1-289/11

                                                                П О С Т А Н О В А

                                                                         

09 вересня 2011 року                                                                                          місто Маріуполь
    Орджонікідзевський районний суд міста Маріуполя Донецької області  у складі:

головуючого судді Шиян В.В., 

при секретарях -  Кульбачный В.В.. Сагіровій Ю.В.,

за участі прокурора  -  Хмелевського Д.А., Рябушка С.А. ,

розглянув  у відкритому судовому засіданні в місті Маріуполі кримінальну справу  за обвинуваченням :

ОСОБА_2,  ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки міста Константіновка Донецької області, українки, громадянки України,  з середньо – спеціальною освітою, одруженої,  раніше не судимої, не працюючої, зареєстрованої АДРЕСА_1,  проживаючої   АДРЕСА_2

У скоєні злочинів передбачених  ст.ст. 212 ч.2, 366 ч.2 КК України,  

                                                           В С Т А Н О В И В :

З 23 квітня 2008 року ОСОБА_2, згідно протоколу №1 загальних зборів від 23 квітня 2008 року по теперішній час є засновником Товариства з Обмеженою Відповідальністю «Гріг» код ЕГРПОУ 23982891, далі по тексту ТОВ «Гріг», працюючи з  5 травня 2008 року (на підставі наказу №46-к від 05 травня 2008 року ) по 31 травня 2010  року (на підставі наказу №34-к від 31 травня 2010  року ), на посаді фінансового директора ТОВ «Гріг», будучи відповідальною, згідно посадових інструкцій, за організацію управління рухом фінансових ресурсів підприємства і регулювання фінансових стосунків, забезпечення податкової політики (формування податкової бази по всіх видах податків) проведення розрахунків прибутку і податку на прибуток, забезпечення перерахування податків і зборів до бюджету, ведення обліку руху фінансових коштів і складання звітності про результати фінансової діяльності, здійснюючи в період з 5 травня 2008 року  по теперішній час фактично одноосібне керівництво фінансово-господарською діяльністю ТОВ «Гріг» - організаційно - розпорядчі і адміністративно - господарські обов'язки, будучи посадовою особою суб'єкта підприємницької діяльності колективної  форми власності – ТОВ «Гріг», зареєстрованого 15 листопада 1995 року  виконавчим   комітетом   Маріупольської  міської  ради під  № 12741200000002187 за юридичною  адресою:  Донецька область, місто  Маріуполь, вулиця Азовстальськая, 151,  в період з 01січня 2009 року  по 20 січня 2011 року, діючи  умисне,   порушуючи  інтереси  держави у сфері оподаткування, шляхом  приховування об'єктів оподаткування по реалізації за готівковий розрахунок продукції власного виробництва ТОВ «Гріг», скоїла  ухилення від сплати податків, що спричинило фактичне не надходження до бюджету податків,  в великих  розмірах, при наступних обставинах:

- Згідно ст. 14 п. 1 Закону України  «Про систему оподаткування» від 25 червня 1991 року  (із змінами і доповненнями) податок на прибуток і податок на додану вартість відносяться до загальнодержавних  податків.   

Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22 травня 1997 року (із змінами і доповненнями)  встановлено:

- п.3.1 ст.3 – «Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменьшення суми скоректованого валового доходу звітного періоду, …. на: суму валових витрат платника податку...».

- п.4.1 ст.4 – «Валовий дохід – загальна сума доходу платника податку від всіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або не матеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, винятковій (морський) економічній зоні, так і за її межами».

- п.п. 4.1.1 п.4.1 ст.4 «.Валовый  дохід  включає загальні  доходи від продажу товарів, (робіт, послуг), зокрема   допоміжних  і обслуговуючих виробництв, що не мають  статусу юридичної особи....

- п.п. 4.1.6 п.4.1 ст.4   «.Валовый   дохід   включає загальні доходи з інших джерел  і від поза реалізаційними операціями,  зокрема  у вигляді: сум  безповоротної  фінансової допомоги, отриманої  платником  податків в звітному періоді,  вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих  платникові податків в звітному періоді.

Законом  України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.97 р. встановлено:

- п.2.1 ст.2 «Платником податку є особа (суб'єкт підприємницької діяльності або інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємницької діяльності або фізична особа) об'єм оподатковуваних податком операцій з продажу товарів (робіт, послуг) якого протягом якого-небудь періоду за останніх 12 календарних місяців перевищував 600 не оподатковуваних податком мінімумів доходів громадян».

