Справа№ 1-78/11

                                                          ВИРОК

                                                ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17.05.2011 року Голосіївський районний суд м.Києва у складі :

Головуючого судді                                                    Валігура    Д.М.

При секретарі                                                             Сметана А.С., Скидан Л.О.

За участю прокурора                                                 Кричфалушого С.М.

Адвоката                                                                     ОСОБА_1

Розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу по обвинуваченню                              

ОСОБА_2,  ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець ІНФОРМАЦІЯ_2, українець, громадянин України, який має вищу-педагогічну та вищу-економічно-правову освіти, розлучений та, який проживає в цивільному шлюбі з ОСОБА_3, має свого сина 15 років та утримує двох синів ОСОБА_3, ніде не  працює, раніше не судимий,  проживає в АДРЕСА_1,

За ст..ст. 212 ч.З, 366 ч.2 КК України.

                                                      ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 вчинив ряд умисних злочинів при таких обставинах:

Рішенням засновника ОСОБА_2 № 1 від 11.04.2007р. створено приватне підприємство «Техагрометком» (надалі ПП «Техагрометком»), яке зареєстроване як юридична особа Голосіївською районною у м. Києві державною адміністрацією, згідно свідоцтва про державну реєстрацію № 10681020000019687 від 17.04.2007р. за адресою: м. Київ, вул. Академіка Заболотного, 15, взято на податковий облік в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 19.04.2007р. за № 55567, зареєстроване платником податку на додану вартість, згідно свідоцтва № 100038559 від 28.04.2007р., якому присвоєно ідентифікаційний код ЄДРПОУ - 35077412 та  індивідуальний податковий номер платника ПДВ - 350774126507.

Рішенням засновника ПП «Техагрометком», яке зафіксоване в протоколі № 1 від 11.04.2007р., ОСОБА_2 приступив до виконання обов'язків директора ПП «Техагрометком»з повноваженнями згідно статуту. Посада головного бухгалтера на ПП «Техагрометком» не передбачена, тому функції головного бухгалтера по веденню податкового обліку на цьому підприємстві одноособово виконував ОСОБА_2.

Відповідно до пункту 5.4 статуту ПП «Техагрометком»- директор здійснює керівництво поточними справами підприємства, представляє інтереси підприємства у відношеннях з державними органами, іншими підприємствами, організаціями (без довіреності), від імені підприємства укладає та підписує угоди, приймає рішення з питань діяльності підприємства, якщо вони не суперечать чинному законодавству України, директор має право виконувати інші функції, якщо на це є належний дозвіл засновника, відповідно до пункту 5.5 цього статуту бухгалтер підприємства несе відповідальність за додержання фінансової дисципліни у відповідності із законодавством України про бухгалтерський облік та звітність, відповідно до пункту 6.6 цього статуту підприємство несе відповідальність за додержанням розрахункової дисципліни, а контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства здійснюють державна податкова адміністрація та інші органи державної влади, уповноважені на це законами України, відповідно до пунктів 7.1-7.5 цього статуту підприємство здійснює бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність і подає її в установленому обсязі податковим органам та органам державної статистики, підприємство і його посадові особи несуть відповідальність за достовірність інформації, що міститься в річному звіті і річному балансі, перевірка фінансової та господарської діяльності підприємства здійснюється державними податковими інспекціями, іншими державними органами в межах їхньої  компетенції.

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»та пунктів 2, 3, 6, 7 ст. 8, пункту 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ОСОБА_2 як керівник та єдина службова особа ПП «Техагрометком»був відповідальним за керівництво підприємством, організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, а також був відповідальним за забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних бухгалтерських документах, складання та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, крім того був відповідальним за подавання до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларацій, бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів) та одноособово відповідав за правильність нарахування і сплату податків, зборів, інших обов'язкових платежів платником податку - юридичною особою ПП «Техагрометком».

