Дело №  4-1035/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М   У К Р А И Н Ы

23.08.2011 г.                                                                                              г. Севастополь

Судья Ленинского районного суда г. Севастополя Орлова С.В.,  при секретаре - Пушкарь Н.С., с участием прокурора – Метлинова С.П., защитника - адвоката ОСОБА_1, рассмотрев в судебном заседании в зале суда в городе Севастополе жалобу ОСОБА_2 на постановление заместителя прокурора города Севастополя старшего советника юстиции Пилата И.Г. от 18 января 2011 года о возбуждении уголовного дела в отношении директора ООО „ТД Агросоюз” ОСОБА_2 по признакам ст.15 ч.2 – ст.191 ч.4 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

18 января 2011 года заместитель прокурора города Севастополя старший советник юстиции Пилат И.Г., рассмотрев материалы проверки УНМ ГНА в г.Севастополе в отношении должностных лиц ООО «Торговый дом Агросоюз» вынес постановление о возбуждении уголовного дела в отношении директора ООО „ТД Агросоюз” ОСОБА_2 по признакам преступления, предусмотренного ст.15 ч.2 – ст.191 ч.4 УК Украины.

28 апреля 2011 года ОСОБА_2 обратился в суд с жалобой на постановление о возбуждении уголовного дела от 18 января 2011 года, вынесенное заместителем прокурора г.Севастополя Пилатом И.Г., по тем основаниям, что данное постановление вынесено незаконно, не обоснованно, с нарушением норм ст.ст. 94, 98, 130 УПК Украины.

В судебном заседании защитник заявителя ОСОБА_2 – адвокат ОСОБА_1 доводы, изложенные в жалобе, поддержал в полном объеме, при этом указал, что обжалуемое постановление вынесено с существенным нарушением требований ст.ст.94, 97, 98 УПК Украины, в связи с чем, подлежит отмене. Защитник заявителя указал, что основания для возбуждения настоящего уголовного дела уже являлись предметом исследования при вынесении решений Ленинским районным судом г.Севастополя 11.11.2010 года и Апелляционным судом г.Севастополя 06.12.2010 года, при этом повторная доследственная проверка фактически не проводилась, в связи с чем указанные данные не могут повторно являться основаниями для возбуждения уголовного и, более того, не свидетельствуют о наличии в действиях ОСОБА_2 признаков преступления, предусмотренного ст.15 ч.2 – ст.191 ч.4 УК Украины.

Прокурор указал, что постановление о возбуждении уголовного дела вынесено законно, на момент возбуждения уголовного дела были достаточные данные, свидетельствующие о наличии в действиях ОСОБА_2 признаков состава преступления, предусмотренного ст.15 ч.2 – ст.191 ч.4 УК Украины и просил суд в удовлетворении жалобы отказать, как необоснованной.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы, послужившие поводом и основанием для возбуждения уголовного дела, а также материалы уголовного дела № 110003, суд приходит к выводу о том, что жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу требований ст.236-8 УПК Украины, рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, суд обязан проверять и выяснять вопросы наличия на момент возбуждения уголовного дела поводов и оснований для вынесения указанного постановления, законность источников полученных данных, ставших основаниями для вынесения постановления о возбуждении уголовного дела, а также компетентное ли лицо приняло решение о возбуждении уголовного дела, был ли соблюден установленный для этого порядок и не вправе рассматривать и заблаговременно разрешать те вопросы, которые решаются судом при рассмотрении дела по существу.

Согласно постановления о возбуждении уголовного дела от 18.01.2011 года, вынесенного заместителем прокурора г.Севастополя Пилатом И.Г., в ходе доследственной проверки установлено следующее:

«Общество с ограниченной ответственностью «ТД Агросоюз» (далее ООО «ТД Агросоюз») зарегистрировано Нахимовской районной государственной администрацией города Севастополя 12.08.2005 года, свидетельство о государственной регистрации А01 №039232, код ЕГРПОУ 33729349. Предприятие поставлено на налоговый учет в ГНИ Нахимовского района города Севастополя 12.08.2005 года под № 01082, перерегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость 15.08.2006 года под № 39699023, индивидуальный налоговый номер 337293427035, юридический адрес: город Севастополь, ул.Энергетиков, 26, фактический адрес: город Севастополь, ул.Репина, 15/2.

