Категорія №8.1.5
ПОСТАНОВА
Іменем України
29 червня 2011 року Справа № 2а-4534/11/1270
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
судді: Горпенюк О.А.
секретаря: Кисельова О.М.
за участю представників:
представника позивача: ОСОБА_1 (дов. від 13.08.2010 № 14976/10/10-013)
представник відповідача: не з’явився
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративний позов Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Луганську до Державного підприємства «Антрацит» про стягнення податкового боргу в розмірі 3892652,37 грн., -
ВСТАНОВИВ:
01 червня 2011 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Луганську до Державного підприємства «Антрацит» про стягнення податкового боргу у розмірі 3 892 625,37грн.
В позовній заяві позивач зазначив, що відповідач з 21.03.2003 по 10.03.2011 пербував на обліку як платник податків та зборів в Антрацитівсській ОДПІ. З 10.03.2011 перебуває на обліку у спеціалізованій держаній податковій інспекцій по роботі з великими платниками податків у м. Луганську. Станом на 01.04.2011 відповідач має заборгованість перед бюджетом у розмірі 3 892 652,37 грн. з них з податку на додану вартість у розмірі 257 386,69грн., з податку на прибуток підприємств у розмірі 1 369 027,39грн., зі збору за геологорозвідувальні роботи у сумі 1 800 990,32грн.,зі сплати за спеціальне водокористування у сумі 30 052,73грн.
З метою погашення податкового боргу Антрацитівською об’єднаною державною податковою інспекцією на адресу відповідача було надіслано першу податкову вимогу від 05.10.2001 №1/36 та другу податкову вимогу від 08.11.2001 №2/194. Проте вказані заходи не дали позитивного результату.
Сума податкового боргу підтверджується податковими деклараціями, податковими розрахунками, податковими повідомленнями-рішеннями. Сума податкового боргу добровільно не сплачена в повному обсязі відповідачем.
У зв’язку з чим позивач просив стягнути з відповідача заборгованість перед бюджетом у розмірі 3 892 652,37 грн.
В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав, надав заяву про уточнення позовних вимог, та пояснення аналогічні викладеним в позовній заяві та просив задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.
Представник відповідача у судове засідання не з’явився, про час, дату та місце повідомлений належним чином.
Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.69-72 КАС України, суд дійшов висновку про обґрунтованість заявлених вимог з огляду на таке.
При розгляді адміністративної справи суд вважає за потрібне застосовувати положення Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», який був чинним на час виникнення правовідносин між позивачем та відповідачем до 01.01.2011, оскільки саме цей Закон був спеціальним законом з питань оподаткування, який установлював порядок погашення зобов’язань юридичних та фізичних осіб-підприємців перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами.
Згідно з п.1.3. ст.1 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податковий борг (недоїмка) — податкове зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов’язання.
Згідно з п.п.5.1. ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податкове зобов’язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов’язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.
Згідно з п.п.5.4.1 п.5.4. ст.5 Закону України № 2181 узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у встановлений термін, визнається сумою податкового боргу.
Статтею 16 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» визначено, що після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Нарахування пені розпочинається:
а) при самостійному нарахуванні суми податкового зобов’язання платником податків — від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання, визначеного цим Законом;
б) при нарахуванні суми податкового зобов’язання контролюючими органами — від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання, визначеного у податковому повідомленні згідно з нормами цього Закону.
Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Відповідно до п.п.17.1.7 п.17.1 ст.17 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов’язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов’язаний сплатити штраф у таких розмірах:
при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, — у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, — у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, — у розмірі п’ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
З 01.01.2011 набрав чинності Податковий кодекс України, положення якого суд вважає за потрібне застосувати до правовідносин, що виникли між позивачем та відповідачем після набрання чинності цим Кодексом.
У відповідності із ст.14 ПК України:
- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);
- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);
- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);
- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).
Згідно із ст.16 ПК України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).
Згідно із п.54.1 ст.54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
У відповідності із п.49.18 ст.49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);
- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);
- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.3);
- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (підпункт 49.18.4);
- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5).
Платник податків відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
З матеріалів справи вбачається наступне.
