкове повідомлення - рішення №0000031502 від 13.02.2012р., яким було донараховано податкове зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 170,00 грн. (штрафна санкція - 170,00 грн.).
Згідно положень п.57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Враховуючи той факт, що визначені контролюючим органом суми грошових зобов’язань за податковим повідомленням – рішенням №0000031502 від 13.02.2012р. не були оскаржені платником в адміністративному чи судовому порядку, вони є узгодженими сумами податкового зобов’язання в розумінні вимог Податкового кодексу України.
З матеріалів справи також вбачається, що 08.12.2010 року Нововодолазькою міжрайонною державною податковою інспекцією у Харківській області була проведена виїзна планова документальна перевірка ТОВ "Омбілік-Агро" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2009р. по 30.09.2010р., валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2009р. по 30.09.2010р., за результати якої оформлено актом перевірки №2635/23-0-33/34473765 від 08.12.2010р.
У висновках акту перевірки зазначено порушення ТОВ "Омбілік-Агро" вимог п.4.1 ст.4, п.8-1.1, п.8-1.2, п.8-1.6, п.п.8-1.15.2 п.8-1.15 ст.8-1 Закону України "Про податок на додану вартість", у зв'язку з чим ТОВ "Омбілік-Агро" занижено податок на додану вартість на загальну суму 227614 грн., в т.ч. в листопаді 2009р. на суму 156819 грн., в січні 2010р. на суму 43796 грн., в червні 2010р. на суму 10607 грн., в липні 2010р. на суму 178 грн., в серпні 2010р. на суму 10715 грн., в вересні 2010р. на суму 5499 грн., а також порушення п.8-1.1, п.8-1.2, п.8-1.6 п.п.8-1.15.2 п.8-1.15 ст.8-1 Закону України "Про податок на додану вартість", у зв'язку з чим ТОВ "Омбілік-Агро" завищено суму податку на додану вартість, що не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається у розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей на загальну суму 227614 грн., в т.ч. за листопад 2009р. на суму 156819 грн., за березень 2010р. на суму 43796 грн., червень 2010р. на суму 10785 грн., серпень 2010р. на суму 10715 грн., вересень 2010р. на суму 5499 грн.
На підставі встановлених порушень, Нововодолазькою міжрайонною державною податковою інспекцією у Харківській області було винесено податкове повідомлення – рішення №0000332310/0 від 15.12.2010р., яким було донараховано податкове зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 461581,00 грн. (основний платіж - 227614,00 грн., штрафна санкція - 233967,00 грн.).
Згідно з приписами п.5.2 статті 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181-ІІІ від 21 грудня 2000 року (норми якого діяли до 01.01.2011 року) та ст.56 Податкового кодексу України, не погодившись з визначеними контролюючим органом сумами податкових зобов'язань, ТОВ "Омбілік-Агро" оскаржено податкове повідомлення – рішення №0000332310/0 від 15.12.2010р. у адміністративному та судовому порядку.
Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 11.07.2011р. у справі №2а-5955/11/2070 за адміністративним позовом ТОВ "Омбілік-Агро" до Нововодолазької міжрайонної державної податкової інспекції у Харківській області про скасування податкового повідомлення - рішення у задоволенні позову було відмовлено. Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 21.11.2011р. у справі №2а-5955/11/2070 апеляційну постанову суду першої інстанції залишено без змін.
Відповідно до частини 1 статті 72 КАС України, обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
Суд зазначає, що відповідно до частини 3 статті 254 КАС України, у разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Згідно вимог частини 5 статті 254 КАС України, постанова або ухвала суду апеляційної чи касаційної інстанції за наслідками перегляду, постанова Верховного Суду України набирають законної сили з моменту проголошення.
За таких обставин, правомірність винесення Нововодолазькою МДПІ у Харківській області податкового повідомлення – рішення №0000332310/0 від 15.12.2010р. (№0000332310/1 від 13.01.2011 року) підтверджується судовими рішеннями, які набрали законної сили.
Відповідно до абз.4 п.56.18 статті 58 Податкового кодексу України, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.
Враховуючи наведене, визначені податковим органом у податкових повідомлення – рішеннях №0000332310/0 від 15.12.2010р. (№0000332310/1 від 13.01.2011 року) суми грошових зобов’язань є узгодженими, з огляду на приписи Податкового кодексу України.
