П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М  У К Р А Ї Н И

10.05.2011 Справа №1-505/11

10 травня  2011  року                                           Тернопільський міськрайонний  суд Тернопільської області   в  складі:

             головуючого                                                            Свачія І.М.   

           при  секретарі                                                            Зінь І.І.

з  участю  прокурора                                                             Талаша П.П.

       розглянувши   у  відкритому  судовому  засіданні  в  залі  суду  в  м.Тернополі кримінальну справу про обвинувачення :

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, працюючої головним бухгалтером ПАТ «Тернопільвтормет», мешканця АДРЕСА_1, раніше не судимої  

                              за ч.1  ст. 212  КК України,-

                                          ВСТАНОВИВ:

Органами досудового слідства  ОСОБА_1, звинувачується в тому, що працюючи на посаді головного бухгалтера ВАТ «Тернопільвтормет»в період з 01.08.2001 року по даний час, відповідно до наказу про призначення № 67-к від 01.08.2001 року, будучи службовою особою цього підприємства, яка відповідно до ст. 67 Конституції України зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, яка відповідно до ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»№ 1251-ХП від 25.06.1991 року зобов'язана подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни, на яку, відповідно до п.7 ст.8, п.8 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996 від 16.07.1999 року покладено обов'язок ведення бухгалтерського обліку підприємства, забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організації контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, яка відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера ВАТ «Тернопільвтормет»зобов'язана здійснювати контроль за дотриманням порядку оформлення первинних і бухгалтерських документів, розрахунків і платіжних зобов'язань, забезпечувати своєчасне складання бухгалтерської звітності на підставі даних первинних документів і бухгалтерських записів, подання її у встановленому порядку до відповідних органів та несе відповідальність за достовірність звітів і довідок про результати ревізійних перевірок, що подаються, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість.

Так, будучи зобов'язаною та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до вимог чинного законодавства, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільвтормет»ОСОБА_1, склала, підписала та подала до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільвтормет»за три квартали 2009 року, яка зареєстрована 06.11.2009 року за вхідним номером 641265, в якій з метою ухилення від сплати податків, всупереч вимогам п.п.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року в рядку 04 "Валові витрати" відобразила суму в розмірі 19 665 931 грн., зайво включивши до неї, витрати на придбання металобрухту від ПП «Авант»в сумі 2 317 грн. без податку на додану вартість, які не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку, внаслідок чого неправомірно завищила задекларовані валові витрати товариства на суму 2317 грн. та відповідно занизила податкове зобов'язання з податку на прибуток за 3-й квартал 2009 року в сумі 578 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.11.2009 року.

Крім цього, будучи зобов'язаною та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до вимог чинного законодавства, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільвтормет» ОСОБА_1, склала, підписала та подала до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільвтормет»за 1 -й квартал 2010 року, яка зареєстрована 11.05.2010 року за вхідним номером 247899, в якій з метою ухилення від сплати податків, всупереч вимогам п.п.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року в рядку 04 "Валові витрати" відобразила суму в розмірі 6 947 096 грн., зайво включивши до неї, витрати на придбання металобрухту від ПП «Проммет-М»в сумі 212 614,41 грн. без податку на додану вартість та ПП «Краун-С»в сумі 18 803,35 грн. без податку на додану вартість, які не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку, внаслідок чого неправомірно завищила задекларовані валові витрати товариства на суму 231418 грн. та відповідно занизила податкове зобов'язання з податку на прибуток за 1-й квартал 2010 року в сумі 57 854,50 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20.05.2010 року.

Аналогічно, будучи зобов'язаною та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільвтормет»ОСОБА_1, склала, підписала та подала до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільвтормет»за півріччя 2010 року, яка зареєстрована 03.08.2010 року за вхідним номером 287045, в якій з метою ухилення від сплати податків, всупереч вимогам п.п.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року в рядку 04 "Валові витрати" відобразила суму в розмірі 18 974 570 грн., витрати на придбання металобрухту від ПП «Краун-С»в загальній сумі 977281 грн. без податку на додану вартість, які не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку, внаслідок чого неправомірно завищила задекларовані валові витрати товариства на суму 977281 грн. та відповідно занизила податкове зобов'язання з податку на прибуток за півріччя 2010 року в сумі 244 320,25 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.08.2010 року.

Також, будучи зобов'язаною та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільвтормет»ОСОБА_1, склала, підписала та подала до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільвтормет»за 2009 рік, яка зареєстрована 09.02.2010 року за вхідним номером 689763, в якій з метою ухилення від сплати податків, всупереч вимогам п.п. 1.22.1 п.1.22, ст.1, п.п.4.1.6, п.4.1, ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року в рядку 01 "Валовий дохід від усіх видів діяльності" відобразила суму в розмірі 40 515 250 грн., при цьому безпідставно не включила до валових доходів товариства, суму виручки від реалізації металобрухту на експорт по договору комісії з ТОВ «Сумивтормет», яка вказана в звіті комісіонера (ТОВ «Сумивтормет») в розмірі 254 843,51 грн. та не нарахувала і не включила до валових доходів суму процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги отриманої від ВАТ «Запорізький втормет»та ТОВ «Втор-мет»в розмірі 31 003 грн., внаслідок чого неправомірно занизила задекларований валовий дохід товариства в декларації з податку на прибуток за 2009 рік на загальну суму 289 653,51 грн. та відповідно занизила податкове зобов'язання з податку на прибуток за 2009 рік в сумі 72415 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.02.2010 року.