Таким чином, ОСОБА_2, перебуваючи на,, посаді директора ПП
«Техагрометком», будучи єдиною службовою особою цього підприємства та виконуючи в тому числі й функції головного бухгалтера, маючи при цьому владні повноваження, передбачені внутрішніми нормативними актами підприємства та законодавчими актами України, виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, пов'язані з веденням бухгалтерського та податкового обліку, з своєчасною подачею достовірних документів податкової звітності та з нарахуванням та своєчасною сплатою податків, тобто, згідно п. 1 прим, до ст. 364 КК України, був службовою особою.            Однак, всупереч службовим інтересам директор ПП «Техагрометком» ОСОБА_2, ставлячи свої власні інтереси та вузьковідомчі інтереси підприємства вище загальнодержавних, керуючись при цьому своїм корисним мотивом, який виразився в бажанні усунутись від виконання своїх службових обов»язків перед Державним бюджетом щодо сплати податків та фактично протиправного отримання економічної вигоди за рахунок Державного бюджету, діючи умисно та на шкоду бюджетних споживачів, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах та бажаючи настання таких наслідків, на протязі 2008 - 2009 років умисно порушував податкове законодавство України, чим ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах та здійснив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, при наступних обставинах:

Так, директор ПП «Техагрометком»ОСОБА_2, умисно ухилився від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), які входять в систему оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за наступних обставин:

ОСОБА_2, отримавши дві вищі освіти: першу педагогічну за спеціальністю «вчитель історії та права», другу економіко-правову за спеціальністю «правове регулювання економіки підприємства», здавши іспити з предмету «бухгалтерський облік», маючи значний досвід роботи на інших підприємствах за своїми спеціальностями, вільно орієнтуючись в законах України та підзаконних нормативних актах, які регулюють ведення податкового обліку підприємств, являючись директором ПП «Техагрометком», умисно та з метою ухилення від сплати податків цим підприємством у звітних податкових періодах -липні, жовтні, листопаді, грудні 2008 року та лютому 2009 року завищив суму податкового кредиту з ПДВ, особисто склав та підписав недостовірні податкові декларації з податку на додану вартість.

Зокрема, у звітних податкових періодах - липні, жовтні, листопаді, грудні 2008 року та лютому 2009 року директор ПП «Техагрометком»ОСОБА_2 у податкових деклараціях на ПДВ та додатку № 5 до цих декларацій відобразив операції на загальну суму 40 млн. 498 тис. 068 грн., в тому числі ПДВ - 6 млн. 749 тис. 678 грн. щодо придбання товарів (робіт, послуг) у підприємства з неіснуючим податковим номером платника ПДВ - НОМЕР_2.

Згідно відомостей Центральної бази даних ДПА України не існує підприємства з індивідуальним податковим номером платника ПДВ - НОМЕР_2.

При цьому перші п'ять цифр індивідуального податкового номеру платника ПДВ, які зазначені ОСОБА_2 у податкових деклараціях співпадають з п'ятьма цифрами коду ЕДРПОУ ПП «AMI К-ТРЕЙД»(код-33237277), що вказує можливість належності цього коду лише ПП «AMI К-ТРЕЙД», однак останні цифри індивідуального податкового номеру платника ПДВ, який зазначив ОСОБА_4 (НОМЕР_2) та індивідуального і податкового  номеру ПП «AMI К-ТРЕЙД»(332372726555) відрізняються.

Проведеною податковою перевіркою було встановлено відсутність ПП «AMI К-ТРЕЙД»за юридичною адресою та взагалі не встановлено місцезнаходження даного підприємства, тому в зв'язку з не поданням декларацій з ПДВ протягом року рішенням ДПІ у Печерському районі м. Києва від 31.03.2008р. анульовано свідоцтво № 37675140 від 31.01.2005 платника ПДВ - ПП «АМІ К-ТРЕЙД». Крім того, згідно наявних у юридичній справі платника податків ПП «AMI К-ТРЕЙД»повідомлень, всі банківські рахунки цього підприємства закриті в 2006 році. Також, рідно відомостей центральної бази даних ДПА України громадянка ОСОБА_5, яка згідно реєстраційних документів є директором ПП «AMI К-ТРЕЙД», в 2007 - 2008 роках не отримувала доходів на цьому підприємстві.

