ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа №  1-380/11  

"28" жовтня 2011 р.  року                                                                                м. Cімферополь

Железнодорожный районный суд г. Симферополя Автономной Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Слезко Т.В.,

при секретарях – Алексеенко И.А., Астаховой А.Г., Гриценко К.Ю.,

с участием прокурора – Левченко Т.А.,

защитников – ОСОБА_1, ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда города Симферополя уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Ровно Ровенской области, гражданина Украины, русского, с высшим образованием, в браке не состоящего, работающего председателем правления АОЗТ «Аспект», зарегистрированного: АДРЕСА_1, проживающего: АДРЕСА_4, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч.2 УК Украины,-

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_2, уроженца г.Симферополь, гражданина Украины, русского, с высшим образованием, в браке не состоящего, работающего председателем правления ЗАО «Автохолдинг Крым-Авто-Транс», зарегистрированного: АДРЕСА_3, проживающего: АДРЕСА_2, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренного ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч.2 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3 являясь должностным лицом – главой правления АОЗТ «Аспект» (ЕГРПОУ 22278196), осуществляя организационно – распорядительные функции предприятия и являясь лицом, единолично ответственным за его финансово – хозяйственную деятельность в г. Симферополе АР Крым, в период времени с 30.01.2007 года по 02.02.2007 года, путем занижения валовых доходов предприятия вследствие незаконного неотнесения в их состав сумм безвозвратной кредиторской задолженности и необоснованного завышения валовых расходов предприятия, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, уклонился от уплаты в бюджет налогового обязательства по налогу на прибыль предприятия в сумме 1 080 259,87 грн., что повлекло фактическое непоступление в Государственный бюджет Украины денежных средств в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах.

Так, Акционерное общество закрытого типа «Аспект» зарегистрировано 15.09.2000 года решением исполнительного комитета Киевского районного совета народных депутатов г. Симферополя №04055564Ю0021287 (свидетельство о государственной регистрации АОО №438149 от 15.09.2000 года, регистрационный номер №18821080002001121. Юридический адрес предприятия: г. Симферополь ул. Самохвалова 19.) Ответственным за финансово хозяйственную деятельность предприятия в период времени с 12.08.2005 года и по настоящее время является глава правления АОЗТ «Аспект» ОСОБА_3, согласно протоколу №1ЗК общего собрания акционеров АОЗТ «Аспект» от 12 августа 2005 года. Иных должностных лиц и сотрудников штатным расписанием предприятия не предусмотрено.

ОСОБА_3, являясь должностным лицом – председателем правления АОЗТ «Аспект», осуществлял организационно – распорядительные и административно – хозяйственные функции по руководству деятельностью предприятия, отвечал за правильность и достоверность начисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, обеспечивал фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, в обязанности которого входило: нести ответственность за организацию на предприятии бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности; создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета; обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности; организовать контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; предоставлять в государственные налоговые органы и иные государственные органы, в соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); уплачивать необходимые суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки; нести ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о налогообложении.

В соответствии с п.п. 1.22.1 п. 1.22 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) – «безвозвратная материальная помощь – это сумма задолженности плательщика налога перед юридическим лицом, которая осталась невозвращенной по окончанию срока давности».

В соответствии с п. 3.1 ст. 3 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) – «объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода, определенного п. 4.3 этого Закона на: сумму валовых затрат плательщика налога, определенных ст. 5 этого закона; сумму амортизационных отчислений, начисленных согласно статьям 8 и 9 этого Закона».

В соответствии с п. 4.3 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) – «Скорректированный валовой доход – валовой доход, определенный согласно с пунктом 4.1 этой статьи без учета доходов, указанных в пункте 4.2 этой стати».

В соответствии с п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) – «Валовой доход – общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной либо нематериальной формах как на территории Украины, ее континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее пределами».

В соответствии с п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) валовой доход включает «Доходы с иных источников, в том числе, но не исключительно: суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога».

В период времени с 12.05.1998 года по 10.10.1998 года АОЗТ «Аспект» были получены займы от акционерного общества «Stockgate Finance limited» в виде консультаций по оптимизации налогооблагаемой базы АОЗТ «Аспект» по операциям с коммерческой авиационной сельхозразработкой на территории России, в виде консультаций по юридической, судебной практике санации товаропроизводителей Южной Кореи, Японии, Германии, США, Канады, которые находятся в процессе банкротства, в виде консультаций по оптимизации базы налогообложения АОЗТ «Аспект» по лизингу в соответствии с лизинговыми компаниями юрисдикции США, Канады в соответствии с действующим законодательством России, Украины и международного права, в размере 7 853 567,00 долларов США на условиях срочности, возвратности и обеспеченности. Срок действия договоров займов до полного исполнения. При этом были заключены следующие договора ссуды (займа): договор займа от 12.05.1998 года о предоставлении резиденту Украины займа в виде консультаций по оптимизации налогооблагаемой базы АОЗТ "Аспект" по операциям коммерческой авиационной сельхозобработки на территории Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством РФ на сумму 63000,00 долларов США; договор займа от 10.08.1998 года о предоставлении резиденту Украины займа в виде консультаций по юридической, судебной практике санации товаропроизводителей Южной Кореи, Японии, Германии, США, Канады, находящихся в процедурах банкротства на сумму 7 153 567,00 долларов США; договор займа от 10.09.1998 года о предоставлении резиденту Украины займа в виде консультаций по оптимизации базы налогообложения АОЗТ "Аспект" по лизингу в соответствии с лизинговыми компаниями юрисдикции США, Канады согласно действующему законодательству России, Украины и международному праву на сумму 637 000,00 долларов США; договор займа от 10.10.1998 года о предоставлении резиденту Украины займа на условиях срочности, возвратности и обеспеченности в размере 100 000,00 долларов США.

АОЗТ «Аспект» в период с 01 февраля 2000 года по 01 февраля 2003 года, в счет обеспечения погашения долга, переданы в адрес АО «Stockgate Finance limited» переводные векселя в национальной валюте Украины по актам приема-передачи. При этом, осуществление расчетов переводными векселями вышеуказанными договорами займов не предусматривалось. Согласно информации Национального Центрального Бюро Интерпола от 26.12.2007 г. № 12/1578 «... согласно информации, полученной из открытых источников фирма «Stockgate Finance limited», была зарегистрирована 04.12.1992 г., за номером 196250, адрес: Suite 3, Fitzwilliam Square, Dublin 2. Фирма была ликвидирована 15.01.1999 г.». Таким образом, акционерное общество «Stockgate Finance limited» было ликвидировано до момента передачи АОЗТ «Аспект» векселей в его адрес.

По данным бухгалтерского учета акционерного общества закрытого типа «Аспект» по состоянию на 01.07.2006 года по расчетам с АО «Stockgate Finance limited» (Ирландия) по балансовому счету 506 «Другие долгосрочные займы» числится задолженность: по кредиту в общей сумме 24 545 969,70 грн. (эквивалент 4 831 334,85 долларов США и 117 750,93 грн.), в т.ч. по договору займа б/н от 12.05.1998 года в сумме 303 347,02 грн., эквивалент 59 994,67 долларов США; по договору займа б/н от 10.08.1998 года в сумме 21 619 876,73 грн., эквивалент 4 275 886,52 долларов США; по договору займа б/н от 10.09.1998 года в сумме 2 504 995,02 грн., эквивалент 495 453,66 долларов США; по договору займа б/н от 10.10.1998 года в сумме 117 750,93 грн., по дебету в общей сумме 20 224 930,22 грн. (переданные векселя).