- п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 «Об'єктом оподаткування є операції платників податків по: постачанню товарів і послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України .».

- п.п.7.3.1 за п.7.3 ст.7 «Датою виникнення податкових зобов'язань з продажу товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка доводиться на податковий період, протягом якого відбувається яка-небудь подія, що наступила раніше:  або дата зарахування  засобів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають  продажу; або дата відвантаження товарів, а для  робіт (послуг) – дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку».

Статтею  8 Закону України  «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в України від 16 липня 1999 р. № 996-ХІV:  встановлено:

-п..2   «.Питання організації  бухгалтерського обліку на підприємстві  відносяться  до компетенції   уповноваженої посадової особи   відповідно до законодавства  і статутних документів.

- п. 3  «.Відповідальність  за організацію бухгалтерського обліку   і забезпечення  фіксації  фактів здійснення  фактів всіх господарських операцій  в первинних документах, несе уповноважена  посадова особа, яка здійснює керівництво підприємством.

-           п.6  «Керівник  підприємства  зобов'язаний  створити   необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку,  забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами,  службами і працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірним вимогам бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення і надання  до обліку  первинних документів.

Ст. 9 Закону України  «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в України від 16 липня 1999 р. № 996-ХІV

-       П.п. 3.1 п.3, п.п. 4.2 п.4 «Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні», затвердженого Ухвалою Правління  Національного банку України № 637 від 15.12.2004г.»  встановлено, що:

-п.п. 3.1 «Касові операції оформлюються касовими ордерами, витратними відомостями, розрахунковими документами, іншими касовими документами, які відповідно до чинного законодавства України підтверджували б факт продажу (придбання) товарів, надання послуг.»

-п.п. 4.2 «Всі  надходження і видача наявних грошових коштів в національній валюті підприємства відображаються в касовій книзі.

У період  з 01 січня 2009 року  по 20 січня 2011 року,   ОСОБА_2, здійснюючи одноосібне керівництво ТОВ «Гріг», маючи мету отримання прибутку, організувала фінансово-господарську діяльність очолюваного нею підприємства, пов'язану з виробництвом і реалізацією продукції власного виробництва ТОВ «Гріг» (халва, козинаки та ін.) таким чином, що реалізація продукції різним суб'єктам підприємницької діяльності, зокрема ПДВ, що не є платниками податку на додану вартість, а також через реалізаторів на ринках міста Маріуполя, здійснювалася за рукописними накладними, за готівковий розрахунок.

Вказані фінансово-господарські операції порушуючи Закон України  «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в України від 16 липня 1999 року  № 996-ХІV, не відображалися  ОСОБА_2 по офіційному бухгалтерському обліку підприємства, а наявні грошові кошти, отримані від реалізації таких товарів, порушуючи п.п. 3.1 п.3, п.п. 4.2 п.4 «Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні», затвердженого Ухвалою Правління  Національного банку України № 637 від 15.12.2004р., не оприбуткувалися ОСОБА_2 належним чином по касі підприємства, в касовій книзі, що відображає надходження грошових коштів в касу. Отримана ОСОБА_2, як фактичним керівником ТОВ «Гріг», виручка від такої реалізації, використовувалася останньою в особистих цілях.

При цьому, ОСОБА_2 одоноособово  контролюючи здійснення реалізації продукції за готівковий розрахунок і достовірно знаючи про об'єми вказаної реалізації,   умисно не надавала в бухгалтерію ТОВ «Гріг» дані про фактичні суми реалізації ТОВ «Гріг» товарів за готівковий розрахунок, і таким чином вказані суми не були включені, особою відповідальною за складання податкової звітності, до складу валових доходів по податку на прибуток і до складу податкових зобов'язань по податку на додану вартість.  

Вказані дії ОСОБА_2, як посадової особи ТОВ «Гріг», спричинили несплату підприємством до бюджету податку на прибуток і податку на додану вартість  наступним чином:

Згідно декларацій по податку на прибуток  ТОВ «Гріг» за 2009  рік - 3 квартал 2010 року, скоректований валовий дохід ТОВ «Гріг» в  наступних  звітних  періодах з наростаючим підсумком склав:

-  В 2009 році – 1121246 гривень.;

-            В  кварталі 2010 року  – 485020 гривень;

