03.06.2011

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Дело № 1-24/11

ПРИГОВОР

                                          ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

18 мая 2011 года                                                                                                          г. Макеевка

Червоногвардейский районный суд города Макеевки Донецкой области в составе:

          Председательствующего судьи                    Маркелова Р.И.

          При секретаре                                              Бабяк Ю.В.

С участием:

                   прокурора                                 Женар А.М.

                   адвоката                                    ОСОБА_1      

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Макеевке уголовное дело по обвинению

                                              ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца города Макеевки Донецкой области, гражданина Украины, со средне-специальным образованием, женатого, работающего директором ЧП «Арсенал», ранее не судимого, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, проживающего по адресу: АДРЕСА_2  

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_2, будучи служебным лицом –директором ЧП «Арсенал», зарегистрированного по адресу: 86123, Донецкая область, г. Макеевка, Червоногвардейский район, ул. Терриконная, дом 1, состоящего на налоговом учете в Червоногвардейском отделении Макеевской ОГНИ с 18 июня 2002 года, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в период с сентября 2004 года по апрель 2006 года, уклонился от уплаты налогов путем занижения объекта налогообложения, вступив в предварительный преступный сговор с неустановленным следствием лицом, материалы в отношении которого выделены в отдельное производство, которое контактировало с членами преступной организации под руководством ОСОБА_3, в состав которой входили ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 и другие лица (уголовное дело в отношении которых направлено в Кировский районный суд г. Донецка), совершавшие незаконные операции по транзиту, обналичиванию, конвертации денежных средств путем использования ряда субъектов предпринимательской деятельности, а именно: ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «Альфа-Терра», зарегистрированных на подставных лиц. Подобное не предусмотренное действующим законодательством движение финансовых ресурсов из безналичной формы в наличную позволяло ОСОБА_2 при обменных операциях по переводу безналичных денежных средств в наличные не уплачивать НДС от общей суммы оборота денежных средств и завышать затратную часть предприятия, что повлекло фактическое непоступление в государственный бюджет средств в сумме 326154 гривень, в том числе: налога на прибыль в сумме 18 1163 гривень, налога на добавленную стоимость в сумме 14 4991 гривень, что в 1 000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является значительным размером, при следующих обстоятельствах:

          Имея в наличии различные по типу, наименованию и количеству товарно-материальные ценности, приобретение которых ОСОБА_2 осуществлял за наличный расчет у неустановленных лиц, материалы дела по данному факту выделены в отдельное производство, с целью завышения валовых расходов и  налогового кредита по НДС, нуждаясь в наличных денежных средствах для дальнейшего осуществления теневого бизнеса, директор ЧП «Арсенал»ОСОБА_2,  в период с сентября 2004 года по апрель 2006 года связывался с неустановленным следствием лицом, контактирующем с ОСОБА_4, с целью перевода безналичных денежных средств в наличность путем перечисления на текущие счета фиктивных субъектов предпринимательской деятельности за полученные от них товарно-материальные ценности с последующим документальным оформлением  мнимых сделок.

В  обязанности членов преступной организации, по замыслу ОСОБА_3, входило создание ими на территории г. Донецка ряда фиктивных субъектов предпринимательской деятельности путем оформления их регистрации на подставных лиц с целью прикрытия  незаконной деятельности по переводу безналичных денежных средств в наличные, подыскание предприятий, нуждающихся в услугах преступной организации в части легализации за 1% наличных денежных средств субъектов предпринимательской  деятельности, занимающихся реализацией товара в розницу за  наличный расчет, за что последние получали от фиктивных фирм денежные средства на текущие счета своих предприятий с последующим оформлением подложных документов, подтверждающих  реализацию товарно-материальных ценностей в адрес фиктивных субъектов предпринимательской деятельности, составление и сбыт фиктивных документов, подтверждающих несуществующие сделки, на основании которых перечислялись денежные средства на текущие счета ФСПД от различных предприятий, а также непосредственное общение с представителями субъектов предпринимательской деятельности, пользующихся услугами по переводу безналичных денежных средств в наличность с целью хищения денежных средств, уклонения от уплаты налогов, легализации доходов, полученных преступным путем при передаче хозяйственных документов для прикрытия мнимых сделок посредством их оформления по подложным документам бестоварных операций по купле-продаже товарно-материальных ценностей, выполнению работ или оказанию услуг, которые осуществлять не намеревались.

ОСОБА_4, находясь на территории г.Донецка, через неустановленное следствием лицо, ознакомившись с предложением ОСОБА_2 о незаконном переводе безналичных денежных средств в наличность, поддержала его и сообщила членам преступной организации о новом клиенте конвертационного центра. ОСОБА_5, ОСОБА_8, ОСОБА_7, действуя в соответствии с распределенными ролями осуществили проведение финансовых операций по обналичиванию денежных средств ЧП «Арсенал», поступающих на текущие счета ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «Альфа-Терра», зарегистрированных  для  осуществления  незаконной  деятельности.

В свою очередь, неустановленное следствием лицо, выполняя отведенную ему роль, подчиняясь указаниям ОСОБА_4, сообщило ОСОБА_2 реквизиты ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «Альфа-Терра»для перечисления денежных средств на текущие счета указанных предприятий и оформления первичных документов, подтверждающих получение товарно-материальных ценностей с соблюдением реквизитов и процедур без их фактической отгрузки.

Согласно достигнутой договоренности подсудимый ОСОБА_2, обладая организационно-распорядительными функциями должностного лица и правом подписи банковских документов ЧП «Арсенал», в период с сентября 2004 года по апрель 2006 года производил перечисления денежных средств на текущие счета ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «Альфа-Терра»в оплату мнимых поставок товарно-материальных ценностей от указанных предприятий.

Так, с целью придания видимости законности сделки с ООО «Альфа-Терра»по поставке товарно-материальных ценностей в адрес ЧП «Арсенал», ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленным следствием лицом, контактирующим с членами преступной организации, был оформлен договор без номера от 03 января 2005 года от имени директора данного предприятия ОСОБА_9, согласно которого поставщик ООО «Альфа-Терра»обязуется поставить товар в количестве, указанном в накладных: запорную арматуру в ассортименте. Получая от реальных субъектов предпринимательской деятельности денежные средства в оплату товарно-материальных ценностей директор ЧП «Арсенал»ОСОБА_2, обладая организационно-распорядительными функциями должностного лица, перечислял средства на текущий счет ООО «Альфа-Терра»в качестве оплаты за якобы полученные товары: запорную арматуру с последующим оформлением документов, подтверждающих мнимую поставку товарно-материальных ценностей, а именно: счета-фактуры без номера, расходной накладной № 458, налоговой накладной № 458 от 01 сентября 2004 года на сумму 16594,97 гривень, счета-фактуры без номера, расходной накладной № 566, налоговой накладной № 566 от 17 сентября 2004 года на сумму 23428,20 гивень, счета-фактуры без номера, расходной накладной № 650, налоговой накладной № 650 от 01 октября 2004 года на сумму 19758,53 гривень, счета-фактуры без номера, расходной накладной № 778, налоговой накладной № 778  от 01 октября 2004 года на сумму 8679,84 гривень, счета-фактуры без номера, расходной накладной № 779, налоговой накладной № 779 от 14 октября 2004 года на сумму 24895,92 гривень, счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1054, налоговой накладной № 1054 от 02 ноября 2004 года на сумму 15216,38 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1055, налоговой накладной № 1055 от 15 ноября 2004 года на сумму 8981,14 гривень, счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1056, налоговой накладной № 1056 от 22.11.2004 г. на сумму 19675,26 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1148, налоговой накладной № 1148 от 29 ноября 2004 года на сумму 1309,49 гривень, счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1179, налоговой накладной № 1179 от 01 декабря 2004 г. на сумму 31545,65 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1277, налоговой накладной № 1277 от 10 декабря 2004 г. на сумму 20414,59 гривень, счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1663, налоговой накладной № 1663 от 17.01.2005 года на сумму 30767,83 гривень, счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1664, налоговой накладной № 1664 от 21 января 2005 года на сумму 14478,49 гривень, счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1710, налоговой накладной № 1710 от 30 января 2005 года на сумму 5167,60 гривень За период с 1 сентября 2004 года  по 30 января 2005  года  в адрес ООО «Альфа-Терра» были перечислены денежные средства ЧП «Арсенал»в  общей сумме 240913,89 гривень с  указанием  назначения  платежа «за запорную арматуру».