В проверяемом периоде ответственным за финансово - хозяйственную деятельность, а также за правильность начисления и своевременность уплаты налогов в период времени с 10.08.2005 года по настоящее время согласно приказу о назначении №1 от 10.08.2005 года являлся директор ОСОБА_2. Главный бухгалтер - не предусмотрен.

В ходе доследственной проверки было установлено, что ООО «ТД Агросоюз» 30.01.2009 года заключило Договор №30/01-АС с ООО «Агрофирма «Южный берег». На основании данного договора, ООО «ТД Агросоюз» 30.01.2009 года перечислило на расчетный счет ООО «Агрофирма «Южный берег» 432000 грн., в т.ч. НДС 72000 грн., что подтверждается платежным поручением №122 от 30.01.2009 года ООО «Агрофирма «Южный берег», в свою очередь, выписало в адрес ООО «ТД Агросоюз» налоговую накладную №1 от 30.01.2009 года на сумму 432000 грн., в т.ч. НДС 72000 грн.

В последующем, ООО «Агрофирма «Южный берег» платежными поручениями №9 от 16.02.2009 года в сумме 250000 грн. и №10 от 17.02.2009 года в сумме 20560 грн., а всего денежные средства в сумме 270560 грн., вернуло в адрес ООО «ТД Агросоюз» с назначением платежа «из-за недопоставки товара».

При этом ООО «Агрофирма «Южный берег», в феврале 2009 года выписало Расчет №1 от 17 февраля 2009 года корректировки к налоговой накладной №1 от 30.01.2009 года с корректировкой оборотов в сторону уменьшения без НДС в сумме 225466,25 грн. и НДС 26906,75 грн.

Таким образом, сумма налоговых обязательств по вышеуказанной операции у ООО «Агрофирма «Южный берег» составила, с учетом корректировки, 26906,75 грн. Следовательно, налоговый кредит ООО «ТД Агросоюз» по операции с ООО «Агрофирма «Южный берег», составил 26906,75 гривен. Расчет корректировки №1 от 17.02.2009 года был получен ООО «ТД Агросоюз» в феврале 2009 года.

Расчет корректировки №1 от 17 февраля 2009 года получен ООО «ТД Анросоюз» в февраля 2009 года, о чем свидетельствуют сами корректировки и объяснения бухгалтера ООО «Агрофирма «Южный берег» ОСОБА_4

Кроме того, ООО «ТД Агросоюз» 30.06.2006 года заключило Договор №30/0 6-АС с ЧП «Инвестагропивдень». На основании данного Договора, ООО «ТД Агросоюз» 13.02.2009 года перечислило на расчетный счет ЧП «Инвестагропивдень» 1000000 грн., в т.ч. НДС 166666,67 грн., что подтверждается платежным поручением №140 от 13.02.2009 года ЧП «Инвестагропивдень», в свою очередь, выписало в адрес ООО «ТД Агросоюз» налоговую накладную №169 от 13.02.2009 года на сумму 1000000 грн., в т.ч. НДС 166666,67 гривен.

В последующем, ЧП «Инвестагропивдень» платежными поручениями №145 от 16.02.2009 года в сумме 500000 грн. и №239 от 13.03.2009 года в сумме 500000 грн., а всего денежные средства в сумме 1000000 гривен, вернуло в адрес ООО «ТД Агросоюз».

