УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
3 серпня 2007 року колегія суддів судової палати в кримінальних справах Апеляційного суду м. Києва в складі:
головуючої Полтавцевої Г.А.
суддів Журавля О.О., Чорного О.М.
прокурора Карпука Ю. А.
представника ОСОБА_1.
розглянула апеляцію прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, на постанову Подільського районного суду м. Києа від 12 липня 2007 року.
Цією постановою скарга ОСОБА_2. задоволена, постанова прокурора Подільського району м. Києва від 17 травня 2007 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків службовими особами закритого акціонерного товариства «Київський суднобудівний судноремонтний завод» за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України, скасована, в порушенні кримінальної справи відмовлено.
Своє рішення суд мотивував тим, що в матеріалах справи відсутні достатні приводи і підстави для порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України, щодо зазначених службових осіб.
Прокурор, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, просить постанову суду скасувати і в задоволенні скарги ОСОБА_2. відмовити, посилаючись на те, що рішення суду не відповідає фактичним обставинам справи, що є істотним порушенням вимог кримінально-процесуального закону.
Справа № 11-а-1707/2007 Головуючий в 1 інстанції Бородій В.М.
Категорія ст.236-8 КПК Доповідач Полтавцева Г.А.
Заслухавши доповідача, пояснення прокурора, який підтримав апеляцію, представника ЗАТ, який вважав постанову суду законною і обґрунтованою, а апеляцію прокурора такою, що не підлягає задоволенню, перевіривши матеріали скарги та матеріали, на підставі яких винесено постанову про порушення кримінальної справи, колегія суддів вважає, що апеляція прокурора не підлягає задоволенню з наступних підстав.
Як вбачається з постанови про порушення кримінальної справи, приводом до її порушення стали висновки акту про результати виїзної планової комплексної документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства закритим акціонерним товариством «Київський суднобудівний-судноремонтний завод» за період з 1 жовтня 2003 року по 30 вересня 2006 року № 29-23/605-03149949 від 1 березня 2007 року.
Підставами для порушення кримінальної справи стали документи, що містяться в матеріалах дослідчої перевірки, які, на думку органів досудового слідства, вказують на наявність ознак злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України в діях службових осіб ЗАТ «Акціонерний суднобудівний-судноремонтний завод».
З постанови про порушення кримінальної справи від 17 травня 2007 року вбачається, що службовими особами ЗАТ «Акціонерний суднобудівний-судноремонтний завод» в порушення п.п.7.3.7 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03.04.1997 року, занижено суму податкових зобов'язань по податку на додану вартість, що виникли в результаті отримання валового доходу від виконання дострокового договору. Так, 16.10.2003 року ЗАТ «Акціонерний суднобудівний-судноремонтний завод» було складено довгостроковий контракт № 296 з компанією «DAMEN SHIPYARDS BERGUM» (Голландія) щодо будівництва корпуса судна.
Вартість контракту склала 837 700 євро, що еквівалентно 5 198 720, 13 грн. У відповідності до наданої до перевірки документів вантажно-митної декларації № 508000001/5/9208 від 30.08.2005 року встановлено, що експортером корпуса судна по даному контракту є ДП «Судноверф».
При цьому, підприємство згідно даного контракту сформувало суму валового доходу, як дохід від виконання довгострокових договорів у 2004 році на суму 2842385, 13 грн., у 2005 році на суму 2356335 грн., а всього на загальну суму 1 039 744 грн., а тому прокурор вважав, що в діях службових осіб ЗАТ «Київський суднобудівний судноремонтний завод» є ознаки злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України.
Розглянувши дану скаргу відповідно до вимог ст.236-8 КПК України, суд у своїй постанові зазначив, що органом, який порушив кримінальну справу, не зазначено достатніх підстав для її порушення по факту ухилення від сплати
податків службовими особами ЗАТ «Київський суднобудівний -судноремонтний завод» за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України і з таким висновком суду колегія суддів погоджується.
Як вбачається з матеріалів, на підставі яких було порушено кримінальну справу, прокурором перед порушенням кримінальної справи опитування службових осіб проведено не було, направленість умислу посадових осіб не досліджувалося, їх доводи не перевірялись.
Разом з тим, в цих матеріалах міститься постанова старшого оперуповноваженого ГВ ПМ ДІЛІ у Подільському районі м. Києва від 02.04.2007 року про відмову в порушенні кримінальної справи відносно ОСОБА_2. та ОСОБА_3. за ст.212 КК України за відсутності в їх діях складу злочину. Дані, що ця постанова скасована, в матеріалах справи на момент її розгляду судом першої інстанції були відсутні.
Крім того, як вбачається зі скарги, посадові особи оскаржували і продовжують оскаржувати Акт перевірки, наполягають на неправильності його висновків, законності своїх дій, посилаються на висновок науково-правової експертизи Інституту Держави і права імені М. Корецького, який підтверджує їх доводи.
Таким чином, податкові вимоги та сума податкового зобов'язання, що стали
підставою для порушення кримінальної справи, оскаржуються, а тому вони є
неузгодженими.
Відповідно до ч. 2 ст. 94 Кримінально-процесуального кодексу України
кримінальна справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є
достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.
З огляду на оскарження податкових вимог та сум податкових зобов'язань факти порушення податкового та валютного законодавства на час порушення справи не доведені, а тому не можуть бути підставою для порушення кримінальної справи.
Таким чином, суд першої інстанції обґрунтовано прийшов до висновку, що у прокурора Подільського району м. Києва не було законних приводів і підстав для порушення даної кримінальної справи, а тому підстав для скасування постанови суду колегія суддів не вбачає.
За таких обставин апеляція прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, задоволенню не підлягає.
На підставі зазначеного та керуючись ст.ст. 365, 366, 382 КПК України, колегія суддів, -
УХВАЛИЛА:
Постанову Подільського районного суду м. Киева від 12 липня 2007 року, якою скасована постанова прокурора Подільського району м. Києва від 17 травня 2007 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків службовими особами закритого акціонерного товариства «Київський суднобудівний судноремонтний завод» за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України та відмовлено в порушенні кримінальної справи за цією статтею залишити без змін, а апеляцію прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, без задоволення.