Cправа № 2а-3352/10/0770
Ряд стат. звіту № 8.1.5
Код - 10
ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16 березня 2011 року м. Ужгород
Закарпатський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Луцович М.М.
при секретарі судового засідання Боднар Т.А.
за участю сторін:
представника позивача –Вередюк В.М.;
відповідач –не з’явився,
розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Закарпатського окружного адміністративного суду уточнену (змінену) позовну заяву державної податкової інспекції у Виноградівському районі Закарпатської області до ТОВ «Гелп-Україна»Йозеф Грега»про стягнення податкової заборгованості по податку на прибуток в сумі 75000,58 грн., –
ВСТАНОВИВ:
До Закарпатського окружного адміністративного суду звернулася державна податкова інспекція у Виноградівському районі Закарпатської області із вказаним позовом до ТОВ «Гелп-Україна»Йозеф Грега»про стягнення з ТОВ «Гелп-Україна»Йозеф Грега»на користь державного бюджету податкового боргу по податку на прибуток в сумі 84495,00 грн.
В процесі розгляду справи, в судовому засіданні 16.03.2011 року, представником позивача було заявлено клопотання про уточнення (зменшення) позовних вимог, оскільки відповідачем частково погашено наявну заборгованість, а тому позивач остаточно просив стягнути з ТОВ «Гелп-Україна»Йозеф Грега»заборгованість по податку на прибуток в сумі 75000,58 грн. (а.с. 49).
Позовні вимоги мотивовані тим, що 26.04.2010 року працівниками податкової інспекції проводилась виїзна планова документальна перевірка з питань дотримання відповідачем вимог податкового законодавства за період з 01 жовтня 2007 року по 30 вересня 2009 року, внаслідок чого ТОВ «Гелп-Україна»Йозеф Грега»донараховано податку на прибуток в сумі 56330 грн. та 28165,00 грн. за штрафною (фінансовою) санкцією.
Під час судового розгляду даної справи представник позивача позовні вимоги підтримав повністю. Просив суд задовольнити позов в повному обсязі з урахуванням уточнених позовних вимог.
Відповідач в судове засідання не з'явився повторно, хоча про, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином, за адресою зазначеною у довідці з ЄДРПОУ від 19.08.2010 року (а.с. 8-10), а за таких обставин, на підставі ст. 35 КАС України, сторона вважається належним чином повідомленою про дату, час та місце судового засідання.
Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що позовні вимоги слід задовольнити з наступних підстав.
Судом встановлено та підтверджено матеріалами справи, що ТОВ «Гелп-Україна»Йозеф Грега»було зареєстроване Виноградівською районною державною адміністрацією 28 жовтня 2005 року (а.с.8-10) та знаходиться за адресою: Закарпатська область, Виноградівський район, с. Онок, вул. Миру, буд. 1.
Державною податковою інспекцією у Виноградівському районі було проведено виїзну планову документальну перевірку з питань дотримання відповідачем вимог податкового законодавства за період з 01.10.2007 р. по 30.09.2009 р. про що складено акт перевірки від 26.04.2010. № 45/23-0112/33851018 (а.с. 11-26).
За періоди 01.10.2007р. по 31.12.2007р. ТОВ «Гелп-Україна»Йозеф Грега»задекларовано податок на прибуток у сумі 1981 грн., за період з 01.01.2008 року до 31.12.2008 року задекларовано податку на прибуток в сумі 15725 грн. та за період з 01.01.2009 року до 30.09.2009 року - 2752 грн.
Перевіркою встановлено порушення пп. 4.1.6 п. 4.1 ст.4. пп. 5.2.1 п.5.2. ст. 5 Закону України від 22.05.1997 № 283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" та пп.9.1.4 п.9.1 ст.9 Закону України від 22.05.2003, № 889-ІУ "Про податок з доходів фізичних осіб", в результаті чого донараховано податку на прибуток в сумі 56330 грн., (в т.ч. за ІУ квартал 2007 року - в сумі 7448 грн., за 2008 рік - в сумі 19381 грн. та півріччя 2009р.- 29501грн.)
