Дата документу: 13.10.2011
Справа № 4-2403/11
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
13 жовня 2011 року м. Запоріжжя
Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя у складі головуючого судді Рибалко Н.І., при секретарі Польській В.О., за участю прокурора Жупіна О.С., адвоката ОСОБА_1, розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали за скаргою ОСОБА_2 на постанову старшого слідчого з ОВС ПМ ДПА в Запорізькій області від 09.09.2011 р. про порушення кримінальної справи відносно фінансового директора ТОВ „Укрінто” ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,
та матеріали дослідчої перевірки № 771101, -
ВСТАНОВИВ:
ОСОБА_2 звернувся до суду зі скаргою на постанову старшого слідчого з ОВС ПМ ДПА в Запорізькій області від 09.09.2011 р. про порушення кримінальної справи відносно фінансового директора ТОВ „Укрінто” ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Вважає постанову про порушення кримінальної справи незаконною та необґрунтованою. В обґрунтування рішення про порушення кримінальної справи слідчий посилається на акт перевірки ТОВ „Укрінто”, який оскаржено підприємством в адміністративному порядку. На дату порушення кримінальної справи, податкові зобов”язання що наведені в акті перевірки не були узгодженими, тому не настало зобов”язання товариства щодо їх перерахування до бюджету.
Інші документи, які наведені слідчим як дані, що вказують на наявність ознак злочину, є похідними від акту перевірки і не вказують на наявність ознак злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК україни. Кримінальну справу порушено відносно фінансового директора ТОВ „Укрінто” ОСОБА_2, тоді як він є виконавчим директором ТОВ „Укрінто”. Вважає, що приводи і підстави для порушення справи відсутні, а тому просить зазначену постанову скасувати як незаконну.
Дослідивши матеріали дослідчої перевірки кримінальної справи № 771101, заслухавши думку адвоката ОСОБА_1, заявника ОСОБА_2, які просять скасувати зазначену постанову з підстав зазначених у скарзі, крім того звернули увагу на те, що слідчий посилається в постанові про порушення кримінальної справи на акт перевірки під № та датою, який не міститься в матеріалах дослідчої перевірки, прокурора, який вважає, що скаргу слід залишити без задоволення, оскільки на час порушення кримінальної справи були достатні приводи та підстави для її порушення, щодо не співпадіння № та дати акту перевірки зазначеного в постанові, та того, який міститься в матеріалах перевірки, та зазначення в резолютивній частині постанови щодо порушення кримінальної справи відносно фінансового директора ТОВ „Укрінто” ОСОБА_2, є технічною помилкою, оскарження податкових повідомлень-рішень не є перешкодою для порушення кримінальної справи, суд вважає скаргу підлягаючою задоволенню виходячи з наступного.
Розглядаючи скаргу на постанову про порушення кримінальної справи суддя повинен перевірити чи були наявними на час порушення справи приводи передбачені ч. 1 ст. 94 КПК України, чи мала особа, яка порушила кримінальну справу достатньо даних, що вказують на наявність ознак злочину, чи компетентна особа прийняла рішення про порушення кримінальної справи, чи було додержано нею встановлений для цього порядок.
При цьому, зі змісту статті 98 КПК випливає, що за наявності законних приводів (заяв або повідомлень про злочин) і достатніх підстав (доказів, що підтверджують реальність конкретної події злочину), а також за відсутності обставин, що виключають провадження по кримінальній справі, прокурор, слідчий, дізнавач або суддя виносять постанову про порушення кримінальної справи.
В постанові про порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_2 як директора ТОВ „Укрінто” від 09.09.2011 року, винесеної в межах повноважень старшим слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА в Запорізькій області за ознаками злочину, передбаченого ч. З ст. 212 КК України, зазначено, що підставами для порушення кримінальної справи є: акт перевірки ТОВ „Укрінто” № 14/35-3/34501734 від 12.08.2011 р, лист ДПІ в Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська щодо ліквідації тов „Техресурс МК”, декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2010 року, перше півріччя 2010 року і за 2010 рік; копії реєстраційних документів ТОВ „Укрінто”; протокол допиту директора ТОВ „Запоріжбудкомплекс” ОСОБА_3; протокол допиту фінансового директора ТОВ „Укрінто” ОСОБА_2; протокол допиту бухгалтера ТОВ „Укрінто” ОСОБА_4; протокол допиту державного ревізора-інспектора ОСОБА_5 Як зазначено в постанові приводом до порушення кримінальної справи є безпосереднє виявлення органом дізнання ознак злочину, що зафіксовано в рапорті, зареєстрованому в Книзі обліку інформації про злочини та пригоди УПМ ДПА в Запорізькій області від 01.09.2011 під № 126.
