Справа №   1-14/11      

  П О С Т А Н О В А       

ІМЕНЕМ   УКРАЇНИ

13 грудня 2011 року                                                                                        м.Тлумач

Тлумацький районний суд Івано-Франківської області у складі:

          головуючого - судді    Бондаренко Г.Ю.  секретаря – Мороз М.І.

          з участю прокурора – Каляндрук А.В.

          захисника – адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Тлумач справу про обвинувачення  ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя  АДРЕСА_1, українця, освіта вища, не одруженого, приватний підприємець, раніше не судимого, гр. України,

          за ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 358,  ч. 1 ст. 202  КК України , -

                                                                     в с т а н о в и в :          

          ОСОБА_2  пред’явлено обвинувачення в тому, що він будучи суб'єктом підприємницької діяльності умисно ухилявся від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах; у підробці документів (податкових  декларацій про доходи, звітів суб'єкта малого підприємництва) тобто внесенні до офіційних документів: завідомо неправдивих відомостей, складанні і видачі завідомо неправдивих податкових документів, тобто, у підробленні документів особою, яка має право видавати такі документи;  у використанні підроблених документів (податкових декларацій, звітів малого підприємництва), тобто подання до податкового органу підроблених податкових декларацій, звітів малого підприємництва особою, яка має право видавати такі документи; в порушенні порядку зайняття господарською діяльністю при здійсненні без одержання  ліцензій певних видів господарської діяльності, що пов'язано з отриманням доходу у великих розмірах, тобто у  вчиненні злочинів передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 358,  ч. 1 ст. 202  КК України.

Злочини вчинено при слідуючих обставинах :

        ОСОБА_2, являючись суб'єктом підприємницької діяльності, зареєстрований Тлумацькою райдержадміністрацією 11.10.2007 року, свідоцтво №211700000000001151 за юридичною та фактичною адресою :  с. Сокирчин,  вул. Лісова, 15, Тлумацького району Івано-Франківської області, являючись відповідальним за ведення бухгалтерського обліку, складання і подання податкових декларацій, звітів, розрахунків при здійсненні фінансово-господарських операцій з відображеними фактичними даними фінансово-господарської діяльності протягом 2007-2009 років здійснював фінансово-господарську діяльність у вигляді реалізації товарно-матеріальних цінностей та виконував роботи, пов'язані з ліквідацією наслідків стихійного лиха, від здійснення якої на його розрахунковий рахунок надійшли кошти в сумі 2 562 102 грн.

      Зокрема,  згідно договору купівлі-продажу №2  від  01.02.2008  року,  укладеного  між   суб'єктом   підприємницької діяльності  ОСОБА_2 та Пересувною       механізованою колонною УМГ «Прикарпаттрансгаз» в особі начальника Боднар В.М., продавець зобов'язується     поставити  та передати у власність  покупця товар  (кран шаровий ДУ 50 Ру 80РПНУ) на загальну суму 6 830, 00 грн.

        Аналогічні договори були укладені між суб’єктом підприємницької діяльності  ОСОБА_2 та ПМП УМГ «Прикарпаттрансгаз»  на поставку товарно-матеріальних цінностей, зокрема:  договір купівлі-продажу №17 від 19.03.2008 року на поставку вагончика КУНГ загальною вартістю 32850 грн., договір купівлі-продажу №19 від 20.03.2008 року на поставку відводу 1420 44x99 на суму 28 000 грн., договір купівлі-продажу № 19 А на поставку металопрокату на суму 33990 грн., договір купівлі-продажу № 39 від 22.04.2008 року на поставку помпи шламової «Хонда -WТ-40» на суму 27 850 грн., договір купівлі-продажу № 59 від 17.07.2008 року на поставку труб  Д-530 х 10 на суму 50 766,02 грн., договір купівлі-продажу № 94 від 12.12.2008 року на поставку трійників 530(10) на суму 13600 грн., договір купівлі-продажу № 95 від 15.12.2008 року на поставку трійників на суму 13 600 грн., договір купівлі-продажу № 96а на поставку габіони на суму 99825, 70 грн., договір купівлі-продажу №100 від 29.12.2008 року на поставку кранів кульових ДУ 50 РУ на суму 98 700, грн., договір купівлі-продажу № 101 від 30.12.2008 року на поставку кранів кульових ДУ 50 РУ на суму 98 700 грн., договір купівлі-продажу № 102 від 30.12.2008 року на поставку кранів кульових ДУ 50 РУ на суму 84 600 грн.