Як вбачається з акту перевірки (а.с. 19), згідно укладеного договору оренди нежитлового приміщення від 07.03.08р. № б/н між ТОВ «Гелп-Україна»Йозеф Грега»- орендар та фізичною особою ОСОБА_3 - орендодавець, у тимчасове володіння, другий поверх будівлі під швейне виробництво за адресою: АДРЕСА_1, загальною площею 850 кв.м. Об'єкт передається в оренду з метою діяльності цеху по пошиву одягу. Розмір орендної плати складає 3 грн. за 1 кв. м. щомісячно. Термін передачі об'єкта в оренду складає 10 років. Оплата перераховується на поточний рахунок орендодавця.
Згідно з Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств»господарська операція фізичної особи, що передбачає передачу орендарю права користування основними фондами на термін, який не перевищує терміну їх повної амортизації, з обов'язковим поверненням таких основних фондів їх власникам після закінчення терміну дії орендної угоди класифікується як оперативна оренда. При цьому основні фонди, отримані в оперативну оренду, у складі основних засобів орендаря не відображаються.
Сплачена (нарахована) сума орендної плати щодо оперативної оренди на підставі пп. 5.2.1 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" включається до складу валових витрат орендаря приміщення.
Пп. 9.1.4 п. 9.1 ст.9 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003. № 889-ІУ, передбачено, що договір оренди нерухомого майна підлягає нотаріальному посвідченню у випадках, передбачених законом, при цьому нотаріус зобов'язаний надіслати інформацію про такий договір податковому органу за основним місцем проживання платника податку - орендодавця за формою та у спосіб, встановлені Кабінетом Міністрів України. У разі порушення такої форми чи способу нотаріус несе відповідальність, встановлену законом за порушення порядку чи строків надання податкової звітності.
Оскільки підприємством договір оренди з фізичною особою ОСОБА_4 нотаріально не посвідчено, дані понесені витрати не відносяться до складу валових витрат і відповідно підлягають зменшенню за 2008 рік на загальну суму 22100 грн. (II кв. - 6800грн., III кв. ,-,7650грн., ІУ кв. - 7650 грн.
Крім того, як вбачається з акту перевірки, при укладенні контрактів між відповідачем та фірмами - замовниками: фірма "HELP JOZEF HREHA s.r.o." (Словацька Республіка), якими обумовлено, що замовник постачає давальницьку сировину, а виконавець приймає і виготовляє з давальницької сировини Замовника. Поставки виготовленої продукції обумовлено контрактами проводиться на умовах ЕХW (Виноградів), керуючись "Інкотермс-2000".
Умови поставки ЕХW (франко-завод), відповідно Офіційних правил тлумачення торговельних термінів Міжнародної торгової палати ІНКОТЕРМС означає, що продавець вважається таким, що виконав свої зобов'язання щодо поставки, в момент, коли він надав товар у розпорядження покупця на площах свого підприємства чи в іншому названому місці, без здійснення митного очищення товару для експорту та завантаження його на будь-який приймаючий транспортний засіб. Таким чином, цей термін покладає мінімальні обов'язки на продавця, а покупець несе всі витрати і ризики у зв'язку з перевезенням товару з площ продавця до місця призначення. Продавець зобов'язаний, на прохання, за рахунок і на ризик покупця, надати йому всіляке сприяння в одержанні будь-яких документів чи еквівалентних їм електронних повідомлень, що видаються чи передаються у країні поставки та/або походження товару, яких може потребувати-покупець для експорту та/або імпорт товару і, в разі необхідності, для його транзитного перевезення через будь-яку країну. Продавець зобов'язаний забезпечити покупця, на його вимогу, інформацією, необхідною для оформлення страхування. Однак, підприємством не враховані вищенаведені факти, тим самим порушено п.1.32.ст. 1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" господарська діяльність - будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою. Також порушено п.п..5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», яким передбачено включення до складу валових витрат будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) - при формуванні валових витрат, а саме несе всі витрати по здійсненню митного очищення товару для експорту та завантаження його на приймаючий транспортний засіб, одержання за свій рахунок будь-яких документів чи еквівалентних їм електронних повідомлень, що видаються чи передаються у країні поставки та/або походження товару, яких може потребувати покупець для експорту, тоді як дані витрати повинен повністю нести покупець після прийняття товару на складі продавця. Під час перевірки не було представлено підприємством будь-яких документів (додатків до контракту, контракту) про надання компенсації за понесені витрати покупця продавцеві, а відтак податковим органом зменшено валові витрати на загальну суму 22840 грн.
