31.08.2011
< копія >
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
26 липня 2011 р. Справа № 2а/0470/6142/11
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Боженко Наталії Василієвни
при секретаріЛуговій В.О.
за участю:
представника позивача
представника відповідача Годьо Л.В.
Ларченко Я.І.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Західно-Донбаської об’єднаної державної податкової інспекції у Дніпропетровській області до комунального підприємства «Павлоградське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» про надання дозволу на погашення податкового боргу, -
ВСТАНОВИВ:
Захіно-Донбаської об’єднаної державної податкової інспекції у Дніпропетровській області звернулася до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом до комунального підприємства «Павлоградське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» про надання дозволу на погашення суми податкового боргу в якому просить, з урахуванням уточнення позовної заяви від 25.07.2011 року, надати дозвіл Захіно-Донбаської об’єднаній державній податковій інспекції у Дніпропетровській області на погашення суми податкового боргу комунального підприємства «Павлоградське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» за рахунок його майна, що перебуває в податковій заставі.
Позовна заява обґрунтована тим, що внаслідок несплати узгоджених податкових зобов’язань згідно декларацій з податку на додану вартість, податку на прибуток, земельного податку, збору на забруднення навколишнього середовища у відповідача станом на 15.06.2011 року виник податковий борг на суму 1 458 774, 92 гривні.
Представник позивача в судовому засіданні підтримав доводи викладені в позовній заяві, просив суд задовольнити позовну заяву з урахуванням уточнень.
Представник відповідача в судовому засіданні просив позов задовольнити частково шляхом надання дозволу на погашення суми податкового боргу в розмірі 601 279, 70 гривень, за рахунок майна відповідача, що не включене до складу цілісного майнового комплексу та на яке поширюються права податкової застави. Крім того надав до суду платіжні доручення на підтвердження сплати податку на додану вартість за березень, квітень, травень, червень 2011 року. Платіжне доручення від 11 липня 2011 року № 282 зі сплати податку за землю за 2011 рік. Платіжні доручення зі сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища за 1 квартал 2011 року
Дослідивши матеріали справи, вислухавши представників сторін, оцінивши докази, які є у справі за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтуються на їх безпосередньому, всебічному, повному та об’єктивному дослідженні, суд встановив наступне.
Комунальне підприємство «Павлоградське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» зареєстровано рішенням виконавчого комітету Павлоградської міської ради 27.09.1999 року та знаходиться на обліку в Західно-Донбаській ОДПІ, як платник податків.
Відповідно до поданих відповідачем податкових декларацій з податку на додану вартість, податку на прибуток, земельного податку, збору на забруднення навколишнього середовища станом на 15.06.2011 року рахується податковий борг в розмірі 1 458 774 гривень 92 копійки.
Щодо податку на додану вартість. Відповідачем до податкового органу подані податкові декларації з податку на додану вартість, в яких самостійно визначено податкове зобов’язання: декларація № 9001424881 від 21.03.2011 року на суму 193 454, 00 гривень; декларація № 9002387887 від 19.04.2011 року на суму 250 850, 00 гривень; декларація № 9003559775 від 20.05.2011 року на суму 231 775, 00 гривень.
Пункт 57.1. статті 57 Податкового кодексу України встановлює, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Стаття 203 Податкового кодексу України визначає, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Однак, як вбачається з матеріалів справи, відповідач не сплатив в повному обсязі та у строки встановлені законодавством суми узгоджених платежів.
Згідно статті 126 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Позивачем на підставі цієї статті визначені штрафні санкції за порушення термінів сплати сум узгоджених податкових зобов’язань на загальну суму 43 914,40 гривень, згідно податкового повідомлення-рішення від 28.04.2011 року № 0001591542, яке отримано відповідачем поштою 12.05.2011 року та яке ні в адміністративному, ні в судовому порядку оскаржене не було.
Згідно із вимогами пп.129.1.1. п.129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
У зв’язку із несвоєчасною сплатою боржником податкових зобов’язань за період з 17.07.2011 року по 31.05.2011 року нарахована пеня на суму 85 741,94 гривні.
Податковий борг по податку на додану вартість складає 859 831,21 гривень.