Згідно свідоцтва про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб’єкта підприємницької діяльності-юридичної особи Державне підприємство «Антрацит» зареєстроване 30.04.2003 року виконавчим комітетом Антрацитівської міської ради Луганської області, ідент. код 32226065 (а.с. 9)
21 травня 2003 року відповідач узятий на облік за №03/05-11 як платник податків у Антарцитівській об’єднаній державній податковій інспекції, що підтверджується довідкою про взяття на облік платинка податків від 31.01.2011 №53 (а.с. 12).
З 10 березня 2011 року відповідач пербуває на обліку у Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Луганську за №03/05-11 як платник податків, що підтверджується довідкою про взяття на облік платинка податків від 10.03.2011 №40/29-011 (а.с. 11)
Відповідач з 23.05.2003 зареєстрованийп платником податку на додану вартість, що підтверджується свідоцтвом №16146407 про реєстарцію платника податку на додану вартість (а.с.19).
Згідно акту звірки розрахунків від 01.04.2011 підписаного сторонами відповідачу нарахована пеня на суму податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 257 385,69 грн. (а.с. 29).
Згідно декларації з податку на прибуток підприємств від 05.11.2009 №9001708845 відповідач самостійно визначив суму податку до сплати у розмірі 229 929 грн.(а.с. 25), а відповідно до декларації від 09.02.2010 №9003032328 у розмірі 1068 грн. (а.с. 24)
Також відповідач є платником частини чистого прибутку(доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету за результати щоквартальної фінансово-господарської діяльності. Згідно уточнюючого розрахунку від 30.03.2011 №9007001977(а.с. 31) та акту звірки розрахунків від 01.04.2011 (а.с. 30) відповідач узгодив суму штрафу у зв’язку із самостійним виправленням помилок, що підлягає сплаті у розмірі 390 170 грн.
Окрім цього, станом на березень 2006 року у відповідача існував податковий борг, який було реструктуризовано відповідно до договору від 31.03.2006 №1/82. Відповідно до якого відповідач повинен був сплачувати протягом наступних років щомісячно рівними частками суму податкового боргу. Проте в порушення умов цього договору відповідачем не сплачено податковий борг з податку на прибуток, одержаний за рахунок знижувального коефіцієнту 0,8 у сумі 45026,24 грн., що підтверджується актом звірки розрахунків від 01.04.2011 (а.с. 26).
У зв’язку з несплатою у встановлені законом терміни узгоджених сум податкових зобов’язань з податку на прибуток самостійно визначених відповідачем у податкових деклараціях, уточнюючих розрахунках, та згідно договору реструктуризації податкового боргу №1/82 загальна суми податкового боргу станом на 01.04.2011 складає 1804223,63 грн.
Відповідно до розрахунків збору за геологорозвідувальні роботи відповідач узгодив податкові зобов’язання зі збору подавши податкові розрахунки, а саме:
- податковий розрахунок за 2 квартал 2010 року №9003089802 на суму 407 309,55 грн. (а.с. 33);
- податковий розрахунок за 3 квартал 2010 року №9004667603 на суму 415 437,84 грн. (а.с. 34);
- податковий розрахунок за 4 квартал 2010 року №9006676095 на суму 520 580,70 грн. (а.с. 35).
Крім того за період з 01.03.2011 по 31.03.2011 за несплату податкового зобов’язання зі збору за геологорозвідувальні роботи відповідачу нарахована пеня у сумі 173 192,82 грн.. що підтверджується актом звірення розрахунків від 01.04.2011 (а.с. 32)
Також відповідачем не було сплачено сума нарахованих штрафних санкцій, визначена у податкових-повідомленнях-рішеннях №0001162310/0 від 18.04.2008 у сумі 232 255,10 грн.(а.с. 36), №0005401530/0 від 13.12.2010 у сумі 26,1 грн. (а.с. 37), №0005431530/0 від 13.12.2010 у сумі 52188,21 грн. (а.с. 37).
Загальна сума податкового боргу зі збору за геологорозвідувальні роботи станом на 01.04.2011 складає 1800990,32 грн.
Згідно податкових розрахунків за спеціальне водокористування відповідачем визначено сума збору за 9 місяців 2010 року у розмірі 30390,89 грн.(декларація від 27.10.2010 №9004649878, а.с.39-40) та за 2010 рік у розмірі 21274,68 грн. (декларація від 08.02.2011 №9006905700, а.с. 41-42)
Оскільки відповідачем не було сплачено сума нарахованих штрафних санкцій, визначена у податкових-повідомленнях-рішеннях №0005361530/0 від 13.12.2010 у сумі 4104,26 грн., №0005351530/0 від 13.12.2010 у сумі 1078,69 грн. (а.с. 43).
