Справа № 163/2589/24

Провадження № 3/163/349/25

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 квітня 2025 року                                                 місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Павлусь О.С.

з участю представника Волинської митниці Федчишиної С.Ф.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0397/20500/24 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, директора ТОВ «ФЕРАЛ+» (код ЄДРПОУ 44979935, Волинська область, Луцький район, с. Оздів вул. Квітнева, буд. 1), що проживає по АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

в  с  т  а  н  о  в  и  в :

25 вересня 2024 року інспектор Волинської митниці склав протокол про те, що ОСОБА_1 , будучи директором ТОВ «ФЕРАЛ+», вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів при таких обставинах.

14.06.2024 до Державної митної служби України від уповноваженого митного органу Республіки Польща листом від 14.06.2024 № 2601-IOA.4331.54.2024 надійшла інформація про результати перевірки 6 сертифікатів з перевезення товару EUR.1., згідно якої в результаті проведеної перевірки виявлено, що сертифікати з перевезення товару EUR.1: №PL/MF/AS1517288 від 31.01.2024, №PL/MF/AS1517297 від 01.02.2024, №PL/MF/AS1517261 від 12.02.2024, №PL/MF/AS1514760 від 22.02.2024, №PL/MF/AS1514775 від 29.01.2024, №PL/MF/AT 0561226 від 05.03.2024 не були підтверджені Митним Офісом у м. Кельце.

За результатами опрацювання такої інформації було встановлено використання указаних сертифікатів з перевезення товару EUR.1 як підстави для заявлення преференції при сплаті мита за митне оформлення товарів (транспортних засобів) за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС) за наступними митними деклараціями:

- № 24UA205170003019U3 від 05.02.24, відповідно до якої товар «Вантажний автомобіль «MAN TGL» кузов № НОМЕР_2 » переміщувався з фірми «UngefugAutomobile» в адресу ТОВ "ФЕРАЛ+" на підставі сертифіката EUR.1 №PL/MF/AS1517288 від 31.01.24;

- № 24UA205170003337U6 від 07.02.24, відповідно до якої товар «Легковий автомобіль «Opel Vivaro», кузов № НОМЕР_3 » переміщувався з фірми «Peitzmeyer-Fahrzeug-Und Geratevertrieb» в адресу ТОВ "ФЕРАЛ+" на підставі сертифіката EUR.1 №PL/MF/AS1517297 від 01.02.24;

- № 24UA205170004138U4 від 16.02.24,        відповідно до якої товар «Вантажний автомобіль «Renault Master», кузов № НОМЕР_4 » переміщувався з компанії «S.p. Auto joure xl» в адресу ТОВ "ФЕРАЛ+"        на підставі сертифіката EUR.1 №PL/MF/AS1517261        12.02.24;

- № 24UA205170001884U0 від 25.01.24,        відповідно до якої товар «Вантажний автомобіль «Mercedes-Benz Atego» кузов № НОМЕР_5 » переміщувався з фірми «Ferdinand Edelberg Auto- Ersatzteilhandel, Import Export» в адресу        ТОВ "ФЕРАЛ+" на підставі сертифіката EUR.1 №PL/MF/AS1514760 від 22.01.24;

- № 24UA205170002370U7 від 30.01.24, відповідно        до якої товар «Вантажний автомобіль, «Оpel Movano», кузов № НОМЕР_6 » переміщувався з фірми «Prego Sik Sl» в адресу ТОВ "ФЕРАЛ+" на підставі сертифіката EUR.1 №PL/MF/AS 1514775         від 29.01.24;

- № 24UA205170006124U0 від 06.03.24, відповідно до якої товар «Легковий автомобіль «Mercedes-Benz E220», кузов № НОМЕР_7 » переміщувався з фірми «Newteksa-pro KFT» в адресу ТОВ "ФЕРАЛ+"         на підставі сертифіката EUR.1 № PL/MF/AT 0561226 від 05.03.24.

Керівником ТОВ «ФЕРАЛ+» в період з 25.01.2024 та по даний час є ОСОБА_1 , який згідно вище вказаних декларацій також зазначений декларантом.