Свернутое сальдо по балансовому счету 506 «Другие долгосрочные займы» по состоянию на 01.07.2006 года по данным бухгалтерского учета АОЗТ «Аспект» составляло 4 321 039,48 грн.

Таким образом, кредиторская задолженность АОЗТ «Аспект» перед АО «Stockgate Finance limited» (Ирландия) в общей сумме 4 321 039,48 грн. на момент проверки числилась не погашенной, однако, согласно имеющейся в материалах уголовного дела информации, АО «Stockgate Finance limited» ликвидировано 15.01.1999 года. Кроме того, по состоянию на 2006 год, период исковой давности по взысканию указанной задолженности истек.

В связи с истечением исковой давности взыскания с АОЗТ «Аспект» задолженности, в соответствии с п.п. 1.22.1 п. 1.22 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), кредиторская задолженность АОЗТ «Аспект» в сумме 4 321 039,48 грн. по состоянию на 2006 год являлась безвозвратной, и подлежала включению в состав безвозвратной материальной помощи, полученной предприятием в отчетном периоде.

В соответствии с п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) безвозвратная материальная помощь в сумме 4 321 039,48 грн. должна была быть отнесена председателем правления АОЗТ «Аспект» ОСОБА_3 в состав валовых доходов предприятия.

          В нарушение указанных норм Закона, председатель правления АОЗТ «Аспект» ОСОБА_3, являясь должностным лицом, единолично ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, начисление и уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей, действуя умышленно, имея умысел на уклонение от уплаты налоговых обязательств по налогу на прибыль путем незаконного занижения налогооблагаемой базы предприятия (валового дохода), и необоснованного завышения валовых расходов, при составлении декларации по налогу на прибыль предприятия за 2006 год, не внес в состав валовых доходов АОЗТ «Аспект» безвозвратную задолженность в сумме 4 321 039,48 грн., вследствие чего занизил подлежащее к уплате в бюджет налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятия на сумму 1 080 259,87 грн.

          Далее, ОСОБА_3 01 февраля 2007 года в г. Симферополе, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятия, подал в ГНИ в г. Симферополе налоговую декларацию по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект» за период финансово – хозяйственной деятельности предприятия – 2006 год (вх. №394/1п/267782 ГНИ в г. Симферополе от 01.02.2007 года).

В результате указанных действий, глава правления АОЗТ «Аспект» ОСОБА_3 умышленно, путем неотнесения в состав валовых доходов предприятия сумм безвозвратной задолженности АОЗТ «Аспект» перед предприятием – нерезидентом и необоснованного завышения валовых расходов предприятия, в нарушение п.п. 1.22.1 п. 1.22 ст. 1, п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), уклонился от уплаты в бюджет налогового обязательства по налогу на прибыль предприятия в сумме 1 080 259,87 грн., что повлекло фактическое непоступление в Государственный бюджет Украины денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_3, являясь должностным лицом – главой правления АОЗТ «Аспект», осуществляя организационно – распорядительные функции предприятия и являясь лицом, единолично ответственным за его финансово – хозяйственную деятельность, 30 января 2007 года в г. Симферополе, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятия, внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект» за 2006 год, а именно: в строку 01.6 (иные доходы) внес сумму 2 437,00 грн., занизив указанное значение на сумму 4 321 039,48 грн., в строку 01 (валовой доход от всех видов деятельности) внес сумму 146 279,00 грн., занизив указанное значение на сумму 4 321 039,48 грн., в строку 03 (скорректированный валовой доход) внес сумму 146 279,00 грн., занизив указанное значение на сумму 4 321 039,48 грн., в строку 04 (валовые затраты) внес сумму 51 868 256,00 грн., завысив указанное значение на сумму 51 721 977,00 грн., 04.9 (отрицательное значение объекта налогообложения предыдущих периодов) внес сумму 51 727 600,00 грн., завысив указанное значение на сумму 51 721 977,00 грн., в строку 06 внес сумму 51 866 256,00 грн., завысив указанное значение на сумму 51 721 977,00 грн., в строку 08 (объект налогообложения) внес значение –51 721977,00 грн., занизив указанное значение на сумму 56 043 016,00 грн., в строку 12 (начисленная сумма налога) внес прочерк, то есть нулевую сумму, занизив указанное значение на сумму 1 080 259,87 грн.

Указанную декларацию по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект» за 2006 год ОСОБА_3 01 февраля 2007 года подал в ГНИ в г. Симферополе (вх. №394/1п/267782 ГНИ в г. Симферополе от 01.02.2007 года).

В результате внесения председателем правления АОЗТ «Аспект» ОСОБА_3 в подаваемую им в ГНИ в г. Симферополе налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия заведомо ложных данных в Государственный бюджет Украины фактически не поступили подлежащие к уплате налоговые обязательства по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект» за период деятельности с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года в общей сумме 1 080 259,87 грн., что повлекло тяжкие последствия.

ОСОБА_4, являясь должностным лицом – председателем правления ЗАО «Автохолдинг Крым-Авто-Транс» (ЕГРПОУ 33433737), в г. Симферополе, в период времени с 01.01.2007 года по 20.12.2007 года, умышленно, действуя из корыстных побуждений, путем неполного отображения в бухгалтерском и налоговом учете, а также в налоговой отчетности по НДС предприятия, сумм доходов, фактически полученных в отчетных периодах от реализации товаров (работ, услуг), и последующего занижения соответствующих сумм НДС, относящихся к налоговым обязательствам, а также сумм НДС, подлежащих к уплате в бюджет, уклонился от уплаты в бюджет налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

Так, Закрытое акционерное общество «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» зарегистрировано решением Исполнительного комитета Симферопольского городского Совета АР Крым от 01.03.05 г. на основании свидетельства о государственной регистрации юридического лица сер. АОО № 433286 (номер записи 18821020000002537, код формы собственности - 10 (частная). Изменения к уставу, зарегистрированы Исполнительным комитетом Симферопольского городского Совета АР Крым от 28.07.2005 г. Код субъекта предпринимательской деятельности по ЕГРПОУ - 33433737. ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» взято на налоговый учет в 17.03.05 г. в ГНИ г. Симферополя за № 492/28-1. Предприятие зарегистрировано в качестве плательщика НДС согласно свидетельству от 22.03.05 г. № 00962144, выданного ГНИ г. Симферополя. Индивидуальный налоговый номер плательщика НДС – 334337301291). В период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» обеспечивало функционирование автомобильного транспорта между автостанциями, обеспечивало продажу билетов на перевозку пассажиров и их багажа, обеспечивало перевозки пассажиров автомобильным транспортом, а также сдавало в субаренду помещения автостанций.

В указанный период должностным лицом, единолично ответственным за финансово – хозяйственную деятельность предприятия, ведение, правильность и достоверность его бухгалтерского и налогового учета, являлся председатель правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ЕГРПОУ 33433737 ОСОБА_4 (ИНН НОМЕР_1), назначенный на должность протоколом общего собрания учредителей общества №01 от 11.01.2005 года. Главного бухгалтера штатным расписанием предприятия не предусмотрено.

ОСОБА_4, являясь должностным лицом – председателем правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» (ЕГРПОУ 33433737), осуществляя организационно – распорядительные и административно – хозяйственные функции по руководству деятельностью предприятия, отвечал за правильность и достоверность начисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, обеспечивал фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, в обязанности которого входило: нести ответственность за организацию на предприятии бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности; создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета; обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности; организовать контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; предоставлять в государственные налоговые органы и иные государственные органы, в соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); уплачивать необходимые суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки; нести ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о налогообложении.

