Україна
ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
02 грудня 2011 р. справа № 2а/0570/18472/2011
Приміщення суду за адресою: 83052, м.Донецьк, вул. 50-ої Гвардійської дивізії, 17
час прийняття постанови: < година >
Донецький окружний адміністративний суд в складі:
головуючого судді Михайлик А.С.
при секретарі Мороз Н.О.
розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу
за позовом Горлівської об’єднаної державної податкової інспекції
до Державного підприємства «Шахта «Комсомолець»
про стягнення заборгованості у розмірі 9 904 575,78 гривень
за участю сторін
від позивача: ОСОБА_1 (за дов. № 15226/10/10-013 від 08.11.2010 року)
від відповідача: ОСОБА_2 (за дов. № 01/1891 від 29.11.2011 року)
Горлівська об’єднана державна податкова інспекція звернулася до Донецького окружного адміністративного суду з позовною заявою до Державного підприємства «Шахта «Комсомолець» про стягнення з рахунків платника податків у банках коштів у розмірі 9 906 899,49 гривень. В судовому засіданні від представника позивача надійшла заява про зменшення позовних вимог, відповідно до якої позивач просив стягнути з рахунків платника податків у банках кошти у розмірі 9 904 575,78 гривень. В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що за відповідачем обліковується податковий борг в сумі 9 904 575,78 грн., що виник внаслідок нездійснення своєчасної сплати грошових зобов’язань, визначених податковими деклараціями та розрахунками, штрафних санкцій застосованих за податковими повідомленнями-рішеннями. На час подання позовної заяви суму грошових зобов’язань та штрафних (фінансових) санкцій відповідачем добровільно сплачена не була, що стало підставою для звернення позивача до суду із зазначеним позовом.
Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив задовольнити їх у повному обсязі, надав пояснення аналогічні, викладеним у позовній заяві.
Представник відповідача в судовому засіданні не заперечував проти задоволення заявлених позивачем вимог про стягнення з рахунків платника податків у банках коштів, в рахунок погашення податкового боргу у розмірі 9 904 575,78 гривень.
Заслухавши пояснення представників позивача та відповідача, дослідивши наявні в матеріалах справи докази, суд –
В С Т А Н О В И В :
Відповідач – Державне підприємство «Шахта «Комсомолець» є юридичною особою, зареєстровано та обліковується в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України за кодом 35626746, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи, копія якого наявна в матеріалах справи (арк. справи 6). Відповідно до довідки про взяття на облік платника податків № 3390/10/29-014-8 від 27 вересня 2011 року, як платник податків відповідач перебуває на податковому обліку в Горлівській об’єднаній державній податковій інспекції (позивач у справі) з 15 лютого 2008 року (арк. справи 8).
Відповідно до відомостей облікової картки платника податків станом на 30 листопада 2011 року за відповідачем обліковується несплачений податковий борг з частини чистого прибутку (доходу) господарських організацій у розмірі 4614308,00 гривень (арк. справи 65-66, 94). Зазначена заборгованість виникла внаслідок нездійснення відповідачем сплати самостійно визначених податкових зобов’язань та штрафних санкцій у наданих до податкової інспекції розрахунках частини чистого прибутку. Так, 31 травня 2010 року позивач надав до податкової інспекції розрахунок частини чистого прибутку за 2010 рік № 22055 (уточнюючий), яким збільшив суму раніше визначеної частини чистого прибутку, що підлягає сплаті до бюджету на 97808,00 гривень, з яких за основним платежем 93150,00 гривень, штрафні санкції – 4658,00 гривень (арк. справи 22). 09 лютого 2011 року позивач надав до податкової інспекції розрахунок частини чистого прибутку за 2009 рік № 17617, яким визначив частину чистого прибутку, що підлягає сплаті до бюджету в сумі 4 516 500,00 грн. (арк. справи 23).
Відповідно до відомостей облікової картки платника податків станом на 30 листопада 2011 року за відповідачем обліковується заборгованість з земельного податку у розмірі 144563,59 гривень, у тому числі заявлена позивачем до стягнення 126454,87 гривень, з яких за основним платежем 121 664,73 гривень, пеня 4 790,14 гривень (арк. справи 67-72, 96-98).
