ГАГАРІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ

1 инстанция

код суда 2702

дело №1-636/09

№1-238/10

№1-101/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

22 июня 2011 года                                                                        Гагаринский районный суд

                                                                                                        города Севастополя

в составе:

председательствующего судьи                           Бессараб Л.М.

при секретаре                                                        Сидорук М.А.  

участием прокурора                                            Веремеенко А.С.

защитника  адвоката                                            ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Севастополе уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1,  уроженца города Севастополя, гражданина  Украины, русского, холостого, не работающего, проживающего  и зарегистрированного в АДРЕСА_1 ранее не судимого

в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.192 УК Украины

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 с целью получения прибыли в результате занятия предпринимательской деятельностью лично зарегистрировался в Гагаринской РГА г. Севастополя 16.05.2002 года под регистрационным номером НОМЕР_2  (идентификационный код НОМЕР_1, состоявший на учете в ГНИ Гагаринского района г. Севастополя с 21.05.2002 года, свидетельство плательщика НДС НОМЕР_3, ИНН НОМЕР_1) в качестве субъекта предпринимательской деятельности без создания юридического лица. При этом ОСОБА_2 самостоятельно открыл расчетный счет в банке для обеспечения ведения своей деятельности, при регистрации в качестве частного предпринимателя ему разъяснялся порядок налогообложения, необходимость подачи достоверной отчетности о своей предпринимательской деятельности и другие обязанности и права, которые возникают при регистрации в качестве частного предпринимателя.

Являясь частным предпринимателем ОСОБА_2, в соответствии со  ст. ст. 4, 9, 11 Закона Украины «О системе налогообложения»№77/97 - ВР от 18 февраля 1997 года, с последующими изменениями и дополнениями, ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIV от 16.07.1999 года, с последующими изменениями и дополнениями, Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №168/97-ВР, с изменениями и дополнениями, отвечал за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, за соблюдение  порядка оформления и передачи для учета первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учетов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме, в том числе налога на добавленную стоимость (НДС) и подоходного налога.

Однако, ОСОБА_2 действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью причинения имущественного ущерба в крупных размерах путем обмана уклонился от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения Украины и введенных в установленном законом порядке, подлежащих обязательному начислению и перечислению в бюджет, а именно: налога на добавленную стоимость и подоходного налога физических лиц, путем сокрытия объекта налогообложения в виде внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о своей финансово-хозяйственной деятельности, - не внесения проведенных сделок по купле-продаже товаров, и предоставления вышеуказанных деклараций с ложными сведениями в ГНИ Гагаринского района г. Севастополя, в период времени с 15.05.2002 года по 31.12.2003 года занизил налог на добавленную стоимость на сумму 177587,00 грн. и подоходный налог на сумму 258307,20 грн., подлежащие перечислению в бюджет. В результате умышленных действий ОСОБА_2 в государственный бюджет не поступило налогов на общую сумму 435894,2 грн. при следующих обстоятельствах.

          При проведении документальной проверки правильности ведения учета доходов и расходов частным предпринимателем  ОСОБА_2 установлено, что в нарушения ст. 14.1, ст.19 Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан»№ 13-92 от 26.12.1992 года с изменениями и дополнениями и ст. 19.1 Инструкции «О подоходном налоге с граждан», утвержденной Приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 г. № 12, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 09.06.93г. под № 64, ОСОБА_2 в период 2002-2003 годах книгу учета доходов и расходов формы 10 не вел. В предоставленной ОСОБА_2 в ГНИ Гагаринского района г. Севастополя декларации о доходах за 2002 год, тот указал, заведомо ложные сведения о том, что его валовой доход составил 693244,80 грн.,  затраты составили 689387,60 грн., а чистый доход –3337,20 грн.