Аналогічно, будучи зобов'язаною та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільвтормет»ОСОБА_1, склала, підписала та подала до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільвтормет»за 1-й квартал 2010 року, яка зареєстрована 11.05.2010 року за вхідним номером 247899, в якій з метою ухилення від сплати податків, всупереч вимогам п.п. 1.22.1 п.1.22, ст.1, п.п.4.1.6, п.4.1, ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року в рядку 01 "Валовий дохід від усіх видів діяльності" відобразила суму в розмірі 7 158 468 грн., при цьому безпідставно не нарахувала і не включила до валових доходів суму процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги отриманої від ТОВ «Втор-мет»в розмірі 85653 грн., внаслідок чого неправомірно занизила задекларований валовий дохід товариства в декларації з податку на прибуток за 1-й квартал 2010 року на загальну суму 85653 грн. та відповідно занизила податкове зобов'язання з податку на прибуток за 1-й квартал 2010 року в сумі 21413,25 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20.05.2010 року.

Також, будучи зобов'язаною та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільвтормет»ОСОБА_1, склала, підписала та подала до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільвтормет»за півріччя 2010 року, яка зареєстрована 03.08.2010 року за вхідним номером 287045, в якій з метою ухилення від сплати податків, всупереч вимогам п.п. 1.22.1 п.1.22, ст.1, п.п.4.1.6, п.4.1, ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року в рядку 01 "Валовий дохід від усіх видів діяльності" відобразила суму в розмірі 19 867 548 грн., при цьому безпідставно не нарахувала і не включила до валових доходів суму процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги отриманої від ТОВ «Втор-мет»в розмірі 84122 грн., внаслідок чого неправомірно занизила задекларований валовий дохід товариства в декларації з податку на прибуток за півріччя 2010 року на загальну суму 84122 грн. та відповідно занизила податкове зобов'язання з податку на прибуток за півріччя 2010 року в сумі 21030,50 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.08.2010 року.

Внаслідок таких злочинних дій, направлених на умисне ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільвтормет»ОСОБА_1, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток за 3-й квартал 2009 року - півріччя 2010 року на загальну суму 417612 грн..

Крім цього, будучи зобов'язаною та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільвтормет»ОСОБА_1, склала, підписала та подала до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість за травень 2010 року, яка зареєстрована 21.06.2010 року за вхідним номером 258101, в якій всупереч вимогам пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, включила до рядка 17 «Усього податкового кредиту»колонки «Б»суму податкового кредиту в розмірі 661 277 грн., безпідставно включивши до неї 1189 грн. суми податку на додану вартість, які вказані в податкових накладних № 361 та № 362 від 14.05.2010 року, виписаних ТОВ АФ «Медобори»та отриманих ВАТ «Тернопільвтормет»після закінчення граничного терміну подачі декларації з податку на додану вартість за травень до податкових органів, внаслідок чого занизила податкове зобов'язання з податку на додану вартість за травень 2010 року в сумі 1189 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.06.2010 року.

Аналогічно, будучи зобов'язаною та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільвтормет»ОСОБА_1, склала, підписала та подала до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на додану вартість за червень 2010 року, яка зареєстрована 20.07.2010 року за вхідним номером 278889, в якій всупереч вимогам пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, включила до рядка 17 «Усього податкового кредиту»колонки «Б»суму податкового кредиту в розмірі 381 383 грн., безпідставно включивши до неї 19221 грн. суми податку на додану вартість, які вказані в податкових накладних № 849, № 850, та № 851 від 22.06.2010 року, виписаних ТОВ СП «Нива»та № 18 від 13.09.2010 року виписаної ТОВ «Тернопільський машинобудівний завод» та отриманих ВАТ «Тернопільвтормет»після закінчення граничного терміну подачі декларації з податку на додану вартість за червень до податкових органів, внаслідок чого занизила податкове зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2010 року в сумі 19221 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.07.2010 року.

Внаслідок таких злочинних дій, направлених на умисне ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільвтормет»ОСОБА_1, умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість за травень-червень 20101 року на загальну суму 20410 грн..

Всього, ОСОБА_1 умисно ухилилась від сплати податку на прибутку та податку на додану вартість в загальному розмірі 438022 грн., що складає 1008,686 неоподатковуваних мінімуми доходів громадян.

В судовому засіданні підсудна ОСОБА_1 заявила клопотання  про закриття кримінальної справи посилаючись на те, що  всі податки сплачені і шкода відшкодована до притягнення її  до кримінальної відповідальності.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши думку  прокурора, який вважає що кримінальна справа підлягає закриттю у зв»язку із сплатою податків та відшкодуванням підсудною зборів, приймаючи до уваги  те, що підприємством добровільно сплачено податок на прибуток та податок на додану вартість в розмірі 438022 грн., а також відшкодовано шкоду до пред»явлення обвинувачення, суд вважає, що заявлене клопотання підлягає до задоволення так як згідно ч.4 ст. 212  КК України особа, яка вперше вчинила діяння передбачені частино ю першою та другою цієї статті звільняється від кримінальної відповідальності якщо вона до притягнення до кримінально відповідальності сплатила податки, збори, обов»язкові платежі, а також відшкодувала шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції,пеня).

Керуючись ч.4 ст.212 КК України , ст.ст.282,296 КПК України,-

                                              ПОСТАНОВИВ:

Кримінальну справу  про обвинувачення ОСОБА_1  за ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України - провадженням закрити, звільнивши її від кримінальної відповідальності.

Скасувати постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Тернопільській області Дацка А.О. від 3 листопада 2010 року про накладення арешту на майно ПАТ «Тернопільвтормет».

Дана постанова може бути оскаржена до апеляційного суду  Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд  протягом 7 діб.

Головуючий суддяІ. М. Свачій