При этом, ЧП «Инвестагропивдень» выписало Расчет №214 от 16.02.2009 года корректировки к налоговой накладной №169 от 13.02.2009 года (п/п №145 от 16.02.2009 года) с корректировкой оборотов в сторону уменьшения без НДС в сумме 416666,67 грн. и НДС 83333,33 грн. и Расчет №224 от 13.03.2009 года к налоговой накладной №169 от 13.02.2009 года (п/п № 239 от 13.03.2009 года) с корректировкой оборотов в сторону уменьшения без НДС в сумме 416666,67 грн. и НДС 83333,33 грн.

Таким образом, сумма налоговых обязательств по вышеуказанной операции у ЧП «Инвестагропивдень» по налоговой накладной №169 от 13.02.2009 года была сторнирована в «ноль», следовательно, налоговый кредит по данной операции по данной операции у ООО «ТД Агросоюз» отсутствует.

Расчет корректировки №214 от 16.02.2009 года был получен ООО «ТД Агросоюз» в марте 2009 года, о чем свидетельствуют сама корректировка и объяснения бухгалтера ЧП «Инвестагропивдень» ОСОБА_5

При этом, директор ООО «ТД Агросоюз» ОСОБА_2 подал в ГНИ в Нахимовском районе города Севастополя налоговую декларацию по НДС за апрель 2009 года (вх. 14819 20.05.2009 г.); расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по НДС за апрель 2009 года (вх. № 14820 от 20.05.2009 г.); справку об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которая остается непогашенной после бюджетного возмещения, полученного в отчетном налоговом периоде, и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода за апрель 2009 года (вх. 14823 от 20.05.2009 г.); расчет суммы бюджетного возмещения за апрель 2009 года (вх. 14821 от 20.05.2009 г.); заявление о возврате суммы бюджетного возмещения за апрель 2009 года (вх. № 14824 от 20.05.2009 г.); расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за апрель 2009 года (вх. 14822 от 20.05.2009 г.), с заявленным бюджетным возмещением на расчетный счет предприятия в сумме 188 624 грн.

Данное бюджетное возмещение сформировалось за счет остатка отрицательного значения предыдущего налогового периода, т.е. марта 2009 года.

В результате проверки обоснованности заявленного возмещения было установлено, что отрицательное значение по НДС (превышение налогового кредита над налоговыми обязательствами) ООО «ТД Агросоюз» в марте 2009 года сложилось по налоговым накладным по НДС на общую сумму 1482732,38 грн., в т.ч., по операциям: с ООО «Агрофирма им. А.Суворова» в сумме 79560,00 грн.; с ООО «ТД «Агринтер» в сумме 369302,20 грн.; с ЧП «Инвестагропивдень» в сумме 629356,20 грн.; с ООО «Таврийская зерновая компания» в сумме 130731,59 грн.; а также по прочим поставщикам в сумме 273782,39 грн., с учетом корректировки к налоговым накладным по НДС по ЧП «Инвестагропивдень» в сумме НДС - 712337,91 грн.

Кроме того, установлено, что товарно-материальные ценности фактически приобретались за наличный расчет у производителей зерновых культур (фермеров, пайщиков, частных лиц), но документально оформлялись как приобретенные у ЧП «Инвестагропивдень» и ООО «ТД «Агринтер». Также документально перевозка зерна на специализированное зернохранилище ЗАО СК «Авлита» оформлялась от имени ООО «Таврийская зерновая компания», но в действительности осуществлялась физическими лицами – владельцами автотранспорта. Данные сведения подтверждаются пояснениями перевозчиков, предоставляющих услуги ООО «ТД Агросоюз», а именно: ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14

Также данные сведения подтверждаются выводами акта проверки ООО «ТД Агроинтер», согласно которым все договора, заключенные ООО «ТД Агроитер» за период времени с января 2007 года по декабрь 2009 года, имеют противоправный характер, противоречат интересам общества и государства и, следовательно, являются никчемными.