  Продолжая преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, подсудимый ОСОБА_2, преследуя корыстные мотивы с целью завышения валовых расходов и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, с целью предания видимости законности сделки с ООО «Парадиз-Сервис»по поставке товарно-материальных ценностей в адрес ЧП «Арсенал»оформил договор поставки № 3 от 01.02.2005 г. от имени директора предприятия ОСОБА_10, согласно которого поставщик ООО «Парадиз-Сервис»обязуется поставить продукцию в количестве, указанном в накладних: запорную арматуру в ассортименте. Получая от реальных субъектов предпринимательской деятельности денежные средства в оплату товарно-материальных ценностей, директор ЧП «Арсенал»ОСОБА_2, обладая организационно-распорядительными функциями должностного лица, перечислял средства на текущий счет ООО «Парадиз-Сервис»в качестве оплаты за якобы полученные товары –запорную арматуру с последующим оформлением документов, подтверждающих мнимую поставку товарно-материальных цінностей.

За период с 8 февраля 2005 г. по 26 августа 2005 г. в адрес ООО «Парадиз-Сервис»были перечислены денежные средства ЧП «Арсенал»в  общей сумме 284407,90 грн. с  указанием  назначения  платежа «за запорную арматуру».

ОСОБА_11 того, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, из корыстных побуждений, с целью завышения валовых расходов и налогового  кредита  по  налогу на добавленную стоимость, с целью придания видимости законности сделки с ООО «ТрейдИнвестВосток»по поставке товарно-материальных ценностей в адрес ЧП «Арсенал», оформил договор без номера от 23.02.2006 г. от имени директора данного предприятия ОСОБА_12, согласно которого поставщик –ООО «ТрейдИнвестВосток»обязуется поставить товар в количестве, указанном в накладных –запорную арматуру в ассортименте. Получая от реальных субъектов предпринимательской деятельности денежные средства в оплату товарно-материальных ценностей, ОСОБА_2, обладая организационно-распорядительными функциями должностного лица, перечислял средства на текущий счет ООО «ТрейдИнвестВосток»в качестве оплаты за якобы полученные товары –запорную арматуру с последующим оформлением документов, подтверждающих мнимую поставку товарно-материальных ценностей, а именно: счета-фактуры без номера, расходной накладной № 159, налоговой накладной № 159 от 23.02.2006 г. на сумму 27894,78 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 317, налоговой накладной № 317 от 02.03.2006 г. на сумму 4075,81 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 517, налоговой накладной № 517 от 27.03.2006 г. на сумму 17879,54 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 612, налоговой накладной № 612 от 07 апреля 2006 года на сумму 6838,16 грн.

За период с 23 февраля 2006 г. по 7 апреля 2006 г. в адрес ООО «ТрейдИнвестВосток»были перечислены денежные средства ЧП «Арсенал»в  общей сумме 56688,29 гривень с указанием назначения платежа «за запорную арматуру».

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2, преследуя корыстные мотивы, с целью завышения валовых расходов и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, с целью придания видимости законности сделки с ООО «Техкомторг»по поставке товарно-материальных ценностей в адрес ЧП «Арсенал», оформил договор без номера от 01.11.2005 г. от имени директора данного предприятия ОСОБА_13, согласно которого поставщик –ООО «Техкомторг»обязуется поставить товар в количестве, указанном в накладных –запорную арматуру в ассортименте. Получая от реальных субъектов предпринимательской деятельности денежные средства в оплату товарно-материальных ценностей, ОСОБА_2, обладая организационно-распорядительными функциями должностного лица, перечислял средства на текущий счет ООО «Техкомторг»в качестве оплаты за якобы полученные товары –запорную арматуру с последующим оформлением документов, подтверждающих мнимую поставку товарно-материальных ценностей, а именно: счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1034, налоговой накладной № 1034 от 28.11.2005 г. на сумму 4110,0 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1035, налоговой накладной № 1035 от 02.12.2005 г. на сумму 13490,32 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1036, налоговой накладной № 1036 от 13.12.2005 г. на сумму 4185,61 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1037, налоговой накладной № 1037 от 11.01.2006 г. на сумму 5351,04 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1083, налоговой накладной № 1083 от 16.01.2006 г. на сумму 21877,18 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1276, налоговой накладной № 1276 от 01.02.2006 г. на сумму 14240,74 грн. За период с 28 ноября 2005 г. по 1 февраля 2006 г. в адрес ООО «Техкомторг»были перечислены денежные средства ЧП «Арсенал»в  общей сумме 63254,89 грн. с  указанием  назначения  платежа «за запорную арматуру».

ОСОБА_11 того, ОСОБА_2, продолжая преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью завышения валовых расходов и налогового кредита по  налогу на добавленную стоимость, с целью придания видимости законности сделки с ООО «Торгпромсоюз»по поставке товарно-материальных ценностей в адрес ЧП «Арсенал», оформил договор без номера от 01.09.2005 г. от имени директора данного предприятия ОСОБА_14, согласно которого поставщик –ООО «Торгпромсоюз»обязуется поставить товар в количестве, указанном в накладных –запорную арматуру в ассортименте. Получая от реальных субъектов предпринимательской деятельности денежные средства в оплату товарно-материальных ценностей, ОСОБА_2, обладая организационно-распорядительными функциями должностного лица, перечислял средства на текущий счет ООО «Торгпромсоюз»в качестве оплаты за якобы полученные товары –запорную арматуру с последующим оформлением документов, подтверждающих мнимую поставку товарно-материальных ценностей, а именно: счета-фактуры № 561, расходной накладной № 561, налоговой накладной № 561 от 01.09.2005 г. на сумму 12330,12 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 648, налоговой накладной № 648 от 06.09.2005 г. на сумму 36536,69 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 649, налоговой накладной № 649 от 22.09.2005 г. на сумму 35188,96 грн., счета-фактуры № 980, расходной накладной № 980, налоговой накладной № 980 от 03.10.2005 г. на сумму 5622,44 грн., расходной накладной № 1119, налоговой накладной № 1119 от 20.10.2005 г. на сумму 49363,20 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1120, налоговой накладной № 1120 от 27.10.2005 г. на сумму 2764,80 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1450, налоговой накладной № 1450 от 01.11.2005 г. на сумму 42141,54 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1451, налоговой накладной № 1451 от 18.11.2005 г. на сумму 17483,86 грн., счета-фактуры без номера, расходной накладной № 1452, налоговой накладной № 1452 от 28.11.2005 г. на сумму 17418,41 грн. За период с 1 сентября 2005 г. по 28 ноября 2005 г. в адрес ООО «Торгпромсоюз»были перечислены денежные средства ЧП «Арсенал» в  общей сумме 218850,02 грн. с  указанием  назначения  платежа «за запорную арматуру».