Крім того, встановлено, що ОСОБА_5 не створювала ПП «AMI К-ТРЕЙД», не здійснювала діяльності на цьому підприємстві і взагалі не має ніякого відношення до нього, бо в грудні 2004 року втратила свій паспорт, а невстановлені особи зареєстрували на її втрачений паспорт ПП «AMI К-ТРЕЙД», тому рішенням Шевченківського районного суду м. Києва від 25.07.2006р. визнано ОСОБА_5 непричетною до створення та діяльності ПП «АМІ К-ТРЕЙД»та обмежено цивільну правоздатність цього підприємства, визнавши ПП «AMI К-ТРЕЙД»юридичною особою, яка не здатна мати, набувати і здійснювати цивільні права та обов'язки та не може бути позивачем і відповідачем у суді.

Це вказує на фіктивність ПП «AMI К-Трейд»та свідчить про те, що директор ПП Техагрометком»ОСОБА_2 не міг отримувати товари (роботи, послуги) від ПП «AMI К-Трейд»та перераховувати кошти на банківські рахунки останнього підприємства.

Крім того, відсутність даних про індивідуальний податковий номер НОМЕР_2 свідчить про не існування суб'єкта господарювання з таким номером, який би був—зареєстрований платником ПДВ та вказує та те, що ОСОБА_2 у звітних податкових періодах - липні, жовтні, листопаді, грудні 2008 року та лютому 2009 року придбавав товари на загальну суму 40 млн. 498 тис. 068 грн. не від платника ПДВ і тому не мав права на податковий кредит з ПДВ, однак з метою ухилення від сплати податку на додану вартість у податкових деклараціях з ПДВ за ці звітні періоди умисно зазначав неіснуючий індивідуальний податковий номер, який взагалі не є номером платника ПДВ. Відповідно до п.п.7.2.4 п.7.2 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку у порядку передбаченому ст. 9 цього закону, враховуючи, що свідоцтво платника ПДВ ПП «AMI К-Трейд»було скасоване до липня 2008р., то останнє підприємство не є платником ПДВ та не мало права виписувати податкові накладні, крім того не існує іншого платника ПДВ з індивідуальним податковим номером НОМЕР_1, тому директор  ПП  «Техагрометком» ОСОБА_2   фізично  не  міг отримувати податкові накладні від ПП «AMI К-Трейд»чи іншого СПД з індивідуальним податковим номером НОМЕР_2 та не мав права обліковувати їх у податковому обліку ПП  «Техагрометком».          

Крім того, відповідно до п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з дій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця, або дата відвантаження варів. Відповідно до п.п. 7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»датою виникнення права на податковий кредит є або дата списання коштів з банківського рахунку платника в оплату товарів, або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання товарів. Однак, директор ПП «Техагрометком» ОСОБА_2 не міг отримувати податкову накладну від ПП «AMI К-Трейд»чи будь-якого іншого платника ПДВ, а також не міг списувати кошти зі свого рахунку в адресу ПП «AMI К-Трейд»чи в адресу будь-якого іншого платника ПДВ та перераховувати їх на рахунки останнього в рахунок оплати придбаних товарів.

Після цього, ОСОБА_2 перебуваючи у невстановленому місці, при невстановлених обставинах особисто підписав, офіційні документи податкової звітності -податкові декларації з ПДВ за звітні податкові періоди - липень, жовтень, листопад, грудень 2008 року та лютий 2009 року, знаючи при цьому, що до них внесено завідомо неправдиві дані про результати господарської діяльності підприємства стосовно придбання товарів (робіт, послуг) від платника ПДВ з індивідуальним податковим номером НОМЕР_2, після чого особисто поставив на цих документах відтиск печатки підприємства ПП «Техагрометком»та офіційно подав ці податкові декларації до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва (м. Київ, вул. Жилянська, 23), де вони були зареєстровані, тобто використані, а саме:

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року ПП «Техагрометком»реєстр. № 181858 від 26.08.2008 з додатком - розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів;