Кроме того, в результате проведенных встречных проверок установлены факты оформления налоговых накладных по поставщикам: ЧП «Инвестагропивдень» налоговая накладная №169 от 13.02.2009 года на сумму 1000000 грн., в т.ч. НДС в сумме 166666,67 грн., расчёт №224 от 13.03.2009 года корректировки количественных и качественных показателей к налоговой накладной от 13.02.2009 года за №169 в сторону уменьшения на сумму 416666,67 грн., в т.ч. НДС - 83333,33 грн.; ООО «Агрофирма «Южный берег» налоговая накладная №1 от 30.01.2009 года, на сумму 432000 грн., в т.ч. НДС на сумму 72000 грн., расчёт №1 от 17.02.2009 грн. корректировки количественных и качественных показателей к налоговой накладной №1 от 30.01.2009 грн. в сторону уменьшения на сумму 225467,5 грн., в т.ч. НДС - 45093,5 грн.

При этом директором ООО «ТД Агросоюз» ОСОБА_2 в ГНИ в Нахимовском районе города Севастополя предоставлен уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (вх. № 9711 от 21.04.2009 г.) и расчёт корректировки сумм НДС за февраль (вх. № 9717 от 21.04.2009 г.), в котором корректируется налоговый кредит за февраль 2009 года.

В указанном уточняющем расчёте отражены: расчёт № 214 от 16.02.2009 года корректировки количественных и качественных показателей к налоговой накладной ЧП «Инвестагро пивдень»  № 169   от   13.02.2009  года   в   сторону   уменьшения   на   сумму

416666,67 грн., НДС 83333,33 грн.; расчёт №1 от 17.02.2009 года корректировки количественных и качественных показателей к налоговой накладной ООО ««Агрофирма «Южный берег» №1 от 30.01.2009 года в сторону уменьшения на сумму 225467,5 гривен, НДС 45093,5 гривен.

Таким образом, ООО «ТД Агросоюз» с учётом данного уточняющего расчёта скорректировал налоговый кредит февраля 2009 года в сторону уменьшения на сумму НДС 128427 грн.. При этом сумма к начисление не изменилась, в связи с одновременной корректировкой налогового кредита в сторону увеличения за счет включения раннее не учтенных налоговых накладных на сумму НДС 128427 гривен.

В связи с тем, что налоговые накладные ООО «Агрофирма «Южный берег» №1 от 30.01.2009 года на сумму 432000 грн., в т.ч. НДС 72000 грн., и ЧП «Инвестагропивдень» №169 от 13.02.2009 года на сумму 1000000 грн., в т.ч. НДС 166667,67 грн. были включены в состав налогового кредита марта 2009г., а расчёт №1 от 17.02.2009 года корректировки количественных и качественных показателей к налоговой накладной ООО ««Агрофирма «Южный берег» №1 от 30.01.2009 года в сторону уменьшения на сумму НДС 45093,5 грн., расчёт №214 от 16.02.2009 года корректировки количественных и качественных показателей к налоговой накладной ЧП «Инвестагропивдень» № 169 от 13.02.2009 года в сторону уменьшения на сумму НДС 83333,33 грн. были включены в состав налогового кредита февраля 2009 года, то есть в разных периодах, следовательно, директором ООО «ТД Агросоюз» ОСОБА_2 было искусственно сформировано отрицательное значение по НДС в марте 2009 года, которое было заявлено к бюджетному возмещению на расчетный счет ООО «ТД Агросоюз» в декларации за апрель 2009 года.

На момент подачи декларации по НДС за апрель 2009 года, расчета суммы бюджетного возмещения за апрель 2009 года, заявления о возврате суммы бюджетного возмещения за апрель 2009 года директору ООО «ТД Агросоюз» ОСОБА_2 было достоверно известно о наличии корректировок количественных и качественных показателей к налоговым накладным, однако корректировка налогового кредита включена в декларацию февраля 2009г., а налоговые накладные в декларацию марта 2009 года. При этом, результаты деятельности в феврале 2009 года не участвуют в расчете бюджетного возмещения, заявленного в декларации по НДС за апрель 2009 года.