В соответствии со ст.1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. №996-Х1У «Хозяйственная операция – действие или событие, которое вызывает изменения в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия»;

В соответствии с п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г.: «Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по: поставке товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заимодателю (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя».

В соответствии с п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость" № 168/97 - ВР от 03.04.97 г.: «право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога…».

В соответствии с п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г. «Датой возникновения налоговых обязательств по поставкам товаров (работ, услуг) считается дата, которая выпадает на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое наступит ранее: либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), что подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные средства – дата их оприходывания в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой – дата инкассации денежных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога; либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) – дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога».

В соответствии с п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г.: «налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (оборота) и основных фондов либо нематериальных активов, что подлежат амортизации».

В соответствии с п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г.: «суммы налога, что подлежат уплате в бюджет либо возмещению, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, что возникли в связи с любой поставкой товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. Уплата налога проводится не позднее двадцатого числа месяца, который наступает за отчетным периодом».

В период времени с 01.01.2007 года по 30.11.2007 года, для осуществления хозяйственной деятельности по обеспечению пассажирских перевозок, председатель правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 заключил договора со 111 автотранспортными перевозчиками.

Согласно данным договорам: «ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» (Исполнитель - 1) с автотранспортными предприятиями, предпринимателями Крыма (Исполнители - 2) и нерезидентами заключили договора об организации перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом через сеть автостанций «Исполнителя-1» на основании предварительно согласованных расписаний движения автобусов и тарифов…».

В период времени с 01.01.2007 года по 30.11.2007 года автостанции ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» осуществляли реализацию билетов на провоз пассажиров и багажа конечным потребителям по ценам, в составе которых был учтен НДС, и прибавлен в виде 20% от полной стоимости билета.

Таким образом, в соответствии с п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-В, ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», удерживая с пассажиров НДС в составе стоимости билета, обязано внести его в состав налогового обязательства по НДС отчетного периода, при этом базой налогообложения НДС у ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» по операциям реализации билетов является полная стоимость перевозки, а налоговое обязательство по НДС включено в состав стоимости билета сверх этого.

Налоговое обязательство ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» в период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года, в соответствии с п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г., должно формироваться исходя из сумм всех доходов, полученных предприятием от реализации товаров (работ, услуг).

Налоговый кредит ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», в соответствии с п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г., в период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года должен быть сформирован из сумм налогов, уплаченных (начисленных) предприятием в отчетных периодах в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у контрагентов – плательщиков НДС. При этом ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» не имеет права на включение в налоговый кредит сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентами – неплательщиками НДС.

Сумма НДС, подлежащего к уплате в бюджет ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года, в соответствии с п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г., должна была определяться исходя из разницы между общей суммой налоговых обязательств, начисленных в отчетных периодах и сумм налогового кредита отчетного периода.

Таким образом, в соответствии с требованиями указанных норм Закона, окончательный расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» должен осуществляться исходя из разницы между общей суммой налоговых обязательств по НДС, что возникли в связи с любой поставкой товаров, работ, услуг (в том числе и полученной от пассажиров выручки от реализации билетов, в состав стоимости которых уже включено 20% НДС), и суммой налогового кредита, то есть суммой амортизации и суммой НДС, уплаченных (начисленных) предприятием в отчетном периоде в связи с приобретением товаров, работ, услуг (в том числе и по уплаченным (начисленным) предприятием налогам, перечисленным перевозчикам в составе вознаграждения, но только при условии, что таким перевозчиком является лицо, зарегистрированное плательщиком НДС).

В случае, если перевозчиками выступают лица, не зарегистрированные плательщиками НДС, то ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», в соответствии с п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г. права на включение в налоговый кредит сумм НДС по этим операциям не имеет.

Реализуя свой преступный умысел, председатель правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 в нарушение п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 года, формировал налоговое обязательство от получения предприятием наличных денежных средств в кассу предприятия в виде начисления НДС в сумме 20% от десятой части выручки от продажи билетов по перевозке пассажиров на пригородные междугородние по Крыму, междугородние перевозки по Украине, а остальные 90 процентов выручки, фактически полученные предприятием за реализацию товаров (работ, услуг) – незаконно исключал из состава налогооблагаемой базы по НДС предприятия, хотя фактически в общей стоимости проданных билетов был включен НДС в сумме 20% сверх полной стоимости перевозок.

Суммы выручки, перечисленные ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» контрагентам – плательщикам НДС, были ими включены в состав налогооблагаемой базы по НДС предприятий, в связи с чем, фактического непоступления в бюджет налоговых обязательств по НДС по указанным взаимоотношениям не наступило. Кроме того, при перечислении ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» денежных средств (включая НДС) в адрес контрагентов – плательщиков НДС, у ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» возникало право налогового кредита на суммы НДС, уплаченные (перечисленные) предприятием в адрес таких плательщиков в отчетных периодах.

Однако, согласно выпискам банка о движении денежных средств по счетам предприятия за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года, председателем правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 было перечислено выручки от реализации билетов в адрес контрагентов – неплательщиков НДС в сумме 22 203 862,71 грн., в том числе удержанный с пассажиров и подлежащий к уплате в бюджет НДС в сумме 3 489 593,53 грн. Указанный налог на добавленную стоимость в сумме 3 489 593,00 грн. в бюджет не перечислен, и уплачен быть не мог, поскольку контрагенты, которым перечислялись денежные средства, включая НДС, плательщиками НДС не являлись, а указанные суммы НДС в состав налогового обязательства по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 включены не были.

По бухгалтерскому учету, с целью уклонения от уплаты налогов, ОСОБА_4, согласно данным отчетов о применении регистраторов расчетных операций ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» и налоговой отчетности предприятия, ежемесячно исключал из общей суммы выручки, полученной по всем автостанциям Крыма сумму, эквивалентную 90 ее процентам, для этого осуществляя следующие бухгалтерские проводки: в оборотно – сальдовой ведомости по счету 30.1 (касса) ДТ30.1/КТ68 (расчеты с перевозчиками), оборотно - сальдовой ведомости по счету 311 (расчетный счет) ДТ511/КТ68.

Таким образом, председатель правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4, в период времени с 01.01.2007 года по 20.12.2007 года, имея умысел на уклонение от уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость с целью незаконного увеличения доходов предприятия, путем неполного отнесения сумм НДС в состав налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, занизил подлежащее к уплате в бюджет налоговое обязательство по НДС в сумме 3489593,53 грн., в том числе по отчетным периодам:

За январь 2007 г. в сумме 164583,33 грн.;

За февраль 2007 г. в сумме 72863,33 грн.;

За март 2007 г. в сумме 96166,67 грн.;

За апрель 2007 г. в сумме 152383,34 грн.;

За май 2007 г. в сумме 126466,67 грн.;

За июнь 2007 г. в сумме 280316,65 грн.;

За июль 2007 г. в сумме 689950,05 грн.;

За август 2007 г. в сумме 1066333,40 грн.;

За сентябрь 2007 г. в сумме 467578,15 грн.;

За октябрь 2007 г. в сумме 149458,83 грн.;

За ноябрь 2007 г. в сумме 223493,12 грн.

Указанные незаконные действия позволяли ОСОБА_4 вносить в подаваемые в ГНИ в г. Симферополе декларации по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за период деятельности с 01.01.2007 года по 30.11.2007 года заведомо ложные сведения в виде занижения налогооблагаемой базы, занижения налогового обязательства по НДС, и как следствие, занижения подлежащего к уплате налога на добавленную стоимость в сумме 3 489 593,53 грн.

В результате совершения указанных действий председатель правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах, что повлекло фактическое непоступление в Государственный бюджет Украины денежных средств в сумме 3 489 593,53 грн.

