Категорія №8.1.5
ПОСТАНОВА
Іменем України
03 листопада 2011 року Справа № 2а-9629/11/1270
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого – судді Петросян К.Є.,
при секретарі – Ковіної І.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції в м. Свердловську Луганської області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Чайка» про стягнення коштів, -
ВСТАНОВИВ:
24 жовтня 2011 року Державна податкова інспекція в м. Свердловську Луганської області звернулася до Луганського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Чайка» в якому просить стягнути з відповідача кошти зі збору за забруднення навколишнього середовища, з орендної плати з юридичних осіб та адміністративний штрафу в сумі 109954,77 грн. В обґрунтування вимог позивач посилається на наступне.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Чайка» зареєстровано як суб’єкт підприємницької діяльності з правом юридичної особи Виконавчим комітетом Свердловської міської ради 03.02.1994 року за № 13911200000000026 і внесено до Єдиного державного реєстру підприємств України, що підтверджується довідкою Луганського обласного управління статистики від 06.06.2055 № 44600. Станом на 14.10.2011 за відповідачем рахується податковий борг зі збору за забруднення навколишнього середовища, орендної плати з юридичних осіб, з адміністративних штрафів та санкцій в загальному розмірі 109954,77 грн., з них збір за забруднення – 1968,53 грн., орендна плата – 73836,24 грн., адміністративні штрафи – 34150,00 грн.
Загальна сума боргу зі збору за забруднення навколишнього середовища складає 1968,53 грн., з них 1954,48 грн. – сума згідно податкового повідомлення рішення №0000061840 від 19.01.2010; 14,05 грн. – сума несплаченої пені. Сума податкового боргу зі збору за забруднення в розмірі 2973,66 грн. виникла відповідно до повідомлення рішення №0000061840 від 19.01.2010. Відповідач не скористався правом на оскарження винесеного податкового повідомлення – рішення ДПІ в м. Свердловську № 0000061840 від 19.01.2010 на суму 2973,66 грн. З урахуванням часткової сплати платником сум податкового боргу в розмірі 1019,18 грн. станом на теперішній час сума податкового боргу, нарахована контролюючим органом, згідно вищезазначеного повідомлення – рішення, що є несплаченою, складає 1954,48 грн. Сума несплаченої пені, нарахованої за несвоєчасну сплату податкового боргу – 14,05 грн. На теперішній час сума податкового боргу в розмірі в розмірі 1968,53 грн. залишається несплаченою.
Загальна сума боргу з орендної плати з юридичних осіб – 73836,24 грн., з них 66144,13 грн. – сума самостійно визначених платником податків; 5731,59 грн. – сума згідно податкового повідомлення – рішення № 0000551840 від 11.02.2010; 1960,52 грн. – сума несплаченої пені. Сума податкового боргу з орендної плати з юридичних осіб в розмірі 66144,13 грн. самостійно визначена у податкових деклараціях № 2028 від 31.01.2011; № 2214 від 01.02.2010; № 2338 від 02.02.2009; № 4221 від 13.03.2009. На теперішній час сума податкового боргу з урахуванням часткової сплати відповідачем по вище зазначеним деклараціям в розмірі 66144,13 грн. залишається несплаченою. Сума податкового боргу з орендної плати з юридичних осіб в розмірі 5731,59 грн. виникла відповідно до нарахованого контролюючим органом податкового зобов’язання за податковим повідомленням – рішенням № 0000551840 від 11.02.2010 на суму 5731,59. Зазначеним податковим повідомленням – рішенням платнику визначено суму податкового зобов’язання з орендної плати з юридичних осіб в розмірі 5731,59 грн. за порушення граничного строку сплати узгодженого податкового зобов’язання з орендної плати з юридичних осіб, передбаченого п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язання платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» № 2181 від 20.12.2000. Податкове повідомлення – рішення отримане 11.02.2010 уповноваженою особою ОСОБА_1, про що свідчить його підпис на корінці податкового повідомлення – рішення. Відповідач не скористався правом на оскарження винесеного податкового повідомлення – рішення ДПІ в м. Свердловську № 0000551840 від 11.02.2010 на суму 5731,59 грн. На теперішній час сума податкового боргу в розмірі 5731,59 грн. залишається несплаченою. Сума несплаченої пені, нарахованої за несвоєчасну сплату податкового боргу 1960,52 грн.