Таким образом, директор ООО «ТД Агросоюз» ОСОБА_2, преследуя умысел на обращение в собственность предприятия государственных средств, предоставил в ГНИ Нахимовского района г. Севастополя декларацию по НДС за апрель 2009г. с заявленной суммой бюджетного возмещения на счет плательщика в банке на общую сумму 188624 грн., в которой незаконно заявил к возмещению из бюджета сумму НДС в размере 128427 грн.

Также, в соответствии с п.п.7.7.4 Закона Украины «О НДС», директором ООО «ТД Агросоюз» ОСОБА_2 были предоставлены Приложения №3 к налоговой декларации по НДС за вышеуказанный период с расчетом суммы бюджетного возмещения на расчетный счет. Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на обращение в пользу ООО «ТД Агросоюз» государственных средств, директор ООО «ТД Агросоюз» ОСОБА_2, в соответствии с п.п.7.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97, подал в орган государственного казначейства Украины в городе Севастополе копию декларации с бюджетным возмещением с отметкой налогового органа об их принятии.

Однако, в ходе проверки налоговыми органами достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость на расчетный счет за апрель 2009г., установлено нарушение предприятием ООО «ТД Агросоюз» п.п.7.7.1, п.п.7.7.2 п. 7.7, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97, в результате чего снята сумма бюджетного возмещения, незаконно заявленного предприятием ООО «ТД Агросоюз» на расчетный счет в апреле 2009 года на общую сумму 128427,00 грн.

Таким образом, директором ООО «ТД Агросоюз» ОСОБА_2 были выполнены все действия, которые были необходимы для получения предприятием незаконного бюджетного возмещения на расчетный счет, однако, преступление не было окончено по причинам, не зависящим от его воли, что свидетельствует о наличии в действиях ОСОБА_2 признаков преступления, предусмотренного ст.ст.15 ч.2 – ст.191 ч.4 УК Украины»

Судом установлено, что поводом для возбуждения уголовного дела в отношении ОСОБА_2 послужило непосредственное обнаружение прокурором признаков преступления в ходе в ходе рассмотрения материалов доследственной проверки УНМ ГНА в г.Севастополе в отношении должностных лиц ООО «ТД Агросоюз».

В соответствии со ст.94 ч.1 п.5 УПК Украины поводом к возбуждению уголовного дела является, в том числе, непосредственное обнаружение прокурором признаков преступления.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что при возбуждении уголовного дела  требования ст.94 ч.1 УПК Украины нарушены не были.

В соответствии со ст.94 ч.2 УПК Украины уголовное дело может быть возбуждено в том случае, если, кроме законного повода имелись также и основания, под которыми уголовно-процессуальный закон понимает наличие достаточных данных, указывающих на наличие признаков преступления. При этом не является обязательным наличие полных и всесторонних данных, указывающих на состав преступления.

Основаниями для возбуждения уголовного дела послужили: акт невыездной проверки ООО «ТД Агросоюз» №1462/10/23-423/33729349/108 от 13 августа 2009 года; налоговое уведомление-решение №0001102330/0 от 13 августа 2009 года; акт выездной проверки ООО «ТД Агроинтер» №1965/232-00/32003950 от 25 мая 2010 года; справка по установлению местонахождения ООО «ТД Агроинтер» №250/7/23-409; копии налоговых деклараций по НДС ООО «ТД Агросоюз» с приложенными и уточняющими расчетами, расчет №214 от 16 февраля 2009 года корректировки количественных и качественных показателей к налоговой накладной ЧП «Инвестагропивдень» №169 от 13 февраля 2009 года; расчет №1 от 17 февраля 2009 года корректировки количественных и качественных показателей к налоговой накладной ООО «Агрофирма «Южный берег» №1 от 30 января 2009 года; объяснения директора ООО «ТД Агросоюз» ОСОБА_2; объяснение старшего налогового ревизора-инспектора ГНИ в Нахимовском районе города Севастополя ОСОБА_15; объяснения бухгалтера ЧП «Инвестагропивдень» ОСОБА_5 и бухгалтера ООО «Агрофирма «Южный берег» ОСОБА_4; объяснения работника ЧП «Агросоюз Юг» ОСОБА_16, объяснения перевозчиков ОСОБА_6, ОСОБА_17, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, иные материалы доследственной проверки, а также документы, добытые в ходе расследования уголовного дела №405017.