О произведенных перечислениях ОСОБА_2 сообщал неустановленному следствием лицу, контактирующему через ОСОБА_4, ОСОБА_8 с организатором и координатором преступной организации ОСОБА_3, который, в свою очередь, давал указания членам преступной организации о перечислении средств ЧП «Арсенал»на счета других субъектов предпринимательской  деятельности за вычетом 1,5%-3% за оказанную услугу по транзиту или обналичиванию денежных средств.

С целью придания видимости законности проведенных операций, в период с сентября 2004 г. по апрель 2006 г., ОСОБА_2 передавал первичные документы: договора, счета-фактуры, расходные накладные, налоговые  накладные по взаимоотношениям с ООО «Альфа-Терра», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз», через неустановленное следствием лицо, для их дальнейшего оформления членам преступной организации ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_8, ОСОБА_7, путем их подписания от имени директоров предприятий ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14 и проставления оттисков печатей предприятий. Наличные денежные средства за минусом 3-5 % от произведенных перечислений ЧП «Арсенал»на текущие счета ООО «Альфа-Терра», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз», неустановленное следствием лицо передавало ОСОБА_2

           При наступлении соответствующих налоговых отчетных периодов ОСОБА_2, будучи объективно осведомленным о произведенных  бестоварных  операциях с ООО «Альфа-Терра», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз», в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года,  п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»с изменениями и дополнениями № 283/97-ВР от 22.05.1997 года, с целью уклонения от уплаты налогов, путем завышения валовых расходов и налогового кредита по НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности, предоставил бухгалтеру ЧП «Арсенал»ОСОБА_15 заведомо ложные первичные бухгалтерские и налоговые документы по взаимоотношениям с перечисленными предприятиями.

ОСОБА_15, будучи не осведомленной об истинных целях ОСОБА_2, используя первичные документы по взаимоотношениям ЧП «Арсенал»с ООО «Альфа-Терра», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз»внесла  в  налоговые декларации о прибыли  предприятия  за 4-ый квартал 2004 г., за 1-ый, 2-ой, 3-ий и 4-ый кварталы 2005 г., за 1-ый и 2-ой кварталы 2006 г., в налоговые декларации по НДС за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2004 г., январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2005 г., январь, февраль, март, апрель 2006 г., данные, не  соответствующие  действительности,  после чего представила декларации в Червоногвардейское отделение Макеевской ОГНИ по месту регистрации ЧП «Арсенал», что  привело к фактическому  непоступлению в  бюджет  средств в сумме 326154 грн., в  том числе:  налога  на прибыль  181163 грн.,  налога  на  добавленную стоимость в сумме 144991 грн., что в 1000  и более  раз  превышает  установленный  законодательством  необлагаемый минимум  доходов  граждан.

           Таким образом, в результате преступных действий директора ЧП «Арсенал»ОСОБА_2 государству  причинен ущерб в значительных размерах.

Кроме того, ОСОБА_2, будучи служебным лицом –директором ЧП «Арсенал», действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, из корыстных побуждений, находясь по юридическому адресу предприятия, подписал и выдал органам налогового контроля по месту регистрации предприятия –в Червоногвардейское отделение Макеевской ОГНИ заведомо ложные официальные документы, а именно: налоговые декларации по налогу на прибыль за 2004 г., 1-ый квартал 2005 г., полугодие 2005 г., 9 месяцев 2005 г., 2005 г., 1-ый квартал 2006 г., полугодие 2006 г., налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2004 г., январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2005 г., январь, февраль, март, апрель 2006 г., что повлекло тяжкие последствия в виде не поступления в государственный бюджет налога на прибыль в сумме 181163 грн., налога на добавленную стоимость в сумме 144991 грн., всего налогов в сумме 326154 грн., что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, то есть совершил служебный подлог, при следующих обстоятельствах:

          Имея в наличии различные по типу, наименованию и количеству товарно-материальные ценности, приобретение которых ОСОБА_2 осуществил за наличный расчет у неустановленных лиц (материалы дела по данному факту выделены в отдельное производство), с целью  завышения валовых расходов и  налогового кредита  по НДС,  нуждаясь в наличных денежных средствах для дальнейшего осуществления теневого бизнеса, директор ЧП «Арсенал»ОСОБА_2,  в период с сентября 2004 г. по апрель 2006 г. связывался с неустановленным следствием лицом, которое контактировало с членами преступной организации под руководством ОСОБА_3, в состав которой входили ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 и другие лица (уголовное дело в отношении которых направлено в Кировский районный суд г. Донецка), совершавшие незаконные операции по транзиту, обналичиванию, конвертации денежных средств путем использования ряда субъектов предпринимательской деятельности, а именно: ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «Альфа-Терра», зарегистрированных без намерения осуществления установной деятельности на подставных лиц, и перечислял денежные средства за якобы полученные от данных предприятий товарно-материальные ценности с последующим документальным оформлением мнимых сделок.

Так, заведомо зная о том, что в период с сентября 2004 г. по апрель 2006 г., между ЧП «Арсенал»и ООО «Альфа-Терра», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз»совершались бестоварные операции по приобретению товарно-материальных ценностей, располагая  накладными,  налоговыми  накладными, подтверждающими якобы понесенные ЧП «Арсенал»расходы, связанные с  приобретением  товарно-материальных ценностей у перечисленных предприятий, оформленные с соблюдением установленных реквизитов и процедур, предоставляющие  право на  формирование валовых затрат и налогового кредита по НДС, ОСОБА_2, являясь служебным лицом предприятия и обладая организационно-распорядительными функциями, в период сентября 2004 г. по апрель 2006 г., находясь на территории  г. Макеевки, при наступлении соответствующих налоговых отчетных периодов, предоставил бухгалтеру ЧП «Арсенал»ОСОБА_15 для отражения в налоговом учете предприятия при составлении налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС заведомо  ложные документы.

ОСОБА_15, будучи не осведомленной об истинных целях ОСОБА_2, направленных на занижение объекта налогообложения и уклонение от уплаты налогов, отразила в бухгалтерском и налоговом учете предприятия, предоставленные ОСОБА_2 первичные документы ЧП «Арсенал»по взаимоотношениям с ООО «Альфа-Терра», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз», что повлекло составление и выдачу органам налогового контроля по месту регистрации налогоплательщика ЧП «Арсенал»- в Червоногвардейское отделение Макеевской ОГНИ, заведомо ложных официальных налоговых отчетных документов –налоговых деклараций по налогу на прибыль, форма которых утверждена приказом ГНА Украины № 143 от 29.03.2003, за 2004 г., 1-ый квартал 2005 г., полугодие 2005 г., 9 месяцев 2005 г., 2005 г., 1-ый квартал 2006 г., полугодие 2006 г., по налогу на добавленную стоимость, форма которых утверждена приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003 № 466), за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2004 г., январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2005 г., январь, февраль, март, апрель 2006 г.