Відповідно до акту звірення заборгованості від 01.04.2011 загальна сума узгодженого податкового зобов’язання відповідача зі збору за спеціальне водокористування становить 30 052,73 грн. (а.с.38)
Відповідно до ст.. 6 Закону №2181 та з метою погашення податкового боргу Антрацитівською об’єднаною державною податковою інспекцією винесено першу податкову вимогу від 05.10.2001 №1/36 , яка отримано головним бухгалтером відповідача 08.10.2001 року під підпис (а.с. 20).
08 листопада 2001 року позивачем винесено другу податкову вимогу №2/194, яку отримано головним бухгалтером відповідача 08.11.2001 року під підпис (а.с. 21).
Проте станом на час звернення до суду у відповідача існує заборгованість перед бюджетом у загальному у розмірі 3 892 652,37 грн. з них з податку на додану вартість у розмірі 257 386,69грн., з податку на прибуток підприємств у розмірі 1 369 027,39грн., зі збору за геологорозвідувальні роботи у сумі 1 800 990,32грн.,зі сплати за спеціальне водокористування у сумі 30 052,73грн.
Згідно з п.п. 5.3.1 п. 5.3. ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Згідно п.п. 5.4.1. п.5.4. ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» узгоджена сума податкового зобов’язання, не сплачена платником податків у строки, визначені ст. 5 цього закону визначається сумою податкового боргу платника податків.
Відповідно до п. 6.1 ст.6 Закону №2181 у разі коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом відповідно до статті 4 цього Закону, такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення, в якому зазначаються підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань, сума податку чи збору (обов'язкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідки їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов'язання (штрафних санкцій за їх наявності).
Підпунктом 6.2.1. п. 6.2. ст.. 6 Закону № 2181 встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Згідно п.п. 6.2.3 п.6.2 ст.6 Закону №2181 податкові вимоги надсилаються:
а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;
б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Податкові вимоги відповідачем у встановленому законом порядку не оскаржені та є чинними на час розгляду даної справи.
Внаслідок того, що Державне підприємство «Антрацит» станом на дату розгляду справи у добровільному порядку податковий борг не погашено в повному обсязі, позовні вимоги Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Луганську до відповідача, вважаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню.
Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.
На підставі частини 3 статті 160 КАС України у судовому засіданні 29 червня 2011 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено до 04 липня 2011 року, про що згідно вимог частини 2 статті 167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.
Керуючись ст.167 КАС України,-
П О С Т А Н О В И В:
Позовні вимоги Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Луганську до Державного підприємства «Антрацит» про стягнення податкового боргу в розмірі 3892652,37 грн. задовольнити повністю.
Стягнути кошти Державного підприємства «Антрацит» (94613, м. Антрацит, вул. Ростовська, 38, і.к. 32226065) з розрахунків у банках, обслуговуючих платника з податкового боргу в сумі 3892652,37 грн. (три мільйони вісімсот дев’яносто дві тисячі шістсот п’ятдесят дві грн. 37 коп.), в т.ч.:
- по податку на додану вартість 257385,69 грн. (пеня - 257385,69 грн.);
- з податку на прибуток підприємства – 1804223,63 грн. в т.ч. пеня – 1076651,39 грн., борг за податковим зобов’язанням – 292 376,00 грн, податковий борг зі сплати частини чистого прибутку – 390170,00 грн., борг по податковим зобов’язанням суми податку на прибуток за рахунок знижувального коефіцієнту 0,8 – 45026,24 грн.;
- зі збору за геологорозвідувальні роботи на загальну суму 1800990,32 грн. (основні платежи – 1343328,09 грн., пеня – 173192,82 грн., штрафні санкції – 284469,41 грн.);
- зі збору за спеціальне водокористування на загальну суму 30052,73 грн. (в т.ч. за основними платежами 24189,97 грн., пеня – 679,81 грн., штрафні санкції 5182,95 грн.)
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Повний текст постанови складено та підписано 04 липня 2011 року.
СуддяО.А. Горпенюк