Україна
ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
17 січня 2012 р. справа № 2а/0570/21455/2011
Приміщення суду за адресою: 83052, м.Донецьк, вул. 50-ої Гвардійської дивізії, 17
час прийняття постанови: 12-10
Донецький окружний адміністративний суд в складі:
головуючого судді Соколової О.А.
при секретарі Федорової А.О.
представника позивача - Шуткевича А.О.
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України до товариства з обмеженою відповідальністю «ВЧК», третя особа – Державна податкова адміністрація України про продовження дії спеціальної санкції тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності,
ВСТАНОВИВ:
У листопаді 2011 року позивач звернувся до суду з позовом до товариства з обмеженою відповідальністю «ВЧК», третя особа – Державна податкова адміністрація України про продовження дії спеціальної санкції тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності.
Позов вмотивовано тим, що при проведенні перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЧК» з питань дотримання валютного законодавства за період з 01.07.07. по 31.03.09 Державною податковою адміністрацією України встановлено порушення резидентом строків по імпортних операціях за зовнішньоекономічним контрактом від 22.11.07 № Im2007-05, укладеним між ТОВ «ВЧК» та COMPANY ELDEX KOMPLEX LLC щодо купівлі-продажу універсальних залізничних люкових вагонів. 29.11.07 ТОВ «ВЧК» за зазначеним контрактом перерахувало COMPANY ELDEX KOMPLEX LLC кошти в сумі 7 520,00 тис. дол. США, однак протягом законодавчо визначеного терміну, а саме 90 календарних днів з дати здійснення авансового платежу, не здійснило імпорт універсальних залізничних люкових вагонів, у зв’язку з чим у резидента виникла прострочена дебіторська заборгованість у розмірі 7 520,00 тис. дол. США. Таким чином, ТОВ «ВЧК» було порушено ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» при проведенні розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом від 22.11.07 № Im2007-05.
Також, при проведенні перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЧК» з питань дотримання валютного законодавства за період з 01.04.09. по 26.10.10 Державною податковою адміністрацією України встановлено порушення резидентом строків по імпортних операціях за зовнішньоекономічним контрактом від 25.09.09 № 250909, укладеним між ТОВ «ВЧК» та AHEAD SHIPPING ING. щодо купівлі-продажу металургійної сировини, металоконструкцій та інструмента метало ріжучого. Протягом періоду з 28.09.09 по 07.10.09 ТОВ «ВЧК» перераховано кошти в сумі 1 485,00 тис. дол.. США, однак протягом законодавчо визначеного терміну, а саме 180 календарних днів з дати здійснення авансового платежу, не здійснило імпорт металургійної сировини, металоконструкцій та інструмента метало ріжучого, у зв’язку з чим у резидента виникла прострочена дебіторська заборгованість у розмірі 1 485,00 тис. дол.. США. Таким чином, ТОВ «ВЧК» було порушено ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» при проведенні розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом від 25.09.09 № 250909.
Державна податкова адміністрація України листом від 24.12.10 № 16952/5/22-6016 звернулась з поданням до Міністерства економіки України щодо застосування спеціальної санкції – тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до резидента Товариство з обмеженою відповідальністю «ВЧК», на що Міністерство економіки України Наказом від 26.01.11 №52 застосувало до суб’єкта зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «ВЧК» за порушення ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» спеціальну санкцію – тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності.
Міністерства економіки України листом від 07.04.2011 № 4202-29/506 звернулось до Державної податкової інспекції України щодо доцільності продовження дії спеціальної санкції – тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОВ «ВЧК», на що ДПА листом від 05.05.11 № 5443/5/22-6016 надала відповідь, в якій зазначила про відсутність інформації про усунення резидентом порушення ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» при здійсненні розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами від 22.11.07 № Im2007-05 та від 25.09.09 № 250909 та зазначила про доцільність продовження дії спеціальної санкції – тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, яка була застосована до ТОВ «ВЧК» Наказом Міністерства України від 26.01.11 №52.
Позивач, посилаючись на вимоги ст. 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», відповідно якої продовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності здійснюється виключно за рішенням суду.
Тому просить продовжити дію спеціальної санкції – тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЧК» згідно Наказу Міністерства економіки України від 26.01.11 № 52 на термін усунення до усунення суб’єктом зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «ВЧК» порушень ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», тобто до погашення заборгованості на загальну суму 9 005,00 тис. дол. США за зовнішньоекономічними контрактами від 22.11.07 № Im2007-05 та від 25.09.09 № 250909, які укладені ТОВ «ВЧК» з іноземними суб’єктами господарської діяльності – нерезидентами COMPANY ELDEX KOMPLEX LLC та AHEAD SHIPPING ING.
Представник позивача у судовому засіданні підтримав позовні вимоги, надав пояснення, аналогічні викладеним у позовній заяві.
Представник відповідача у судове засідання не з'явився, про час та місце судового розгляду повідомлений належним чином.
Представник третьої особи у судове засідання не з'явився, про час та місце судового розгляду повідомлений належним чином.