 Так, в налоговой декларации по прибыли предприятия за 2004 г., вх. регистрационный № ГНИ 13123 от 02.02.2005, по строке 06 «Скорректированные валовые расходы»отражено 879500 грн., а следовало отразить 720750 грн.,  строке 11 (11.1) «Прибыль, подлежащая налогообложению»отражено  - 29000  грн., а следовало отразить –187750 грн., по строке 12 «Начисленная сумма налога»отражено 7300 грн., а следовало отразить –46937 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на прибыль в размере 39637 грн. В налоговой декларации по прибыли предприятия за 1-ый квартал 2005 г., вх. регистрационный № ГНИ 3565 от 04.05.2005, по строке 06 «Скорректированные валовые расходы»отражено 158200 грн., а следовало отразить 81251 грн.,  строке 11 (11.1) «Прибыль, подлежащая налогообложению»отражено - 6400 грн., а следовало отразить –83349 грн., по строке 12 «Начисленная сумма налога»отражено 1600 грн., а следовало отразить –20837 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на прибыль за 1-ый квартал 2005 г.  в размере 19237 грн. В налоговой декларации по прибыли предприятия за полугодие 2005 г., вх. регистрационный № ГНИ 3313 от 17.07.2005, по строке 06 «Скорректированные валовые расходы»отражено 507000 грн., а следовало отразить 298592 грн.,  строке 11 (11.1) «Прибыль, подлежащая налогообложению»отражено  - 9300  грн., а следовало отразить –217708 грн., по строке 12 «Начисленная сумма налога»отражено 2300 грн., а следовало отразить –54427 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на прибыль за 2-ой квартал 2005 г. в размере 32915 грн., наростающим итогом за полугодие 2005 г. в размере 52152 грн. В налоговой декларации по прибыли предприятия за 9 месяцев 2005 г., вх. регистрационный № ГНИ 10959 от 01.11.2005, по строке 06 «Скорректированные валовые расходы»отражено 795000 грн., а следовало отразить 487946 грн.,  строке 11 (11.1) «Прибыль, подлежащая налогообложению»отражено - 19000  грн., а следовало отразить –326054 грн., по строке 12 «Начисленная сумма налога»отражено 4800 грн., а следовало отразить –81513 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на прибыль за 3-ий квартал 2005 г. в размере 24512 грн., наростающим итогом за 9 месяцев 2005 г. в  размере 76664 грн. В налоговой декларации по прибыли предприятия за 2005 г., вх. регистрационный № ГНИ 17268 от 17.02.2006, по строке 06 «Скорректированные валовые расходы»отражено 1174300 грн., а следовало отразить 694751 грн.,  строке 11 (11.1) «Прибыль, подлежащая налогообложению»отражено - 10900  грн., а следовало отразить –490449 грн., по строке 12 «Начисленная сумма налога»отражено 2700 грн., а следовало отразить –122612 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на прибыль за 4-ый квартал 2005 г. в размере 43198 грн., наростающим итогом за 2005 г. в  размере 119862 грн. В налоговой декларации по прибыли предприятия за 1-ый квартал 2006 г., вх. регистрационный № ГНИ 5699 от 03.05.2006, по строке 06 «Скорректированные валовые расходы»отражено 185318 грн., а следовало отразить 104358 грн.,  строке 11 (11.1) «Прибыль, подлежащая налогообложению»отражено  - 29  грн., а следовало отразить –80989 грн., по строке 12 «Начисленная сумма налога»отражено 7 грн., а следовало отразить –20240 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на прибыль за 1-ый квартал 2006 г. в размере 20240 грн. В налоговой декларации по прибыли предприятия за  полугодие 2006 г., вх. регистрационный № ГНИ 11167 от 07.08.2006, по строке 06 «Скорректированные валовые расходы»отражено 402874 грн., а следовало отразить 316216 грн.,  строке 11 (11.1) «Прибыль, подлежащая налогообложению»отражено - 13643 грн., а следовало отразить –100301 грн., по строке 12 «Начисленная сумма налога»отражено 3411 грн., а следовало отразить –25075 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на прибыль за 2-ой квартал 2006 г. в размере 1424 грн., наростающим итогом за полугодие 2006 г. в размере 21664 грн.          В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2004 г., вх. регистрационный № ГНИ 8857 от 19.10.2004, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 12500 грн., а следовало отразить - 5829 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 2637 грн., а следовало отразить - 9308 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  6671 грн.          В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2004 г., вх. регистрационный № ГНИ 10355 от 18.11.2004, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 17540 гривень, а следовало отразить - 8651 грн., по строке 18.2 «Чистая сумма налоговых обязательств, отрицательное значение»колонка Б отражено - 1128 гривень, а следовало отразить - 7761 гривень, указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  8889 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2004 г., вх. регистрационный № ГНИ 11092 от 20.12.2004, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 12815 грн., а следовало отразить - 5285 гривень, по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 733 грн., а следовало отразить - 8263 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  7530 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2004 г., вх. регистрационный № ГНИ 12016 от 17.01.2005, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 21854 грн., а следовало отразить - 13194 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 746 грн., а следовало отразить - 8406 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  8660 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2005 г., вх. регистрационный № ГНИ 949 от 18.02.2005, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 13987 грн., а следовало отразить - 5585 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 952 грн., а следовало отразить - 9354 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  8402 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2005 г., вх. регистрационный № ГНИ 1348 от 17 мая 2005 года, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 9283 грн., а следовало отразить - 3802 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 3 грн., а следовало отразить - 5484 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  5481 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2005 года, вх. Рег. ГНИ 2489 от 18 апреля 2005, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 7253 грн., а следовало отразить - 5747 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 711 грн., а следовало отразить - 2217 гривень Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  1506 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2005 г., вх. регистрационный № ГНИ 4482 от 19.05.2005, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 13528 грн., а следовало отразить - 7280 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 1820 грн., а следовало отразить - 8068 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  6248 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2005 года, вх. регистрационный № ГНИ 763 от 17 июня 2005 года, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 36392 грн., а следовало отразить - 20077 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 3574 грн., а следовало отразить - 19889 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  16315 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2005 г., вх. регистрационный № ГНИ 3312 от 15.07.2005, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 15679 грн., а следовало отразить - 11950 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 285 грн., а следовало отразить - 4014 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  3729 гривень. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2005 года, вх. регистрационный № ГНИ 6048 от 19.08.2005, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 15471 грн., а следовало отразить - 8782 грн., по строке 18.2 «Чистая сумма налоговых обязательств, отрицательное значение» колонка Б отражено – (-) 1284 грн., а следовало отразить - 5405 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  6689 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2005 года, вх. регистрационный № ГНИ 6771 от 20.09.2005, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 15465 грн., а следовало отразить - 8032 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение» колонка Б отражено - 2242 грн., а следовало отразить - 9675 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  7433 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2005 года, вх. регистрационный № ГНИ 9970 от 19.10.2005, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 24045 грн., а следовало отразить - 10036 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 3735 грн., а следовало отразить - 17744 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  14009 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2005 года, вх. регистрационный № ГНИ 11838 от 17.11.2005, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 41488 гривень, а следовало отразить - 31863 гривень., по строке 18.2 «Чистая сумма налоговых обязательств, отрицательное значение»колонка Б отражено (-) 7447 гривень, а следовало отразить - 2178 гривень. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  9625 гривень.