Загальна сума боргу по адміністративним штрафам та іншим санкціям 34150,00 грн. Сума податкового боргу по адміністративним штрафам в розмірі 34150,00 грн. виникла відповідно до нарахованого контролюючим органом податкового зобов’язання податковим повідомленням – рішенням № 0000012440 від 04.10.2010 на суму 34150,00 грн. На теперішній час сума податкового боргу в розмірі 34150,00 залишається несплаченою.
Таким чином сума податкового боргу відповідача станом на 14.10.2011 складає 109954,77 грн. Позивач просить стягнути з відповідача податковий борг у загальній сумі 109954,77 грн.
Представник позивача в судове засідання не з’явився, про час, дату та місце слухання справи був повідомлений належним чином, надав суду клопотання у якому просив розглянути справу за його відсутністю.
Представник відповідача у судове засідання не з’явився, про час, дату та місце слухання справи був повідомлений належним чином, причини неявки суду не повідомив, заперечень проти позову не надав.
Суд, дослідивши матеріали справи, вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом установлено, що відповідач – Товариства з обмеженою відповідальністю «Чайка» зареєстрований у якості суб’єкта підприємницької діяльності виконавчим комітетом Свердловської міської ради Луганської області 03.02.1994 року за № 13911200000000026, ідентифікаційний код юридичної особи 20189608 (а.с.7), до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України відповідач внесений 06.06.2005 року, про що видана довідка №44600 (а.с.8). Позивач є платником податків та перебуває на податковому обліку в ДПІ в м. Свердловськ Луганської області з 05.02.1994 року за №103/686.
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.
Пунктом 20.1.28 ст. 20 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011 року, визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.
Податковий кодекс України який регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, повноваження і обов'язки посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до п. п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податкове зобов’язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.
Відповідно до п. п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг – це сума грошового зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов’язання.
П. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов’язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Положеннями п. 203.2 Податкового кодексу України встановлено, що платник податку зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п. 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Законом України «Про охорону навколишнього природного середовища» від 25.06.91 р. №1264-XII запроваджено збір за забруднення навколишнього природного середовища. Згідно зі статтею 44 цього Закону вказаний збір установлюється на підставі фактичних обсягів викидів, лімітів скидів забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище та розміщення відходів. Поряд з цим відповідно до статті 14 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.91 р. №1251-XII збір за забруднення навколишнього природного середовища є загальнодержавним і обов'язковим для сплати.
Збір за забруднення навколишнього природного середовища справляється у порядку, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору» від 01.03.99 р. №303 (із змінами і доповненнями). Постановою визначені об'єкти обчислення збору, основні положення щодо його обчислення і сплати, а також затверджено нормативи збору і коефіцієнти коригування до них.
Як вбачається за матеріалів справи 19.01.2010 року на підставі Акту № 020-15-20-20189608 про результати невиїзної перевірки своєчасності внесення до бюджету сум збору за забруднення навколишнього середовища за 2006, 2007 та 1 квартал 2008 року (а.с.18), податковим органом було винесено податкове повідомлення - рішення № 0000061840/0, відповідно з яким відповідачу була нарахована сума штрафу на підставі підпункту 17.1.17 пункту 17.1 статті 17 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у розмірі 50% узгодженої суми податкового зобов’язання, сплаченої з затримкою, яка складає 2973,66 грн. Зазначене податкове повідомлення – рішення отримано 19.01.2010 представником відповідача.(а.с.17). Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем була частково сплачена сума податкового боргу в розмірі 1019,18 грн. (а.с.26-38). Залишок суми боргу за забруднення навколишнього природного середовища добровільно відповідачем сплачений не був, внаслідок чого у відповідача утворився податковий борг.