Указанные материалы доследственной проверки и уголовного дела № 405017, которое было возбуждено в отношении директора ООО «ТД Агросоюз» ОСОБА_2  01.10.2010 года и на основании которых было повторно вынесено постановление о возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_2 приняты и составлены должностными лицами в пределах своих полномочий, в рамках уголовно-процессуального законодательства, подтверждают реальность описанного в обжалуемом постановлении события и не вызывают у суда сомнений в их достоверности и получении законным путем,  при этом содержат, по мнению суда, данные, которые в своей совокупности явились достаточными для принятия прокурором решения о наличии оснований для возбуждения уголовного дела и вынесения соответствующего постановления.

Доводы адвоката ОСОБА_1 о том, что после отмены постановления о возбуждении уголовного дела от 01.10.2010 года повторная проверка не проводилась, каких-либо новых оснований для возбуждения уголовного дела не добыто, суд не принимает во внимание, поскольку после отмены судом первой инстанции постановления о возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_2 от 01.10.2010 года, заместителем прокурора г.Севастополя, в том числе, и на основании дополнительных материалов, законно полученных в ходе расследования уголовного дела № 405017, повторно 18.01.2011 года было вынесено постановление о возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_2

При проверке законности источников данных, послуживших основаниями для возбуждения уголовного дела, судом не установлено фактов, указывающих на незаконность источников, послуживших основаниями для возбуждения дела.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что нарушений требований ст.ст.94, 97, 98 УПК Украины при возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_2 по признакам состава  преступления, предусмотренного ст.15 ч.2-191 ч.4 УК Украины, допущено не было, уголовное дело возбуждено при наличии достаточных поводов и оснований, а потому в удовлетворении жалобы ОСОБА_2 следует отказать.

На основании решения Конституционного суда Украины №3-РП/2003 от 30 января 2003 года, ст.ст.94, 98 УПК Украины, Постановления Пленума ВСУ № 6 от 04.06.2010 года «О некоторых вопросах, возникающих во время рассмотрения судами Украины жалоб на постановления органов дознания, следователя, прокурора о возбуждении уголовного дела», руководствуясь ст.ст.236-7, 236-8 УПК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л :

В удовлетворении жалобы ОСОБА_2 на постановление о возбуждении уголовного дела от 18 января 2011 года, вынесенное заместителем прокурора города Севастополя старшим советником юстиции Пилатом И.Г. в отношении ОСОБА_2 по признакам преступления, предусмотренного ст.15 ч.2-191 ч.4 УК Украины – отказать.

Производство по уголовному делу, возбужденному заместителем прокурора города Севастополя старшим советником юстиции Пилатом И.Г. 18 января 2011 года в отношении ОСОБА_2 по признакам преступления, предусмотренного ст.15 ч.2-191 ч.4 УК Украины - возобновить.

Возвратить материалы уголовного дела в СО НМ ГНА в г.Севастополе для производства досудебного следствия.  

Копию постановления направить прокурору города Севастополя, заявителю – ОСОБА_2, адвокату ОСОБА_1, следователю, в производстве которого находится уголовное дело.

На постановление в течение 7 суток со дня его вынесения может быть подана апелляция в Апелляционный суд города Севастополя через Ленинский районный суд г.Севастополя.

Судья