ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
12.02.08р. | Справа № А38/594-07 |
За позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Промінжинірінг", м.Дніпропетровськ
до Державної податкової інспекції Красногвардійського району Дніпропетровської області, м.Дніпропетровськ
про зобов'язання вчинення дій
Суддя Бишевська Н. А.
Секретар судового засідання Бикова А.О.
Представники сторін:
Від позивача: Бур”янський А.В. дов. від 01.10.2007 року,
Від відповідача: Денисенко Т.М. дов. № 1110/10/10-010 від 14.01.2008 року, Андрейченко Т.А. дов. № 2664/10/10-010 від 24.01.2008 року, Журавель К.О. дов. № 2672/10/10-010 від 24.01.2008 року.
СУТЬ СПОРУ:
Заявлено позов Товариства з обмеженою відповідальністю "Промінжинірінг" до Державної податкової інспекції Красногвардійського району Дніпропетровської області з вимогою зобов’язати відповідача відкликати направлення від 01.10.07р. №470 на бланку №0001386, на невиїзну позапланову перевірку, вручену після строку проведення перевірки, поза межами повноважень посадових осіб, та у спосіб не передбачений законодавством, та акт перевірки, підготований внаслідок незаконної перевірки.
В процесі судового розгляду позивачем змінювалися позовні вимоги і станом на 12.02.08р. заявлені наступним чином:
- визнання нечинним та скасування рішення Державної податкової інспекції Красногвардійського району м.Дніпропетровська №0000642307/26446 від 30.10.07р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій
- визнання нечинним та скасування рішення Державної податкової інспекції Красногвардійського району м.Дніпропетровська №0000642308/26447 від 30.10.07р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій
Останні вимоги обґрунтовані відсутністю в діях позивача порушень вимог закону, не відповідність доказів Відповідача обставинам, викладеним в акті перевірки, відсутністю правових підстав, наведених в оскаржуваних рішеннях, прийнятих на підставі акту перевірки.
Відповідач проти позову заперечує, стверджуючи про правомірність винесених рішень, посилаючись на наявність у підприємства простроченої дебіторської заборгованості перед нерезидентом (ненадходження у законодавчо встановлений термін розрахунків за експортною операцією) та ненадання до податкових органів декларації про валютні цінності доходи та майно, які належать резиденту та незаконно знаходяться за її межами.
На підставі ст. 160 КАС України в судовому засіданні оголошено вступну та резолютивну частини постанови.
Розглянувши матеріали справи, заслухавши представників Позивача та Відповідача, господарський суд, -
ВСТАНОВИВ:
Співробітниками податкового органу на підставі повідомлень банку: Дніпропетровська філія АКБ "ТАС - Комерцбанк" від 04.08.2006р. № 220/2/961; Дніпропетровська філія АКБ "ТАС - Комерцбанк" від 04.09.2006р. № 220/2/1109/1 та направлень на проведення перевірки №470 від 01.10.07р. та наказу №588 від 01.10.07р. проведено невиїзну документальну перевірку з питань дотримання вимог валютного законодавства ТОВ „Промінжінірінг" за період з 21.03.06р. по 12.10.07р.
За результатами перевірки складено акт №3038/22-019/25016385 від 17.10.2007р. в якому зазначено висновок про порушення ТОВ „Промінжінірінг" законодавчо встановлених термінів розрахунків при виконанні зовнішньоекономічних контрактів.
Так, згідно акту перевірки, в ході перевірочної роботи ДШ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська направлено запит в ДО АКБ "ТАС-Комерцбанк" № 21857/10/22-035 від 21.09.2007р. щодо наявності у ТОВ „Промінжінірінг" дебіторської заборгованості.
Згідно отриманої відповіді ДО АКБ "ТАС-Комерцбанк" № 220/2/1811 від 26.09.2007р. підтверджує наявність простроченої дебіторської заборгованості ТОВ „Промінжінірінг" перед нерезидентом "Dгесо Епегgу Sегvісеs LTD", (Канада) згідно контрактів: DN-ED 1105-01 від 08.11.2005р. в сумі 92628,00 дол.США; DN-ED 0406-02 від 03.04.2006р. в сумі 33000,00 дол.США.
Перевіркою розглянуто:
Контракт № DN-ED 1105-01 від 08.11.05р. з нерезидентом компанією "Dгесо Епегgу Sегvісеs LTD" (Саnаdа) в особі директора Романа Коновалец діючого на основі статуту, предметом якого є експорт шківів та барабанів бурової лебідки.
Контракт № ОІЧ-ЕО 0406-02 від 03.04.06р. з нерезидентом компанією " Dгесо Епегgу Sегvісеs LTD" (Саnаdа) в особі директора Романа Коновалец діючого на основі статуту, предметом якого є експорт бурильної труби квадратної для буріння нафтових та газових свердловин.
В ході перевірки встановлено, що валютна виручка у сумі 92678,00 дол. США по контракту DN-ED 1105-01 від 08.11.05р. та валютна виручка у сумі 33000,00 дол. США по контракту DN-ED 0406-02 від 03.04.06р не надійшли у законодавчо встановлений термін розрахунків за експортною операцією.