        Крім того, суб’єктом підприємницької діяльності  ОСОБА_2 згідно договору про надання послуг № 57а від 09.07.2008 року для ПМК УМГ «Прикарпаттрансгаз» виконувались земляні роботи екскаватором ОQК на об'єкті «Переізоляція г-ду Пасічна-Долина».  Вартість робіт становила 36 720 грн. Згідно договору № 41 від 12.05.2008 року суб’єктом підприємницької діяльності ОСОБА_2 надавались послуги з оренди екскаватора  на суму 8 400 грн. та договору № 50 від 12.06.2008 року надавались послуги з ремонту екскаватора ЕО 5124 на загальну суму 76 850 грн.  

          Згідно платіжних доручень, ПМК УМГ «Прикарпаттрансгаз» протягом лютого-грудня 2008 року за поставку товару, виконання робіт та надання послуг на розрахунковий рахунок СПД ОСОБА_2 перерахувало коштів на загальну суму 479 488 грн.

Поряд з цим, суб'єкт підприємницької діяльності ОСОБА_2 протягом серпня-грудня 2008 року проводив фінансово-господарські операції з Комунальним підприємством «УКБ» Долинської РДА у вигляді виконання робіт по ліквідації наслідків стихійного лиха на території Долинського району Івано-Франківської області.

       Так, згідно договору підряду № 220 від 09.12.2008 року, укладеного між комунальним підприємством «Управління капітального будівництва» «Долинської РДА в особі начальника Пирогова Е.М. (Замовник) та приватним підприємцем ОСОБА_2 (Підрядник), замовник доручає, а підрядник приймає на себе зобов'язання на відновлення наслідків дії паводку 23-26 липня 2008 року.

        Аналогічні договори підряду були укладені між комунальним підприємством «Управління капітального будівництва» Долинської РДА та приватним підприємцем ОСОБА_2, а саме : договір підряду № 217 та № 218 від 18.11.2008 року про відновлення доріг в с. Рахиня, договір підряду № 150 від 02.09.2008 року про відновлення доріг в с. Мала Туря, договір підряду № 149 від 31.08.2008 року про відновлення доріг в с.Тяпче, договір підряду № 125/08 від 31.08.2008 року про відновлення доріг в с. Рахиня, договір підряду № 124/08 від 30.08.2008 року про відновлення доріг в с. Раків, договір підряду № 123/08 від 30.08.2008 року про відновлення доріг в с .Рахиня. На виконання вказаних договорів, згідно актів приймання виконаних робіт та платіжних доручень, КП «УКБ» Долинська РДА на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_2 було перераховано коштів на загальну суму 1 872 582 грн.

       Однак, суб'єкт підприємницької діяльності ОСОБА_2 являючись відповідальним за ведення бухгалтерського обліку, складання і подання податкових декларацій, звітів, розрахунків при здійсненні фінансово-господарських операцій з відображеними фактичними даними фінансово-господарської діяльності, являючись платником єдиного податку,  достовірно знаючи про перевищення у ІІІ-му кварталі 2008 року граничної суми обсягу виручки, що складає 500 000 грн. та дозволяє сплачувати вказаний вид податку, діючи з умислом на ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, в порушення вимог ст.1 та ст.2 Указу Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва», п.4.2 ст.4, п.п. 8.1.3 п.8.1 ст.8, ст.18, п.19.1. ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», в ІV-му кварталі 2008 року не перейшов на загальну систему оподаткування і відповідно не задекларував та не сплатив податок з доходів фізичних осіб, внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб за 2008 рік на суму 141 908 грн. та 1-й квартал 2009 року на суму 1 079,10 грн., а всього на загальну суму 142 988 грн.