Кроме того, председатель правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4, в период времени с 20.02.2007 года по 20.12.2007 года, в г. Симферополе АР Крым, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, путем внесения заведомо недостоверных сведений в подаваемые им в ГНИ в г. Симферополе налоговые декларации по НДС предприятия, совершил служебный подлог, повлекший тяжкие последствия в виде фактического непоступления в бюджет подлежащего к уплате налога на добавленную стоимость в сумме 3 489 593,53 грн. при следующих обстоятельствах.

В период времени с 01.01.2007 года по 20.12.2007 года ОСОБА_4, в нарушение п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3; п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7, п.п.7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 г., отнес в налогооблагаемую базу по НДС предприятия только 10% выручки от реализации билетов на перевозку пассажиров и багажа на пригородных, междугородних по Крыму и Украине, международных маршрутах, при этом остальные 90 % выручки ОСОБА_4 в налогооблагаемую базу предприятия не включил, вследствие чего занизил налоговые обязательства по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс».

Далее, реализуя свой преступный умысел по уклонению от уплаты налогов, ОСОБА_4 внес в подаваемые им в ГНИ в г. Симферополе налоговые декларации по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за период деятельности предприятия с 01.01.2007 года по 30.11.2007 года заведомо недостоверные сведения в виде умышленно заниженных сумм объекта налогообложения, сумм налогового обязательства по НДС и сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в бюджет, а именно:

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за январь 2007 года от 20.02.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №735/22/15253 от 20.02.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налоговое обязательство) строку 1 (операции на таможенной территории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в колонку А (объем поставки без НДС) сумму 1482750,00 грн., занизив указанное значение на сумму 822916,67 грн., в колонку Б (сумма НДС) 296550,00 грн., занизив указанное значение на сумму 164583,33 грн., в раздел 3 (расчеты с бюджетом за отчетный период), строки 18.1 и 20 (положительное значение разницы налогового обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет) сумму 1513,00 грн., занизив указанное значение на сумму 164583,33 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за февраль 2007 года от 20.03.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №2942/35/23648 от 20.03.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налоговое обязательство) строку 1 (операции на таможенной территории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в колонку А (объем поставки без НДС) сумму 1330856,00 грн., занизив указанное значение на сумму 364316,68 грн., в колонку Б (сумма НДС) 266173,00 грн., занизив указанное значение на сумму 72863,32 грн., в раздел 3 (расчеты с бюджетом за отчетный период), строки 18.1 и 20 (положительное значение разницы налогового обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет) сумму 2665,00 грн., занизив указанное значение на сумму 72863,32 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за март 2007 года от 20.04.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №214/9/53688 от 20.04.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налоговое обязательство) строку 1 (операции на таможенной территории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в колонку А (объем поставки без НДС) сумму 1638630,00 грн., занизив указанное значение на сумму 480833,33 грн., в колонку Б (сумма НДС) 327726,00 грн., занизив указанное значение на сумму 96166,67 грн., в раздел 3 (расчеты с бюджетом за отчетный период), строки 18.1 и 20 (положительное значение разницы налогового обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет) сумму 3676,00 грн., занизив указанное значение на сумму 96166,67 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за апрель 2007 года от 20.05.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №522/18/84894 от 21.05.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налоговое обязательство) строку 1 (операции на таможенной территории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в колонку А (объем поставки без НДС) сумму 1808300,00 грн., занизив указанное значение на сумму 761916,66 грн., в колонку Б (сумма НДС) 361660,00 грн., занизив указанное значение на сумму 152383,34 грн., в раздел 3 (расчеты с бюджетом за отчетный период), строки 18.1 и 20 (положительное значение разницы налогового обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет) сумму 4483,00 грн., занизив указанное значение на сумму 152383,34 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за май 2007 года от 20.06.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №6281/8/93634 от 20.06.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налоговое обязательство) строку 1 (операции на таможенной территории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в колонку А (объем поставки без НДС) сумму 1961150,00 грн., занизив указанное значение на сумму 632333,33 грн., в колонку Б (сумма НДС) 392230,00 грн., занизив указанное значение на сумму 126466,67 грн., в раздел 3 (расчеты с бюджетом за отчетный период), строки 18.1 и 20 (положительное значение разницы налогового обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет) сумму 6803,00 грн., занизив указанное значение на сумму 126466,67 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за июнь 2007 года от 20.07.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №5343/41/125167 от 20.07.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налоговое обязательство) строку 1 (операции на таможенной территории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в колонку А (объем поставки без НДС) сумму 2963580,00 грн., занизив указанное значение на сумму 1391583,35 грн., в колонку Б (сумма НДС) 592716,00 грн., занизив указанное значение на сумму 280316,65 грн., в раздел 3 (расчеты с бюджетом за отчетный период), строки 18.1 и 20 (положительное значение разницы налогового обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет) сумму 4701,00 грн., занизив указанное значение на сумму 280316,65 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за июль 2007 года от 20.08.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №7027/41/156725 от 20.08.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налоговое обязательство) строку 1 (операции на таможенной территории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в колонку А (объем поставки без НДС) сумму 5060035,00 грн., занизив указанное значение на сумму 3449749,95 грн., в колонку Б (сумма НДС) 1012007,00 грн., занизив указанное значение на сумму 689950,05 грн., в раздел 3 (расчеты с бюджетом за отчетный период), строки 18.1 и 20 (положительное значение разницы налогового обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет) сумму 8327,00 грн., занизив указанное значение на сумму 689950,05 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за август 2007 года от 20.09.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №2597/56/166297 от 20.09.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налоговое обязательство) строку 1 (операции на таможенной территории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в колонку А (объем поставки без НДС) сумму 5839485,00 грн., занизив указанное значение на сумму 5331666,60 грн., в колонку Б (сумма НДС) 1167897,00 грн., занизив указанное значение на сумму 1066333,40 грн., в раздел 3 (расчеты с бюджетом за отчетный период), строки 18.1 и 20 (положительное значение разницы налогового обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет) сумму 51031,00 грн., занизив указанное значение на сумму 1066333,40 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за сентябрь 2007 года от 22.10.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №1437/52/198598 от 22.10.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налоговое обязательство) строку 1 (операции на таможенной территории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в колонку А (объем поставки без НДС) сумму 3606695,00 грн., занизив указанное значение на сумму 2385640,85 грн., в колонку Б (сумма НДС) 721339,00 грн., занизив указанное значение на сумму 467578,15 грн., в раздел 3 (расчеты с бюджетом за отчетный период), строки 18.1 и 20 (положительное значение разницы налогового обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет) сумму 27230,00 грн., занизив указанное значение на сумму 467578,15 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за октябрь 2007 года от 20.11.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №3886/52/233268 от 20.11.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налоговое обязательство) строку 1 (операции на таможенной территории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в колонку А (объем поставки без НДС) сумму 2405455,00 грн., занизив указанное значение на сумму 732429,47 грн., в колонку Б (сумма НДС) 481091,00 грн., занизив указанное значение на сумму 149458,83 грн., в раздел 3 (расчеты с бюджетом за отчетный период), строки 18.1 и 20 (положительное значение разницы налогового обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет) сумму 8640,00 грн., занизив указанное значение на сумму 149458,83 грн.;

- в налоговую декларацию по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за ноябрь 2007 года от 20.12.2007 года (вх. ГНИ в г. Симферополе №3211/19/247776 от 20.12.2007 года), при этом ОСОБА_4 внес в раздел 1 (налоговое обязательство) строку 1 (операции на таможенной территории Украины, что облагаются по ставке 20%), строку 5 (общий объем поставок) строку 9 (всего налоговых обязательств) в колонку А (объем поставки без НДС) сумму 1975475,00 грн., занизив указанное значение на сумму 993715,49 грн., в колонку Б (сумма НДС) 395095,00 грн., занизив указанное значение на сумму 223493,12 грн., в раздел 3 (расчеты с бюджетом за отчетный период), строки 18.1 и 20 (положительное значение разницы налогового обязательства и налогового кредита), строку 27 (сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет) сумму 207,00 грн., занизив указанное значение на сумму 993715,49 грн.;

В результате внесения председателем правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 в подаваемые им в ГНИ в г. Симферополе налоговые декларации по НДС предприятия заведомо недостоверных данных в Государственный бюджет Украины фактически не поступили подлежащие к уплате налоговые обязательства по НДС ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за период деятельности с 01.01.2007 года по 30.11.2007 года в общей сумме 3 489 593,53 грн., что повлекло тяжкие последствия.