Підприємством також порушено п.п.4.1.6 п. 4.1 ст.4 Закону України від 22.05.97р. №283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», що полягає у наступному.
24.11.2005 підприємством заключений договір № б/н про надання поворотної фінансової допомоги (позики) з фізичною особою - ОСОБА_5, розмір позики визначається кожний раз окремо, виходячи з виробничою необхідністю підприємства.
Позичальник (ТОВ «Гелп - Україна») зобов'язується повернути суму позики по першій вимозі кредитора, шляхом отримання суми позики кредитором в касі підприємства. Договір діє до його остаточного виконання сторонами.
За перевіряємий період ОСОБА_5 надано поворотної фінансової допомоги підприємству в сумі 620389 грн. та повернуто 442345 грн., відповідно затишок неповернутої фінансової допомоги становить 178044грн..
Відповідно до п.п. 1.22.2. п.1.22 ст. 1 Закону України від 22.05.97р. №283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств»із змінами та доповненнями поворотна фінансова допомога - це сума коштів передана платнику податку у користування на визначений строк відповідно до договорів, які не передбачають нарахування процентів або надання інших видів компенсацій як плати за користування такими коштами.
Згідно з п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст.4 Закону України від 22.05.97р. №283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами та доповненнями, доходи з інших джерел у вигляді сум поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, що залишається неповерненою на кінець такого звітного періоду від осіб, що не є платниками цього податку (у тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають пільги з цього податку, включаючи право застосовувати ставку податку нижчу, ніж установлена пунктом 7.2 статті 7 або статтею 10 цього Закону. У разі коли у майбутніх податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий платник податку збільшує суму валових витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками податкового періоду, в якому відбулося таке повернення.
Внаслідок порушення відповідачем ведення податкового обліку по даній операції (при отриманні поворотної фінансової допомоги відображається сума у валових доходах, а при поверненні у валових витратах) ним занижено валові витрати на суму 442345грн. Дані порушення призвели до заниження податкових зобов'язань з податку на прибуток на загальну суму 56330грн.
За результатами даних порушень прийнято податкове повідомлення-рішення від 06.05.2010 року №00004722351/0, у відповідності до якого визначено податкове зобов'язання по податку на прибуток в сумі 84495.00 грн. (56330,00 грн. за основним платежем, 28165,00 грн. за штрафною (фінансовою) санкцією, яке вручено директору товариства 06.05.2010 року особисто під розписку, про що свідчить підпис на корінці даного рішення.(а.с.27)
Відповідно до п. 6.2. ст. 6 Закону України від 21.12.2000, № 2181-ІІІ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податковою інспекцією були направлені податкові вимоги №1/165 від 18.05.2010 р. та № 2/172 від 30.06.2010р. на стягнення суми податкового боргу за погодженими податковими зобов'язаннями.
У відповідності до підпункту 17.1.3. пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21.12.2000, № 2181-ІІІ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але-не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.
Наявна у відповідача заборгованість також підтверджується обліковою карткою платника податків (а.с.50-51).
Підприємством не вжито достатніх заходів, щодо повного погашення податкової заборгованості, визначеної у податковому повідомленні –рішенні від 06.05.2010 року №00004722351/0, а відтак враховуючи обставини встановлені судом, уточнені позовні вимоги слід задовольнити у повному обсязі.
На підставі наведеного, керуючись статтями 11,70,71,86, 160-163 КАС України, суд -
ПОСТАНОВИВ:
Уточнену (змінену) позовну заяву державної податкової інспекції у Виноградівському районі Закарпатської області –задовольнити.
Стягнути з ТОВ «Гелп-Україна»Йозеф Грега» (Закарпатська область, Виноградівський район, с. Онок, вул. Миру, 1 ідентифікаційний номер 33851018) податкову заборгованість по податку на прибуток в сумі 75000,58 грн. (сімдесят п’ять тисяч гривень 58 коп.) грн.
Постанова суду може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня її проголошення, а у разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Апеляційна скарга подається через Закарпатський окружний адміністративний суд з одночасним надсиланням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Головуючий-суддя Луцович М.М.