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2005 г., вх. регистрационный № ГНИ 12646 от 19.12.2005, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 26048 грн., а следовало отразить - 12522 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 210 грн., а следовало отразить - 13736 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  13526 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2005 г., вх. регистрационный № ГНИ 15405 от 19.01.2005, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 12276 грн., а следовало отразить - 9330 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 797 грн., а следовало отразить - 3743 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  2946 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2006 г., вх. регистрационный № ГНИ 1542 от 17.02.2006, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 9314 грн., а следовало отразить - 4776 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 859 грн., а следовало отразить - 5397 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  4538 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2006 г., вх. регистрационный № ГНИ 1927 от 13.03.2006, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 17392 грн., а следовало отразить - 9397 грн., по строке 18.2 «Чистая сумма налоговых обязательств, отрицательное значение»колонка Б отражено –(-) 464 грн., а следовало отразить - 7531 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  7995 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2006 г., вх. регистрационный № ГНИ 4764 от 17.04.2006, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 8496 грн., а следовало отразить - 4837 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 1423 грн., а следовало отразить - 5082 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  3659 грн. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2006 г., вх. регистрационный № ГНИ 6452 от 16.05.2006, по строке 17 «Всего налогового кредита»колонка Б отражено - 14339 грн., а следовало отразить - 13199 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение»колонка Б отражено - 1298 грн., а следовало отразить - 2438 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме  1140 грн. Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, директор ЧП «Арсенал»ОСОБА_2, будучи осведомленным о том, что в налоговые декларации по прибыли за 2004 год по налогу на добавленную стоимость за сентябрь –декабрь 2004 года, январь-декабрь 2005 года, январь –апрель 2006 года внесены недостоверные сведения, поставил свою подпись в графе «Наведена інформація є достовірною»«Керівник», а бухгалтер предприятия ОСОБА_15 выдала декларации в Червоногвардейское отделение Макеевской ОГНИ.

Таким образом, в результате преступных действий ОСОБА_2 в бюджет государства за период с сентября 2004 г. по апрель 2006 г. не поступил налог на прибыль в сумме 181163 грн., налог на добавленную стоимость в сумме 144991 грн., всего государству причинен ущерб в сумме 326154 грн., что является тяжкими последствиями.

           Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 виновным себя в инкриминируемых преступлениях не признал полностью, и пояснил, что являясь служебным лицом –директором ЧП «Арсенал», осуществлял предпринимательскую деятельность, руководствуясь действующим законодательством, в том числе законодательством в сфере налогообложения и в своей служебной деятельности не допускал нарушений действующего налогового законодательства. Считает, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ЧП «Арсенал»и ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «Альфа-Терра»носили полностью законный характер. Выдвинутые против него обвинения считает надуманными и необоснованными, поскольку при осуществлении предпринимательской деятельности никаких преступлений в сфере налогообложения не допускал.     

           Несмотря на непризнание подсудимым своей вины в совершенных преступлениях, его вина полностью подтверждается показаниями свидетелей и другими материалами уголовного дела.

Так, будучи допрошенным на досудебном следствии свидетель ОСОБА_7 показал, что  он являлся  директором ООО «Техсоюзторг». Он стал директором  данного предприятия по просьбе ОСОБА_8 С момента регистрации ООО «Техсоюзторг»ОСОБА_8 и ОСОБА_4 уведомили его о том, что подконтрольные им предприятия занимаются обналичиванием денежных средств. Он имел доступ к печатям ООО «Парадиз-Сервис», ООО «Техсоюзторг», ООО «Альфа-Терра». Поиском клиентов, желающих обналичить денежные средства, занимался ОСОБА_8 Он имел право подписи  по банку в единственном лице, больше   людей в ООО «Техсоюзторг»не числилось и не  работало. Он как директор предприятия подписывал  в большом  количестве первичные  документы,  которые ему  передавались ОСОБА_8 При подписании документов он не обращал внимание, какие контрагенты фигурируют по взаимоотношениям с ООО «Техсоюзторг». Никаких товарно-материальных ценностей как представитель ООО «Альфа-Терра», ООО «Техсоюзторг», ООО «Парадиз-Сервис»он не закупал и в адрес предприятий-контрагентов не поставлял. С июня 2005 г. ОСОБА_4 отделилась от ОСОБА_8, в связи с чем, самостоятельно осуществляла действия, связанные с обналичиванием денежных средств подконтрольных ей предприятий. Также по просьбе ОСОБА_4 он стал учредителем ООО «Торгпромсоюз». В адрес ЧП «Арсенал»от перечисленных предприятий никакие товарно-материальные ценности не поставлялись, сделки носили бестоварный характер. С ОСОБА_2 он не знаком, так как не всегда был осведомлен о том, кому именно из представителей предприятий-клиентов конвертационного центра передавал денежные средства и пакеты документов. Место встречи с клиентами ему называли ОСОБА_4 и ОСОБА_8 /Л.д. 14-17 т.8/.

 Будучи допрошенным на досудебном следствии свидетель ОСОБА_8 показал, что в апреле 2004 г. он решил зарегистрировать ООО «Альфа-Терра»с целью обналичивания денежных средств, в связи с чем, дал задание ОСОБА_4 найти директора. Через некоторое время ОСОБА_4 познакомила его с ОСОБА_9, который согласился открыть на свое имя ООО «Альфа-Терра», оформить открытие текущих счетов. Никакие иные функции по осуществлению руководства предприятием в обязанности ОСОБА_9 не входили.  Деятельность по конвертации, обналичиванию и транзиту денежных средств ему помогали осуществлять ОСОБА_4, ОСОБА_7, ОСОБА_5.О том, что через реквизиты ООО «Альфа-терра»он может оказывать вышеуказанные услуги клиентам конвертационного центра, он поставил в известность ОСОБА_3 В декабре 2004 г., с целью незаконного обналичивания денежных средств он решил зарегистрировать ООО «Парадиз-Сервис», номинальным директором которого был назначен ОСОБА_10 Летом 2005 г. ОСОБА_4 сообщила, что о своем отделении, в связи с чем с ней ушла ОСОБА_5, которая оформляла бухгалтерские и налоговые документы предприятий.  Тогда он предложил ОСОБА_7 зарегистрировать на свое имя ООО «Техсоюзторг», рассказав ему о фактической незаконной деятельности предприятий, составлении фиктивных документов по мнимым сделкам.  ЧП «Арсенгал» в 2004 г. в качестве клиента конвертационного центра ему представила ОСОБА_4 ЧП «Арсенал»являлось клиентом ОСОБА_4 С директором ЧП «Арсенал»ОСОБА_2 он никогда не встречался и знаком не был. Денежные средства ЧП «Арсенал»перечислялись на текущие счета подконтрольных ему и ОСОБА_4 ФСПД, за вычетом процентов по обналичиванию передавались с каждой перечисленной суммы ОСОБА_4, которая затем оформляла документы по сделкам. ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз», ООО «ТрейдИнвестВосток», входящие в конветрационный центр, были подконтрольны ОСОБА_4 После отделения ОСОБА_4 с лета 2005 г., она передавала документы ЧП «Арсенал»для оформления бестоварных операций и обналичивания денежных средств, все взаимодействие с ЧП «Арсенал»осуществлялось через ОСОБА_4 Никакие товарно-материальные ценности в адрес ЧП «Арсенал»от вышеуказанных предприятий не поставлялись /Л.д. 264-268 т.7/.

          Допрошенная на досудебном следствии свидетель ОСОБА_50 показала, что ОСОБА_8 без официального оформления была принята на работу бухгалтером, занималась тем, что вела налоговый учет ООО“Альфа-Терра”, “Техсоюзторг”, документы ей передавала ОСОБА_5, которая говорила, как вести налоговый учет. ОСОБА_7 ей привозил бухгалтерские документы, по которые она составляла отчеты. Согласно документам она видела, что кроме реализации товаров, затратная часть предприятий никакими документами не подтверждалась. Данная схема искусственного формирования валовых расходов была связана с проведением фиктивных бестоварных операций. Так как самостоятельно она не подписывала и не выписывала никаких документов относительно деятельности указанных предприятий, то никаких вопросов относительно деятельности предприятий не задавала /Л.д. 229-230 т.8/.