Проте, з урахуванням складених при вищезгаданих обставинах накладних на реалізацію продукції за готівковий розрахунок на загальну суму – 2 533 603,63 гривень, вилучених 24 січня 2011 року за місцем проживання ОСОБА_2, відбитих в  таблиці - додатку № 2 висновку  судово-економічної  експертизи  № 123/1 від 25.03.2011 р., і з урахуванням отримання безповоротної фінансової допомоги, фактичний валовий дохід ТОВ «Гріг», склав:

- за 2009 рік – 4089288 гривень  (1121246+1349110+1618932)

- за 9 місяців 2010 року – 1552152 гривень  (485020+485060+582072)

          Отже,  в період з 01 січня 2009 року по  3  квартал 2010 року  ОСОБА_2, будучи фактичним керівником ТОВ «Гріг»,  навмисно, з метою ухилення від сплати податків, шляхом  приховування  об'єктів  оподаткування,  необгрунтованого заниження   валових  доходів, порушуючи Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.97г. (із змінами і доповненнями), занизила  прибуток оподаткування  в  сумі:

за 2009 рік – 2968042 гривень,

за 9 місяців 2010 року – 1067132 гривень, що привело до не сплати ОСОБА_2, як одноосібним керівником і посадовою особою ТОВ «Гріг», податку  на  прибуток за 2009 рік – 9 місяців 2010 року  в сумі – 1 008 794 гривень, що встановлене висновком додаткової судово-економічної експертизи №123/1 від 25 березня 2011 року.

Крім того, порушуючи п.7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 3.04.1997г. № 168/97-ВР (із змінами і доповненнями), ОСОБА_2, як фактичним керівником і посадовою особою ТОВ «Гріг» було занижено податкове зобов'язання декларацій по податку на додану вартість за 2009-2010 роки, що привело до недонарахування до бюджету податку на додану вартість за вищезгаданий період в загальній сумі  422 267 гривень, в т.ч.  - за 2009 рік на загальну сумму– 269821,57 гривень.

 - за січень 2009 року на суму  - 14 041,32 гривень.

 - за лютий 2009 року. на суму - 2 549,50 гривень.

 - за березень 2009 року на суму – 30454,57 гривень.

 - за квітень 2009 року на суму – 33873,84 гривень.

 - за травень 2009 року на суму – 34839,82 гривень.

 - за червень 2009 року на суму 20 221,97 гривень.

 - за липень 2009 року на суму 27 530,62 гривень.

 - за серпень 2009 року на суму 19325,50 гривень

 - за вересень 2009 року на суму 20643,59 гривень.

  - за жовтень 2009 року на суму 14201,09 гривень.

  - за листопад 2009 року на суму  25554,98 гривень.

  - за грудень 2009 року на суму 26584,67 гривень.

за 2010 року на загальну суму  152445,71 гривень

   - за січень 2010 року на суму - 19 062,55 гривень.

   - за лютий 2010 року на суму - 10880,42 гривень.

   - за березень 2010 року на суму – 17688,72 гривень

   - за квітень 2010 року на суму -10080,31 гривень

   - за травень 2010 року на суму - 11887,23 гривень

   - за червень 2010 року на суму  - 8143,73 гривень.

   - за липень 2010 року на суму  - 6 055,82 гривень.

   - за вересень 2010 року на суму – 13213,19 гривень.

   - за жовтень 2010 року на суму – 20121,15 гривень

   - за листопад 2010 року на суму 20654,91 гривень.

   - за грудень 2010 року на суму – 14657,67 гривень

          Отже, в період з січня 2009 року по  грудень 2010 року,  ОСОБА_2 як фактичний керівник ТОВ «Гріг»  навмисно, з метою  ухилення  від  сплати податків,  діючи всупереч  інтересам  держави у сфері  оподаткування порушуючи  п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР (із змінами і доповненнями), шляхом  приховування   об'єктів  оподаткування,  необгрунтованого заниження  податкових зобов'язань по  податку  на  додану вартість, ухилилася  від  сплати   ПДВ  на  загальну суму  - 422267 гривень, що встановлене висновком додаткової судово-економічної експертизи №123/1 від 25 березня 2011 року.

Таким чином,  на підставі  вищевикладеного, ОСОБА_2, будучи посадовою особою і фактичним керівником ТОВ «Гріг», діючи навмисно, всупереч інтересам  держави у сфері  оподаткування, з метою  ухилення  від  сплати  податків, в період з  січня 2009 р.  по грудень 2010 р., шляхом   приховування  об'єктів  оподаткування,  навмисно ухилилася від сплати до бюджету податку на прибуток  в сумі – 1008794 гривень і податку на додану вартість  в сумі - 422267 гривень, а всього на суму  - 1431061 грн., що в три тисячі і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний  податком мінімум доходів  громадян і є  крупним розміром.