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року ПП «Техагрометком»реєстр. № 6840/10 від 19.11.2008 з додатком —розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів;

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року ПП «Техагрометком»реєстр. № 350737 від 20.02.2009 з додатком - розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів;

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2008 року ПП «Техагрометком»реєстр. № 326419 від 22.01.2009 з додатком - розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів;

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року ПП «Техагрометком»реєстр. № 26074 від 20.03.2009 з додатком - розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів;

Згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи № 594 від 27.08.2009 податкові декларації з ПДВ за вищевказані звітні періоди підписані ОСОБА_2

Відповідно до п. 21 Постанови Пленуму Верховного суду України № 15 від 08.10.2004 «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів»- фактичні дані, які підтверджують наявність чи»відсутність у діях підсудного складу такого злочину, можуть бути встановлені висновком експерта або за допомогою актів документальної перевірки виконання податкового законодавства і ревізії фінансово-господарської діяльності.

Згідно акту № 262/1/23-02-35077412 від 13.05.2009 «Про результати позапланової невиїзної перевірки ПП «Техагрометком»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2008 по 01.03.2009»та податкового повідомлення-рішення № 0000562302/0 від 26.05.2009 директором ПП «Техагрометком»ОСОБА_2, в порушення вищевказаних норм податкового законодавства, не сплачено до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 6 млн. 749 тис. 678 грн., а саме:

-          за 2008 рік на загальну суму 5 млн. 453 тис. 874 грн., що більш ніж в 21180 разів

перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян;

-          за 2009 рік на загальну суму 1 млн. 295 тис. 804 грн., що більш ніж в 4283 разів
перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким   чином,   директор   ОСОБА_2   будучи   службовою   особою,   а   саме директором ПП «Техагрометком», умисно та з метою ухилення від сплати податку на додану вартість   безпідставно   та   в   порушення   вищевказаних   норм   податкового   законодавства сформував у податковому обліку свого підприємства податковий кредит з ПДВ від неплатника ПДВ на суму 6 млн. 749 тис. 678 грн., чим умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість на суму 6 млн. 749 тис. 678 грн., яка в п'ять тисяч і більше разів (25 463 разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є особливо великим розміром.

Крім того, директор ПП «Техагрометком»ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, при вище вказаних обставинах склав, підписав та подав до державної податкової інспекції завідомо неправдиві офіційні документи, що спричинило тяжкі наслідки:

Так, директор ПП «Техагрометком»ОСОБА_2 при вище вказаних обставинах, втілюючи у життя розроблений ним злочинний план, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість в сумі 6 млн. 749 тис. 678 грн., перебуваючи у невстановленому місці, при невстановлених обставинах особисто підписав, офіційні документи податкової звітності -податкові декларації з ПДВ за звітні податкові періоди - липень, жовтень, листопад, грудень. 2008 року та лютий 2009 року, знаючи при цьому, що до них внесено завідомо неправдиві дані про результати господарської діяльності підприємства стосовно придбання товарів (робіт, послуг) від платника ПДВ з індивідуальним податковим номером НОМЕР_2, після чого особисто поставив на цих документах відтиск печатки підприємства ПП «Техагрометком»та офіційно подав ці податкові декларації до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва (м. Київ, вул. Жилянська, 23), де вони були зареєстровані, тобто використані, а саме:

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року ПП «Техагрометком»реєстр. № 181858 від 26.08.2008 з додатком - розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів;

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року ПП «Техагрометком»реєстр. № 6840/10 від 19.11.2008 з додатком - розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів;

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року ПП «Техагрометком»реєстр. № 350737 від 20.02.2009 з додатком - розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів;

-          податкову   декларацію   з   податку   на   додану   вартість   за   грудень   2008   року   ПП* «Техагрометком»реєстр. № 326419 від 22.01.2009 з додатком - розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів;

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року ПП «Техагрометком»реєстр. № 26074 від 20.03.2009 з додатком - розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів;

Згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи № 594 від 27.08.2009 податкові декларації з ПДВ за вищевказані звітні періоди підписані ОСОБА_2

Внаслідок умисного складання, видачі та використання "вищезазначених завідомо неправдивих податкових декларацій з ПДВ з додатками до них директором ПП «Техагрометком»ОСОБА_2, до бюджету не надійшло податку на додану вартість на суму 6 млн. 749 тис. 678 грн., а саме:

-за 2008 рік на загальну суму 5 млн. 453 тис. 874 грн., що більш ніж в 21180 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян;

-за 2009 рік на загальну суму 1 млн. 295 тис. 804 грн., що більш ніж в 4283 разів* перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, всього на суму, яка в двісті п'ятдесят і більше разів (25 463 разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а му такі його дії призвели до тяжких наслідків.

Допитаний у судовому засіданні як підсудний,  ОСОБА_2 свою винуватість у вчиненні інкримінованих йому злочинів визнав частково, та дав покази про те, що на початку березня 2007 року самостійно створив ПП «Техагрометком»для здійснення господарської діяльності з купівлі-продажу зерно продуктів. Після цього приблизно навесні 2008 року у філії ВАТ «Перший інвестиційний банк» у м. Харкові відкрив рахунок на ПП «Техагрометком», але руху коштів по цьому рахунку не відбувалось, так дане підприємство виступало посередником при проведенні операцій купівлі-продажу і розрахунки»проводились між СПД, яке придбавало продукцію та СПД, яке реалізовувало продукцію, а ПП «Техагрометком»лише отримувало винагороду за посередницькі послуги. І ці кошти отримувались не на розрахунковий рахунок, а у касу підприємства. У зв'язку з тим, що він офіційно працював в банку ВАТ «МТБ», то у нього не було достатньо часу для ретельного контролю за діяльністю ПП «Техагрометком». Тому особисто ніяких господарських операцій взагалі не проводив та не брав участі в жодній господарській операції ПП «Техагрометком». Але доручав проведення таких операцій своїй наглядно знайомій  на ім.»я ОСОБА_3. Вікторія отримувала первинні бухгалтерські документи та приносила йому на підпис. Яким чином ОСОБА_3 проводила господарські операції він не знає, так як через брак часу не перевіряв її діяльність, не контролював її дії, а лише підписував первинні документи, які вона надавала. На підставі первинних бухгалтерських документів, що надавала ОСОБА_3 він складав податкові декларації та направляв їх поштою до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва. При цьому складав податкові декларації не ретельно, часто не маючи первинних документів, але ці документи повинні були пізніше надатись ОСОБА_3, про це вона повідомляла по телефону. Він їй довіряв, тому складав декларації в певних частинах зі слів ОСОБА_3. В подальшому він не перевіряв правильності складання декларацій" розраховуючи, що вони й так правильно заповнені. При цьому розумів, що у разі неправильного відображення у податкових деклараціях даних про діяльність підприємства, наслідками є недоотримання бюджетами різних рівнів податків, а як наслідок це тягне до юридичної відповідальності різних видів, а також розумів, що на підприємстві відповідальним за правильне нарахування та сплату податків є керівник та головний бухгалтер. Зі службовими особами підприємств-контрагентів він, тобто Кап донський Ю.О., не зустрічався, не знає службових осіб ПП «AMI К-ТРЕЙД»і не мав з цими особами ніяких стосунків. Умислу на ухилення від сплати податків, та на внесення до офіційних документів недостовірних даних у нього не було.
Покази ОСОБА_2  в тій частині в де він вказує на відсутність умислу  на ухилення від сплати податків, та на внесення до офіційних документів недостовірних даних суд оцінює критично , як намагання уникнути кримінальної відповідальності.