Відповідно, податковим органом здійснено висновок про порушення ст. 1 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94 - ВР від 23.09.94, якою встановлено, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у терміни виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 90 календарних днів з дати митного оформлення, виписки виїзної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності -з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності.
За порушення зазначеної вище норми законодавства Законом України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" передбачено фінансові санкції, а саме, нарахування пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.
Окрім зазначеного порушення, податковим органом встановлено порушення п. 1 ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України „Про систему валютного регулювання та валютного контролю" від 19.02.1993р. №15-93 та п. 1 Указу Президента України від 18.06.1994р. №319 „Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, які незаконно знаходяться за її межами" (із змінами та доповненнями". Товариство з обмеженою відповідальністю „Промінжінірінг" не надало до Державної податкової інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська декларації про валютні цінності, доходи та майно, які належать резиденту та незаконно знаходяться за її межами станом на 01.10.2006р., 01.01.2007р., 01.04.2007р., 01.07.2007р. Відповідно до п. 1 ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України „Про систему валютного регулювання та валютного контролю", валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню в Національному банку України; невиконання резидентом вимог щодо строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою відповідальність у вигляді накладення штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожний звітній період у відповідності до п. 2. 7 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління Національного банку України №49 від 08.02.200р. (із змінами та доповненнями).
На підставі акту перевірки №3038/22-019/25016385 від 17.10.2007р. Державною податковою інспекцією у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000642307/26446 від 30.10.2007р. на суму 837420,43 грн. та 0000642308/26447 від 30.10.2007р. на суму 680 грн.
Суд відмовляє в задоволенні позовних вимог з огляду на наступне.
Згідно ст. 12 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993р. № 15-93 „Про систему валютного регулювання і валютного контролю" - валютні операції за участю резидентів і нерезидентів підлягають валютному контролю.
Статтею 13 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993р. № 15-93 „Про систему валютного регулювання і валютного контролю" передбачено наступне:
П.2. Уповноважені банки, фінансові установи та національний оператор поштового зв'язку, які отримали від Національного банку України генеральні ліцензії на здійснення валютних операцій, здійснюють контроль за валютними операціями, що проводяться резидентами і нерезидентами через ці установи"
П.З Державна податкова інспекція України здійснює фінансовий контроль за валютними операціями, що провадяться резидентами і нерезидентами на території України.
Згідно п.7.10 Інструкції „Про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями", затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 24 березня 1999 року N 136, банки надають податковому органу інформацію про порушників законодавчо встановлених термінів розрахунків при виконанні зовнішньоекономічних контрактів.
Відповідно до ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»від 23 вересня 1994 року185/94-ВР, виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у терміни виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 90 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного терміну потребує індивідуальної ліцензії Національного банку України.
Рекомендаціями Президії Вищого господарського суду України від 17.12.2004 р. N 04-5/3360 «Про деякі питання практики застосування Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», підтверджується, що органом, уповноваженим за наслідками документальних перевірок безпосередньо стягувати з резидентів пеню за порушення термінів зарахування виручки у іноземній валюті на їхні рахунки, відповідно до ч. 5 ст. 4 Закону є державні податкові інспекції.
Таким чином, органи державної податкової служби вправі за наслідками документальних перевірок безпосередньо приймати рішення про стягнення з резидентів пені за порушення термінів зарахування виручки у іноземній валюті на їхні рахунки.
Згідно ч.1 ст.4 Закону №185/94-ВР, порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.
Зокрема, законодавством встановлено підстави, що зупиняють нарахування пені за порушення вимог Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», однак виходячи з обставин справи та залучених матеріалів, позивач в установлений законодавством термін не звернувся з позовною заявою до відповідних органів, не здійснив жодних дій, спрямованих на усунення порушень контракту та законодавства, не виклав належних підстав, які-б свідчили про відсутність його вини в порушенні законодавства, вказуючи лише на допущення податковим органом порядку проведення перевірок.
Щодо долучених позивачем документів в процесі розгляду справи, які з точки зору позивача спростовують здійснені податковим органом нарахування, оскільки існують документи звірки взаємних розрахунків по контрактам, повідомлення позивача про залік взаємних вимог, та інші документи , суд не вважає їх належним доказом, оскільки в силу ст. 70 Кодексу адміністративного судочинства України, належними є докази , які містять інформацію щодо предмету доказування. Залучені документи належним чином не завірені, переконатися в їх достовірності не має можливості, крім іншого, і в силу наявності долученого до справи клопотання податкового органу про федеральні корпорації Канади. Останнє підтверджує ліквідацію нерезидента компанії " Dгесо Епегgу Sегvісеs LTD" (Саnаdа) .
З урахуванням зазначеного, суд приймає позицію відповідача про обґрунтованість застосованих санкцій, та відмовляє позивачу в задоволенні позовних вимог.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 71, 158-163 КАС України, господарський суд,-
ПОСТАНОВИВ:
В задоволенні адміністративного позову відмовити.
Постанова набирає законної сили відповідно до ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена у порядку та строки, встановлені ст.186 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя Н.А.Бишевська
Постанова підписана у повному обсязі 20.02.2008р.