Вона  ж, будучи з 23.04.2008г. згідно протоколу №1 загальних зборів від 23.04.2008 р. по теперішній час – засновником Товариства з обмеженою відповідальністю «Гріг» код ЕГРПОУ 23982891, далі по тексту ТОВ «Гріг», працюючи з 05.05.2008 р. по 31.05.2010 р. на посаді фінансового директора ТОВ «Гріг», будучи відповідальною, згідно посадових інструкцій, за  забезпечення податкової політики (формування податкової бази по всіх видах податків) проведення розрахунків прибутку і податку на прибуток, забезпечення перерахування податків і зборів до бюджету, ведення обліку руху фінансових коштів і складання звітності про результати фінансової діяльності, здійснюючи в період з 05.05.2008 р. по теперішній час фактично одноосібне керівництво фінансово-господарською діяльністю ТОВ «Гріг» - організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські обов'язки, будучи посадовою особою,  суб'єктом підприємницької діяльності колективної  форми власності – ТОВ «Гріг», зареєстрованого за юридичною  адресою: Донецька область, м. Маріуполь, вул. Азовстальськая, 151, одноособово контролюючи здійснення реалізації продукції за готівковий розрахунок, достовірно знаючи про об'єми вказаної реалізації, не відображеної  в офіційному бухгалтерському обліку,  за  період з 01.04.2009 р. по 20.01.2011 р., знаходячись за адресою: м. Маріуполь, вул. Азовстальськая, 151, з метою ухилення від сплати податків в крупному розмірі,  навмисно внесла свідомо помилкові відомості про суми валових доходів, суми прибутку оподаткування і суми податку на прибуток ТОВ «Гріг» в податкові декларації по податку на прибуток ТОВ «Гріг» за 1 квартал 2009 року, за 2009 рік  (форма яких затверджена наказом ДПІ України № 143 від 29.03.2003г. із змінами, внесеними наказом ДПІ України №448 від 12.10.2005г.), а також про суми податкових зобов'язань, суми податку на додану вартість тих, що підлягають сплаті до бюджету в податковій декларації про податок на додану вартість ТОВ «Гріг» за липень, серпень, листопад 2009 року (форма яких затверджена наказом ДПІ України №166 від 30.05.1997  року, у редакції наказу ДПІ України №213 від 15.06.2005 року), які є офіційними документами підприємства, що засвідчують юридично значущі факти:

- у податкову  декларацію  ТОВ«Гріг»  по  прибутку  за  1  квартал 2009 року за  № 10493 від 06.05.2009 року.

- у податкову  декларацію  ТОВ «Гріг»  по  прибутку  за 2009 р. № 9002876629 від 28.01.2010 р.

- у податкову  декларацію  ТОВ «Гріг»  про  податок на додану вартість  за  7 місяців 2009 р. №19952 від 20.08.2009 р.

- в розрахунок коректування сум ПДВ до податкової декларації по ПДВ ТОВ «Гріг» за 7 місяць 2009 р. № 19953 від 20.08.2009 р.

- у податкову  декларацію  ТОВ «Гріг»  по  податку на додану вартість  за  серпень 2009 р. від 19.09.2009 р.

- у податкову  декларацію  ТОВ «Гріг»  по  податку на додану вартість  за  листопад 2009 р. №9002259305 від 18.12.2009 р.

- у той, що уточнює розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «Гріг» за  три квартали 2009 р. від 17.12.2009 р. вх. № 9002240564.

- в розрахунок коректування сум ПДВ до податкової декларації по ПДВ ТОВ «Гріг» за 12 місяців 2009 р. від 19.01.2010 р., вх. № 9002643987.

які підписала від імені директора  ТОВ «Гріг» і завірила відтисненнями кліше круглого друку ТОВ «Гріг».

          Після цього вищеперелічені свідомо невірні  документи,  по вказівці ОСОБА_2 , як фактичного керівника ТОВ «Гріг», були надані в ДПІ в Орджоникідзевськом районі міста Маріуполя, головним  бухгалтером ТОВ «Гріг», якою не було достовірно відомо про те, що дані в податкових деклараціях не відповідають дійсності, що призвело до тяжких наслідків у вигляді не надходження до бюджету держави податку  на прибуток за 2009 р. в сумі  742011 гривень і податку на додану вартість за липень, серпень, листопад 2009 року в сумі – 72411,10 гривень, а всього податків на загальну суму  814422,10 гривень.