Посилання представників боржника на наявність ухвали Вищого адміністративного суду України від 16.12.2011р. у справі №К/9991/88527/11, якою відкрито касаційне провадження за касаційною скаргою ТОВ "Омбілік-Агро" по адміністративній справі №2а-5955/11/2070, не може бути обґрунтованою підставою для відмови у задоволенні поданого податковим органом подання, оскільки відповідно до положень п.5 ч.1 статті 215 КАС України, судом касаційної інстанції не вирішено питання про зупинення виконання судових рішень, які оскаржуються.
Також судом встановлено, що у зв’язку з непогашенням Товариством з обмеженою відповідальністю "Омбілік-Агро" узгоджених сум податкового зобов'язання протягом граничних строків сплати, Нововодолазькою МДПІ у Харківській області винесено податкову вимогу №3 від 16.01.2012р., в якій зазначено, що станом на 16 січня 2012 року сума податкового боргу ТОВ "Омбілік-Агро" становить 461564,23 грн. (в т.ч. основний платіж – 227597,23 грн., штрафні (фінансові) санкції (штрафи) 233967,00 грн.). Зазначена вимога вручена уповноваженій особі відповідача 19 січня 2012 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.
У відповідності до вимог ст.ст. 88, 89 Податкового кодексу України, 23 лютого 2012 року в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна зареєстровано податкову заставу на активи платника податків – Товариства з обмеженою відповідальністю "Омбілік-Агро", що підтверджується матеріалами справи.
26 січня 2012 року відповідно до вимог статті 89 Податкового кодексу України, начальником Нововодолазької МДПІ у Харківській області відносно Товариства з обмеженою відповідальністю "Омбілік-Агро" винесено рішення №2 про опис майна у податкову заставу.
В частині посилання представників ТОВ "Омбілік-Агро" на факт передання підприємством у податкову заставу майна на суму 462 546,83 грн., що покриває податковий борг (на підставі рішення Нововодолазької міжрайонної ДПІ Харківської області №2 від 26.01.2012р. про опис майна у податкову заставу, акту опису майна від 26.01.2012р. та листа податкового органу №303/10/24-028 від 10.02.2012р.), як на обставину, що підтверджує необґрунтованість заявленого подання про стягнення коштів, суд виходить із наступних обставин.
Відповідно до вимог п.95.1 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Суд зазначає, що вказаною нормою прямо передбачено, що першочерговим заходом погашення податкового боргу є стягнення коштів, які перебувають у власності платника податків, а лише у їх недостатності податковим органом здійснюється продаж майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Враховуючи наведене, при зверненні до адміністративного суду з поданням про стягнення коштів за податковим боргом, Нововодолазькою МДПІ у Харківській області дотримано вимоги ст.95 Податкового кодексу України в частині порядку здійснення заходів погашення податкового боргу платника податків.
В частині доводів представників ТОВ "Омбілік-Агро" щодо декларування підприємством у податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2012 року суми від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду в рахунок зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість на суму 461 564,00 гривень (рядок 20.1 декларації), суд зазначає наступне.
Згідно рішення Валківського відділення Нововодолазької МДПІ Харківської області ДПС №21 від 22.03.2012 року, відповідно до п.48.5, п.48,7 ст.48 Податкового кодексу України, подана ТОВ "Омбілік-Агро" податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2012р. №9013257731 від 20.03.2012р. не визнана як податкова звітність через порушення норм законодавства при заповненні, а саме: податкова декларація з податку на додану вартість не містить підпису особи, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку.
Таким чином, подана Товариством з обмеженою відповідальністю "Омбілік-Агро" податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2012р. №9013257731 від 20.03.2012р. жодним чином не зменшує суму податкового боргу платника податків з податку на додану вартість.
Вирішуючи спір по суті суд зазначає, що відповідно до п.п.20.1.18 п.20.1 статті 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до абзацу першого пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Зазначена норма Податкового кодексу України кореспондується з пунктом третім частини першої статті 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України, відповідно до якого провадження у справах за зверненням органів державної податкової служби при здійсненні ними передбачених законом повноважень здійснюється на підставі подання таких органів щодо стягнення коштів за податковим боргом.