Зазначена заборгованість у розмірі 121664,73 гривень складається з наступного. 28 січня 2010 року відповідачем до податкової інспекції наданий розрахунок земельного податку на 2010 рік № 186, яким визначений податок, що підлягає сплаті у 2010 році у розмірі 111059,51 гривень, з яких з січня по листопад 2010 року по 9254,96 грн. на місяць, у грудні 2010 року – 9254,95 грн. (арк. справи 36). 18 березня 2010 року відповідач надав уточнюючий розрахунок земельного податку, що підлягає сплаті у 2010 році № 2006, яким збільшив суму податку до сплати у 2010 році на 33,58 грн. гривень, з яких з січня по листопад 2010 року по 2,8 грн. на місяць, у грудні 2010 року – 2,78 грн. (арк. справи 37).
Згідно наданого відповідачем 31 січня 2011 року розрахунку земельного податку № 83, податок до сплати у 2011 році дорівнює 108 652,31 гривень, з яких з січня по листопад 2011 року по 9054,36 грн. на місяць, у грудні 2011 року – 9054,35 грн. (арк. справи 38).
Крім того, податковими повідомленнями – рішеннями відповідачу нараховані штрафні санкції у розмірі 10103,66 гривень, з яких за податковим повідомленням - рішенням № 0002061540/0 від 11 жовтня 2010 року - 4630,00 гривень, за податковим повідомленням - рішенням № 0000681540 від 06 травня 2011 року - 3662,66 гривень та за податковим повідомленням - рішенням № 0001281540 від 02 серпня 2011 року - 1811,00 гривень (арк. справи 47).
Згідно даних облікової картки станом на день судового розгляду відповідачем не сплачені податкові зобов’язання з земельного податку за липень 2010 року в сумі 1891,78 грн., за серпень – грудень 2010 року в сумі 46288,77 грн., податкові зобов’язання з земельного податку за звітні податкові періоди січень - липень 2011 року в сумі 63380,52 грн.
Як вбачається з облікової картки платника через несвоєчасну сплату відповідачем самостійно узгоджених зобов’язань позивачем нараховано пеню в сумі 4790,14 гривень. Станом на 30 листопада 2011 року відповідачем не сплачені заявлені позивачем до стягнення узгоджені податкові зобов’язання у розмірі 126454,87 гривень, з яких за основним платежем 121664,73 гривень, пеня 4790,14 гривень.
Відповідно до відомостей облікової картки платника збору за забруднення навколишнього природного середовища станом на 30 листопада 2011 року за відповідачем обліковується несплачений податковий борг у розмірі 86 621,01 гривень, у тому числі заявлені позивачем до стягнення у розмірі 84297,30 гривень, з яких за основним платежем – 84004,78 грн., пеня - 292,52 грн. (арк. справи 73-76, 95). Заборгованість за основним платежем утворилась внаслідок неповної сплати відповідачем самостійно узгоджених податкових зобов’язань, визначених податковими розрахунками за звітні податкові періоди перший квартал 2010 року № 5195 від 11 травня 2010 року в сумі 40499,97 гривень (арк. справи 24-26), півріччя 2010 року № 9349 від 09 липня 2010 року на суму 34886,36 гривень (арк. справи 27-29), 9 місяців 2010 року № 13517 від 09 грудня 2010 року на суму 4327,97 гривень (арк. справи 30-32) та 2010 рік № 17513 від 09 лютого 2011 року на суму 4290,48 гривень (арк. справи 33-35).
Відповідно до відомостей облікової картки платника податків станом на 30 листопада 2011 року за відповідачем обліковується несплачений податковий борг з податку на прибуток у розмірі 5 079 515,61 гривень (арк. справи 77-79, 99). Зазначена заборгованість утворилась внаслідок несплати відповідачем в повному обсязі самостійно визначених податкових зобов’язань у наданих до податкової інспекції деклараціях. 04 липня 2010 року відповідач надав до податкової інспекції декларацію за звітний податковий період півріччя 2010 року № 8910, якою визначив податок до сплати в сумі 1 248 745,00 гривень (арк. справи 15). 09 лютого 2011 року відповідач надав до податкової інспекції декларацію за звітний податковий період 2010 рік № 17610, якою визначив суму податку до сплати в сумі 891 162,00 гривень (арк. справи 16). Уточнюючим розрахунком податкових зобов’язань за перший квартал 2010 року № 9088 від 26 квітня 2011 року, відповідач збільшив податкові зобов’язання зазначеного періоду на 306,00 гривень та визначив штрафні санкції у розмірі 15,00 гривень (арк. справи 19). Уточнюючим розрахунком податкових зобов’язань за 2010 рік № 9090 від 26 квітня 2011 року, відповідач збільшив податкові зобов’язання зазначеного періоду на 22915,00 гривень та визначив штрафні санкції у розмірі 1146,00 гривень (арк. справи 21). Уточнюючим розрахунком податкових зобов’язань за 2010 рік № 18425 від 22 серпня 2011 року, відповідач збільшив податкові зобов’язання зазначеного періоду на 3135211,00 гривень, визначив штрафні санкції у розмірі 156761,00 гривень та пеню у розмірі 192318,00 гривень (арк. справи 17-18).