Згідно з доповідною запискою управління контролю та адміністрування митних платежів Волинської митниці №15-04/15-03/7375 від 17.07.2024, враховуючи відповідь уповноваженого митного органу Республіки Польща щодо вищевказаних шести сертифікатів з перевезення товару EUR.1, зазначені у них товари не відповідають вимогам ст.16 Доповнення I до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, відповідно, не мають преференційного походження, у зв`язку із чим митні платежі, що стосуються ТОВ «ФЕРАЛ+», у загальній сумі 285 044,49 гривні, у тому числі: мито - 237 537,06 гривень, ПДВ - 47 507,43 гривень підлягають доплаті до Державного бюджету

За таких обставин та з огляду на положення ч.2 ст.459, пп.7, 43 ч.4 МК України дії ОСОБА_1 , керівника ТОВ "ФЕРАЛ+", митним органом кваліфіковані за ст.485 МК України як такі, що спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 285 044,49 грн шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1 №PL/MF/AS1517288 від 31.01.2024, №PL/MF/AS1517297 від 01.02.2024, №PL/MF/AS1517261 від 12.02.2024, №PL/MF/AS1514760 від 22.02.2024, №PL/MF/AS1514775 від 29.01.2024, №PL/MF/AT 0561226 від 05.03.2024, які не є автентичними та містять неправдиві відомості щодо країни походження товару та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в митних деклараціях типу ІМ40ДЕ № 24UA205170003019U3        від 05.02.2024, № 24UA205170003337U6         від 07.02.2024, № 24UA205170004138U4 від        16.02.2024, №24UA205170001884U0 від 25.01.2024, № 24UA205170002370U7 від 25.01.2024, № 24UA205170006124U0 від 06.03.2024.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явився, хоча належним чином був повідомлений про час і місце розгляду, що підтверджується довідкою про доставку електронного листа.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України, стягнути судовий збір.

Дослідженням доказів по справі встановлено таке.

Факт ввезення на митну територію України товарів «вантажні та легкові автомобілі» від компаній: «UngefugAutomobile» (Німеччина), «PEITZMEYER-FAHRZEUG-UND GERATEVERTRIEB» (Німеччина), «S.P. AUTO JOURE XL» (Нідерланди), «Ferdinand Edelberg Auto- und Ersatzteilhandel, Import und Export» (Німеччина), «PREGO SIK SL» (Іспанія), «NEWTEKSA-PRO Kft.» (Угорщина) в адресу ТОВ «ФЕРАЛ+» і випуск цих товарів у вільний обіг підтверджується доданими до протоколу митними деклараціями типу ІМ40ДЕ № 24UA205170003019U3, № 24UA205170003337U6, № 24UA205170004138U4, №24UA205170001884U0, № 24UA205170002370U7, № 24UA205170006124U0.

Декларантом у митній декларації зазначений ОСОБА_1 , який згідно облікової картки ЗЕД також є керівником отримувача товару ТОВ «ФЕРАЛ+».

У графі 36 митної декларації заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).

Преферанція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1 №PL/MF/AS 1517288 від 31.01.2024, №PL/MF/AS 1517297 від 01.02.2024, №PL/MF/AS 1517261 від 12.02.2024, №PL/MF/AS 1514760 від 22.02.2024, №PL/MF/AS 1514775 від 29.01.2024, №PL/MF/AT 0561226 від 05.03.2024.

01 липня 2024 року Волинська митниця отримала від Держмитслужби відповідь Палати податкової адміністрації у Кельцах Республіки Польща від 14.06.2024 № 2601-ІОА.4331.54.2024.

У цій відповіді Податкова адміністрація у м.Кельце Республіки Польща повідомила, що в результаті проведеної перевірки вони виявили, що сертифікати з перевезення товару EUR.1 №PL/MF/AS 1517288 від 31.01.2024, №PL/MF/AS 1517297 від 01.02.2024, №PL/MF/AS 1517261 від 12.02.2024, №PL/MF/AS 1514760 від 22.02.2024, №PL/MF/AS 1514775 від 29.01.2024, №PL/MF/AT 0561226 від 05.03.2024 не були підтверджені Митним Офісом у м.Кельце.

Податкова адміністрація у м.Кельце Республіки Польща просила Державну митну службу України надіслати їм оригінали зазначених шести сертифікатів з перевезення товару EUR.1.