Відповідно до статті 1 Закону України від 06 жовтня 1998 року № 161-ХІV “Про оренду землі” (який був чинним на момент виникнення спірних правовідносин) оренда землі - це засноване на договорі строкове платне володіння і користування земельною ділянкою, необхідною орендареві для проведення підприємницької та інших видів діяльності.
Згідно статті 21 Закону України від 06 жовтня 1998 року № 161-ХІV “Про оренду землі” орендна плата за землю - це платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.
Розмір, форма і строки внесення орендної плати за землю встановлюються за згодою сторін у договорі оренди.
Статтею 2 Закону України від 03 липня 1992 року № 2535-ХІІ “Про плату за землю” (який був чинним на момент виникнення спірних правовідносин) передбачено, що плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель.
Відповідно до частини 2 статті 5 Закону України від 03 липня 1992 року № 2535-XII “Про плату за землю” ТОВ “Чайка” є суб'єктом плати за землю (платником) на підставі договору оренди.
Податкове зобов’язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, відповідно до частини 1 статті 17 Закону України від 03 липня 1992 року № 2535-ХІІ “Про плату за землю” сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Податкове зобов’язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у новій звітній податковій декларації, у тому числі і за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Контроль за правильністю обчислення і справляння земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності здійснюється органами державної податкової служби (стаття 27 Закону України від 03 липня 1992 року № 2535-XII “Про плату за землю”).
Порядок нарахування та сплати податку за землю з 01.01.2011 регулюється розділом ХІІІ Податкового Кодексу України.
З матеріалів справи вбачається, що податкові зобов’язання з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності були самостійно визначені платником податків, про що свідчать подані ним до ДПІ в м. Свердловську Луганської області податкові декларації № 2028 від 31.01.20011 року, №2214 від 01.02.2010 року, №2338 від 02.02.2009 року, №4221 від 13.03.2009 року (а.с.11-12,15-16).
З урахуванням часткової сплати ТОВ «Чайка» самостійно нарахованих податкових зобов’язань відповідно до декларацій № 2028 від 31.01.20011 року, №2214 від 01.02.2010 року, №2338 від 02.02.2009 року, №4221 від 13.03.2009 року, сума податкового боргу складає 66 144,13 грн.
Крім того, що 11.02.2010 року на підставі Акту № 154-15-20-20189608 про результати невиїзної перевірки своєчасності внесення до бюджету сум орендної плати (а.с.14), податковим органом було винесено податкове повідомлення - рішення № 000551840/0, відповідно з яким відповідачу була нарахована сума штрафу на підставі підпункту 17.1.17 пункту 17.1 статті 17 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у розмірі 50% узгодженої суми податкового зобов’язання, сплаченої з затримкою, яка складає 5731,59 грн. Зазначене податкове повідомлення – рішення отримано 11.02.2010 представником відповідача.(а.с.13). Однак, зазначена сума штрафу відповідачем сплачено у добровільному порядку не була.
Судом встановлено, що на підставі Акту перевірки № 1152/24-20189608-7 (а.с.23-24), податковим органом 04.10.2010 року було винесено податкове повідомлення - рішення №0000012440/0, яким було встановлено порушення відповідачем пп17.1.8 п.17.1 ст. 17 Закону України від 21.12.2000 №2181-ІІІ «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» та ТОВ «Чайка» було зобов’язано сплатити штраф у сумі 34 150,00 грн. (а.с.22).
Підпунктом 129.1.1 п.129.1 ст. 129 Податкового кодексу України визначено, що після закінчення встановлений цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Також, Податковий кодекс України передбачає нарахування пені за несвоєчасне перерахування податку з доходів фізичних осіб з заробітної плати (п.п129.1.3 п.129.1, п.129.4 ст. 129 ПК України).