          Допрошенный на досдебном следствии свидетель ОСОБА_10 показал, что в декабре 2004 г. по предложению ОСОБА_8 он открыл ООО «Парадиз-Сервис». ОСОБА_8 пояснил, что никакой финансово-хозяйственной деятельностью он заниматься не будет, только иногда необходимо подписывать какие-то документы.  Оформлять регистрацию ООО «Парадиз-Сервис»с ним ездила ОСОБА_4, на автомобиле, за рулем которого был ОСОБА_7  ОСОБА_4 помогла так же ему открыть счета предприятия в банке. Как он понял, ОСОБА_4 работала с ОСОБА_8 Предъявленные ему документы ЧП «Арсенал»по взаимоотношениям с ООО «Парадиз-Сервис»он не подписывал, содержание документов ему не знакомо. Финансово-хозяйственную деятельность ООО «Парадиз-Сервис»он не осуществлял, товарно-материальные ценности не закупал и в адрес предприятий-контрагентов не поставлял. Название ЧП «Арсенал»слышит впервые, с ОСОБА_2 никогда знаком не был /Л.д. 18-21 т.7/.

             Допрошенный на досудебном следствии свидетель ОСОБА_12 показал, что осенью 2005 г. по просьбе своего знакомого  ОСОБА_14 зарегистрировал  на свое имя ООО «Трейдинвествосток». ОСОБА_14 пояснил, что он не будет заниматься никакой работой. Через ОСОБА_14 он познакомился с ОСОБА_4 ОСОБА_14 пояснил ему, что «они с ОСОБА_4 занимаются какой-то не совсем законной деятельностью», но  какой  от него скрывали. Кто занимался  изготовлением  печати ООО «ТрейдИнвестВосток», ему неизвестно. Но он видел у ОСОБА_14 первичные  документы с  оттисками печати ООО «ТрейдИнвестВосток»по различным предприятиям. Он понял, что ОСОБА_4 и ОСОБА_14 занимаются  деятельностью, связанной  с обналичиванием денежных средств, так как  он о данной деятельности слышал. Первые  три  месяца  после регистрации  предприятия ООО «Трейинвестсхид»ОСОБА_14 ему  платил  2000 грн. В феврале  2006  года он  принес ему на подпись какое-то заявление о закрытии предприятия. С момента регистрации ООО «ТрейдИнвестВосток»он никаких документов не подписывал, кто вел бухгалтерский и налоговый учет, ему неизвестно. Предъявленные ему документы по взаимоотношениям ЧП «Арсенал»с ООО «ТрейдИнвестВосток»он ранее не видел, никаких поставок товарно-материальных ценностей  адрес ЧП «Арсенал»не осуществлял, финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТрейдИнвестВосток»вообще не осуществлял, с ОСОБА_2 никогда знаком не был /Л.д. 22-25 т.7/.

          Допрошенный на досудебном следствии свидетель ОСОБА_9 показал, что  ОСОБА_4.  привлекла его к руководству ООО «Альфа-Терра», где он  фактически не работал, но получал зарплату. Никаких договоров ни с кем не подписывал, закупку и реализацию товарно-материальных ценностей не осуществлял. ОСОБА_11 того, ОСОБА_4 ему помогла открыть счета ООО «Альфа-Терра», а также оформить данные документы, сопровождала его вместе с ОСОБА_7 по органам  при проведении  государственной регистрации. Печать ООО «Альфа-Терра»он передал ОСОБА_8 На протяжении нескольких месяцев после того, как он стал директором,  ОСОБА_4 лично приезжала к нему и выдавала в качестве заработной платы денежные средства в сумме 1 500 грн., затем сообщила, что предприятие не работает, и заработную плату выплачивать перестала. Предъявленные ему документы по взаимоотношениям ЧП «Арсенал»с ООО «Альфа-Терра»он ранее не видел, никаких поставок товарно-материальных ценностей  адрес ЧП «Арсенал»не осуществлял, финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альфа-Терра»вообще не осуществлял, с ОСОБА_2 никогда знаком не был /Л.д. 30-32 т.7/.

          Допрошенный на досудебном следствии свидетель ОСОБА_20 показал, что ОСОБА_4 и ОСОБА_10 пригласили его открыть ООО «Альфа-Терра»в качестве учредителя, мотивировав это тем, что у него, как у участника боевых действий в Афганистане есть льготы для работы в предпринимательской деятельности. По просьбе ОСОБА_4 он зарегистрировал на свое имя ООО «Альфа-Терра», написал заявление на изготовление печати, но печать не получал. Где находилась печать ООО «Альфа-Терра»ему неизвестно. Никакой финансово-хозяйственной деятельностью не   занимался, документов  на подписывал. Название предприятия ЧП «Арсенал»слышит впервые, с ОСОБА_2 никогда знаком не был /Л.д. 231-232 т.8/.

Допрошенная на досудебном следствии свидетель ОСОБА_15 показала, что с ноября 2003 г. работает в должности бухгалтера ЧП «Арсенал». Директором предприятия является ОСОБА_2, принимавший ее на работу. Ее обязанности заключаются в ведении бухгалтерского и налогового учета предприятия. Ею на основании первичных документов, предоставляемых ОСОБА_2, составляется налоговая отчетность, предоставляемая в ГНИ. Она ставила в известность ОСОБА_2 о необходимости предоставления для составления налоговой отчетности достоверных документов об осуществляемой предприятием деятельности. Все документы, представленные ОСОБА_2,  ею в  полном объеме и в соответствующих налоговых периодах отражались в регистрах бухгалтерского учета и в налоговых декларациях. Учет велся ею в единственном лице по адресу фактического местонахождения ЧП «Арсенал»: гор. Макеевка, ул. Терриконная, д. 1. Документы на поставку ТМЦ в адрес ЧП «Арсенал»к ней поступали от директора ОСОБА_2 С представителями предприятий-поставщиков ТМЦ, сопровождающими грузы она не общается в силу отсутствия необходимости. При получении грузов, передаче документов на поставку присутствовал лично директор ОСОБА_2, который оставлял документы на поставку товаров на ее рабочем столе. Затем эти документы ею проверялись на предмет правильности и полноты заполнения реквизитов предприятий - поставщиков товаров (работ, услуг) и при отсутствии претензий отражались в учете ЧП «Арсенал». Документы на отгрузку товаров, в частности, накладные, налоговые накладные, в ее отсутствие, оформляются ОСОБА_2, который владеет всей информацией о номенклатуре, количестве, стоимости реализуемых товаров. ОСОБА_2 передавал ей для отражения в учете счета-фактуры, накладные, налоговые накладные на поступление товаров от ООО «Парадиз-Сервис», ООО «Техкомторг», ООО «Торгпромсоюз», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Альфа-Терра». С должностными лицами перечисленных предприятий она знакома не была. При этом никаких товарно-материальных ценностей, поставленных от перечисленных предприятий, она не видела и показала, что данные ТМЦ, не могли храниться в другом месте, так как складских помещений  ЧП «Арсенал»не имеет. В бухгалтерском и налоговом учете поставки товаров от указанных предприятий ею были отражены в полном объеме в соответствии с предоставленными ОСОБА_2 приходными документами, то есть в валовых расходах по налогу на прибыль и в налоговом кредите по НДС в тех налоговых отчетных периодах, которыми были оформлены поставки ТМЦ.  Ею составлялись все налоговые декларации ЧП «Арсенал»за период сентября 2004 г. –апреля 2006 г. на основании предоставленных ОСОБА_2 документов. После составления налоговых деклараций, она предоставляла их для подписания ОСОБА_2, которому детально разъясняла цифровые показатели, отраженные в декларациях, суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет, конкретные хозяйственные операции, которые повлияли на исчисление суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет. ОСОБА_2 она всегда уведомляла об итоговой сумме оборотов предприятия за отчетный период, сумме приобретения и продаж товаров, сумме НДС, подлежащей по результатам перечислению в бюджет /Л.д. 294-298 т.7/.