    Також, суб'єкт підприємницької діяльності ОСОБА_2, уклавши з Комунальним підприємством «УКБ» Долинської РДА договір підряду № 124/08 від 30 серпня 2008 року про відновлення доріг в с. Раків Долинського району на суму 404776,8 грн. та договір підряду № 149 від 31 серпня 2008 року на відновлення доріг в с. Тяпче Долинського району на суму 549 088 грн., достовірно знаючи, що згідно укладених договорів на його розрахунковий рахунок від Комунального підприємства «УКГ» Долинської РДА надійшли кошти в сумі 432 080,0 грн. як попередня оплата, діючи з умислом на ухилення від сплати податку на додану вартість,  достовірно знаючи, що згідно  п.п. 2.3.1 п.2.3 ст.2 Закону України «Про податок на додану вартість», коли загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (послуг), у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, що підлягають оподаткуванню згідно з цим Законом, нарахована (сплачена, надана) такій особі або в рахунок зобов'язань третім особам, протягом останніх дванадцяти календарних місяців сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування ПДВ) » та п.9.4. ст. 9 цього ж Закону, «...якщо обсяг оподатковуваних операцій особи протягом звітного податкового періоду перевищує суму, визначену п.п. 2.3.1 п.2.3 ст.2 цього Закону, не більше ніж у два рази, така особа зобов'язана надіслати податковому органу заяву про реєстрацію протягом двадцяти календарних днів, наступних за таким звітним податковим періодом», був зобов'язаний зареєструватися в ДПІ Тлумацькому районі як платник податку на додану вартість до кінця звітного податкового періоду чи надіслати податковому органу заяву про реєстрацію платником податку на додану вартість протягом 20 календарних днів наступних за таким звітним податковим періодом. Однак, СПД ОСОБА_2 не зареєструвався протягом серпня-грудня 2008 року та січня, лютого 2009 року в ДПІ Тлумацького району як платник податку на додану вартість відповідно і не подав у вказаний період такої заяви до податкового органу на реєстрацію платника ПДВ.

       Реалізовуючи свої злочинні наміри, щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, СПД   ОСОБА_2, діючи в порушення вимог п.п. 2.3.1 п. 2.3 ст.2, п.п.3.1.1 п.З ст.З, п.4.1, п.4.5 ст.4, п.п.7.2.8 п.7.2, п.7.3.1 п.7.3 ст.7, п.п.9.4.3 п.9.4 ст.9 Закону України «Про податок на додану вартість», проводячи протягом 2008 року та січня 2009 року вищевказані фінансово-господарські операції з реалізації товарів (робіт, послуг), не зареєструвався платником податку на додану вартість, не визначив об'єкту оподаткування з податку на додану вартість, тим самим не задекларував податкові зобов'язання з податку на додану вартість, чим умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за жовтень 2008 року на суму 10 2376, листопад 2008 року на суму 186 222 грн., грудень 2008 року на суму 32 924 грн. та січень 2009 року на суму 2 877,6 грн., а всього на загальну суму 324 400 грн.

       Всього, суб'єкт підприємницької діяльності ОСОБА_2  протягом 2008-2009 років. умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 467388 грн., що являється значним розміром.

Протягом І-го по IV-й квартал 2008 року ОСОБА_2 складав і подавав до ДПІ в Тлумацькому районі звіти суб'єкта малого підприємництва-фізичної особи-платника єдиного податку, а з ІV-го 2008 року по І-й  квартал 2009 року декларації про доходи, до яких вносив завідомо неправдиві відомості, а саме:-в звіті суб'єкта малого підприємництва-фізичної особи-платника єдиного податку за  І-й квартал 2008 року  поданого  ОСОБА_2  до  ДПІ в Тлумацькому районі за вхідним № 2616 від 04.04.2008 року в четвертому рядку «обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) за звітний квартал наростаючим підсумком з початку терміну дії свідоцтва про сплату єдиного податку в календарному році» ОСОБА_2 проставлено суму 82 800 грн., хоча за даними перевірки ця сума повинна становити 99 455 грн., за ІІ-й квартал 2008 року за вхідним № 8883 від 28.07.2008 року в звіті ним проставлено суму 97 580 грн., за даними перевірки ця сума повинна становити 195 641 грн., за ІІІ-квартал 2008 року за вхідним  № 11278 від 07.10.2008 року ОСОБА_2 в звіті проставлено 250 400 грн., за даними перевірки ця сума становить 546 408 грн.

       Аналогічно, суб'єкт підприємницької діяльності ОСОБА_2 подав до ДПІ в Тлумацькому районі звіт суб'єкта малого підприємництва-фізичної особи-платника єдиного податку за ІV-й квартал 2008 року за вхідним № 18142 від 09.02.2009 року, в якому вніс завідомо неправдиві відомості, зокрема в четвертому рядку ним проставлено суму 69 220 грн. За даними перевірки, ця сума повинна становити 1 607 610 грн., відповідно СПД ОСОБА_2 переведено на загальну систему оподаткування, і з якої визначено чисту суму податкових зобов'язань з податку з доходів фізичних осіб.