Законодавець в ч. З ст.212 КК України передбачає кримінальну відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи організації, незалежно від форми власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.
Механізм нарахування та сплати податків в Україні регулюється нормами Закону України „Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” та іншими нормативними актами, які передбачають обов”язок юридичних чи фізичних осіб сплачувати лише ті податкові зобов”язання, що були узгоджені у встановленому цим Законом порядку (ст.5 Закону).
Згідно п.1.3 ст. 1 Закону України „Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” визначено, що податковий борг (недоїмка), яким є податкове зобов”язання ( з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), - це самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов”язання.
Відповідно до ч.2 ст.94 КПК України справа може бути порушена тільки у випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.
Судом встановлено, що в матеріалах дослідчої перевірки недостатньо даних, які б вказували на наявність в діях виконавчого директора ТОВ „Укрінто” ОСОБА_2 ознак злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Податкове повідомлення-рішення ДПІ у Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя від 02.09.2011 № 0001892305, винесене на підставі матеріалів перевірки яким ТОВ „Укрінто” було донараховані податкові зобов”язання, та на які посилається слідчий в постанові як на підставу до порушення кримінальної справи, оскаржене в адміністративному порядку, ДПА в Запорізькій області прийнято рішення про продовження строку розгляду скарги по 07.11.2011 року включно. В поясненнях ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 також не містяться дані, які б свідчили про наявність в діях директора ТОВ „Укрінто” ОСОБА_2 ознак ухилення від сплати податків.
Крім того, як зазначено в рапорті, зареєстрованому в Книзі обліку інформації про злочин 01.09.11 під № 126, який слугував приводом до порушення кримінальної справи в діях фінансового директора ТОВ „Укрінто” ОСОБА_2 вбачаються ознаки злочину передбаченого ст.212 КК України, тоді як ОСОБА_2 згідно трудової книжки є виконавчим директором ТОВ „Укрінто”, в постанові про порушення кримінальної справи також зазначено про порушення кримінальної справи відносно фінансового директора ТОВ „Укрінто” ОСОБА_2 Як зазначено в постанові одним із підстав для порушення кримінальної справи є акт перевірки ТОВ „Укрінто” № 14/35-3/34501734 від 12.08.2011 року, якого в матеріалах дослідчої перевірки не міститься, а виправлення номеру та дати винесення акту проведене неналежним чином, оскільки не зрозуміло ким внесені виправлення в реквізити даного акту перевірки. Декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2010 року, перше півріччя 2010 року і за 2010 рік, на які посилається в постанові слідчий, як на підставу для порушення кримінальної справи, не містяться в матеріалах, на підставі яких порушено кримінальну справу. Дані обставини викликають сумнів в беззаперечному виявленні органом дізнання ознак злочину в діях ОСОБА_2
Дані обставини вказують на те, що постанова про порушення кримінальної справи від 09.09.2011 року винесена поспішно, без належного аналізу та оцінки первинних матеріалів, в порушення вимог ст.ст. 94, 98 КПК України, що свідчить про наявність підстав для скасування постанови від 09.09.2011. про порушення кримінальної справи відносно фінансового директора ТОВ „Укрінто” ОСОБА_2за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Керуючись ст.ст. 94, 97 , 98, 236-7, 236-8 КПК України , -
ПОСТАНОВИВ:
Скаргу ОСОБА_2 на постанову про порушення кримінальної справи, –задовольнити.
Постанову старшого слідчого з ОВС ПМ ДПА в Запорізькій області від 09.09.2011 р. про порушення кримінальної справи відносно фінансового директора ТОВ „Укрінто” ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, - скасувати.
Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Запорізької області на протязі 7 діб з дня її винесення.
Суддя Н.І.Рибалко