Крім цього, податковим повідомленням – рішенням № 0002131540/0 від 13 жовтня 2010 року податковою інспекцією визначені відповідачу штрафні санкції в сумі 82219,10 гривень (арк. справи 48).
Як вбачається з даних облікової картки відповідача з податку на прибуток станом на 19 серпня 2010 року за відповідачем обліковувалась недоїмка у розмірі 5 299 514,00 гривень. На підставі наведених вище документів, в картці облікового рахунку відображено нарахування податкових зобов’язань в загальній сумі 5 730 492,10 грн. 30 серпня 2010 року в обліковій картці з податку на прибуток відображено зменшення податкових зобов’язань на 6 121 705,00 грн., з яких в рахунок погашення боргу станом на 19 серпня 2010 року - 5 299 514,00 грн., в рахунок погашення самостійно визначених відповідачем податкових зобов’язань за звітний податковий період півріччя 2010 року – 822 191,00 грн. Із врахуванням здійсненої відповідачем сплати податкових зобов’язань в сумі 11,75 грн., станом на день судового розгляду за відповідачем обліковується податковий борг в сумі 5 079 515,61 грн., з яких за декларацією № 8910 від 07 серпня 2010 року – 426 542,25 грн., № 17610 від 9 лютого 2011 року – 891 162,00 грн., № 9088 від 26 квітня 2011 року – 321,00 грн. (306,00 грн. – основний платіж, штраф – 15,00 грн.), № 9090 від 26 квітня 2011 року в сумі 24061,00 грн. (22915,00 грн. – основний платіж, 1146,00 грн. – штраф), № 184525 від 22 серпня 2011 року – 3484290,00 грн. (основний платіж – 3 135 211,0 грн., штраф – 156761,00 грн., пеня – 192318,00 грн.), штрафні санкції за податковим повідомленням-рішенням № 0002131540/0 від 13 жовтня 2010 року – 82219,10 гривень, пеня в сумі 170 920,26 грн.
Пунктом 20.1.28 статті 20 Податкового кодексу України, який набрав чинності 01 січня 2011 року, визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно пункту 14.1.39 статті 14 Податкового кодексу України грошовим зобов'язанням платника податків є сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Тобто, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за застосуванням та своєчасним стягненням сум фінансових санкцій, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення штрафних санкцій прямо визначені законодавством України.
Облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється органами державної податкової служби та іншими державними органами відповідно до законодавства.
Згідно підпункту 16.1.4. пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п. п. 14.1.175. п. 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
З огляду на те, що податковий борг відповідача виник до набрання чинності Податковим кодексом України, факт наявності податкового боргу в відповідача суд встановлює за приписами законодавства, що було чинним на момент виникнення податкового боргу.
Згідно з пп. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені статтею 5 вказаного Закону, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Відповідно до пункту 1.3. ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» податковим боргом (недоїмкою) є зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Порядок узгодження податкових зобов’язань встановлений статтею 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».
Пунктом 5.1 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» передбачено, що податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Пунктом 5.3. статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» визначені строки погашення податкового зобов'язання. Відповідно до підпункту 5.3.1. платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
Наявними в матеріалах справи документами підтверджено, що станом на день судового розгляду відповідачем не сплачені самостійно визначені податкові зобов’язання в загальній сумі 9 443 932,10 грн., з яких: частина чистого прибутку – 4 614 308,00 грн. (за основним платежем – 4609650,00 грн., самостійно визначені штрафні санкції – 4 658,00 грн.), земельний податок – 111 561,07 грн., збір за забруднення навколишнього природного середовища в сумі 84 004,78 грн. та податок на прибуток в сумі 4634058,25 грн. (за основним платежем – 4476136,25 грн., самостійно визначені штрафні санкції – 157922,00 грн.)