       Поряд з цим, ОСОБА_2 було подано до ДПІ в Тлумацькому районі за вхідним № 18130 від 09.02.2009 року декларацію про доходи, одержані за четвертий квартал 2008 року, де в 1-му розділі п. 1.3  «доходи, одержані мною від підприємницької діяльності, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.) ним самостійно проставлено в рядку «сума одержаного валового доходу» суму 1 906 594 грн. В рядку «витрати пов'язані з одержанням доходу» ним проставлено суму 1 849 594 грн., а в рядку «сума чистого доходу» проставлено суму 57 000 грн., що суперечить поданим раніше ним звітам за 2008 рік.  Згідно даних перевірки за 2008 рік СПД ОСОБА_2 визначено оподаткований дохід в сумі 946 057 грн., який оподатковується за ставкою 15% та визначено чисту суму податкових зобов'язань з податку з доходів фізичних осіб в сумі 141 908 грн.

        За 1-й квартал 2009 року суб'єкт підприємницької діяльності ОСОБА_2 подав до ДПІ в Тлумацькому районі декларацію про доходи, одержані за I-й квартал 2009 року за вхідним № 5961 від  20.05.2009 року, в якій зазначив про відсутність доходів, хоча за даними перевірки ним отримано 14 388 грн. доходу, з яких визначено 7 194 грн. оподаткованого доходу, який оподатковується за ставкою 15% та визначено чисту суму податкових зобов'язань з податку з доходів фізичних осіб в сумі 1 079, 10 грн.

       Реалізовуючи свої злочинні наміри, ОСОБА_2, здійснюючи господарську діяльність, пов'язану з одержанням доходу, являючись відповідальним за отримання ліцензій на зайняття певними видами господарської діяльності, діючи в порушення Постанови Кабінету Міністрів України від 05.12.2007 року № 1396 «Про ліцензування певних видів господарської діяльності у будівництві», Наказу Міністерства регіонального розвитку та будівництва України» від 27.01.2009 року № 47 «Про затвердження Ліцензійних умов провадження господарської діяльності у будівництві, пов'язаної із створенням об'єктів архітектури»,  переслідуючи корисливі мотиви, здійснював без одержання ліцензії будівельну діяльність, пов'язану з отриманням доходу в сумі 936291 грн., що являється великим розміром.

         Переслідуючи корисливі мотиви, суб'єкт підприємницької діяльності ОСОБА_2 завідомо знаючи, що в нього відсутня ліцензія на здійснення господарської діяльності у будівництві, без належної ліцензії на здійснення будівельної діяльності, діючи в порушення Постанови Кабінету Міністрів України від 05.12.2007 року № 1396 «Про ліцензування певних видів господарської діяльності у будівництві»  та  Наказу Міністерства регіонального розвитку та будівництва України»  від 27.01.2009 року  № 47 «Про затвердження Ліцензійних умов провадження господарської діяльності у будівництві, пов'язаної із створенням об'єктів архітектури», проводив фінансово-господарські операції із комунальним підприємством «Управління капітального будівництва» Долинської РДА у вигляді відновлення автомобільних доріг, покриття доріг, здійснення робіт по берегоукріпленню та інших робіт.

      Так, згідно договору підряду № 220 від 09.12.2008 року, укладеного між комунальним підприємством «Управління капітального будівництва «Долинської РДА в особі начальника Пирогова Е.М. (Замовник) та приватним підприємцем ОСОБА_2 (Підрядник), замовник доручає, а підрядник приймає на себе зобов'язання на відновлення наслідків дії паводку 23-26 липня 2008 року в м. Долина Івано-Франківської області.

       Аналогічні договори підряду були укладені між комунальним підприємством «Управління капітального будівництва» Долинської РДА та приватним підприємцем ОСОБА_2, а саме : договір підряду № 217 та № 218 від 18.11.2008 року про відновлення доріг в с. Рахиня, договір підряду № 150 від 02.09.2008 року про відновлення доріг в с. Мала Туря, договір підряду № 149 від 31.08.2008 року про відновлення доріг в с.Тяпче, договір підряду № 125/08 від 31.08.2008 року про відновлення доріг в с. Рахиня, договір підряду № 124/08 від 30.08.2008 року про відновлення доріг в с. Раків, договір підряду № 123/08 від 30.08.2008 року про відновлення доріг в с. Рахиня. На виконання вказаних договорів, згідно актів приймання виконаних робіт та платіжних доручень, КП «УКБ» Долинська РДА на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_2 було перераховано коштів на загальну суму 1 872 582 грн., а всього від вказаного виду діяльності ОСОБА_2 отримав чисту суму доходу 936 291 грн., що являється великим розміром.

        В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину в пред’явленому йому обвинуваченні визнав повністю  та  дав покази на ствердження обставин вчинення злочину вказаних в обвинувальному висновку.