          Однако, при проверке движения денежных средств в ЗАО «ПромИнвестБанк»(филиал «Отделение в г. Севастополе АР Крым») по расчетному счету НОМЕР_4, принадлежащему частному предпринимателю ОСОБА_2, сведений по ф.8-ДР, справок по ф.2 «О сумме выплаченного дохода и удержанного налога», установлено, что валовой доход ОСОБА_2 составил 685229,11 грн. без учета НДС, т.е. его валовый доход за 2002 год завышен на сумму 8015,69 грн.

          При проверке расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности ОСОБА_2 установлено следующее. В соответствии с вышеуказанным Декретом, налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, т.е. разница между валовым доходом (выручки в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются налоговыми органами при проведении окончательных расходов по нормам, определенным Главной государственной налоговой инспекцией Украины по согласованию с Министерством экономики Украины и Государственным комитетом Украины по содействию малым предприятиям и предпринимательству.

          Документов, подтверждающих затраты при осуществлении предпринимательской деятельности за период с 15.05.2002 года по 31.12.2002 года ОСОБА_2 к проверке не предоставил и, в нарушение ст.13 указанного выше Декрета включил в расходную часть сумму 689387,60 грн., не подтвержденную документально.

          В соответствии с Приложением № 6 Инструкции «О подоходном налоге с граждан», утвержденной Приказом ГГНИ Украины от 21.04.1993 года № 12, нормы расходов, которые учитываются при налогообложении доходов граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, и других доходов  при осуществлении других видов деятельности, включая торговую, составляют 25%.

          Таким образом, затраты ОСОБА_2 за 2002 год исчислены согласно ст. 13 указанного выше Декрета и составляют: 685229,11 грн. (валовой доход за 2002 г. без учета НДС) х 25%(затраты по нормам ГНИ) = 171307.28 грн.

          В соответствии со ст. 13 Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан»№ 13-92 от 26.12.1992 года чистый доход ОСОБА_2 за 2002 год составил  513921,83 грн. (685229,11 грн. -   171307,28 грн. (установленный проверкой валовой доход  минус  затраты, принятые согласно норм), что на 510584, 63 грн. больше, чем заявлено  им в декларации о доходах за 2002 год.

Таким образом, в нарушение ст.ст. 13,14,19.1 Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан»ОСОБА_2 в 2002 году не начислил  и не перечислил  в бюджет подоходный налог на сумму 201 530,40 грн.

          Продолжая свою преступную деятельность, направленную на причинение имущественного ущерба в крупных размерах путем обмана при отсутствии признаков мошенничества, действуя аналогичным способом, ОСОБА_2 в 2003 году предоставил в ГНИ Гагаринского района декларацию о доходах за 1-й кв.2003 г., согласно которой его валовой доход составил 97125,00 грн, затраты -  96570,00 грн., а чистый доход –555,00 грн.

          Однако, при проверке движения денежных средств по его расчетному счету НОМЕР_4  в ЗАО «ПромИнвестБанк», сведений по ф.8-ДР, справок по ф.2 «О сумме выплаченного дохода и удержанного налога», установлено, что валовый доход ОСОБА_2 за 2003 год составил 202709,88 грн. (без учета НДС), т.е. валовой доход за 2003 год занижен на 105 584,88грн. Расходных документов за 2003 год ОСОБА_2 не предоставил.

          Затраты ЧП ОСОБА_2 за 2003 год исчислены согласно ст. 13 указанного выше Декрета и составляют: 202 709,88 грн. (валовой доход за 2003 год без учета НДС) * 25%(затраты по нормам ГНИ) = 50 677,47 грн.

          Таким образом, чистый доход ОСОБА_2 за 2003 год составляет  202 709,88 грн., что на 151 477,80 грн. больше, чем заявлено им в декларации о доходах. Действуя в нарушение требований ст.ст. 13,14,19.1 Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан»ОСОБА_2 в 2003 году не начислил и не перечислил  в бюджет подоходный налог на сумму  56 776,80 грн.

          Кроме того, в соответствии со ст. 2 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97 г. с изменениями и дополнениями, предприниматель ОСОБА_2 24.05.2002 года зарегистрировался плательщиком НДС, о чем имеет свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость № 89851315 от 27.05.2002 года НОМЕР_3.