Щодо податку на прибуток підприємств, що належать до комунальної власності. Відповідачем до податкового органу, на підставі ст. 49 Податкового кодексу України подана податкова декларація з податку на прибуток підприємств, що належать до комунальної власності за І квартал 2011 року, в якій самостійно визначено податкове зобов’язання: декларація № 9003080426 від 10.05.2011 року на суму 224 833, 00 гривень.
За порушення термів сплати сум узгоджених податкових зобов’язань, відповідно до статті 126 Податкового кодексу України позивач виніс податкове повідомлення-рішення № 0002151541 від 20.05.2011 року, яке вручено під підпис головному бухгалтеру відповідача 20.05.2011 року.
Податкове повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку оскаржене не було.
Відповідно до пп.129.1.1. п.129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахована пеня в сумі 83 147, 35 гривень.
Тобто, як вбачається з матеріалів справи, відповідач не сплатив в повному обсязі та у строки встановлені законодавством суми узгоджених платежів.
Податковий борг відповідача по податку на прибуток підприємств, що належать до комунальної власності станом на 15.06.2011 року складає 374 223, 55 гривень.
Щодо сплати земельного податку. Відповідно до п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України, платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.
П. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України встановлено, що податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідачем до податкового органу подана податкова декларація зі сплати земельного податку, в якій самостійно визначено податкове зобов’язання: декларація № 9000176016 від 31.01.2011 року на загальну суму 127 216,02 гривень, з щомісячною сплатою 10 601,34 гривень. Таким чином, задекларована сума по земельному податку за лютий – квітень 2011 року повинна була сплачуватись, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця, що підприємством зроблено не було.
Позивачем на підставі ст.126 Податкового кодексу України нараховані штрафні санкції на суму 22 382, 27 гривень. Податкове повідомлення-рішення № 0001121543 від 20.05.2011 року вручено під підпис головному бухгалтеру того ж дня.
Податкове повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку оскаржене не було.
Відповідно до пп.129.1.1. п.129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахована пеня в сумі 161331, 96 гривень.
Таким чином, податковий борг відповідача по земельному податку станом на 15.06.2011 року складає 215518, 25 гривень.
У зв’язку з несвоєчасною сплатою боржником податкового зобов’язання щодо збору за забруднення навколишнього середовища на підставі ст.129 Податкового кодексу України нарахована пеня на суму 9 201, 91 гривня.
У зв’язку з тим, що податковий борг у відповідача виник в 2001 році підприємству була виставлена перша податкова вимога №1/30 від 10.10.2001 року, яка вручена особисто під розпис головному бухгалтеру 16.10.2001 року, друга податкова вимога була виставлена 22.11.2001 року за №2/424 та вручена поштою 11.12.2001 року, згідно поштового повідомлення.
01.06.2002 року начальником Західно-Донбаської ОДПІ прийнято рішення № 11575/24 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення податкового боргу.
Відповідно до витягу про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна 17.10.2002 року внесено запис за № 973-553 про податкову заставу на усе рухоме майно, термін дії продовжено до 19.09.2012 року.
09.09.2008 року податковим керуючим Західно-Донбаської ОДПІ в присутності керівника підприємства та головного бухгалтера складено акт опису активів №21131/10/24 самостійно виділених платником податків для продажу на суму 190 587 гривень та №21132/10/24 на суму 7667 гривень.
03.10.2008 року податковим керуючим Західно-Донбаської ОДПІ в присутності головного бухгалтера складено акт опису активів самостійно виділених платником податків для продажу на загальну суму 4 222969, 46 гривень.
13.08.2009 року податковим керуючим Західно-Донбаської ОДПІ та в присутності керівника підприємства і головного бухгалтера складено 58 актів опису активів, на які поширюється право податкової застави (рухоме майно) на загальну суму 1 173 062, 22 гривень, 16 актів опису активів, на які поширюється право податкової застави (нерухоме майно) на загальну суму 3 108714, 11 гривень.
Описані активи відповідача залишаються не реалізованими.
Правовідносини, що виникли між сторонами регулюються нормами Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-6 (надалі - Податковий кодекс України, Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» N 2181-III, 21.12.2000 року.
Відповідно до пп. 14.1.39, 14.1.156, 14.1.175, п.14.1. статті 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк). Податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Згідно до п.36.1, п.36.2 ст.36 Податкового Кодексу України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.
Відповідно до вимог статті 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.
Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.
Відповідно до п.46.1 ст.46 Податкового Кодексу України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Згідно до п.54.1 ст.54 Податкового Кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Згідно п 57.3. ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Судом встановлено, що податкові повідомлення-рішення ні а адміністративному, ні в судовому порядку не оскаржувались.
Згідно п.59.5 ст.59 Податкового Кодексу України у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.
Відповідно до вимог статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення органу державної податкової служби підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою органу державної податкової служби. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом державної податкової служби.
Згідно вимог статті 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків. При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов'язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.
Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), орган державної податкової служби самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.
Як вбачається з матеріалів справи, у комунального підприємства «Павлоградське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» податковий борг за податками та зборами виник ще в 2001 році та до цього часу не переривався.
Таким чином, податкова вимога відповідачу за новоутвореним податковим боргом не виставляється, оскільки податковий борг платника з 2001 року не переривався, перша та другі податкові вимоги були виставлені та вручені платнику податків у 2001 році, в порядку встановленому статтею 6 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань перед бюджетами та державними цільовими фондами».
Постановою старшого державного виконавця підрозділу примусового виконання рішень відділу державної виконавчої служби Головного управління юстиції у Дніпропетровській області від 30.07.2009 року накладено арешт на кошти, що обліковуються на рахунках підприємства. Постановами від 15.02.2011 року та від 21.03.2011 року старшого державного виконавця підрозділу примусового виконання рішень відділу державної виконавчої служби Головного управління юстиції у Дніпропетровській області накладено арешт на кошти, що обліковуються на рахунках відповідача. Дані провадження станом на момент звернення до суду не закінченні, у зв’язку з відсутністю грошових коштів на рахунках платника, що є доказом недостатності коштів на погашення податкового боргу перед бюджетом та є підставою для надання дозволу на погашення суми податкового боргу в розмірі 1 458 774, 92 гривні за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
Однак, відповідно до вимог статті 87 Податкового кодексу України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами. Майно, включене до складу цілісних майнових комплексів державних підприємств, які не підлягають приватизації не може бути використане як джерело погашення податкового боргу платника податків.
Відповідно до Положення про порядок віднесення майна до такого, що включається до складу цілісного майнового комплексу державного підприємства, затвердженого наказом Фонду державного майна України № 1954 від 29.12.2010 року цілісний майновий комплекс – об’єкт, сукупність активів якого забезпечує провадження окремої діяльності, що визначає загальнодержавне значення підприємства, на постійній і регулярній основі. Цілісними майновими комплексами можуть бути структурні підрозділи, які в установленому порядку виділяються в самостійні об’єкти.
Тому, вирішуючи даний спір, суд бере до уваги вищезазначену норму.
Оцінуючи усі докази, які були дослідженні судом у їх сукупності, приймаючи до уваги, що суми в поданих податкових деклараціях за 2011 рік не сплачені відповідачем у повному обсязі та у строки встановлені законодавством України, внаслідок чого виник податковий борг у розмірі 1 458 774, 92 гривні станом на 15.06.2011 року, суд вважає необхідним позовну заяву Західно-Донбаської об’єднаної державної податкової інспекції задовольнити частково.
Керуючись ст. ст. 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Адміністративний позов Західно-Донбаської об’єднаної державної податкової інспекції у Дніпропетровській області до комунального підприємства «Павлоградське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» про надання дозволу на погашення податкового боргу – задовольнити частково.
Надати дозвіл Західно-Донбаській об’єднаній державній податковій інспекції у Дніпропетровській області на погашення суми податкового боргу комунального підприємства «Павлоградське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» (код ЄДРПОУ 03341345, адреса: 51400, Дніпропетровська обл., м. Павлоград, вул. Дніпровська, буд.41-а) в розмірі 1 458 774 (один мільйон чотириста п’ятдесят вісім тисяч сімсот сорок чотири) гривні 92 копійки за рахунок його майна, що не включено до складу цілісного майнового комплексу та на яке поширюється право податкової застави .
В решті позовних вимог відмовити.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб'єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Повний текст постанови складений 01.08.2011р.
Суддя < (підпис) >
< Текст >
< Список >
< Список >
< Список >Н.В. Боженко
< Текст >
< ПІБ Судді >
< ПІБ Судді >