Ураховуючи таку інформацію Податкової адміністрації у м.Кельце Республіки Польща, в.о. начальника УК та АМП Волинської митниці у доповідній записці від 17.07.2024 № 15-04/15-03/7353 та начальника цього ж управління у службовій записці з доданими розрахунками від 16.10.2024 № 15/15-03/10696 зазначили, що указані в сертифікатах з перевезення товару EUR.1 товари не мають преференційного походження, тому доплаті до Державного бюджету за митними деклараціями підлягають митні платежі в загальній сумі 285 044,49 гривні, у тому числі: мито - 237 537,06 гривень, ПДВ - 47 507,43 гривень.

У частині 1 статті 486 МК України визначено, що завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Згідно з ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Наявність об`єкту, об`єктивної сторони, суб`єкту та суб`єктивної сторони адміністративного правопорушення є обов`язковим для кваліфікації конкретного діяння, як адміністративного проступку. Якщо хоча б один з них відсутній або не відповідає вимогам, що передбачені відповідною статтею глави 68 МК України, вказане діяння не є порушенням митних правил.

За змістом ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з рішенням Європейського Суду з прав людини у справі "Авшар проти Туреччини" в оцінці доказів Суд встановив стандарт доказування "поза розумним сумнівом". Таке доказування передбачає співіснування досить вагомих, чітких та узгоджених між собою висновків або подібних неспростованих презумпцій факту, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість особи доведено поза розумним сумнівом.

Отже, в оцінці доказів щодо наявності складу правопорушення належить виходити із стандарту доказування "поза розумним сумнівом".

Стаття 485 МК України передбачає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

За змістом протоколу про порушення митних правил № 0397/20500/24 ОСОБА_1 ставиться у вину вчинення дій, спрямованих на неправомірне зменшення розміру митних платежів шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1 №PL/MF/AS 1517288 від 31.01.2024, №PL/MF/AS 1517297 від 01.02.2024, №PL/MF/AS 1517261 від 12.02.2024, №PL/MF/AS 1514760 від 22.02.2024, №PL/MF/AS 1514775 від 29.01.2024, №PL/MF/AT 0561226 від 05.03.2024, які не є автентичними, містять неправдиві відомості щодо країни походження товару та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в митних деклараціях типу ІМ40ДЕ.

Підставою для складання протоколу такого змісту щодо керівника ТОВ «ФЕРАЛ+» ОСОБА_1 слугувала надана Податковою адміністрацією у м.Кельце Республіки Польща інформація від 14.06.2024 № 2601-IOA.4331.54.2024.

Проте, аналіз інформації Податкової адміністрації у м.Кельце Республіки Польща не дає беззаперечних підстав для висновків про, які вказується у протоколі про порушення митних правил.

Так, в інформації уповноваженого органу Республіки Польща йдеться лише про те, що за результатами проведеної перевірки вищевказані шість сертифікатів з перевезення товару EUR.1 не були підтверджені Митним Офісом у м.Кельце.

Твердження про те, що ці сертифікати не є автентичними, містять неправдиві відомості щодо країни походження товару, лист Податкової адміністрації у м.Кельце Республіки Польща не містить.

Вочевидь, для підтвердження або спростування такої обставини зазначений орган Республіки Польща просив Держмитслужбу України надіслати на їх адресу оригінали цих сертифікатів.

Про необхідність витребування оригіналів сертифікатів EUR.1 у ТОВ «ФЕРАЛ+», з метою подальшого їх направлення до Республіки Польща також зазначала Держмитслужба України в адресованому Волинській митниці листі від 01.07.2024 № 15/15-03-01/7/3495.

Постановою Любомльського районного суду Волинської області від 23 січня 2025 року матеріали цієї справи були направлені Волинській митниці для додаткової перевірки, під час якої необхідно було:

- надати підтвердження скерування оригіналів сертифікатів з перевезення EUR.l №PL/MF/AS1517288, №PL/MF/AS1517297, №PL/MF/AS1517261, №PL/MF/AS1514760, №PL/MF/AS1514775, №PL/MF/AT 0561226 на адресу уповноваженого митного органу Республіки Польща та відповідну відповідь указаного уповноваженого органу щодо підтвердження чи не підтвердження автентичності зазначених сертифікатів;

- визначити митну вартість переміщених товарів відповідно до митного законодавства і на її основі – розмір недоплачених митних платежів;

- при потребі провести інші процесуальні дії.