          Допрошенный в судебном заседании в качестве подсудимого ОСОБА_3 виновным себя не признал, подтвердил ранее данные показания (т. 12 л.д. 118-119), пояснил, что примерно 2006 году он был назначен на должность председателя правления АОЗТ «Аспект». Назначен на должность он был на основании общего собрания учредителей. В его должностные обязанности, как председателя правления АОЗТ «Аспект», входило общее руководство финансово – хозяйственной деятельностью предприятия, контроль за ведением бухгалтерского и налогового учета, утверждение документов бухгалтерского учета и налоговой отчетности, составление договоров, решение кадровых вопросов. Контроль за ведением бухгалтерского и налогового учета, а также утверждение документов бухгалтерского и налогового учета и отчетности АОЗТ «Аспект» осуществлял он же. Бухгалтерский учет велся сотрудниками другой фирмы. АОЗТ «Аспект» действительно имело финансово – хозяйственные отношения с предприятием – нерезидентом «Stockgate finance LTD». Если бы он разбирался в бухгалтерском учете, таких бы нарушений не произошло бы.

Допрошенный в качестве подсудимого ОСОБА_4 виновным себя не признал, подтвердил ранее данные показания (т.12 л.д. 229), пояснив, что действительно являлся председателем правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», осуществлял финансово – хозяйственную деятельность предприятия, формировал и подписывал налоговую отчетность. По выводам, изложенным в акте документальной проверки предприятия за 2007 год ОСОБА_4 пояснил, что налоговое обязательство по НДС им формировалось исходя из условий, указанных в договорах с перевозчиками, при этом по всем налогам им учитывались и доходы, и расходы предприятия, в связи с чем, он считает, что все налоги начислены им в полном объеме. Выводы ревизоров о доначислении предприятию НДС ОСОБА_4 считает необоснованными. У него не было умысла на уклонение от уплаты НДС потому, что он действовал в соответствии с законодательством Украины и не преследовал никакого корыстного умысла, а если ошибки и были, то из-за его некомпетентности в налоговом учете.

          Однако вина ОСОБА_3 в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212 и ч. 2 ст. 366 УК Украины нашла свое полное подтверждение исследованными в судебном заседании доказательствами.

          Так, допрошенная на досудебном следствии (т.11 л.д. 10-12) свидетель ОСОБА_5 показала, что работает в должности ревизора – инспектора ГНА в АР Крым. Ею проведена выездная плановая документальная проверка АОЗТ «Аспект». В ходе проведения проверки было установлено, что на начало проверяемого периода у АОЗТ «Аспект» по бухгалтерскому учету числилась кредиторская задолженность перед предприятием – нерезидентом в сумме 24545969,70 грн., данная задолженность являлась невостребованной. Кроме того, по полученной информации предприятие – нерезидент АО «Stockgate Finance limited» ликвидировано 15.01.1999 года. В связи с изложенным кредиторская задолженность АОЗТ «Аспект» является безвозвратной финансовой помощью и подлежит включению в валовые доходы предприятия за 2006 год. Однако должностные лица АОЗТ «Аспект», незаконно не отнесли в состав валовых доходов предприятия эту кредиторскую задолженность, вследствие чего занизили подлежащее к уплате в бюджет налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятия. При этом должностными лицами АОЗТ «Аспект» были внесены заведомо недостоверные данные в налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия за 2006 год. В соответствии с Порядком заполнения деклараций по налогу на прибыль предприятия указанная кредиторская задолженность должна была быть отображена в строке 01.6 декларации. В случае ее правильного отображения указанная задолженность входила бы в состав валовых доходов предприятия, что фактически увеличило бы сумму валовых доходов на сумму кредиторской задолженности. Кроме указанного, ОСОБА_5 был выявлен еще ряд нарушений Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), а именно: занижение валовых доходов путем не включения в их состав сумм, взысканных по решениям Хозяйственных судов, завышения валовых расходов предприятия на сумму необоснованно отнесенных убытков прошлых лет. В результате указанных нарушений, должностные лица АОЗТ «Аспект» вносили заведомо недостоверные данные в налоговые декларации по налогу на прибыль предприятия за 2006 год в виде указания отрицательного значения объекта налогообложения на сумму 51 726 211,00 грн., фактически незаконно сформировав убытки предприятия в указанной сумме, а также занизили сумму подлежащую к уплате по налогу на прибыль предприятия на 2 725 206,00 грн. Подлежащее к уплате в бюджет налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятия в соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №238/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) должно рассчитываться как разница между валовыми доходами и суммой валовых расходов и амортизационных отчислений в отчетном периоде, по ставке налога – 25%. Вследствие незаконного формирования АОЗТ «Аспект» убытков предприятия в сумме 51 726 211,00 грн., в последующих отчетных периодах указанные убытки уменьшали объект налогообложения, в связи с чем налог на прибыль незаконно не уплачивался в бюджет. При проведении проверки ОСОБА_5 исследовался весь бухгалтерский и налоговый учет АОЗТ «Аспект», представленный к проверке, в связи с чем сумма налога на прибыль, доначисленная предприятию, сформировалась исходя из всех выявленных нарушений. При правильном составлении налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятия за 2006 год в декларации должны были быть заполнены следующие строки: строка 01.6 (прочие доходы) в сумме 25 011 725 грн., строка 03 (скорректированные валовые доходы) должна быть увеличена на сумму 25 011 725 грн., строка 04.9 (отрицательное значение объекта налогообложения прошлых периодов) должно быть уменьшено на сумму 51 721 977 грн., строка 08 (объект налогообложения) должна составить 10 900 824 грн., строка 12 (начисленная сумма налога) должна составить 2 725 206 грн.