Судом достовірно встановлено, що ОСОБА_2, отримав дві вищі освіти: першу педагогічну за спеціальністю «вчитель історії та права», другу економіко-правову за спеціальністю «правове регулювання економіки підприємства», мав значний досвід роботи на інших підприємствах за своїми спеціальностями, вільно орієнтувався в законах України та підзаконних нормативних актах, які регулюють ведення податкового обліку підприємств, тому суд приходить  до висновку про те, що він діяв з прямим умислом , направленим на вчинення інкримінованих йому злочинів

Незважаючи на часткове визнання своєї вини підсудним, його винуватість у вчиненні інкримінованих йому злочинів повністю підтверджується дослідженими у судовому засіданні доказами, а саме:

актом № 262/1/23-02-35077412 від 13.05.2009 «Про результати позапланової невиїзної перевірки приватного підприємства «Техагрометком»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2008 по 01.03.2009. Згідно цього акту перевірки, проведеної працівниками ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, встановлено, що керівником та відповідальною особою за нарахування податків ПП «Техагрометком»у перевіряємий період був лише ОСОБА_2, а посада головного бухгалтера не передбачена. Також ревізорами виявлені порушення п.п.7.2.1, п.п.7.2.4 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», допущені підприємством ПП «Техагрометком»у 2008-2009 роках при відображенні у податкових деклараціях з ПДВ контрагентом, від якого сформовано податковий кредит підприємство з неіснуючим індивідуальним податковим номером -НОМЕР_2, який міг належати ПП «AMI К-ТРЕЙД»(свідоцтво платника ПДВ якого є анульоване), в результаті чого підприємством ПП «Техагрометком»занижено до сплати податку на додану вартість в сумі 6 млн. 749 тис. 678 грн.

податковими повідомленнями-рішеннями № 0000562302/0 від 26.05.2009, якими ДПІ у Голосіївському районі м. Києва винесене рішення про донарахування підприємству ПП «Техагрометком»до сплати в бюджет податку на додану вартість в сумі 6 млн. 749 тис. 678 грн.

службовою запискою № 537-10/10 від 21.08.2009р.  ДПІ у Голосіївському районі м. Києва про  те,  що  вищевказане  податкове  повідомлення-рішення  не  оскаржується.   Тому  таке податкове повідомлення-рішення є узгодженим, тобто чинним.

 службовою запискою з ДПІ у Голосіївському районі м. Києва про те, що станом на 28.08.2009 заборгованості зі сплати ПДВ у ПП «Техагометком»не існує.

витягом від 27.08.2009р.  даних з центральної бази даних ДПА України по індивідуальному податковому номеру платника ПДВ, згідно якого свідоцтва платника ПДВ з індивідуальним податковим номером НОМЕР_2 не існує.

копією свідоцтва платника ПДВ - ПП «AMI К-ТРЕЙД», якому присвоєно індивідуальний податковий номер - 332372726555.

матеріалами щодо не встановлення фактичного місцезнаходження ПП «AMI К-ТРЕЙД».

рішенням Шевченківського районного суду м. Києва від 25.07.2006 у справі № 2-5888/06, яким встановлено, що ОСОБА_5 не створювала ПП «AMI К-ТРЕЙД», не здійснювала діяльності на цьому підприємстві і взагалі не має ніякого відношення до нього, так як в грудні 2004 року втратила свій паспорт, а невстановлені особи зареєстрували на її втрачений паспорт ПП «AMI К-ТРЕЙД», тому визнано ОСОБА_5 непричетною до створення та діяльності ПП «AMI К-ТРЕЙД»та обмежено цивільну правоздатність цього підприємства, визнавши ПП «AMI К-ТРЕЙД»юридичною особою, яка не здатна мати, набувати і здійснювати цивільні права та обов'язки та не може бути позивачем і відповідачем у суді.

  актом про анулювання реєстрації платника ПДВ - ПП «AMI К-ТРЕЙД»у зв'язку з неподанням податкових декларацій з ПДВ за останніх дванадцять календарних місяці.

 корінцями повідомлень про закриття рахунків ПП «AMI К-ТРЕЙД», згідно яких рахунки цього підприємства були закриті в 2006 році, тому ПП «Техагрометком»не могло мати фінансові відносини з цим підприємством в 2008-2009 роках.