За таких обставин суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності представника відповідача та третьої особи на підставі наявних у справі доказів.
Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.
Згідно з Указом Президента України «Про оптимізацію системи центральних органів виконавчої влади» від 9 грудня 2010 року № 1085/2010, з метою оптимізації системи центральних органів виконавчої влади, усунення дублювання їх повноважень, забезпечення скорочення чисельності управлінського апарату та витрат на його утримання, підвищення ефективності державного управління та відповідно до пункту 15 частини першої статті 106 Конституції України постановлено утворити Міністерство економічного розвитку і торгівлі України, реорганізувавши Міністерство економіки України, а також поклавши на Міністерство, що утворюється, функції у сфері реалізації державної регуляторної політики, державної політики з питань розвитку підприємництва, регулювання цінової політики (крім питань реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців).
Указом Президента України від 31.05.2011 року № 634/2011 «Про Міністерство економічного розвитку і торгівлі України» встановлено, що Міністерство економічного розвитку і торгівлі України є правонаступником Міністерства економіки України та яке відповідно до покладених на нього завдань застосовує до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України та іноземних суб'єктів господарської діяльності спеціальні санкції, передбачені Законом України «Про зовнішньоекономічну діяльність».
Статтею 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» встановлено, що за порушення цього або пов'язаних з ним законів України до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб'єктів господарської діяльності можуть бути застосовані такі спеціальні санкції, зокрема, тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності у випадках порушення цього Закону або пов'язаних з ним законів України, проведення дій, які можуть зашкодити інтересам національної економічної безпеки.
Санкції, зазначені у цій статті, застосовуються центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики за поданням органів державної податкової та контрольно-ревізійної служб, митних, правоохоронних органів, органів Антимонопольного комітету України, національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, та Національного банку України або за рішенням суду. Санкції, зазначені у цій статті, можуть бути застосовані до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб'єктів господарської діяльності протягом трьох років з дня виявлення порушення законодавства.
Подання щодо застосування санкцій повинно містити такі дані: найменування та реквізити суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності (для іноземних суб'єктів господарювання - мовою країни їхнього місцезнаходження), відомості про зміст порушення з посиланням на конкретні положення законодавства України, вид спеціальної санкції, яку пропонується застосувати, найменування та реквізити контрагента, при виконанні контракту з яким порушено законодавство, іншу доцільну інформацію.
Тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності діє до моменту усунення порушень законодавства України або застосування практичних заходів, що гарантують виконання цього Закону та/або пов'язаних з ним законів України, але не більше трьох місяців з дати винесення відповідного рішення центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики. Після тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності або іноземні суб'єкти господарської діяльності переводяться центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики на індивідуальний режим ліцензування.
Подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності здійснюється виключно за рішенням суду.
Судом встановлено, що згідно довідки 12 Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Донецька від 22.07.09 №243/23-13511742 про результати планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЧК» з питань дотримання вимог валютного законодавства за період з 01.07.07 по 31.03.09 встановлено, що між ТОВ «ВЧК» та фірмою ELDEX KOMPLEX LLC був укладений контракт №Im2007-05 від 22.11.07 та ТОВ «ВЧК» 29.11.07 переховано кошти за імпортним контрактом з фірмою ELDEX KOMPLEX LLC в розмірі 7 520 000 дол. США (граничний термін надходження товарів 27.05.08). Станом на 31.03.09 дебіторська заборгованість за контрактом не погашена. З метою погашення ТОВ «ВЧК» звернулось до суду, за наслідками чого, з ELDEX KOMPLEX LLC стягнуто 7 520 000 дол. США (а.с.17-21).
Таким чином, перевіркою встановлено: наявність дебіторської заборгованості по якій минув строк погашення, встановлений ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.94 № 185/94-ВР (далі-Закон №185/94), а саме протягом законодавчо встановленого терміну – 90 календарних днів, за контрактом №Im2007-05 від 22.11.07 з фірмою ELDEX KOMPLEX LLC у сумі 7 520 000,0 дол. США.
Статтею 2 Закону № 185/94 (у редакції, що діяла з 01.01.05 по 01.01.08), визначено, що імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 90 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують індивідуальної ліцензії Національного банку України.
Також судом встановлено, що згідно акту Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Донецька від 26.11.10 № 5514/22-011/13511742 про результати документальної невиїзної перевірки дотримання вимог валютного законодавства Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЧК» код ЄДРПОУ 13511742 за період з 01.04.09 по 26.10.10 встановлено, що між ТОВ «ВЧК» укладено контракт №250909 від 25.09.09 з фірмою AHEAD SHIPPING ING., предметом якого є імпорт металургійної сировини, металоконструкцій, інструменту метало ріжучого, термін дії контракту – протягом року з дати підписання. У рамках виконання умов імпортного контракту ТОВ «ВЧК» здійснило передплату на користь AHEAD SHIPPING ING. у загальній сумі 1 580 000, 0 дол. Нерезидентом здійснено повернення передплати у сумі 95000,0 дол. США. Імпортний товар за контрактом на територію України не надійшов. Таким чином сума простроченої заборгованості, що виникла при виконанні контракту складає 1 485 000,0 дол. США (а.с.22-30).