Помимо этого вина ОСОБА_3 подтверждается исследованными в суде письменными доказательствами:

- актом проверки ГНИ в г. Симферополе №4429/23-7/22278196 от 11.06.2008 года АОЗТ «Аспект» (ЕГРПОУ 22278196) по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 01.07.2006 года по 31.12.2007 года, подтверждается наличие на период 2006 года у АОЗТ «Аспект» безвозвратной кредиторской задолженности перед предприятием – нерезидентом, подлежащей включению в состав валовых доходов предприятия. Также актом проверки установлен факт незаконного неотнесения председателем правления АОЗТ «Аспект» ОСОБА_3 в состав валовых доходов предприятия за 2006 год указанной задолженности путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект» за 2006 год. (том 2 л.д. 26-57);

          - ответом ЦБ Интерпола при ГУ МВД Украины в АР Крым №12/1578 от 26.12.2007 года, которым подтверждается факт ликвидации 15.01.1999 года предприятия – нерезидента «Stockgate Finance limited», то есть до момента передачи векселей в счет погашения задолженности. Таким образом, в связи с ликвидацией предприятия – кредитора, задолженность перед ним у АОЗТ «Аспект» на 2006 год не возвращена, и возвращена быть не могла, вследствие чего являлась безвозвратной и подлежала включению в валовые доходы АОЗТ «Аспект» (том 2 л.д. 76-77);

          - заключением НИЭКЦ при ГУ МВД Украины в АР Крым №67 от 18.08.2008 года, согласно которому выводы ревизоров – инспекторов ГНИ в г. Симферополе по акту №4429/23-7/22278196 от 11.06.2008 года в части занижения корригированного валового дохода АОЗТ «Аспект» на сумму кредиторской задолженности по договорам займа с АО «Stockgate Finance limited» нормативно обоснованы в размере 4321039,48 грн., при этом недоначисление налога на прибыль составит 1080259,87 грн. (том 2 л.д. 95-98). Заключением подтверждается факт незаконного занижения председателем правления АОЗТ «Аспект» ОСОБА_3 подлежащих к уплате налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятия путем внесения заведомо ложных сведений в налоговою декларацию по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект» за 2006 год, что повлекло фактическое непоступление в бюджет подлежащего к уплате налога на прибыль в сумме 1080259,87 грн.

- материалами выемки от 22.03.2011 года в ГНИ в г. Симферополе налоговых деклараций по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект» за период с 01.01.2006 года по 31.12.2007 года, согласно которым, в числе поданных в ГНИ в г. Симферополе налоговых деклараций, находится налоговая декларация по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект» за 2006 год от 30.01.2007 года, которая подписана председателем правления предприятия ОСОБА_3, и подана им же 01.02.2007 года в ГНИ в г. Симферополе за входящим номером 394/1п/267782 (том 5 л.д. 154)

          - материалами выемки в ГНИ в г. Симферополе от 18.03.2011 года юридического дела АОЗТ «Аспект», которые подтверждают, что займы от АО «Stockgate Finance limited» не использованы, и не могли быть использованы при осуществлении хозяйственной деятельности АОЗТ «Аспект», что, в совокупности с их наличием в составе кредиторской задолженности предприятия по балансовому счету 506 «Другие долгосрочные займы» и показаниями ОСОБА_3 о том, что он фактически осуществлял финансово – хозяйственную деятельность АОЗТ «Аспект», контроль за ведением его бухгалтерского и налогового учета, свидетельствует о том, что ОСОБА_3 умышленно не отнес указанную задолженность в состав валовых доходов предприятия, а продолжил относить ее в состав валовых расходов предыдущих периодов, что позволяло ему не начислять и не уплачивать налоговые обязательства по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект», возникающие от текущей деятельности предприятия в 2006 – 2007 годах (том 5 л.д. 159-240);

          - материалами выемки от 05 апреля 2011 года в отделе государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей Симферопольского городского совета АР Крым материалов регистрационного дела АОЗТ «Аспект», в их числе протоколом №1 ЗК от 12 августа 2005 года о назначении председателя правления АОЗТ «Аспект» ОСОБА_3, которыми подтверждается, что единолично ответственным за финансово хозяйственную деятельность предприятия в период времени с 12.08.2005 года и по настоящее время является глава правления АОЗТ «Аспект» гр. ОСОБА_3, который в указанный период осуществлял организационно – распорядительные и административно – хозяйственные функции по руководству деятельностью предприятия, отвечал за правильность и достоверность начисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, обеспечивал фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах. Иных должностных лиц штатным расписанием предприятия не предусмотрено (том 5 л.д. 245-267);

          - договорами займа от 12.05.1998, 10.08.1998, 10.09.1998, 10.10.1998 года о предоставлении резиденту Украины займов (т.2 л.д. 81-74).

          Вина ОСОБА_4 в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212 и ч. 2 ст. 366 УК Украины нашла свое полное подтверждение исследованными в судебном заседании доказательствами.

Так, допрошенная на досудебном следствии свидетель ОСОБА_6 (т. 11 л.д. 13-16) показала, что ею проведена плановая документальная проверка ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года. В ходе проведения проверки установлено, что в проверяемом периоде предприятие получало доходы в виде выручки от продажи билетов в кассах автостанций по перевозке пассажиров на пригородные, междугородние, по Крыму и Украине маршруты. Выручка от продажи билетов по автостанциям Крыма отображена в отчётности «Об использований регистров расчётных операций и книг учёта расчётных операций» ежемесячно. Согласно данной отчётности сумма выручки составила 183 445 049,00 грн. т.ч. по периодам 2007 года: в январе - 8911641 грн.; в феврале – 7572869 грн.; в марте – 9528877 грн.; в апреле – 10646103 грн.; в мае – 11463418 грн.; в июне – 17130303 грн.; в июле – 28918857 грн.; в августе – 32650979 грн.; в сентябре – 19821494 грн.; в октябре – 13636813 грн.; в ноябре – 11423614 грн.; в декабре – 11740081 грн. В нарушение п.3.1 ст.3, п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 — ВР от 03.04.97г. предприятием неверно формировались налоговые обязательства по НДС, к уплате занижен в сумме 24 611 803грн. за 2007г. по месяцам, в том числе в январе на 1197383грн., в феврале на 1019609грн., в марте на 1280205грн., в апреле на 1430124грн., в мае на 1537422грн., в июне на 2287198грн., в июле на 3831153грн.. в августе на 4405063грн., в сентябре на 2622547грн., в октябре на 1822664грн., в ноябре на 1611143грн., в декабре на 1567292грн. Так как налоговый учёт предприятия формировался в размере 10-15% от выручки с продажи билетов по перевозкам пассажиров в кассах автостанций на пригородные, междугородние по Крыму и Украине маршруты, поэтому предприятием предоставлялись документы только под эту сумму, а именно весь документооборот по проверке был предоставлен только на 10% выручки, а именно на 32 650 тыс. грн. по валовым доходам и расходам. В акте проверки отражено движение по счетам и размер денежных средств, перечисленных перевозчикам в соответствии с договорами по кассам автостанций ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» в проверяемом периоде, что предусмотрено порядком оформления акта проверки №225 от 27.04.2006 года. Перечень перевозчиков за 2007 год, работавших в проверяемом периоде с ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» приложен к акту проверки, как оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.5.2, сформированная на предприятии согласно программы 1С (приложение к акту проверки на 5 листах). В данной ведомости 90% перевозчиков являются СПД физическими лицами, в основном работающими на едином налоге. При проверке было установлено, что предприятие формировало налоговый кредит по НДС только по затратам под 10% выручки, что отражено в акте проверки. Налоговый кредит по НДС по затратам от полной суммы выручки предприятием вообще не формировался, в налоговом учете отсутствовали налоговые накладные на эту сумму. Отсутствие налоговых накладных не позволяет предприятию, согласно п.п.7.4.5 п.7 4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 - ВР от 03 04 97г. формировать налоговый кредит. Поэтому при проведении проверки был доначислен НДС с полной суммы выручки от реализации билетов по перевозке пассажиров.