Після проведення додаткової перевірки Волинська митниця надала службові записки начальника УК та АМП від 14.02.2025 та начальника управління проведення митного аудиту від 14.02.2025, відповідно до яких:

- вище зазначені сертифікати з перевезення EUR.1 не направлявся до митних органів Республіки Польща, оскільки на запит Волинської митниці від 19.07.2024 № 7.3-1/15-03/14/8112 ТОВ «ФЕРАЛ+» не було надано оригіналів сертифікатів;

- документальна невиїзна перевірка в порядку ст.ст.345-354 МК України щодо ТОВ «ФЕРАЛ+» не проведена.

Отже, митним органом не здобуто та матеріали справи не містять достатніх і достовірних доказів стверджувати, що зазначені у протоколі сертифікати з перевезення товару EUR.1 не автентичні та такі, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товару.

Результати додаткової перевірки не усунули розумних сумнівів у ввезені товару за митними деклараціями з порушенням митного законодавства, наслідком якого є недобори митних платежів, і причетності до цього фірми отримувача товару ТОВ «ФЕРАЛ+».

За викладених обставин у суду відсутні підстави вважати надану Податковою адміністрацією у м.Кельце Республіки Польща інформацію від 14.06.2024 № 2601-IOA.4331.54.2024 достатнім, достовірним та беззаперечним доказом за стандартом доказування "поза розумним сумнівом" на підтвердження події правопорушення та винуватості ОСОБА_1 відповідно до змісту складеного щодо нього протоколу про порушення митних правил за ознаками ст.485 МК України.

Крім цього, митний орган у встановлений законодавством спосіб не довів існування самого факту недоборів митних платежів та їх розміру, про що детально зазначалось у постанові суду від 23 січня 2025 року про направлення матеріалів справи Волинській митниці для проведення додаткової перевірки.

Статтею 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 62 Конституції України регламентовано, що обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, вина особи, яка притягається до відповідальності повинна бути доведена органом який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватися на доказах, об`єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Згідно з п.1 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю в разі відсутності складу адміністративного правопорушення.

У зв`язку з наведеним провадження в справі підлягає закриттю за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ст.485 МК України.

Разом з цим, після проведення додаткової перевірки Волинська митниця надала відповідь митних органів Угорщини про те, що угорська компанія «NEWTEKSA-PRO Kft.» ніколи не мала і не має жодних економічних зв`язків з ТОВ «ФЕРАЛ+», жодних контрактів на поставку товару з цим товариством не укладала і товару не поставляла.

Компанія «NEWTEKSA-PRO Kft.» у цій справі виступає відправником товару «Легковий автомобіль «Mercedes-Benz E220», кузов № НОМЕР_7 », згідно митної декларації № 24UA205170006124U0 від 06.03.24.

За викладених обставин в діях керівництва ТОВ «ФЕРАЛ+» можуть вбачатися ознаки правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, а саме вчинення дій, спрямованих на переміщення товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товару.

Суд у даному випадку не наділений повноваженнями на перекваліфікацію дій в межах цього провадження, оскільки це не відповідатиме ч.3 ст.6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод з врахуванням рішень Європейського Суду з прав людини у справах "Малофєєва проти росії", "Карелін проти росії" про порушення таких положень Конвенції національним судом шляхом самостійної зміни на шкоду особі фабули, викладеної у протоколі про адміністративне правопорушення, яка, по суті, становить виклад обвинувачення у вчиненні певного правопорушення, винуватість у скоєнні якого певною особою має доводитися в суді.

Тому, враховуючи отриману під час додаткової перевірки інформацію уповноважених митних органів Угорщини, а також закриття провадження в цій справі за ознаками ст.485 МК України, у Волинської митниці наявні підстави для розгляду питання складання протоколу про порушення митних правил за ознаками ч.1 ст.483 МК України за поставкою в адресу ТОВ «ФЕРАЛ+» від компанії «NEWTEKSA-PRO Kft.» товару відповідно до митної декларації № 24UA205170006124U0 від 06.03.24.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

Провадження в справі за протоколом № 0397/20500/24 щодо ОСОБА_1 за ознаками ст.485 МК України закрити за відсутністю в його діях складу правопорушення.

Волинській митниці розглянути питання щодо складання протоколу про порушення митних правил за ознаками ч.1 ст.483 МК України по факту поставки товару за митною декларацією № 24UA205170006124U0 від 06.03.24.

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області                                                         О.С. Павлусь