Суд зазначає, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з моменту надіслання такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 Податкового кодексу України).
Отже, право на стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу виникає у контролюючого органу на наступний день після закінчення 60 днів з дня надіслання платникові податків податкової вимоги.
Згідно частини 2 статті 183-3 КАС України, подання подається до суду першої інстанції протягом двадцяти чотирьох годин з моменту встановлення обставин, що зумовлюють звернення до суду, за загальними правилами підсудності, встановленими цим Кодексом.
Враховуючи той факт, що податкова вимога Нововодолазької МДПІ у Харківській області №3 від 16.01.2012 року була вручена платнику податків 19 січня 2012 року, а подання податковим органом внесено до суду протягом двадцяти чотирьох годин з моменту спливу 60 днів, наступних за днем надіслання платникові податків податкової вимоги, суд вважає, що заявником було дотримано визначені ч.2 ст.183-3 КАС України строки звернення до адміністративного суду.
Відповідно до довідки Нововодолазької МДПІ у Харківській області, станом на 23.03.2012 року у Товариства з обмеженою відповідальністю "Омбілік-Агро" наявний податковий борг перед бюджетом з податку на додану вартість у розмірі 461581,00 грн. (в т.ч. недоїмка 461564,23 грн., залишок несплаченої пені – 16,77 грн.). На час розгляду справи вказана сума боргу у добровільному порядку не сплачена, доказів самостійної сплати заборгованості боржником до суду не надано.
Таким чином, сума боргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Омбілік-Агро" підлягає погашенню шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків за рішенням суду.
Відповідно до наявної в матеріалах справи інформаційної довідки, Товариством з обмеженою відповідальністю "Омбілік-Агро" (код ЄДРПОУ 34473765) відкрито наступні розрахункові рахунки у фінансових установах: №26001115758980, №26002415758980, №26005315758980, №26007215758840, №26008215758980, №26043515758980, №26048015758980, відкритих ТОВ "Омбілік - Агро" в Філії "Слобожанське регіональне управління" Публічного акціонерного товариства "Банк" Фінанси та Кредит" (МФО 350697).
Беручи до уваги наведене, суд вважає подання Нововодолазької МДПІ у Харківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Омбілік-Агро" про стягнення коштів за податковим боргом, обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню у повному обсязі.
На підставі викладеного, керуючись 8-14, 71, 86, 94, 159, 160-163, 167, 183-3, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд –
П О С Т А Н О В И В:
Подання Нововодолазької міжрайонної державної податкова інспекція у Харківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Омбілік Агро", третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача - Філія "Слобожанське регіональне управління" Публічного акціонерного товариства "Банк" Фінанси та Кредит" про стягнення коштів за податковим боргом - задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з розрахункових рахунків №26001115758980, №26002415758980, №26005315758980, №26007215758840, №26008215758980, №26043515758980, №26048015758980 в Філії "Слобожанське регіональне управління" Публічного акціонерного товариства "Банк" Фінанси та Кредит" (МФО 350697), відкритих ТОВ "Омбілік - Агро" (код ЄДРПОУ 34473765, юридична адреса: 63050, Харківська область, Валківський район, с.Сидоренкове, вул. 1 Травня, буд.5) на користь Державного бюджету України в особі Нововодолазької міжрайонної державної податкова інспекція у Харківській області (код ЄДРПОУ 22706114, юридична адреса: 63200, Харківська область, смт. Нова Водолага, вул. 19 Партз'їзду, 14) заборгованість у розмірі 461581.00 грн. (чотириста шістдесят одна тисяча п'ятсот вісімдесят одна гривня 00 копійок), в рахунок погашення його податкового боргу з податку на додану вартість, шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок №31113029700116, код платежу 14010100, одержувач УДКС у Валківському районі, код одержувача 37447324, банк одержувача ГУДКСУ у Харківській області, МФО 851011.
Копію постанови суду для виконання направити до Нововодолазької міжрайонної державної податкова інспекція у Харківській області (код ЄДРПОУ 22706114, юридична адреса: 63200, Харківська область, смт. Нова Водолага, вул. 19 Партз'їзду, 14).
Постанова підлягає негайному виконанню.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Повний текст постанови складено 30.03.2012 року.
Суддя Ізовітова-Вакім О.В.