Показаниями ОСОБА_6 подтверждается, что председатель правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 незаконно формировал налоговое обязательство по НДС от 10% денежных средств, полученных предприятием за реализацию услуг по перевозке пассажиров. Остальные 90% полученных средств ОСОБА_4 фактически скрыл от налогообложения, не проведя их по бухгалтерскому и налоговому учету предприятия. Указанные незаконные действия позволяли ОСОБА_4 вносить заведомо ложные сведения в виде занижения объекта налогообложения и налогового обязательства по НДС в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия, в результате чего уклонится от уплаты в бюджет НДС в особо крупных размерах.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_7 пояснил, что является частным предпринимателем, при этом он плательщиком НДС никогда не являлся. ЧП ОСОБА_7 в 2007 году заключались договора на перевозку пассажиров с ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», после чего, в 2007 году на основании заключенных договоров предпринимателем осуществлялись пассажирские перевозки. Поскольку ЧП ОСОБА_7 не является плательщиком НДС, налог им не начислялся, а налоговые накладные в адрес ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» не выписывались. Однако ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ежемесячно удерживались с полной стоимости перевозок суммы НДС, которые фактически предпринимателю не перечислялись.

Допрошенные в судебном заседании свидетели ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, и на досудебном следствии ОСОБА_14 (т.11 л.д. 148-150) дали аналогичные показания.

Данными показаниями свидетелей подтверждается, что частными предпринимателями налоговое обязательство по НДС не начислялось и не уплачивалось, поскольку они не являются плательщиками налога, что подтверждает фактическое непоступление налога на добавленную стоимость ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» в бюджет.

Помимо этого вина ОСОБА_4 в инкриминируемых ему преступлениях подтверждается исследованными в суде письменными доказательствами:

- актом ГНИ в г. Симферополе №4242/23-7/33433737 от 06.06.2008 года комплексной выездной документальной проверки ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года, которым подтверждается, что председатель правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4, осуществляя ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, в нарушение п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 года, формировал налоговое обязательство от получения предприятием наличных денежных средств в кассу предприятия в виде начисления НДС в сумме 20% от десятой части выручки от продажи билетов по перевозке пассажиров на пригородные междугородние по Крыму, междугородние перевозки по Украине, а остальные 90 процентов выручки, фактически полученные предприятием за реализацию товаров (работ, услуг) – незаконно исключал из состава налогооблагаемой базы по НДС предприятия, а также налоговым уведомлением – решением №0008012301/0 от 18.06.2008 года. Согласно выводам ревизоров по акту проверки должностные лица предприятия, путем неполного отнесения сумм НДС в состав налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, уклонились от уплаты в бюджет налогового обязательства по НДС за 2007 г. в сумме 24611803 грн., в том числе по отчетным периодам: за январь 2007 г. в сумме 1197383 грн.; за февраль 2007 г. в сумме 1,019,609 грн.; за март 2007 г. в сумме 1280205 грн.; за апрель 2007 г. в сумме 1430124 грн.; за май 2007 г. в сумме 1537422 грн.; за июнь 2007 г. в сумме 2287198 грн.; за июль 2007 г. в сумме 3831 153 грн.; за август 2007 г. в сумме 5405063 грн.; за сентябрь 2007 г. в сумме 2622547 грн.; за октябрь 2007 г. в сумме 1822864 грн.; за ноябрь 2007 г. в сумме 1611143 грн.; за декабрь 2007 г. в сумме 1567292 грн. При этом ревизорами было установлено, что должностные лица ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», в нарушение п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3; п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7, п.п.7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 -ВР от 03.04.97 г. отнесли в налогооблагаемую базу по НДС предприятия только 10% выручки от реализации билетов на перевозку пассажиров и багажа на пригородных, междугородних по Крыму и Украине, международных маршрутах, при этом остальные 90 % выручки в налогооблагаемую базу предприятия не включили, вследствие чего занизили налоговые обязательства по НДС предприятия на сумму 24 611 803 ,00 грн. (том 2 л.д. 100-165);

- выпиской банка о движении денежных средств по счетам ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», согласно которой предприятием в период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года перечислялись денежные средства в адрес контрагентов – перевозчиков, в том числе и не плательщиков НДС. При этом в составе платежей в адрес контрагентов, не являющихся плательщиками НДС, включен удержанный с пассажиров налог на добавленную стоимость (том 7 л.д. 38-321; том 8 л.д. 1-145). Выпиской банка подтверждается фактическое удержание ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» в полном объеме НДС с пассажиров за перевозки и его последующая неуплата в бюджет;

          - материалами выемки от 17.03.2011 года в бухгалтерии ГНА в АР Крым заверенных копий фискальных чеков ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за 2007 год, согласно которым в кассу предприятия в 2007 году пассажиры вносили денежные средства, в их числе и НДС. О внесении денежных средств в кассу предприятия пассажирам выдавались фискальные чеки регистраторов расчетных операций ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» с указанием стоимости проезда, страховых сборов, станционного тарифа и удержанного с пассажиров НДС. Копиями фискальных чеков подтверждается фактическое удержание с пассажиров председателем правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 налога на добавленную стоимость (том 8 л.д. 188-209);

          - информацией министерства транспорта и связи совета министров Автономной Республики Крым о предприятиях – перевозчиках, осуществлявших в 2007 году пассажирские перевозки из автостанций ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», расположенных на территории АР Крым.           Информацией установлены все физические лица предприниматели и юридические лица – перевозчики, осуществлявшие в 2007 году на основании договоров, заключенных с ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» пассажирские перевозки из автостанций на территории АР Крым (том 8 л.д. 215-232);

          - информацией отдела регистрации и учета плательщиков налогов ГНИ в АР Крым о наличии/отсутствии в 2007 году у перевозчиков – контрагентов ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» свидетельств плательщиков НДС. Информацией подтверждается, что 21 перевозчик – контрагент ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» в 2007 году плательщиками НДС не являлись, а получили свидетельства в последующие периоды, а 30 перевозчиков – контрагентов ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» вообще никогда не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость (том 8 л.д. 236-239);

- информацией ГНИ в г. Симферополе об отчетах регистраторов расчетных операций ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года, согласно которой сумма выручки предприятия за указанный период составила 183 445 049,00 грн. в т.ч. по периодам 2007 года: в январе - 8911641 грн.; в феврале – 7572869 грн.; в марте – 9528877 грн.; в апреле – 10646103 грн.; в мае – 11463418 грн.; в июне – 17130303 грн.; в июле – 28918857 грн.; в августе – 32650979 грн.; в сентябре – 19821494 грн.; в октябре – 13636813 грн.; в ноябре – 11423614 грн.; в декабре – 11740081 грн (том 9 л.д. 3-135). Информацией подтверждаются выводы ревизоров по акту ГНИ в г. Симферополе №4242/23-7/33433737 от 06.06.2008 года документальной проверки ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» в части определения общего дохода, полученного предприятием в 2007 году;

- заключением эксперта №146 от 27.12.2010 года НИЭКЦ при ГУ МВД Украины в АР Крым, согласно которой установлено, что ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» в 2007 году перечислено денежных средств в адрес контрагентов - не плательщиков НДС в общей сумме 22203862,71 грн. в том числе НДС в сумме 3489593,53 грн. Заключением эксперта подтверждается, что председателем правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 перечислены удержанные с пассажиров суммы налога на добавленную стоимость в адрес перевозчиков – неплательщиков НДС в общей сумме 3489593,53 грн., что подтверждает фактическое непоступление этих средств в бюджет (том 9 л.д. 152-188);

- заключением судебно – экономической экспертизы №16 от 28 марта 2011 года, согласно которой установлено, что все операции по приему наличных денежных средств от пассажиров оформлялись в 2007 году ЗАО «Автохолдинг Крым-Авто-Транс» кассовыми чеками РРО в общей сумме на услуги перевозчика и услуги автостанции, и в бухгалтерском учете предприятия налог на добавленную стоимость в общей сумме отражался в уменьшение дохода от всей выручки, и выводы в акте о доначислении налогового обязательства по НДС за 2007 г. в сумме 24611803 грн. нормативно обоснованы. Заключением экспертизы подтверждается, что председатель правления ЗАО «Автохолдинг Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4, осуществляя ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, в нарушение п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР от 03.04.97 года, формировал налоговое обязательство от получения предприятием наличных денежных средств в кассу предприятия в виде начисления НДС в сумме 20% от десятой части выручки от продажи билетов по перевозке пассажиров на пригородные междугородние по Крыму, междугородние перевозки по Украине, а остальные 90 процентов выручки, фактически полученные предприятием за реализацию товаров (работ, услуг) – незаконно исключал из состава налогооблагаемой базы по НДС предприятия (том 9 л.д. 203-219);