 рішенням № 1 від 11.04.2007 засновника ПП «Техагрометком»- ОСОБА_2 про створення ПП «Техагрометком», затвердження статуту цього підприємства та призначення директором цього підприємства ОСОБА_2

статутом ПП «Техагрометком»від 17.04.2007, згідно якого: відповідно до пункту 5.4 -директор здійснює керівництво поточними справами підприємства, представляє інтереси підприємства у відношеннях з державними органами, іншими підприємствами, організаціями (без довіреності), від імені підприємства укладає та підписує угоди, приймає рішення з питань діяльності підприємства, якщо вони не суперечать чинному законодавству України, директор має право виконувати інші функції, якщо на це є належний дозвіл засновника; відповідно до пункту 5.5 - бухгалтер підприємства несе відповідальність за додержання фінансової дисципліни у відповідності із законодавством України про бухгалтерський облік та звітність^ відповідно до пункту 6.6 - підприємство несе відповідальність за додержанням розрахункової дисципліни, а контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства здійснюють державна податкова адміністрація та інші органи державної влади, уповноважені на це законами України; відповідно до пунктів 7.1-7.5 - підприємство здійснює бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність і подає її в установленому обсязі податковим органам та органам державної статистики, підприємство і його посадові особи несуть відповідальність за достовірність інформації, що міститься в річному звіті і річному балансі, перевірка фінансової та господарської діяльності підприємства здійснюється державними податковими інспекціями, іншими державними органами в межах їх компетенції.

свідоцтвом   №    10681020000019687   від    17.04.2007   про   державну   реєстрацію   ПП «Техагрометком»та присвоєння ідентифікаційного номеру - 35077412.

свідоцтвом № 100038559 від 28.04.2007 про реєстрацію ПП «Техагрометком»платником пдв.

податковими деклараціями з податку на додану вартість ПП «Техагрометком»за липень, жовтень, листопад, грудень 2008 року та лютий 2009 року, у яких у додатку № 5 до цих декларацій зазначено неіснуючий податковий номер платника ПДВ - НОМЕР_2.

висновком   судово-почеркознавчої   експертизи   №   594   від   27.08.2009,   згідно   якого вищевказані податкові декларації з ПДВ - ПП «Техагромкетком»підписані ОСОБА_2

довідками з ВАТ «Перший інвестиційний банк»про відсутність руху грошових коштів по рахункам   ПП   «Техагрометком»,   що   свідчить   про   відсутність  операцій   з   формування податкового кредиту з будь-яким СПД, яке є платником податку на додану вартість, в тому числі й відсутність операцій з ПП «AMI К-ТРЕЙД».

показами свідка ОСОБА_6, про те, що він працює в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва головним державним податковим ревізором-інспектором. За ініціативою ГВ ПМ ДПІ у Голосіївському районі м. Києва проводив перевірку дотримання податкового законодавства  ПП «Техагрометком», за результатами якої складено акт № 262/1-23-02-35077412 від 13.05.2009р. за період з 01.01.2008р. по 01.03.2009р.. Перевіркою виявлені порушення цим підприємством Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого до бюджету не надійшло ПДВ в сумі 6 млн. 749 тис. 678 грн. у зв'язку з включенням до додатку № 5 податкових декларацій індивідуального податкового номеру - НОМЕР_2, якого не існує, хоча перші п'ять цифр цього коду вказують на можливість його присвоєння лише ПП «AMI К-ТРЕЙД», однак свідоцтво платника ПДВ останнього підприємства було анульоване. Тобто у податкових деклараціях з ПДВ ПП «Техагрометком»було сформовано суму податкового кредиту не від платників ПДВ, що не допустимо.

 копіями дипломів ОСОБА_2 про здобуття педагогічної освіти за спеціальністю «історія та радянське  право» та економіко-правової освіти  за спеціальністю  «економіка підприємства», спеціалізацією «правове регулювання економіки підприємства», кваліфікацією «економіст-правознавець», що вказує на його знання в галузі податкового законодавства.