             Допрошенный на досудебном следствии свидетель ОСОБА_21 показал, что ЧП «Арсенал»осуществляет торговую деятельность по приобретению и реализации запорной арматуры. Складских помещений ЧП «Арсенал»не имеет. С представителями  предприятий-контрагентов всегда лично общается директор предприятия ОСОБА_2 Выгрузка и загрузка ТМЦ ЧП «Арсенал»осуществляется рядом с входом в офис предприятия по адресу: гор. Макеевка, ул. Терриконная, д. 1, только по личному указанию ОСОБА_2 /Л.д. 299-301 т.7/.

            Допрошенный на досудебном следствии свидетель ОСОБА_11 показал, что с апреля 2005 г. по настоящее время работает в должности менеджера ЧП «Арсенал», директором которого является ОСОБА_2 В его обязанности входит приемка-передача товаров в адрес предприятий-покупателей. Складских помещений ЧП «Арсенал»не имеет, все ТМЦ хранятся рядом с офисом предприятия по адресу: гор. Макеевка, ул. Терриконная, д.1. Поиском коммерческих партнеров, заключением договоров занимается лично ОСОБА_2 В офисе ЧП «Арсенал»представителей и должностных предприятий-поставщиков товаров он никогда не видел. В его присутствии разгрузка ТМЦ, полученных от поставщиков, никогда не производилась. /Л.д. 329-330 т.7/.

          Допрошенный на досудебном следствии свидетель ОСОБА_22 показал, что он, как  директор ООО «Донецкая автобаза»с представителем ООО «Альфа-Терра», фамилию которого  он не  знает, заключил договор о предоставлении в аренду помещения по адресу: гор. Донецк, ул. Новороссийская, 9 «а». Однако,  данный  договор так и не был представлен ему представителем ООО «Альфа-Терра», поэтому в законную силу не вступил. Услуги аренды для ООО «Альфа-Терра» по адресу: гор. Донецк ул. Новороссийская  дом «9А»не предоставлялись, со стороны ООО «Альфа-Терра»услуги не оплачивались /Л.д.323 т.7/.

          Допрошенная на досудебном следствии свидетель Елена показала, что работает в должности начальника отдела аренды ОАО «ДИОС»с 1999 г. по настоящее время. За время работы в указанной должности к ней не обращались представители ООО «Торгпромсоюз»с целью заключения аренды помещений для офиса предприятия по адресу: гор. Донецк, б-р Шевченко, 27. С гражданином ОСОБА_14 никогда знакома не была. /Л.д. 324 т.7/.

          Допрошенная на досудебном следствии свидетель ОСОБА_24 показала, что по адресу: АДРЕСА_8 проживает с 2003 г. по настоящее время. Летом 2005 г. она случайно познакомилась с девушкой по имени ОСОБА_4), которая предложила ей зарегистрировать на указанный адрес предприятие ООО «Техкомторг». Договора аренды она с ОСОБА_4 не заключала. В ее квартире ОСОБА_4 находилась около 10 дней, по истечении которых она ОСОБА_4 больше не видела. За оказанную услугу ОСОБА_4 заплатила ей 300 грн. С гражданином ОСОБА_13 она никогда знакома не была. /Л.д. 325 т.7/.

          Допрошенная на досудебном следствии свидетель ОСОБА_25 показала, что работает в отделе аренды ОАО «Точмаш»с 2004 г. по настоящее время. ООО «Парадиз-Сервис»  никогда не арендовало помещений у ОАО «Точмаш»по адресу: гор. Донецк, ул. Жмуры, 1, на территории не находилось /Л.д. 327 т.7/.

          Допрошенный на досудебном следствии свидетель ОСОБА_26 показал, что по адресу: АДРЕСА_9 он проживает совместно с женой. Также по данному адресу зарегистрирован их сын –ОСОБА_14, который с 2006 г. проживает в гор. Москва Российской Федерации. С указанного времени ОСОБА_14 в Украину не приезжал, предположительная дата его возвращения не известно /Л.д. 326 т.7/.

           Кроме изложенного, вина подсудимого также полностью доказана материалами уголовного дела, а именно:

           Изъятыми в ходе выемки, осмотренными и приобщенными к уголовному делу в качестве вещественных доказательств документами ЧП «Арсенал»по взаимоотношениям с ООО «Альфа-Терра», ООО «Техкомторг», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Парадиз-Сервис», ООО «Торгпромсоюз», а именно:  договорами,  счетами, накладными, налоговыми накладными, доверенностями, выписками  банка, подтверждающими производимые перечисления в адрес фиктивных субъектов предпринимательской деятельность /Л.д. 151-517 т.1/;

            Заключением компьютерно-технической экспертизы № 270 от 08.01.2007 г., в соответствии с которой в реестре документов программы 1С ЧП «Арсенал»отражены взаимоотношения с ООО «Техкомторг», ООО «ТрейдинвестВосток» /Л.д.77-79,108-113 т.3/;

           Изъятыми в ходе выемки в Червногвардейском отделении Макеевской ОГНИ, осмотренными и приобщенными к делу в качестве вещественных доказательств документами налогового дела ЧП «Арсенал», а именно официальными отчетными документами –налоговыми декларациями по налогу на прибыль за  2004 г., 1-ый квартал 2005 г., полугодие 2005 г., 9 месяцев 2005 г., 2005 г., 1-ый квартал 2006 г., полугодие 2006 г., по налогу на добавленную стоимость за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2004 г., январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2005 г., январь, февраль, март, апрель 2006 г., составленными бухгалтером ОСОБА_15, подписанными директором предприятия ОСОБА_2 и выданными по месту регистрации предприятия в Червногвардейское отделение Макеевской ОГНИ, содержащими заведомо ложные данные, что повлекло не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на прибыль в сумме 181163 грн., налога на добавленную стоимость в сумме 144991 грн. В соответствии с данными налоговых деклараций установлено, что директор ЧП «Арсенал»ОСОБА_2, с целью уклонения от уплаты налогов, задекларировал валовые расходы и налоговый кредит по НДС по взаимоотношениям с ООО «Альфа-Терра», ООО «Торгпромсоюз», ООО «Техкомторг», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Парадиз-Сервис» /Л.д. 3-106, 135-181,260-282 т.4/;

Лицевыми счетами ЧП «Арсенал»за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2007 г., в соответствии с которыми предприятием выдавались в Червоногвардейское отделение Макеевской ОГНИ официальные налоговые отчетные документы с заниженными суммами налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, что в результате умышленных действий директора ОСОБА_2 повлекло причинение ущерба государству в общей сумме 326154 грн. /Л.д. 80-105 т.6/;

          Заключением почерковедческой экспертизы № 46 от 25.04.2008 г., в соответствии с выводами которой:

подписи в первичных документах на поставку ТМЦ в адрес ЧП «Арсенал»от ООО «Альфа-Терра»выполнены вероятно не директором предприятия ОСОБА_9;

подписи в первичных документах на поставку ТМЦ в адрес ЧП «Арсенал»от ООО «ТрейдИнвестВосток»выполнены вероятно не директором предприятия ОСОБА_12;