- материалами выемки в ГНИ в г. Симферополе от 14 марта 2011 года деклараций по НДС ЗАО «Автохолдинг Крым-Авто-Транс» за период с 01.01.2007 года по 31.12.2010 года, которыми, в совокупности с иными изложенными доказательствами по уголовному делу, подтверждается, что глава правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ОСОБА_4 в период времени с 20.02.2007 года по 20.12.2007 года, в г. Симферополе АР Крым, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, вносил заведомо ложные сведения в указанные декларации по НДС предприятия, в виде занижения объекта налогообложения, налогового обязательства по НДС и сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате, что повлекло тяжкие последствия в виде фактического непоступления в бюджет подлежащего к уплате налога на добавленную стоимость в сумме 3 489 593,53 грн. (том 6 л.д. 209-230);

          - материалами выемки в ПАО «Приватбанк» от 10.03.2011 года документов, свидетельствующих об открытии и использовании банковских счетов ЗАО «Автохолдинг Крым-Авто-Транс», а именно нотариально заверенной копией протокола №1 от 11 января 2005 года собрания учредителей ЗАО «Автохолдинг Крым-Авто-Транс» о назначении председателем правления общества гр. ОСОБА_4, которым подтверждается, что в период времени с 01.01.2007 года по 31.12.2010 года должностным лицом, единолично ответственным за финансово – хозяйственную деятельность предприятия, ведение, правильность и достоверность его бухгалтерского и налогового учета, являлся председатель правления ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс» ЕГРПОУ 33433737 гр. ОСОБА_4 (ИНН НОМЕР_1), (том 7 л.д. 37).          

Суд приходит к выводу, что виновность подсудимых доказана в полном объеме.

Таким образом, своими умышленными действиями ОСОБА_3 и ОСОБА_4 совершили преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 212 УК Украины, т.е. умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, и по ч. 2 ст. 366 УК Украины, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, повлекшее тяжкие последствия.

Непризнание подсудимыми своей вины суд расценивает как их способ уйти от ответственности.

Решая вопрос о виде и мере наказания, суд учитывает характер совершенного преступления, его общественную опасность, личности подсудимых, которые по месту жительства характеризуются положительно (том 12 л.д. 279, том 12 л.д. 253-254), подсудимый ОСОБА_4 имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка (том 12 л.д. 280), на учете у врача-психиатра и врача-нарколога не состоят (том 12 л.д. 255-256, том 12 л.д.275-276), ранее не судимы (том 12 л.д. 257-258, том 12 л.д. 277). Кроме того, ОСОБА_4, согласно справки КТМО «Университетская клиника» от 11.10.2011 года, страдает миокардиофиброзом, постоянной формы фибрилляции предсердий СН-1.

Обстоятельств, смягчающих наказание подсудимым судом не усматривается.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимым, судом не усматривается.

С учетом всех обстоятельств по делу и данных о личности подсудимых, суд считает возможным исправление их без изоляции от общества и назначить им наказание с применением ст.ст. 75, 76 УК Украины в пределах санкций статей, предусматривающих ответственность за содеянное ими.

Гражданские иски государственной налоговой инспекции в г. Симферополе к ОСОБА_3 на сумму 1 080 259, 87 грн., и к ОСОБА_4 на сумму НДС 24 611 803 грн. и налога на прибыль в размере 2 038 124 грн. подлежат оставлению без рассмотрения, поскольку предъявлены ненадлежащим ответчикам и в суде фактически не поддерживались.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 323, 324, 333-335 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступлений и назначить ему наказание:

- по ст. 212 ч.3 УК Украины 5 (Пять) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 года,

- по ст. 366 ч. 2 УК Украины 3 (Три) года лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 1 год.

По ст. 70 УК Украины окончательно определить наказание по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде 5 (Пяти) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 (Два) года.

В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_3 от отбывания основного наказания, с испытанием. Установить испытательный срок в 2 (Два) года.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на ОСОБА_3 обязанности:

- не выезжать за пределы Украины на постоянное жительство без разрешения органа уголовно-исполнительной системы;

- уведомлять органы уголовно-исполнительной системы о перемене места жительства, работы или учебы.

Меру пресечения ОСОБА_3 – залог в размере 17 000 (Семнадцать тысяч) грн. - до вступления приговора в законную силу оставить без изменения, по вступлению приговора в законную силу сумму залога, уплаченного 12 марта 2011г. по квитанции № 14 в ГНА в АРК, - возвратить ОСОБА_3.

Гражданский иск ГНИ в г. Симферополе к ОСОБА_3, - оставить без рассмотрения.

Арест, наложенный постановлением следователя по ОВД ОРУД СО НМ ГНА в АР Крым Мяснянкина Ю.В. от 18 мая 2010г. на вклады, ценности, движимое и недвижимое имущество ОСОБА_3, – отменить.

ОСОБА_4 признать виновным в совершении преступлений и назначить ему наказание:

- по ст. 212 ч.3 УК Украины 5 (Пять) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 года,

- по ст. 366 ч. 2 УК Украины 3 (Три) года лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 1 год.

По ст. 70 УК Украины окончательно определить наказание по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде 5 (Пяти) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 2 (Два) года.

В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_4 от отбывания основного наказания, с испытанием. Установить испытательный срок в 2 (Два) года.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на ОСОБА_4 обязанности:

- не выезжать за пределы Украины на постоянное жительство без разрешения органа уголовно-исполнительной системы;

- уведомлять органы уголовно-исполнительной системы о перемене места жительства, работы или учебы.

Меру пресечения ОСОБА_4 – подписку о невыезде – до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.          

          Гражданский иск ГНИ к ОСОБА_4 – оставить без рассмотрения.

Арест, наложенный постановлением следователя по ОВД ОРУД СО НМ ГНА в АР Крым Мяснянкина Ю.В. от 11 апреля 2010г. на вклады, ценности, и иное имущество ОСОБА_4, – отменить.

Взыскать с ОСОБА_4 в доход государства за проведение судебно – бухгалтерской экспертизы – 15 016 (Пятнадцать тысяч шестнадцать) грн. 50 коп..

Вещественные доказательства – материалы выемок в ГНИ в г. Симферополе налоговых деклараций по налогу на прибыль АОЗТ «Аспект», налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», материалы выемок в отделе государственной регистрации юридических лиц и физических лиц предпринимателей Симферопольского городского совета регистрационных дел ООО «Новые технологии 777», АОЗТ «Аспект» и ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», материалы выемок в ГНИ в г. Симферополе учетных дел ООО «Новые технологии 777», АОЗТ «Аспект» и ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», материалы выемки в ПАО «Приватбанк» документов, свидетельствующих об открытии и использовании банковских счетов ЗАО «Автохолдинг «Крым-Авто-Транс», диск DVD-R содержащий выписку банка о движении денежных средств по счетам предприятия – оставить при деле.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Автономной Республики Крым в течение 15 суток с момента провозглашения через Железнодорожный районный суд г. Симферополя Автономной Республики Крым, для осужденного, который находится под стражей - в тот же срок с момента вручения копии приговора.

    Суддя