Підпунктом 5.2.1 пункту 5.2. статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» встановлено, що податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
Згідно частини 3 підпункту 5.3.1. пункту 5.3. статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Як вбачається з наявних в матеріалах справи податкових повідомлень – рішень, до відповідача були застосовані штрафні санкції з податку на прибуток та з земельного податку.
Податковим повідомленням – рішенням № 0002131540/0 від 13 жовтня 2010 року до відповідача застосовані штрафні санкції з податку на прибуток на суму 82219,10 гривень. Зазначене податкове повідомлення – рішення отримано відповідачем, що підтверджується підписом уповноваженої особи на корінці податкового повідомлення – рішення, копія якого наявна в матеріалах справи (арк. справи 48).
Податковими повідомленнями – рішеннями № 0002061540/0 від 11 жовтня 2010 року, № 0000681540 від 06 травня 2011 року та № 0001281540 від 02 серпня 2011 відповідачу нараховані штрафні санкції з земельного податку в загальній сумі 10103,66 гривень. Зазначені податкові повідомлення – рішення були отримані відповідачем у день їх складання, що підтверджується підписом уповноваженої особи на корінцях податкових повідомлень – рішень, копії яких наявні в матеріалах справи (арк. справи 47).
Зазначені податкові повідомлення – рішення в судовому чи адміністративному порядку не оскаржувались, проте у встановлені законодавством строки застосовані ними штрафні санкції відповідачем не сплачені.
Загальна сума штрафних санкцій, не сплачених відповідачем складає 92322,76 грн.
Відповідно до підпункту 16.1.1. Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Згідно підпунктів 129.1.1 та 129.3.1. статі 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом або від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом. Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань.
На підставі зазначених положень позивачем було відображено нарахування в обліковій картці відповідача пені в загальній сумі 368 320,92 грн., з яких за несвоєчасну сплату податкових зобов’язань з податку на прибуток – 363238,26 грн., земельного податку – 4790,14 грн., зі збору за забруднення навколишнього природного середовища – 292,52 грн.
Згідно пунктів 95.1. статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Наявними в матеріалах справи документами підтверджено, що за відповідачем обліковується заборгованість зі сплати узгоджених податкових зобов’язань, штрафних (фінансових) санкцій та пені в загальній сумі 9 904 575,78 гривень.
Згідно пунктів 95.1. статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до пункту 95.2. статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до пункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
22 лютого 2010 року податковою інспекцією сформована перша податкова вимога № 1/21, яка отримана відповідачем 23 лютого 2010 року, про що свідчить підпис уповноваженої особи на корінці податкової вимоги, копія якого наявна в матеріалах справи (арк. справи 45).
25 березня 2010 року податковою інспекцією сформована друга податкова вимога № 2/28, яка отримана відповідачем в день її прийняття, про що свідчить підпис уповноваженої особи на корінці податкової вимоги, копія якого наявна в матеріалах справи (арк. справи 45).
Податкові вимоги вручені відповідачу у 2010 році, з цього періоду він постійно мав несплачений податковий борг, що підтверджується наявними в матеріалах справи документами, у зв’язку із чим податкові вимоги не втратили юридичної сили.
Таким чином, виходячи із змісту заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи позивача є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Згідно приписів частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
З огляду на зазначене, на підставі положень Закону України «Про державну податкову службу в Україні», підпункту 14.1.39 статті 14 та підпункту 20.1.28 статті 20 Податкового кодексу України, Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та керуючись ст.ст. 8 - 11, 40, 94, 112, 136, 158 – 163, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Позовні вимоги Горлівської об’єднаної державної податкової інспекції до Державного підприємства «Шахта «Комсомолець» про стягнення з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків, коштів у розмірі 9 904 575,78 гривень задовольнити.
Стягнути з рахунків Державного підприємства «Шахта «Комсомолець» (код ЄДРПОУ 35626746, адреса: 84607, Донецька область, м. Горлівка, вул. Куйбишева, 1) у банках, обслуговуючих платника податків, кошти у розмірі 9 904 575,78 гривень (дев’ять мільйонів дев’ятсот чотири тисячі п’ятсот сімдесят п’ять гривень 78 копійок).
В судовому засіданні 02 грудня 2011 року у присутності представників позивача та відповідача проголошено вступну та резолютивну частини постанови.
Повний текст постанови виготовлений та підписаний 02 грудня 2011 року.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її отримання апеляційної скарги.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги У випадку подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя Михайлик А.С.