У зв’язку з несплатою відповідачем у встановлені законом строки залишку боргу зі збору за забруднення навколишнього природного середовища, податковим органом була нарахована пеня: на суму грошового зобов’язання з податку на прибуток у розмірі 14,05 грн., на суму залишку боргу з орендної плати 1960,52 грн., що підтверджується розрахунком залишку несплаченої пені за доданими особового рахунку по обліку інші збори за забруднення навколишнього природного середовища ТОВ «Чайка» та розрахунку залишку несплаченої пені за доданими особового рахунку по обліку орендної плати за землю ТОВ «Чайка» (а.с.39-40).
Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
В разі невиконання податкової вимоги орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу, зокрема шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків. Стягнення здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пп. 95.1, 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України).
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги (пп. 95.2 cт. 95 Податкового кодексу України).
Відповідно до ст.95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Відповідно до статті 6 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (який був чинний до 01.01.2011 року) у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов’язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Податкові вимоги також надсилаються платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суму податкових зобов’язань у встановлені законом строки, без попереднього направлення (вручення) податкового повідомлення.
Податкові вимоги надсилаються:
а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов’язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов’язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;
б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
На виконання вищезазначених положень Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» ДПІ м. Свердловську Луганської області ТОВ «Чайка» були надіслані перша податкова вимогу від 10.07.2006 року № 1/168 та друга податкова вимога від 28.08.2006 року №2/200, які були отримані відповідачем.
Але зазначені заходи не призвели до погашення податкового боргу відповідача.
Оскільки податкові вимоги № 1/168 від 10.07.2006 року та №2/200 від 28.08.2006 року є чинними (доказів про відкликання податкових вимог суду не надано), суд прийшов до висновку, що органом державної податкової служби при зверненні до адміністративного суду з адміністративним позовом про стягнення коштів за податковим боргом дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.
Доказів сплати податкового боргу у загальній сумі 109 954,77 грн. відповідач не надав, наявність заборгованості на час розгляду справи доведена податковим органом та підтверджується зворотнім боком облікової картки платника (а.с.26-38), отже позовні вимоги визнаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають повному задоволенню у повному обсязі.
Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.
На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 24.10.2011 проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено на 27.10.2011, про що повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частини постанови в судовому засіданні з урахуванням вимог ч. 4 ст. 167 КАС України.
На підставі викладеного, керуючись статтями 2, 6, 7, 17, 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
ПОСТАНОВИВ:
Позовні вимоги Державної податкової інспекції в м. Свердловську Луганської області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Чайка» про стягнення коштів зі збору за забруднення навколишнього середовища, з орендної плати з юридичних осіб та адміністративного штрафу - задовольнити в повному обсязі.
Стягнути кошти Товариства з обмеженою відповідальністю «Чайка» з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків Товариство з обмеженою відповідальністю «Чайка» (провулок Лутугіна, 1, м. Свердлоськ, Луганська область, 94801, код. 20189608) в рахунок погашення податкового боргу у загальній сумі 109 954,77 грн. (сто дев’ять тисяч дев’ятсот п’ятдесят чотири грн. 77 коп.), у тому числі:
- по збіру за забруднення навколишнього природного середовища та пеню у загальному розмірі 1968,53 грн. (одна тисяч дев’ятсот шістдесят вісім грн. 53 коп.) на користь Державного бюджету України (р/р 33117329700072, КФК 19050200, УДК в Луганській області в установі банку, МФО 804013, код одержувача 24048566);
- по податковому боргу з орендної плати з юридичних осіб в розмірі 73836,24 грн. (сімдесят три тисячі вісімсот тридцять шість грн. 24 коп.) на користь Державного бюджету України (р/р 33215312700072, КФК 13050200, УДК в Луганській області в установі банку, МФО 804013, код одержувача 24048566);
- по штрафній санкції у розмірі 34150,00 грн. (тридцять чотири тисячі сто п’ятдесят грн. 00 коп.) на користь Державного бюджету України (р/р 31111071700072, КФК 21081100, УДК в Луганській області в установі банку, МФО 804013, код одержувача 24048566).
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.
Повний текст постанови буде складено та підписано 07 листопада 2011 року.
СуддяК.Є. Петросян