          Действуя в нарушение ст.7.2.8 указанного Закона, он книгу учета приобретения и продажи товаров (работ, услуг) в ГНИ Гагаринского района г. Севастополя не приобрел и не  зарегистрировал.

          Согласно представленных им налоговых деклараций по НДС за период времени с 01.05.2002 года по 01.03.2004 года, налоговые обязательства составили 162 366 грн., налоговый кредит –161 410,00 грн., НДС к уплате – 956 грн.

          Проведенной проверкой финансово-хозяйственной деятельности ОСОБА_2 установлено, что его  налоговое обязательство составляет 177 587 грн., что на 15 221,0 грн. больше, чем заявлено им в нарушение требования п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в декларациях по НДС. Расхождение в суммах налогового обязательства произошло в результате не включения в полном объеме в налоговое обязательство сумм, полученных ОСОБА_2 на расчетный счет.

Налоговых накладных, подтверждающих налоговый кредит, ОСОБА_2 к проверке не предоставил. По результатам проверки его налоговый кредит составляет 0,0 грн., что на 161 410 грн. меньше, чем заявлено в декларациях по НДС.

Действуя, таким образом, в нарушение ст. 7.4.1, 7.4.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97г. с изменениями и дополнениями, ОСОБА_2 в период времени с 24.05.2002 года по 31.03.2004 года не начислил и не перечислил в бюджет налог на добавленную стоимость на сумму 177587,00 грн.

Таким образом, частный предприниматель ОСОБА_2 в период времени с 15.05.2002 года по 31.12.2003 года, путем обмана с целью причинения имущественного вреда государству в крупных размерах, предоставил в ГНИ Гагаринского района г. Севастополя заведомо ложную информацию о своей финансово-хозяйственной деятельности, занизил налоги, подлежащие перечислению в бюджет, на общую сумму 435 894,2 грн., чем причинил ущерб государству в крупных размерах.

В судебном заседании  подсудимым ОСОБА_2 и его защитником –адвокатом ОСОБА_1 заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_2 в связи с истечением сроков привлечения к уголовной ответственности.

Прокурор не возражал против заявленного ходатайства.

Выслушав мнение участников судебного заседания, изучив материалы уголовного дела суд считает ходатайство о прекращении уголовного дела подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что преступление, совершенное ОСОБА_2 правильно квалифицировано -  по  ч. 2 ст. 192 УК Украины, т.е. причинение имущественного ущерба в крупных размерах путем обмана при отсутствии признаков мошенничества и относится, в соответствие со ст. 12 УК Украины, относится к преступлениям средней тяжести. Указанное преступление совершено ОСОБА_2 в 2004 году, следовательно со дня его совершения до момента рассмотрения в суде прошло более 15 лет. В соответствии со ст. 49 УК Украины, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения им преступления до дня вступления приговора в законную силу истекло пять лет при совершении преступления средней тяжести.

В соответствии со ст. 11-1 УПК Украины, суд в судебном заседании при наличии оснований, предусмотренных ч.1 ст. 49 УК Украины, закрывает уголовное дело в связи с окончанием сроков давности, если дело поступило в суд с обвинительным заключением.

Таким образом, суд считает обоснованным ходатайство подсудимого и его защитника о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_2 в связи с истечением сроков привлечения к уголовной ответственности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 11-1 УПК Украины, ст.12, 49 УК Украины,

П О С Т А Н О В И Л

ОСОБА_2 освободить от уголовной ответственности по ч.2 ст. 192 УК Украины в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ч. 2 ст. 192 УК Украины производством прекратить.

Меру пресечения  ОСОБА_2 –подписку о невыезде- отменить.

Гражданский иск ГНА в городе Севастополе оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства оставить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционную инстанцию через Гагаринский районный суд путем подачи апелляции в течение 7 дней после оглашения постановления.

Судья