       У вчиненному щиро розкаюється, просить звільнити його від кримінальної відповідальності у зв’язку із закінченням строків давності.    

      Захисник, адвокат ОСОБА_1 в судовому засіданні заявив клопотання, в якому вказав, що згідно чинного кримінально-процесувального законодавства особа  звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе ніж  обмеження волі і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки та якщо з дня вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі і до дня набрання вироком законної сили минуло три роки.

На даний час із дня вчинення його підзахисним ОСОБА_2 злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, який відноситься до злочинів невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе ніж обмеження волі  минуло понад два роки, а з дня вчинення ОСОБА_2 злочинів передбачених ч. 1 ст. 202, ч. 1 ст. 358 КК України, які відносяться до злочинів невеликої тяжкості, за які передбачене покарання у виді обмеження волі  та злочину передбаченого  ч. 3 ст. 358 КК України, який відноситься до злочинів середньої тяжкості минуло понад три роки, тому він підлягає звільненню  від кримінальної відповідальності  у зв’язку із закінченням строків давності.  

          Прокурор  вважає клопотання підсудного та його захисника про закриття справи за наявності підстав для звільнення його від кримінальної відповідальності у зв’язку із закінченням строків давності  підставним, оскільки з дня вчинення ОСОБА_2 злочинів і до набрання вироком суду законної сили  минули строки визначені ст. 49 КК України,  він вчинив злочини невеликої тяжкості, до числа яких відносяться злочини передбачені ч. 1 ст. 202, ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 358  та середньої тяжкості до числа яких відноситься злочин передбачений ч. 3  ст.  358 КК України.

          Вислухавши пояснення підсудного, думку прокурора, який не заперечує проти закриття кримінальної справи у зв’язку із закінченням строків давності, перевіривши матеріали справи, суд вважає, що ОСОБА_2 слід звільнити від кримінальної відповідальності в зв’язку із закінченням строків давності, а кримінальну справу відносно нього закрити з наступних підстав :

          Згідно п.п. 1,2 ч.1 ст. 49 КК України, звільнення особи від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності у разі вчинення ним злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе ніж  обмеження волі становить два роки та у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі становить три роки з дня вчинення злочину. Злочин передбачений ч. 1 ст. 212 КК України,  за який передбачене покарання менш суворе ніж обмеження волі у вчиненні якого обвинувачується ОСОБА_2 згідно кваліфікації злочинів визначеної ст. 12 КК України відноситься до злочинів невеликої тяжкості і з дня його вчинення минуло  понад  2 роки; злочини передбачені ч. 1 ст. 202, ч. 1 ст. 358  КК України,  за які передбачене покарання у виді обмеження волі  у вчиненні яких  обвинувачується ОСОБА_2 згідно кваліфікації злочинів визначеної ст. 12 КК України відноситься до злочинів невеликої тяжкості; злочин передбачений ч. 3 ст. 358 КК України,  за який передбачене покарання у виді позбавлення волі до п’яти років у вчиненні якого обвинувачується ОСОБА_2 згідно кваліфікації злочинів визначеної ст. 12 КК України відноситься до злочинів середньої тяжкості і з дня їх  вчинення минуло  понад  3 роки.

        Згідно ч.2 ст. 11-1 КПК України, суд у судовому засіданні за наявності підстав, передбачених ч.1 ст. 49 КК України, закриває кримінальну справу  у зв’язку із закінченням строків давності у випадках коли справа надійшла до суду  з обвинувальним висновком.

                      На підставі ст. 49 ч.1  КК України, ст. ст.11-1, 282 КПК України, суд, -      

                                                            П О С Т А Н О В И В:

        Звільнити  ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності  передбаченої  ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 358,  ч. 1 ст. 202  КК України  внаслідок закінчення строків давності.          

Провадження по даній кримінальній справі відносно ОСОБА_2 - закрити.

      Міру запобіжного заходу підписку про невиїзд щодо ОСОБА_2  – скасувати.

     Речові докази  по справі, оригінали бухгалтерських документів, залишити при матеріалах кримінальної справи № 1-14/2011р. в чотирьох томах.

       Арешт накладений на рухоме та нерухоме майно, яке належить ОСОБА_2, згідно поставнови старшого слідчого в ОВС слідчого відділу податкової міліції ДПА в області підполковника податкової міліції  Косійчука І.Г.  від 27.07.2010 року – скасувати.

      На постанову може бути подана апеляція до Івано-Франківського апеляційного суду  протягом 7 діб з часу  проголошення  через  Тлумацький районний суд.

                                         Суддя