Згідно  висновку почеркознавської експертизи  № 52 від 07.02.2011 р.  підписи в:

- Декларації по податку на прибуток ТОВ «Гріг» за 1 квартал 2009 р. №10493 від 06.05.2009 р.,  дата заповнення - 28.04.2009 р.

- Декларації по податку на прибуток підприємства ТОВ «Гріг» за 2009 р.,  вх. № 9002876629 електронного документа (податковій звітності), дата заповнення 28.01.2010 г.;

- Декларації по податку на додану вартість ТОВ «Гріг» за 7 місяць 2009 р. № 19952 від 20.08.2009 р.

- Розрахунку коректування сум ПДВ до податкової декларації по ПДВ ТОВ «Гріг» за 7 місяць 2009 р. № 19953 від 20.08.2009 р.

- Декларації по податку на додану вартість ТОВ «Гріг» за 8 місяць 2009 р.

- Декларації по податку на додану вартість ТОВ «Гріг» за 11 місяць 2009 р.  вх. № 9002259305, дата подання 18.12.2009 р.

- Розрахунку коректування сум ПДВ до податкової декларації по ПДВ ТОВ «Гріг» за 12 місяць 2009 р. вх. № 9002643987 електронного документа (податковій звітності), дата подачі 19.01.2010 р.

- Уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «Гріг» за 3 квартали 2009 р., вх. № 9002240564, дата заповнення  17.12.2009 р.

     поряд з текстом ««Керівник підприємства ОСОБА_3 – виконані ОСОБА_2.

Дослідивши  зібрані докази в сукупності, суд вважає, що дії ОСОБА_2  необхідно кваліфікувати  за ст. 212 ч.2 УУ України, оскільки вона будучи фактичним керівником ТОВ «Гріг»», посадовою особою суб'єкта підприємницької діяльності колективної форми власності, навмисно ухилилася від сплати податків,  що входять  в систему оподаткування, введених у встановленому  законом порядку, що  призвело  до  фактичного  не надходження до бюджету  коштів  у великому розмірі, та за ст. 366 ч.2  КК України , оскільки вона  будучи посадовою особою суб'єкта підприємницької діяльності колективної форми власності, зробила службову фальсифікацію, тобто внесення посадовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих  відомостей, що спричинило тяжкі наслідки.

В судовому засіданні підсудною ОСОБА_2  було заявлене клопотання  про застосування до неї  амністії  та закриття у зв’язку з цим кримінальної справи.

Суд, вислухав думку підсудної, прокурора  який вважає за можливе  звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_2 у зв’язку із застосуванням Закону України «Про амністію» із закриттям кримінальної справи за наступними підставами.

Відповідно до вимог ст..1 п. «є», ст..6 ЗУ «Про амністію», від 8 липня 2011 року, який набрав чинності 28 липня 2011 року, підлягають звільненню від покарання у виді позбавлення волі на певний строк та від інших покарань, не пов’язаних з позбавленням волі, особи які скоїли  умисні злочини, які не є тяжкими або особливо тяжкими відповідно до ст.. 12 КК України, та за злочини вчинені з необережності, які  не є особливо тяжкими відповідно до ст. 12 КК України, які на день набрання чинності цим Законом  мають одного чи обох батьків, які досягли 70-річного віку або визнанні  інвалідами першої групи, за умови, що в цих батьків немає  інших працездатних дітей.

Злочини передбачені ст.ст.212 ч.2, 366 ч.2 КК України, скоєні ОСОБА_2 навмисно, покарання за вказані злочині передбачене у вигляді  позбавлення волі до п’яти років, та інші біль м’які види покарань, ОСОБА_2 раніше не судима,  мА час набрання чинності ЗУ «Про амністію»  має мати  ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_2, та є єдиною працездатною донькою.  

Керуючись  ст..1 п. «є», ст..6 Закону України «Про амністію» від 8 липня 2011 року, який набрав чинності 28 липня 2011 року, ст.. 6 п.4 КПК України, суд –

                                                П О С Т А Н О В И В :

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності  у зв’язку з актом амністії.

Кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_2  у скоєні злочинів передбачених  ст.ст. 212 ч.2, 366 ч.2 КК України – закрити.

На постанову  може бути подана апеляція в Апеляційний суд Донецької області через Орджонікідзевський районний суд міста Маріуполя протягом семі діб з моменту її оголошення.

Суддя ______________________