Отже, за результатами перевірки встановлено порушення ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» в частині недотримання термінів розрахунків. Таким чином перевіркою встановлено порушення: наявність дебіторської заборгованості, за якою минув строк погашення, встановлений ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.94 № 185/94-ВР станом на 01.07.10 за контрактами №250909 від 25.09.09 з фірмою AHEAD SHIPPING ING. в сумі 1 485 000,0 дол. США та №Im2007-05 від 22.11.07 з фірмою ELDEX KOMPLEX LLC в сумі 7 520 000,0 дол. США.
Статтею 2 Закону № 185/94 (у редакції, що діяла з 01.01.08 по 24.11.09), визначено, що імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.
У судовому засіданні було допитано в у якості свідка головного державного податкового ревізора-інспектора відділу контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗД – ОСОБА_2, яка брала участь у проведені перевірок ТОВ «ВЧК», зазначила, що перевірки проводились у присутності директора товариства (при перевірки у липні 2009 року, директор ОСОБА_3, при перевірки у листопаді 2010 року, директор ОСОБА_4). Довідка та Акт підписані директорами, без заперечень щодо встановлених порушень.
З матеріалів справи відомо, що Державною податковою адміністрацією України на адресу Міністерства економіки України надіслано подання від 24.12.10 №16952/5/22-6016, відповідно до якого ДПА України пропонує застосувати спеціальні санкції до ТОВ «ВЧК» за порушення ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (а.с.13).
Міністерством економіки України прийнятий Наказ від 26.01.11 №52 «Про застосування спеціальних санкцій – тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності України», відповідно до якого до ТОВ «ВЧК» застосовано спеціальну санкцію – тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності (а.с.55-56).
Відповідно до п.п.3.4 п.3 Порядку взаємодії Міністерства економіки України та Державної податкової адміністрації України з питань застосування спеціальних санкцій, затвердженому наказом Міністерства економіки України та ДПА України від 09.11.2006 р. №340/672, при застосуванні тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності Мінекономіки за 40 днів до закінчення терміну його дії надсилає до Державної податкової адміністрації запит щодо доцільності його подовження. На підставі отриманих матеріалів (у разі, якщо допущені порушення законодавства України не усунуто й виникає доцільність подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності) Мінекономіки готує відповідну позовну заяву до суду.
Так, Міністерство економіки України листом від 07.04.11 № 4202-29/506 звернулось до ДПА України стосовно доцільності продовження дії спеціальної санкції до ТОВ «ВЧК», на що у відповідь ДПА України надіслано лист від 05.05.11 №5443/5/22-6016, відповідно до якого податковий орган вважає за доцільне продовжити відносно ТОВ «ВЧК» дію спеціальної санкції – тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованого Наказом Міністерства економіки України від 26.01.11 № 52 (а.с.50-54).
Отже, враховуючи вищевикладене, а також те, що підприємством ТОВ «ВЧК» було допущено порушення статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», при цьому вказані порушення на теперішній час не усунуті, суд вважає необхідним продовжити дію спеціальної санкції – тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «ВЧК».
Таким чином, враховуючи вищенаведені правові норми та досліджені обставин в їх сукупності, суд вважає, що позивачем у судовому засіданні доведено необхідність продовжити дію спеціальної санкції – тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності відповідача, у зв’язку з чим позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню в повному обсязі.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 2-15, 17-18, 33-35, 45-46, 47-51, 56-59, 69-71, 79, 86, 87, 94, 99, 104-107, 110-111, 121, 122-143, 151-154, 158, 160, 162, 163, 167, 185-186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Позов Міністерства економічного розвитку і торгівлі України до товариства з обмеженою відповідальністю «ВЧК», третя особа – Державна податкова адміністрація України про продовження дії спеціальної санкції тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності – задовольнити повністю.
Продовжити дію спеціальної санкції – тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності товариства з обмеженою відповідальністю «ВЧК», застосованої наказом Міністерства економіки України № 52 від 26.01.11 на термін до усунення товариством з обмеженою відповідальністю «ВЧК» порушення статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (у редакції, що діяла з 01.01.05 по 01.01.08 та у редакції, що діяла з 01.01.09 по 24.11.09) за зовнішньоекономічним контрактом від 22.11.07 №Іm2007-05 і 25.09.09 № 250909, які укладені товариством з обмеженою відповідальністю «ВЧК» з іноземними суб’єктами господарської діяльності – нерезидентами COMPANY ELDEX KOMPLEX LLC та ANEAD SHIPPING ING, а саме до погашення заборгованості в сумі 9 005 тис. (дев’ять мільйонів п’ять тисяч) доларів США.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідкам апеляційного провадження.
Вступну та резолютивну частини постанови виготовлено у нарадчій кімнаті та проголошено 17 січня 2012 року.
Постанова складено в повному обсязі 20 січня 2012 року.
Суддя Соколова О. А.