установить кем именно выполнены подписи на документах  ООО «Альфа-Терра», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Торгпромсоюз», ООО «Техкомторг»не представляется возможным в связи с тщательным подражанием подписи лица от которого они исполнены;

подписи от имени ОСОБА_2 в налоговых декларациях ЧП «Арсенал»по налогу на прибыль за период с 2005 г. по полугодие 2006 г., по налогу на добавленную стоимость за период с сентября 2004 г. по апрель 2006 г. выполнены ОСОБА_2 /Л.д. 11-57 т.8/;

            Изъятыми в АБ «Икар-Банк»гор. Донецк, осмотренными и приобщенными к делу в качестве вещественных доказательств юридическим делом и распечаткой движения денежных средств по текущему счету № 26001310010000 ЧП «Арсенал», которые подтверждают факты перечисления денежных средств в адрес ООО «Альфа-Терра»в сумме 240913,89 грн., ООО «Торгпромсоюз»в сумме 218850,02 грн., ООО «Техкомторг»в сумме 63254,89 грн., ООО «ТрейдИнвестВосток»в сумме 56688,29 грн., ООО «Парадиз-Сервис»в сумме 284407,90 грн. с указанием назначения платежей «за запорную арматуру».

          Карточкой с образцами подписей и оттиска печати ЧП «Арсенал»в соответствии с которой правом подписи на банковских документах предприятия обладает единолично директор ОСОБА_2

          Денежными чеками на снятие наличности с текущего счета ЧП «Арсенал», в соответствии с которыми наличные денежные средства получал директор ОСОБА_2 в единственном лице. /Л.д. 120-376 т. 6/;

          Заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 79 от 15.05.2008 г., в соответствии с которой установлено, что ЧП «Арсенал»(ЕГРПОУ 31959553) при условии проведения бестоварных операций с ООО «Альфа-Терра», ООО «Техкомторг», ООО «ТрейдИнвестВосток», ООО «Торгпромсоюз»за период с 01.09.2004 г. по 01.05.2006 г., в нарушение п.5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»в результате завышения валовых расходов, не исчислило и не уплатило в бюджет налог на прибыль в сумме 121961 грн., в том числе: 2004 г. –39637 грн., 2005 г. –60660 грн., полугодие 2006 г. –21664 грн,  и в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»в результате завышения налогового кредита, не исчислило и не уплатило в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 97590 грн., в том числе: 2004 г. –31750 грн., 2005 г. –48508 грн., 2006 г. –17332 грн.

          Кроме того, ЧП «Арсенал», при условии осуществления бестоварных операций и при условии формирования валовых расходов и налогового кредита по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Парадиз-Сервис», в нарушение п.5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в результате завышения валовых расходов за 9 месяцев 2006 г. не исчислило и не уплатило в бюджет налог на прибыль в сумме 59202 грн., в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»в результате завышения налогового кредита, за период с февраля 2005 г. по август 2005 г. не исчислило и не уплатило в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 47404 грн. /Л.д. 217-225 т.8/;

Заключением почерковедческой экспертизы № 23 от 19.01.2007 г., в соответствии с выводами которой установлено, что  рукописные  тексты в налоговой  отчетности ООО «Парадиз-Сервис»выполнены частично ОСОБА_5 /Л.д. 72-80 т.8/;

Заключением почерковедческой экспертизы № 24 от 24.01.2007 г., в соответствии с выводами которой, рукописный  текст и подписи от лица  директора ООО «Альфа-Терра» в налоговой  отчетности частично выполненные ОСОБА_4 и ОСОБА_5 /Л.д. 81-97 т.8/;

Заключением  почерковедческой экспертизы № 25 от 24.01.2007 г., в соответствии с выводами которой, рукописный текст в налоговой отчетности ООО «ТрейдИнвестВосток»выполнен  ОСОБА_5 /Л.д. 98-104 т.8/;

Заключением почерковедческой экспертизы  № 26  от 23.01.2007 г., в соответствии с выводами которой, рукописный текст в налоговой отчетности ООО «Техкомторг»выполнен ОСОБА_4 и ОСОБА_5 /Л.д. 105-108 т.8/;

Заключением  почерковедческой  экспертизы № 27 от 26.01.2007 г., в соответствии с выводами которой, рукописный текст в налоговой отчетности ООО «Торгпромсоюз»выполнен  ОСОБА_5 /Л.д. 109-113 т.8/;

          Заключением  почерковедческой экспертизы  № 520 от 26.01.2007 г., согласно которого, частично первичные документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альфа-Терра»выполнены ОСОБА_4 и ОСОБА_5 /Л.д. 114-211 т.8/;

           Таким образом, суд считает непризнание подсудимым своей вины попыткой последнего уклониться от наказания за содеянное, либо существенно смягчить его, поскольку собранными по делу доказательствами в их совокупности подсудимый ОСОБА_2 в полной мере изобличается в совершении инкриминируемых деяний.

            Проанализировав в совокупности все собранные по делу доказательства, суд считает вину подсудимого в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенным служебным лицом предприятия по предварительному сговору группой лиц, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в значительных размерах, - доказанной. Таким образом, действия подсудимого правильно квалифицированы по ч. 2 ст. 212  УК Украины.

            Суд также считает полностью доказанной вину подсудимого в должностном подлоге, то есть составлении и выдаче заведомо ложных документов, внесении в официальные документы заведомо ложных сведений, повлекших тяжкие последствия, а действия подсудимого верно квалифицированными органами досудебного следствия по ч. 2 ст. 366 УК Украины.  

           При определении и назначении меры наказания суд учитывает обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, данные о личности подсудимого, который по месту жительства характеризуется положительно, ранее не судим, имеет постоянное место жительства, где проживает с семьей и имеет на иждивении малолетнего ребенка и считает, что исправление и перевоспитание подсудимого возможно без изоляции от общества, а потому приходит к выводу о том, подсудимому возможно назначить наказание с испытательным сроком с применением ст. 75 УК Украины.

           Вещественные доказательства по делу –документы ЧП «Арсенал», документы налоговой отчетности ЧП «Арсенал», а также два магнитных диска, находящиеся при материалах уголовного дела, суд считает необходимым хранить при материалах данного уголовного дела.    

           Гражданский иск по делу не заявлен.

           На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323, 324, 332-335 УПК Украины, -

ПРИГОВОРИЛ:

            ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде 3 (трех) лет ограничения свободы с лишением права занимать должности, связанные с ведением налоговой и бухгалтерской отчетности и заниматься финансово-хозяйственной деятельностью сроком на 3 (три) года.

            Его же признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 366 УК Украины и назначить наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с ведением налоговой и бухгалтерской отчетности и заниматься финансово-хозяйственной деятельностью сроком на 3 (три) года.

             В соответствии со ст. 70 УК Украины, путем поглощения менее строгого наказания более строгим определить ОСОБА_2 наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с ведением налоговой и бухгалтерской отчетности и заниматься финансово-хозяйственной деятельностью сроком на 3 (три) года.     

             В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания назначенного судом основного и дополнительного наказания, если он в течение 3 (трех) лет испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него судом обязанности: не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно-исполнительной инспекции; уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию об изменении места проживания, работы; периодически являться для регистрации в уголовно-исполнительную инспекцию.

           Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю –подписку о невыезде.

            Вещественные доказательства по делу –документы ЧП «Арсенал», документы налоговой отчетности ЧП «Арсенал», а также два магнитных диска, находящиеся при материалах уголовного дела, - хранить при материалах уголовного дела.

           Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Донецкой области через данный районный суд в течение пятнадцати дней с момента его провозглашения.

           СУДЬЯ