Довідкою  ДПІ у Голосіївському районі м. Києва про те, що ДПІ у Голосіївському районі м. Києва проведено позапланову невиїзну перевірку приватного підприємства „Техагрометком" (код ЄДРПОУ 35077412) з питань дотримання податкового законодавства за період з 01.01.2008р. по 01.03.2009р., якою виявлено порушення підприємством податкового законодавства та заниження до сплати ПДВ в сумі 6 749 678,00 грн., за результатами перевірки складено акт №262/1/23-02-35077412 від 13.05.2009р. та винесено податкове повідомлення - рішення №0000562302/0 від 26.05.2009р. За результатами адміністративного оскарження було винесено податкове повідомлення - рішення від 13.08.2009р. №0000562302/1, на підставі якого до КОР ПП „Техагрометком" було внесено відповідні зміни.

Станом на 11.02.2011 року у ПП „Техагрометком" (код ЄДРПОУ 35077412) в КОР обліковується податковий борг в сумі 10 124 517,00грн. з податку на додану вартість.

Аналізуючи та оцінюючи всі, досліджені у судовому засіданні докази у їхній сукупності, суд приходить до висновку про те, що винуватість підсудного, у вчиненні інкримінованих йому злочинів, доведена повністю.

Злочинні дії ОСОБА_2 судом кваліфікуються за ст..ст. 212 ч.3, та 366 ч2 КК України,  оскільки він, своїми умисними діями вчинив умисне ухилення від сплати податків, (зборів, обов»язкових платежів) що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, яка зобов»язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів та державних цільових фондів  коштів   в особливо великих розмірах, та внесення службовою особою  до офіційних документів  завідомо неправдивих відомостей,  інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів , що спричинило тяжкі наслідки.

Обставин, що пом»якшували б покарання підсудному, судом не встановлено.

Обставин, що обтяжували б покарання підсудному, судом не встановлено.

Обираючи вид та міру покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, дані про особу підсудного ОСОБА_2, який до кримінальної відповідальності притягується вперше, характеризується позитивно, має на утриманні трьох дітей та непрацездатного батька, та приходить до висновку про те, що йому необхідно призначити покарання у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням  організаційно - розпорядчих функцій та конфіскацією всього належного йому на праві власності майна.

Відповідно до вимог ст. 70 КК України остаточне покарання слід визначити шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим.

Питання щодо судових витрат, вирішити у відповідності до вимог ст..ст.92,93,331 КПК України.

Питання щодо речових доказів вирішити відповідно до вимог ст..ст.81,248 КПК України.

Керуючись ст..ст.323,324 КПК України, суд -

                                                     ЗАСУДИВ:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст, 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України, та призначити йому покарання:

-          за ст. 212 ч. 3 КК України - 6 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням  організаційно - розпорядчих функцій, строком на 2  роки та з конфіскацією всього належного йому на праві власності майна;

-          за ст. 366 ч. 2 КК України - 2  роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням  організаційно - розпорядчих функцій, строком на 1  рік;

-          Відповідно до ст. 70  КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_2 покарання  у виді  - 6  років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані  з виконанням   організаційно - розпорядчих функцій, строком на 2  роки та з конфіскацією всього належного йому на праві власності майна.

Строк відбуття покарання  засудженому ОСОБА_2 рахувати з 02.11.2010р.

Стягнути з засудженого ОСОБА_2 на користь НДЕКЦ при ГУМВС України в м.Києві  рр   31253272210699, код 25575285 МФО821018 УДК в Київській обл. -  судові витрати –1095грн.25 коп.

Речові докази по справі: -          статутні та реєстраційні документи ПП «Техагрометком», Податкові декларації з ПДВ ПП «Техагрометком»,

Статутні та реєстраційні документи ПП «Техагрометком»,  - залишити в матеріалах справи.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_2 до набрання вироком законної сили  залишити без змін –тримання під вартою в СІЗО №13 УДДУ з ПВП м.Києва.

Вирок може бути оскаржений до Апеляційного суду м. Києва  протягом 15 діб з моменту проголошення, а засудженим в той же строк з моменту отримання копії вироку.

Суддя: