Судове рішення 0907/1-164/2011 від 27.05.2011

Судове рішення #15072583

Справа № 0907/1-164/2011 року

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 квітня 2011 року м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області в складі:

головуючого-судді: Пастернак І.А.

секретаря Макаранюк М.М.

прокурора Чугунової В.М.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Івано-Франківську кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2 — ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, жителя ІНФОРМАЦІЯ_3, вулиця 6-та Гвардійська, 2/235, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_4, розлученого, маючого на утриманні малолітню дитину, директора ТзОВ “Франко-Стандарт”, директора департаменту закупівлі та продажу сільськогосподарської продукції ТзОВ “Укртехнофос”, згідно ст. 89 КК України раніше не судимого,

за ст.ст. 212 ч.3, 366 ч. 2 КК України, суд,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2 будучи директором ТзВО “Франко-Стандарт” зареєстрованого рішенням Виконавчого комітету Івано-Франківської міської ради 21.05.2004 року і взятим на податковий облік в ДПІ в місті Івано-Франківську 27.05.2004 року, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, з метою ухилення від сплати податків при складанні і подачі до ДПІ в місті Івано-Франківську декларацій з податку на прибуток підприємств, декларацій з податку на додану вартість, достовірно знаючи про обсяги проведених ним господарських операцій протягом 2006-2008 років безпідставно завищував суми валових витрат та податкового кредиту з ПДВ, внаслідок чого за вказаний період умисно ухилився від сплати податку на прибуток на загальну суму 1 075 587 гривень та податку на додану вартість в сумі 1 009 841 гривню. Також ОСОБА_2, отримавши протягом 2006-2008 років дохід від ТзОВ “Франко-Стандарт” в сумі 3 629 398 гривень, не сплатив податок з доходів фізичних осіб в сумі 544 409 гривень, таким чином вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому порядку, що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім цього, директор ТзОВ “Франко Стандарт” ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків вчинив службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, чим спричинено тяжкі наслідки.

Злочини вчинено при наступних обставинах.

Згідно із наказом від 17.05.2004 - року ОСОБА_2 призначено на посаду директора та одночасно головного бухгалтера ТзОВ «Франко-Стандарт», і він зобов'язаний був здійснювати свої службові обов'язки на підставі статуту підприємства і керуватися в своїй діяльності діючим законодавством та чинними нормативними актами.

Здійснюючи свою службову діяльність, в силу службових повноважень та обов'язків передбачених у статуті підприємства та наданих законами України, ОСОБА_2 був службовою особою підприємства, наділеною адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, відповідальною за ведення та своєчасне подання до контролюючого органу податкової звітності, за достовірність даних внесених у документи податкової звітності, за організацію та правильність ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.

ТзОВ «Франко-Стандарт» протягом 2006-2009 років задекларувало валові доходи в сумі 8 244 828 гривень, які в основному отримало від оптової торгівлі товарами для будівництва ліній електропередач та супутніх їм товарів.

З метою покращення фінансового стану товариства, переслідуючи свої корисливі інтереси, маючи намір занизити податкові зобов'язання підприємства з податку на додану вартість, та податку на прибуток підприємств, директор та головний бухгалтер ТзОВ «Франко-Стандарт» - ОСОБА_2, діючи з єдиним умислом на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що протягом 2006-2008 років товариство отримало значні валові доходи, шляхом внесення неправдивих даних в податкові декларації з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість за вказані періоди - незаконно формував валові витрати підприємства та податковий кредит з податку на додану вартість.

Так, ОСОБА_2 на протязі 2006-2008 років, з метою заниження податкових зобов'язань з податку на прибуток для ТзОВ «Франко-Стандарт», діючи умисно, в порушення вимог п.5.1, п.п. 5.2.1, п.п. 5.3.9, п.5.9 ст.5, п.п. 11.2.1., ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», при подачі податкових декларацій з податку на прибуток підприємств до ДПІ в місті Івано-Франківську за період 2006-2008 років без будь-яких підтверджуючих первинних бухгалтерських документів, які б давали право платнику на валові витрати - в рядку декларацій з кодом «04» «Валові витрати, у тому числі» проставляв завищені суми валових витрат, таким чином протягом вказаного періоду безпідставно сформувавши валові витрати на суму 4 302 350 гривень (враховуючи валові витрати у вигляді завищеної суми амортизаційних відрахувань - 1458 гривень), внаслідок чого ухилився від сплати податку на прибуток за вказаний період на загальну суму 1 075 587 гривень.

Аналогічно ОСОБА_2 на протязі 2006-2008 років, з метою заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість для ТзОВ «Франко-Стандарт», діючи умисно, в порушення п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» «...не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтвердженні податковими накладними чи митними деклараціями....», при подачі податкових декларацій з податку на додану вартість до ДПІ в місті Івано-Франківську за період 2006-2008 років без наявності підтверджуючих податкових накладних, які б давали право на формування податкового кредиту, безпідставно в ІІ-му розділі «Податковий кредит» декларацій, рядку «17» «Усього податкового кредиту» колонки «Б» «Дозволений податковий кредит» - проставляв завищені суми податкового кредиту з податку на додану вартість, цим самим зменшував об'єкт оподаткування за вказані звітні податкові періоди, що призвело до заниження податкових зобов'язань з ПДВ за вказаний період на 653 402 гривні.

Крім цього з метою ухилення від сплати податків шляхом приховання реального об'єму проведених операцій - директор ТзОВ «Франко-Стандарт» ОСОБА_2 станом на 31.12.2008 року, згідно додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток підприємств від 09.02.2009 року № 242319, поданої за результатами господарської діяльності за 2008 рік, декларує залишки матеріальних цінностей на оптових складах в сумі 1 928 112 гривень. При цьому будь-які товарно-матеріальні цінності на залишку у ТзОВ «Франко-Стандарт» відсутні, як і відсутні складські приміщення на яких можна їх зберігати.

Так, внаслідок недекларування реалізації товарно-матеріальних цінностей товариством ОСОБА_2 на суму 1 928 112 гривень, останнім в порушення п.п.3.1.1 ст.3; п.п. 7.3.1. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" занижено податкові зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 385 622 гривні.

Таким чином, з врахуванням суми від'ємного значення податку на додану вартість - ОСОБА_2 ухилився від сплати зазначеного податку на суму 1 009 841 гривню.

Також ОСОБА_2 протягом 2006-2008 років отримує з поточних банківських рахунків ТзОВ «Франко-Стандарт» по чеку готівкові кошти та перераховує кошти на карткові рахунки. За вказаний період ОСОБА_2 отримано кошти по чеку в сумі 3 338 504 гривні 43 копійки, перераховано на карткові рахунки в сумі 290 893 гривні 49 копійок, в т.ч. за 2006 рік отримано коштів по чеку в сумі - 926 324 гривні 53 копійки, перераховано на карткові рахунки в сумі - 52 093 гривні 50 копійок, за 2007 - 2008 роки отримано коштів по чеку в сумі 2 412 179 гривень 90 копійок перераховано на карткові рахунки в сумі 238 799 гривень 99 копійок.

Таким чином, ОСОБА_2 протягом 2006 - 2008 років отримав дохід шляхом зняття готівкових коштів з рахунків ТзОВ "Франко-Стандарт" в сумі 3 629 398 гривень, оскільки, вказані кошти знімались з рахунків ТзОВ «Франко-Стандарт» для начебто придбання товарно-матеріальних цінностей, проте жодних документів про придбання товарів не представлено. В цьому випадку вказані кошти мали враховуватись по бухгалтерському та податковому обліках ТзОВ «Франко-Стандарт» як загальний оподаткований дохід особи якій вони надані, тобто ОСОБА_2 і мали відображатись в «податкових розрахунках сум доходу, нарахованого(сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого ним податку» за формою №1ДФ.

Проте директор ТзОВ «Франко-Стандарт» ОСОБА_2 діючи з метою ухилення від сплати податків в порушення п. 1.1, п. 1.3 ст. 1; п. 4.2.9, п. 4.2.15 ст. 4; п. 9.10.1, 9.10.2, 9.10.4 ст. 9, п. 7.1 ст. 7 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" отримані ним кошти в сумі 3 629 398 гривень не відобразив в звітах за формою 1-ДФ, поданих до ДПІ в місті Івано-Франківську протягом 2006-2008 років як виплачений йому товариством дохід, внаслідок чого не утримав та не сплатив до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 544 409 гривень.

Як наслідок цього, ОСОБА_2, будучи директором ТзОВ «Франко-Стандарт» умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету у 2006-2008 роках коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 2 629 837 гривень.

Переслідуючи мету на ухилення від сплати податків, директор ТзОВ «Франко-Стандарт» ОСОБА_2 вчинив службове підроблення документів, тобто вніс завідомо неправдиві відомості до:

декларацій з податку на додану вартість поданих до ДПІ в місті Івано-Франківськ, а саме: за лютий 2006 року подана 20.03.2006 року за вх. №14072, за червень 2006 року подана 19.07.2006 року за вх. №80661, за липень 2006 року подана 16.08.2006 року за вх. №96486, за вересень 2006 року подана за вх. №122925, за жовтень 2006 року подана 15.11.2006 року за вх. №143217, за листопад 2006 року подана 19.12.2006 року за вх. №150607, за грудень 2006 року подана 15.01.2007 року за вх. №168615, за лютий 2007 року подана 20.03.2007 року за вх. №14663, за березень 2007 року подана 20.04.2007 року за вх. №34762, за квітень 2007 року подана 17.05.2007 року за вх. №53969, за травень 2007 року подана 20.06.2007 року за вх. №62319, за липень 2007 року подана 20.08.2007 року за вх. №105664, за серпень 2007 року подана 20.09.2007 року за вх. №110993, за вересень 2007 року подана 22.10.2007 року за вх. №134531, за грудень 2007 року подана 21.01.2008 року за вх. №189864, за січень 2008 року подана 20.02.2008 року за вх. №9529, за лютий 2008 року подана 20.03.2008 року за вх. №15441, за березень 2008 року подана 21.04.2008 року за вх. №41770, за квітень 2008 року подана 20.05.2008 року за вх. №63877, за грудень 2008 року подана 20.01.2009 року за вх. №225269;

декларацій з податку на прибуток підприємств поданих до ДПІ в міста Івано-Франківськ, а саме: за 1-ий квартал 2006 року подана 27.04.2006 року за вх. №38516, за півріччя 2006 року подана 03.08.2006 року за вх. №88396, за 3-й квартали 2006 року подана 07.11.2006 року за вх. №135412, за 2006 рік подана 30.01.2007 року за вх. №181458, за 1-ий квартал 2007 року подана 08.05.2007 року за вх. №47611, за півріччя 2007 року подана 07.08.2007 року за вх. №96646, за 3-й квартали 2007 року подана 09.11.2007 року за вх. №149329, за 2007 рік подана 08.02.2008 року за вх. №202323, за 1-ий квартал 2008 року подана 08.05.2008 року за вх. №53326, за півріччя 2008 року подана 11.08.2008 року за вх. №116650, за 3-й квартали 2008 року подана 07.11.2008 року за вх. №175340, за 2008 рік подана 09.02.2009 року за вх. №242319;

до податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них доходу (звітів за формою 1ДФ) поданих до ДПІ в м.Івано-Франківськ, а саме: за 1 квартал 2006 раку поданого 05.04.2006 року за вх.№23470, за 2 квартал 2006 року поданого 03.08.2006 року за вх.№88405, за 3 квартал 2006 року поданого 02.11.2006 року за вх.№133448, за 4 квартал 2006 року поданого 30.01.2007 року за вх.№181828, за 1 квартал 2007 року поданого 13.04.2007 року за вх.№28547, за 2 квартал 2007 року поданого 07.08.2007 року за вх.№96897, за 3 квартал 2007 року поданого 09.11.2007 року за вх.№ 152797, за 4 квартал 2007 року поданого 08.02.2008 року за вх.№207610, за 1 квартал 2008 року поданого 08.05.2008 року за вх.№54549, за 2 квартал 2008 року поданого 11.08.2008 року за вх.№118270, за 3 квартал 2008 року поданого ТзОВ «Франко-Стандарт» до ДПІ в м.Івано-Франківськ 06.11.2008 року за вх.№173838, за 4 квартал 2008 року поданого 09.02.2009 року за вх.№246320.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 вину у пред”явленому обвинуваченні визнав частково, суду пояснив, що згідно із наказом від 17.05.2004 - року був призначений на посаду директора та одночасно головного бухгалтера ТзОВ «Франко-Стандарт».

Здійснюючи свою службову діяльність, в силу службових повноважень та обов'язків передбачених у статуті підприємства та наданих законами України був службовою особою підприємства, наділеною адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, відповідальною за ведення та своєчасне подання до контролюючого органу податкової звітності, за достовірність даних внесених у документи податкової звітності, за організацію та правильність ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.

Здійснюючи свою діяльність ТзОВ “Франко-Стандарт” протягом 2006-2008 років проводило фінансово-господарську діяльність з різними СГД, проте на даний час їх назви він не пригадує, оскільки операції з ними не мали системного характеру.

Ревізори ДПІ в місті Івано-Франківську прийшли з перевіркою на ТзОВ “Франко-стандарт” ще в березні 2009 року, оскільки, ним були втрачені документи фінансово-господарської діяльності вказаного товариства - йому надали відстрочку для встановлення документів. Після чого ДПІ в місті Івано-Франківську звернулася в усі банки і до контрагентів з якими співпрацювало товариство та виявили деякі порушення.

Не мав можливості повністю дослідити з ким співпрацювало товариство, оскільки, в своїй роботі товариство користувалось як готівковим так і безготівковим розрахунком.

Основними витратами ТзОВ «Франко-Стандарт» було придбання товару в дрібних не системних постачальників та приватних підприємців з різних регіонів України, в яких придбавав певний вид кабельно-провідникової продукції та супутніх електро матеріалів. Витрати полягали в доставці продукції в адресу ТзОВ “Франко-Стандарт”, а тому на придбання товарів знімав кошти з розрахункових рахунків, інколи працював по перерахунку. Кошти використовував виключно для придбання та транспортування товару для ТзОВ “Франко-Стандат”, проте, жодних підтверджуючих документів не збереглося.

До 2006 року склади ТзОВ “Франко-Стандарт” знаходились на території ІФ ОКП “Медтехніка”, оскільки, орендна плата була високою то вимушені були відмовитись від даної оренди. Товару багато не було, працювали з трьома фірмами, заздалегідь з”ясовували на коли потрібне те чи інше замовлення, а тому потреби у складських приміщеннях не було. В 2006-2007 роках ТзОВ “Франко-Стандарт” придбало алюмінієвий провід на суму 27 000 гривень за тонну, проте, даний провід був неякісний, а тому змушені були повернути його для обміну, з того часу пройшло 1 рік 4 місяці.

У 2009 році, коли виникла конфліктна ситуація з представниками ІФ ОКП “Медтехніка”, бувши обуреним їхніми діями, викинув усю документацію товариства як макулатуру. А тому стверджувати, чи погоджується він чи не погоджується з актами представленими податковою інспекцією не може, оскільки, товариство не проводило спільної звірки фінансових документів. Проте, первинних документів фінансово-господарської діяльності ТзОВ “Франко-Стандарт” по даний час встановити не представилось можливим.

Цивільний позов не визнав, посилаючись на те, що він пред”явлений до відповідача ОСОБА_2, як фізичної особи, а не до ТзОВ «Франко-Стандарт», як юридичної особи, свою вину визнає у неналежному зберіганні документів та їх втраті.

Не зважаючи на те, що підсудний ОСОБА_2 свою вину у вчиненому визнав частково його вина у вчиненому доводиться сукупністю таких доказів:

показаннями свідка ОСОБА_3, яка підтвердила, що на посаді бухгалтера ТзОВ «Франко-Стандарт» працювала з моменту створення підприємства з 2005 року до 31.05.2007 року. В її обов'язки входило ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності на підставі первинних документів, які їй надавались директором ОСОБА_2 Складені нею звітності та декларації перевірялись та засвідчувались підписом її як бухгалтера та підписом керівника.

Основним видом діяльності товариства була оптова торгівля товарами для будівництва ліній електропередач та супутніх їм товарів.

Готівкові кошти знімались директором ТзОВ «Франко-Стандарт» для придбання товарно-матеріальних цінностей, ОСОБА_2 надавав їй прихідні накладні і касові ордери про придбання товару, а також витрати комунальні послуги та відрядження.

Приміщення ТзОВ «Франко-Стандарт» було орендоване у ІФ ОКП “Медтехніка”, склади з товаром були відсутні. Товар завозити на склад не було потреби, тому що брали замовлення у покупця, домовлялись про дату поставки і напряму від постачальника до покупця возили замовлення. Після її звільнення документи фінансово-господарської діяльності товариства на підставі яких формувалась податкова звітність залишились в офісі.

показаннями свідка ОСОБА_4, яка підтвердила, що вона є співзасновником ТОВ “Клімат маркет”, яке займається продажем обладнання для вентиляційного повітряного опалення, а підсудний був їхнім клієнтом.

Приблизно в листопаді 2008 року її фірмою було продано ТзОВ «Франко-Стандарт» обладнання даховий кондеціонер, оформлено відповідні документи, а саме, накладну, податкову накладну, доручення та забов”язано ОСОБА_2 проплатити за даний товар на протязі 2-3 тижнів безготівковим способом. Так як підсудний не здійснював оплату то свідок змушена була шукати інших клієнтів і у грудні 2008 року у неї появився інший покупець. З ОСОБА_2 жодної угоди не укладала так як це була його перша покупка, а тому йому необхідно було здійснити передоплату, дане обладнання ОСОБА_2 не отримував, воно зберігалось у складському приміщенні ТОВ “Клімат маркет”. При оформленні повернення товару ОСОБА_2 виписав накладну та податкову накладну.

показаннями свідка ОСОБА_5, який підтвердив, що він працює бухгалтером ТзОВ “Торговий дім Мегатрейд”, дане товариство займається оптовим продажем автомобільних шин та акумуляторів до всіх видів автомобілів та перебуває на загальній системі оподаткування з моменту реєстрації. Приблизно 2 роки тому він познайомився з ОСОБА_2 як представником ТзОВ «Франко-Стандарт». Між даними товариствами 30.09.2008 року було проведено операцію по продажу зимових шин, оформлено видаткову та податкову накладні, доручення та визначено термін оплати до 10.10.2008 року. При проведенні даної операції ТзОВ “Торговий дім Мегатрейд” податкові зобов”язання були включені в податкову декларацію з ПДВ за вересень 2008 року.

Оскільки, клієнт в термін оплати не вклався то повернув їм товар, видаткову та податкову накладні. Ця операція була відображена у декларації з ПДВ за жовтень 2008 року. А також підсудний зобов”язався включити в цю суму податковий кредит. Товар покупцю не видавався до поступлення грошей на рахунок.

з оголошених показань свідка ОСОБА_6 вбачається, що являється директором ІФУ ЗАТ «Електро» і в його обов'язки входить загальне керівництво даним товариством. Основним видом діяльності ІФУ ЗАТ «Електро» є будівництво ліній електропередач у звязку з чим їхньому товариству було необхідним придбання певних товарів.

ІФУ ЗАТ «Електро» дійсно проводило фінансово-господарські операції з ТзОВ «Франко-Стандарт» протягом 2006-2008 років. ІФУ ЗАТ «Електро» працювали з ТзОВ «Франко-Стандарт», оскільки, вони пропонували їм вигідні умови. Договори не заключались, працювали за усною домовленістю по мірі необхідності для них певного виду товару. В основному вказані операції полягали в придбанні товарів для будівництва ліній електропередач та супутніх їм товарів. Продукцією здебільшого були желізобетонні опори, проводи (алюмінєвий провід для ліній електропередач, кабеля, кріплення для проводів та ізоляторів. Звідки ТзОВ «Франко-Стандарт» брало товар реалізований в їхню адресу йому не відомо. ТзОВ «Франко-Стандарт» завжди представляв директор вказаного товариства ОСОБА_2, від них діяв заступник ІФУ ЗАТ «Електро» по загальних питаннях ОСОБА_7, який безпосередньо працював з ОСОБА_2Т і отримував від нього товар. В основному товар поставлявся за рахунок ТзОВ «Франко-Стандарт». З ТзОВ «Франко-Стандарт» вони завжди працювали по перерахунку. Обсяг і зміст операцій проведених з ТзОВ «Франко-Стандарт» засвідчують вилучені у них документи.

показаннями свідка ОСОБА_8, який підтвердив, що працював директором ОКП “Медтехніка”. Основним видом діяльності була торгівля виробами медичної техніки. Зприводу проведених взаєморазрахунків ОКП “Медтехніка” та ТзОВ "Франко-Стандарт" то відповідно до укладених договорів оренди не житлових приміщень ОКП “Медтехніка”надавало в оренду приміщення під офіс на другому поверсі адміністративного корпусу площею 10мкв та 7 мкв в місті Івано-Франківську по вулиці Б.Хмельницького. Дані приміщення були обладнані електро та газопостачанням для обігріву. Оплата за надані послуги по оренді ТзОВ "Франко-Стандарт" здійснювалась як у готівковій так і в безготівковій формі. Фінансово-господарські операції між ОКП “Медтехніка” та ТзОВ "Франко-Стандарт" в повному обсязі відображені в бухгалтерському та податковому обліку їхнього підприємства. Дані приміщення ТзОВ "Франко-Стандарт" орендувало до 2009 року а потім було розірвано договори оренди через те, що ТзОВ "Франко-Стандарт" не здійснювало оплату за надані послуги. Станом на 22.03.2010 року заборгованість становила 2-3 тисяч гривен.

показаннями свідка ОСОБА_9, яка підтвердила, що працює головним державним ревізор-інспектором ДПІ в місті Івано-Франківську. На підставі направлення від 09.02.2010р. №00009814, виданого ДПІ в місті Івано-Франківську, разом з ОСОБА_10 старшим державним податковим ревізором-інспектором, інспектором податкової служби II рангу відділу перевірок платників податків управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ в місті Івано-Франківську проведення документальних перевірок суб'єктів господарювання проведена планова виїзна документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з питань дотримання ТзОВ "Франко-Стандарт" вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2006р. по 31.12.2008р.

В перевіреному періоді податкові декларації подавались до ДПІ в місті Івано-Франківську за підписом керівника - ОСОБА_2 та головного бухгалтера: в період з 01.01.2006р. по 30.04.2007р. - ОСОБА_3, в період з 01.05.2007р. по 31.12.2008р. - ОСОБА_2 В реєстраційній справі даних щодо підстав на виконання обов”язків головного бухгалтера ОСОБА_3 немає. В ході перевірки наказів щодо призначення (звільнення) головного бухгалтера ОСОБА_3 не надано.

Посадову особу підприємства, директора ТОВ «Франко-Стандарт» (32873451) ОСОБА_2 було особисто повідомлено про проведення виїзної планової перевірки в 10-денний термін до її початку, а саме 05.03.2009р., про що свідчить розписка в отриманні поштового повідомлення від 02.03.2009р. №5379 /10/23-247/2438.

В повідомленні ДПІ в місті Івано-Франківську зобов"язано надати всі необхідні документи, що підтверджують дані податкових декларацій та розрахунків по податках та інших обов"язкових платежах за період з 01.01.2006р. по 31.12.2008р.

На усні вимоги забезпечити надання документів директор ТзОВ «Франко-Стандарт» не зреагував, в зв»язку з чим ДПІ в місті Івано-Франківську нарочно вручено вимоги про надання документів за період діяльності з 01.01.2006р. по 31.12.2008р.: договори на ведення фінансово-господарської діяльності, головні книги, касові книги, первинні касові документи, авансові звіти, реєстри отриманих податкових накладних, реєстри виданих податкових накладних, податкові накладні, прихідні, розхідні накладні, журнали ордери по класах рахунків та їх субрахунків: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; банківські документи, відомості по податковому обліку, інші документи, що підтверджують ведення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Згідно з письмовим поясненням керівника ОСОБА_2: документи про фінансово-господарську діяльність втрачено, з метою відновлення всіх первинних документів та бухгалтерського обліку ним направлено запити в обслуговуючі банки про підтвердження всіх операцій за період 2006-2008рр.

На час завершення перевірки 17.04.2009р. не надано жодних документів фінансово-господарської діяльності підприємства за період з 01.01.2006р. по 31.12.2008р. Після чого ОСОБА_2 було надано час для відновлення та подачі документів, проте останній цього так і не зробив, а тому було проведено перевірку 23.02.2010 року. Перевірку проведено на підставі наступних документів: матеріалів зустрічних перевірок суб”єктів господарювання, виписок банків.

В ході перевірки встановлено, що ТзОВ «Франко-Стандарт» на протязі 2006-2009 років декларує валові доходи в сумі 8 244 828 грн., які в основному отримує від оптової торгівлі товарами для будівництва ліній електропередач та супутніх їм товарів.

При цьому, на протязі 2006-2008 років, діючи в порушення вимог п.5.1, п.п.5.2.1, пп. 5.3.9, ст.5.9, ст.5, п.п. 11.2.1., ст.11 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств», при подачі податкових декларацій з податку на прибуток підприємств до ДПІ в міста Івано-Франківська за період 2006-2008 років без будь-яких підтверджуючих первинних бухгалтерських документів, які б давати право платнику на валові витрати - в рядку декларацій з кодом «04» «Валові витрати, у тому числі» проставляють завищені суми валових витрат, таким чином протягом вказаного періоду безпідставно формують валові витрати на суму 4 302 350 грн. (враховуючи зняття амортизаційних відрахувань в сумі 1458 грн), внаслідок чого до бюджету не надходить податку на прибуток за вказаний період на загальну суму 1 075 587 грн.

Крім цього на протязі цього ж періоду ТзОВ «Франко-Стандарт», в порушення п.п. 7.4.1., п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 ЗУ«Про податок на додану вартість» «...не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтвердженні податковими накладними чи митними деклараціями....», при подачі податкових декларацій з податку на додану вартість до ДПІ в міста Івано-Франківська за період 2006-2008 років без наявності підтверджуючих податкових накладних, які б давали право на формування податкового кредиту безпідставно в ІІ-му розділі податковий кредит» декларацій, рядку «17» «Усього податкового кредиту» колонки «Б» Дозволений податковий кредит» - проставляють завищені суми податкового кредиту з податку на додану вартість, цим самим зменшують об'єкт оподаткування за вказані звітні податкові періоди, що призвело до заниження податкових зобов'язань з ПДВ за вказаний період на 653 402 грн.

Також - директор ТзОВ «Франко-Стандарт» ОСОБА_2 станом на 31.12.2008р., згідно акту К1/1 до декларацій з податку на прибуток підприємств від 09.02.2009р. № 242319, поданої за результатами господарської діяльності за 2008 рік, декларує залишки матеріальних цінностей на оптових складах в сумі 1 928 112 грн.. При цьому будь-які товарно-матеріальні цінності на залишку у ТзОВ «Франко-Стандарт» відсутні, як і відсутні складські приміщення на яких можна їх зберігати.

Таким чином внаслідок недекларування реалізації товарно-матеріальних цінностей ТзОВ «Франко-Стандарт» на суму 1 928 112 грн., в порушення п.п. 3.1.1 ст. 3; п.п. 4.1 ст. 4; п.п. 7.3.1. п. 7.3 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" занижено податкові зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 385 622 грн.

В ході перевірки виявлено факти отримання з поточних банківських рахунків по чеку готівкові кошти та перерахування коштів на карткові рахунки. За 2006 - 2008 роки отримано коштів по чеку в сумі 3 338 504,43 грн., перераховано на карткові рахунки в сумі 290 893,49 грн., в т.ч. за 2006 рік отримано коштів по чеку в сумі - 926 324,53 грн., перераховано на карткові рахунки в сумі - 52 093,5грн., за 2007 - 2008 роки отримано коштів по чеку в сумі 2 412 179,9 грн., перераховано на карткові рахунки в сумі 238799,99 грн.

На час завершення перевірки жодних документів ТзОВ «Франко-Стандарт» не надано. Таким чином, ОСОБА_2 протягом 2006 - 2008 років отримав дохід шляхом зняття готівкових коштів з рахунків ТзОВ "Франко-Стандарт" в сумі 3 629 398 грн. Вказані кошти знімались готівкою з рахунків ТзОВ «Франко-Стандарт» для придбання товарно-матеріальних цінностей, проте жодних документів про придбання товарів не представлено. В цьому випадку вказані кошти мали враховуватись по бухгалтерському та податковому обліках ТзОВ «Франко-Стандарт» як загальний оподаткований дохід особи якій вони надані, тобто ОСОБА_2 і мали відображатись в «податкових розрахунках сум доходу, нарахованого(сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого ним податку» за формою №1ДФ.

Проте директором ТзОВ «Франко-Стандарт» ОСОБА_2, в порушення п.1.1, п.1.3 ст. 1; п.4.2.9, п.4.2.15 ст. 4; п.9.10.1, 9.10.2, 9.10.4 ст.9, п.7.1 ст. 7 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", отримані ним кошти в сумі 3 629 398 грн. не відображено в звітах за формою 1-ДФ, поданих до ДПІ в м. Івано-Франківськ протягом 2006 - 2008 років як виплачений йому товариством дохід, внаслідок чого не утримано та не сплачено до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 544 409 грн..

Ревізор зазначила, що більш детально порушення податкового законодавства ТзОВ «Франко-Стандарт» описані нею в акті документальної перевірки від 23 лютого 2010 року № 3711/23-2/32873451.

показаннями свідка ОСОБА_10, яка підтвердила, що разом з головним державним податковим ревізором-інспектором податкової служби І рангу відділу перевірок платників податків управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ в місті Івано-Франківську ОСОБА_9 була проведена планова виїзна документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з питань дотримання ТзОВ "Франко-Стандарт" вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2006р. по 31.12.2008р.

В перевіреному періоді податкові декларації подавались до ДПІ в місті Івано- Франківську за підписом керівника - ОСОБА_2 та головного бухгалтера: в період з 01.01.2006р. по 30.04.2007р. - ОСОБА_3, в період з 01.05.2007р. по 31.12.2008р. - ОСОБА_2 В реєстраційній справі даних щодо підстав на виконання обов»язків головного бухгалтера ОСОБА_3 немає. В ході перевірки наказів щодо призначення (звільнення) головного бухгалтера ОСОБА_3 не надано.

Посадову особу підприємства, директора ТОВ «Франко-Стандарт» ОСОБА_2 особисто повідомлено про проведення виїзної планової перевірки в 10-денний термін до її початку, а саме 05.03.2009р., про що свідчить розписка в отриманні поштового повідомлення від 02.03.2009р. ЛІ /10/23-247/2438.

В повідомленні ДПІ в місті Івано-Франківськ зобов"язано надати необхідні документи, що підтверджують дані податкових декларацій та розрахунків по податках та інших обов'язкових платежах за період з 01.01.2006р. по 31.12.2008р.

На усні вимоги забезпечити надання документів директор ТзОВ «Франко Стандарт» не зреагував, в зв»язку з чим ДПІ в місті Івано-Франківськ нарочно вручено вимоги про надання документів, а саме, за період діяльності з 01.01.2006р. по 31.12.2008р.: договори на ведення фінансово-господарської діяльності, головні книги, касові книги, первинні касові документи, авансові звіти, реєстри отриманих податкових накладних, реєстри виданих податкових накладних, податкові накладні, прихідні, розхідні накладні, журнали ордери по класах рахунків та їх субрахунків, банківські документи, відомості по податковому обліку, інші документи, що підтверджують ведення фінансово-господарської діяльності підприємства.

На час завершення перевірки 17.04.2009р. не надано жодні документи фінансово-господарської діяльності підприємства за період з 01.01.2006р. по 31.12.2008р.

Перевірку проведено на підставі наступних документів: матеріалів зустрічних перевірок суб»єктів господарювання; виписок банків.

При виведенні податку на прибуток були враховані всі витрати згідно наявних рухів коштів ТзОВ «Франко-Стандарт».

Так в ході перевірки встановлено, що ТзОВ «Франко-Стандарт» на протязі 2006-2009 років декларує валові доходи в сумі 8 244 828 грн., які в основному отримує від оптової торгівлі товарами для будівництва ліній електропередач та супутніх їм товарів.

При цьому, на протязі 2006-2008 років, діючи в порушення вимог п.5.1, л.п.5.2.1, пп. 5.3.9, п.5.9 ст.5, п.п.11.2.1., ст.11 З.У. «Про оподаткування прибутку підприємств», при подачі податкових декларацій з податку на прибуток підприємств до ДПІ в м. Івано-Франківськ за період 2006-2008 років без будь-яких підтверджуючих первинних бухгалтерських документів, які б давали право платнику на валові витрати - в рядку декларацій з кодом «04» Валові витрати, у тому числі» проставляють завищені суми валових витрат, таким чином протягом вказаного періоду безпідставно формують валові витрати на суму 4 302 350 грн. (враховуючи зняття амортизаційних відрахувань в сумі 1458 грн..), внаслідок чого до бюджету не надходить податку на прибуток за вказаний період на загальну суму 1 075 587 грн.

Крім цього на протязі цього ж періоду ТзОВ «Франко-Стандарт», в порушення п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 ЗУ«Про податок на додану вартість «...не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями....», при подачі податкові декларацій з податку на додану вартість до ДПІ в м. Івано-Франківську за період 2006-2008 років без наявності підтверджуючих податкових накладних, які б давали право на формування податкового кредиту безпідставно в П-му розділі «Податкова кредит» декларацій, рядку «17» «Усього податкового кредиту» колонки “Б” «Дозволений податковий кредит» - проставляють завищені суми податкового кредиту з податку на додану вартість, цим самим зменшують об'єкт оподаткуваня за вказані звітні податкові періоди, що призвело до заниження податкових зобов'язань з ПДВ за вказаний період на 653 402 грн.

Також - директор ТзОВ «Франко-Стандарт» ОСОБА_2 станом 31.12.2008р., згідно додатка К1/1 до декларацій з податку на прибуток підприємств від 09.02.2009р. № 242319, поданої за результатами господарської діяльності за 2008 рік, декларує залишки матеріальних цінностей на оптових складах в сумі 1 928 112 грн.. При цьому будь-які товарно-матеріальні цінності на залишку у ТзОВ «Франк Стандарт» відсутні, як і відсутні складські приміщення на яких можна їх зберігати. Таким чином внаслідок недекларування реалізації товарно-матеріальні цінностей ТзОВ «Франко-Стандарт» на суму 1 928 112 грн., в порушення п.п. 3.1.1 ст. 3; п.п. 4.1 ст. 4; п.п. 7.3.1. п. 7.3 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" занижено податкові зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 385 622 грн.

В ході перевірки виявлено факти отримання з поточних банківських рахунків по чеку готівкові кошти та перерахування коштів на карткові рахунки. За 2006- 2008 роки отримано коштів по чеку в сумі 3 338 504,43 грн., перераховано і карткові рахунки в сумі 290 893,49 грн., в т.ч. за 2006 рік отримано коштів по чеку в сумі - 926 324,53 грн., перераховано на карткові рахунки в сумі - 52 093,5грн.. 2007 - 2008 роки отримано коштів по чеку в сумі 2 412 179,9 грн., перераховано на карткові рахунки в сумі 238799,99 грн..

На час завершення перевірки жодних документів ТзОВ «Франко-Стандарт» надано. Таким чином, ОСОБА_2 протягом 2006 - 2008 років отримав дохід шляхом зняття готівкових коштів з рахунків ТзОВ "Франко-Стандарт" в сумі 3 629 398 грн. Вказані кошти знімались готівкою з рахунків ТзОВ «Франко-Стандарт» для придбання товарно-матеріальних цінностей, проте жодних документів про придбання товарів не представлено. В цьому випадку вказані кошти мали враховуватись по бухгалтерському та податковому обліках ТзОВ «Франком Стандарт» як загальний оподаткований дохід особи якій вони надані, тобто ОСОБА_2 і мали відображатись в «податкових розрахунках сум доходу, нарахованого(сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого ним податку» за формою №1ДФ.

з оголошених показань свідка ОСОБА_11, вбачається, що на посаді в.о. голови правління ВАТ ПМК-21 “Лісбуд” працює з 27.01.2010 року, має право підпису документів фінансово-господарської діяльності підприємства. Основним видом діяльності є будівництво будівель і споруд. ВАТ ПМК-21 “Лісбуд” перебуває на загальній системі оподаткування. З приводу проведених фінансово-господарських операцій та взаєморозрахунків ВАТ ПМК-21 “Лісбуд” та ТзОВ “Франко-Стандарт” може повідомити те, що він виконує обов”язки в.о. голови правління підприємства з кінця січня 2010 року, а про господарські операції з ТзОВ “Франко-Стандарт”, які відбувались в 2006 році пояснити нічого не може. Згідно первинних документів, які є у наявності ВАТ ПМК-21 “Лісбуд” може повідомити те, що у березні та грудні 2006 року ВАТ ПМК-21 “Лісбуд” придбало у ТзОВ “Франко-Стандарт” кабельно-провідникову продукцію та електро обладнання. На поставлену в їхню адресу товар ТзОВ “Франко-Стандарт” виписало видаткові та податкові накладні, а ВАТ ПМК-21 “Лісбуд” згідно платіжних доручень здійснило проплату за ТМУ. Станом на 16.03.2010 року сальдо розрахунків становить нуль гривень. Дані господарської діяльності в повному обсязі відображені в бухгалтерському та податковому обліку ВАТ ПМК-21 “Лісбуд”.

показаннями свідка ОСОБА_12 вбачається, що на посаді менеджера з регіональної безпеки працює з вересня 2008 року. Основним видом діяльності ТОВ “ТТК” є надання послуг зв”язку та інтернет. Підприємство протягом 2006-2008 років надавало послуги зв”язку та інтернет ТзОВ “Франко-Стандарт”. Розрахунки проводились у готівковій та безготівковій формі. Господарські операції відображені в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ “ТТК”.

показаннями свідка ОСОБА_13, який підтвердив, що з 04.05.2009 року займає посаду головного бухгалтера ТОВ «Інтелком» в посадові обов'язки входить ведення бухгалтерського та податкового обліку у товаристві. Основний вид діяльності ТОВ «Інтелком» є виробництво іграшок пластмаси. Так, наприкінці 2008 року товариство «Інтелком» проводило будівництво власних виробничих та складських приміщень за адресою місто Івано-Франківськ вулиця Микитенецька 7а. Для проведення електромонтажних робіт товариству необхідно було придбати провід АС -50.

З пропозицією реалізувати вказаний провід до нас звернувся директор ТзОВ «Франко-Стандарт» ОСОБА_2 Оскільки, підходила ціна погодились на його пропозицію і придбали 12,54 тонни проводу АС-50 на суму 363 890,73 гривень.

Оплата за провід АС-50 не здійснювалась, оскільки, існувала домовленість між директором ОСОБА_14 та директором ТзОВ «Франко-Стандарт” про оплату суми коштів при їх наявності. Договір при цьому не заключався, поставка товарно-матеріальних цінностей відбувалась за усною домовленістю. Поставка проводу відбувалась за рахунок ТзОВ «Франко-Стандарт».

Під час будівництва використано не весь провід АС-50, кількість його залишку на даний час невідома. 31.03.2009 року вони повернули товар в кількості 2,02 тонни в адресу ТзОВ «Франко-Стандарт» у зв'язку з його непригодністю до використання. Підрядником який займався проведенням електромонтажних робіт на їхньому будівництві було ТОВ «Протон і К», яке і виявило брак проводів.

показаннями свідка ОСОБА_15 який підтвердив, що з 2009 року перебуває на посаді директора ЗАТ “Колопапір”, в його обов”язки входить організація господарської діяльності підприємства. Основним видом діяльності підприємства є виготовлення паперу. У 2006 році було укладено договір з ТзОВ «Франко-Стандарт» на проведення енерго обстеження обладнання на виробничих потужностях ЗАТ “Колопапір”. Тривалість виконання вказаних робіт 20 робочих днів з часу надходження передоплпти. Дана операція була одноразова на загальну суму 3874, 99 гривень з ПДВ. Кошти за виконані роботи перераховано на розрахуковий рахунок ТзОВ «Франко-Стандарт» двома платіжними дорученнями. На початку 2006 року представник ТзОВ «Франко-Стандарт» пропонував виконання вказаних робіт, проте, з відсутністю обігових коштів відмовились. Після того як прийшов лист-припис вирішили скористатись послугами доного товариства. З директором ТзОВ «Франко-Стандарт» було укладено договір. Проведення фінансово-господарської операції між ЗАТ “Колопапір” та ТзОВ «Франко-Стандарт» підтверджується договором, актом виконання робіт, платіжними дорученнями та відображенням в бухгалтерському обліку підприємства. Податкова накладна на виконані роботи не виписувалась так як до складу податкового кредиту не включалась.

показаннями свідка ОСОБА_16, яка підтвердила, що на посаді головного бухгалтера ЗАТ “Колопапір” працює з травня 2009 року. Основним видом діяльності підприємства є виготовлення паперу. У 2006 році було укладено договір з ТзОВ «Франко-Стандарт» на проведення енерго обстеження обладнання на виробничих потужностях ЗАТ “Колопапір”. Тривалість виконання вказаних робіт 20 робочих днів з часу надходження передоплпти. Дана операція була одноразова на загальну суму 3874, 99 гривень з ПДВ.

Директор ЗАТ “Колопапір” ОСОБА_17 надав підписаний договір в бухгалтерію для перчислення коштів. Проведення фінансово-господарської операції між ЗАТ “Колопапір” та ТзОВ «Франко-Стандарт» підтверджується договором, актом виконання робіт, платіжними дорученнями та відображенням в бухгалтерському обліку підприємства. Податкова накладна на виконані роботи не виписувалась так як до складу податкового кредиту не включалась.

з оголошених показань свідка ОСОБА_18 вбачається, що у 2008 році познайомилася з ОСОБА_2, який в ході розмови запропонував працювати у нього прибиральницею. Було відомо, що ОСОБА_2 був директором ТзОВ «Франко Стандарт», офіс цього підприємства знаходився на той час по вулиці Б.Хмельницького, 96-а в місті Івано Франківську, на другому поверсі будівлі. Бухгалтерський облік вела жінка по імені Леся, а потім працювала ОСОБА_4, проте ні разу її не бачила. Ніяким чином не мала відношення до ведення бухгалтерського обліку підприємств керованих ОСОБА_2, звітності не складала, так як не має відповідної освіти і досвіду і ніяких документів фінансово-господарської діяльності у себе не зберігала і ОСОБА_2 їй документів не передавав. У місті ОСОБА_17 - Франківську проживала за адресою ІНФОРМАЦІЯ_5, вулиця Стуса, 13\1, вул. Івасюка, 26\54.

Крім того, 28.11.2008 року ОСОБА_19 прийняв її офіційно на роботу на ТзОВ «Електро-Техно-Системи» на посаду комерційного директора, проте ніяких документів фінансово - господарської діяльності не підписувала, з якою метою він призначив її на вказану посаду їй не відомо. В минулому 2009 році надала йому лист непрацездатності у зв'язку з вагітністю, проте він ніяких нарахувань та виплат їй не здійснив і забрав у неї цей лист непрацездатності фактично залишивши без будь-яких грошових виплат та заборгував заробітну плату за два місяці всього в розмірі 3000 гривень.

з оголошених показань свідка ОСОБА_7 вбачається, що на ІФУ ЗАТ «Електро» працював з 1987 року по серпень 2009 року. Останній період працював на посаді заступника ІФУ ЗАТ «Електро» по загальних питаннях. Основним видом діяльності ІФУ ЗАТ «Електро» є будівництво ліній електропередач у зв”язку з чим товариству часто доводилось купляти необхідні для цього товари.

ІФУ ЗАТ «Електро» дійсно проводило фінансово-господарські операції з ТзОВ «Франко-Стандарт» протягом 2006-2008 років. Працювали з ТзОВ «Франко-Стандарт», оскільки, вони пропонували їм вигідні умови. Договори не заключались, працювали за усною домовленістю по мірі необхідності для них певного виду товару. В основному вказані операції полягали в придбанні товарів для будівництва ліній електропередач та супутніх їм товарів. Продукцією здебільшого були желізобетонні опори, проводи (алюмінєвий провід для ліній електропередач, кабеля, кріплення для проводів та ізоляторів). Звідки ТзОВ «Франко-Стандарт» брало товар реалізований в їхню адресу йому не відомо.

Працювали з ОСОБА_2 за наступною схемою. Подавали заявку на необхідну їм кількість товару, після чого ОСОБА_2 передавав їм прайс-лист з зазначеними цінами товарів і можливістю їх доставки. Здебільшого запропоновані ОСОБА_2 умови і ціни підходили, а тому працювали з ним.

ТзОВ «Франко-Стандарт» завжди представляв директор вказаного товариства ОСОБА_2, їхнє товариство представляв він. Придбаний нами товар поставлявся за рахунок ТзОВ «Франко-Стандарт». З ТзОВ «Франко-Стандарт» завжди працювали по перерахунку. Обсяг і зміст операцій проведених з ТзОВ «Франко-Стандарт» засвідчують документи, які знаходяться в ІФУ ЗАТ «Електро».

з оголошених показань свідка ОСОБА_20 встановлено, що на посаді головного бухгалтера ЗАТ “Тернопільський завод ЗБК” працює з 1977 року. Основний вид діяльності — виробництво залізобетонних конструкцій. Фінансово-господарські операції з ТзОВ «Франко-Стандарт» проводились у період з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року відповідно до договору, а саме товариство купувало у ЗАТ “Тернопільський завод ЗБК” стояки ліній електропередач. Стояки ліній електропередач вивозились з території ЗАТ “Тернопільський завод ЗБК” транспортом ТзОВ «Франко-Стандарт». Форма розрахунку була безготівкова, по перерахунку на банківські рахунки заводу. Вказані операції відображені в складі податкових зобов”язань та податкового кредиту в деклараціях з ПДВ.

з оголошених показань свідка ОСОБА_21 встановлено, що на посаді заступника головного бухгалтера НПК “Галичина” працює з листопада 2005 року. Основним видом діяльності є переробка нафти. У 2006 році між НПК “Галичина” та ТзОВ «Франко-Стандарт» було укладено договір підряду по виконанню робіт по інструментальному обстеженні системи електропостачання. Після виконання даних робіт було складено відповідний акт та платіжним дорученням здійснено проплату за проведення робіт в сумі 37137, 73 гривні в тому числі ПДВ 6189, 62 гривні. Фінансово-господарські операції та взаєморозрахунки між ТзОВ «Франко-Стандарт» та НПК “Галичина” відображені в бухгалтерському та податковму обліку їхнього підприємства.

з оголошених показань свідка ОСОБА_22 встановлено, що на посаді директора ТОВ “Тирлич” працює з 2000 року. Основним видом діяльності товариства є купівля -продаж запірної арматури та труб. Через свого знайомого познайомився з ОСОБА_2 у розмові з яким стало відомо, що у нього є необхідні тяги (засувки), на які у нього були покупці, а саме, КП “Водоекотехпром”. За даний товар було перераховано кошти в сумі 12000 гривень ТзОВ «Франко-Стандарт». Директором ТзОВ «Франко-Стандарт» було надано видаткову та податкову накладні. Транспортування товару проводилось за рахунок ТОВ “Тирлич”. Фінансово-господарські операції та взаєморозрахунки між ТзОВ «Франко-Стандарт» та ТОВ “Тирлич” відображені в бухгалтерському та податковму обліку їхнього підприємства.

Таким чином, діями підсудного ОСОБА_2, який будучи директором ТзВО “Франко-Стандарт”, службовою особою підприємства, наділеною адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, відповідальною за ведення та своєчасне подання до контролюючого органу податкової звітності, за достовірність даних внесених у документи податкової звітності, за організацію та правильність ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, з метою ухилення від сплати податків при складанні і подачі до ДПІ в місті Івано-Франківську декларацій з податку на прибуток підприємств, декларацій з податку на додану вартість протягом 2006-2008 років було безпідставно завищено суми валових витрат та податкового кредиту з ПДВ, внаслідок чого за вказаний період умисно ухилився від сплати податку на прибуток на загальну суму 1 075 587 гривень та податку на додану вартість в сумі 1 009 841 гривню, не сплатив податок з доходів фізичних осіб в сумі 544 409 гривень, таким чином вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому порядку, що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім цього підсудним ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків було вчинено службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, чим спричинено тяжкі наслідки.

Дані обставини повністю доведено в судовому засіданні та підтверджено матеріалами справи:

вилученими документами в ІФУ ЗАТ “Електро”, ЗАТ “Тернопільський завод ДБК”, НПК “Галичина”, ТОВ “ТТК”, ТОВ “Інтелком”, ВАТ ПМК-21 “Лісбуд”, ТОВ “Тирлич”, ТзОВ “Клімат маркет”, ОКП “Медтехніка”, ТзОВ “Торговий дім Мегатрейд”, ЗАТ “Колопапір”, а також отриманими матеріалами зустрічних перевірок від вище вказаних підприємств та ТзОВ “К-Електрокомплект”, ТОВ “Біттернет”, ГУ МНС України в Івано-Франківській області (том 2; том 3; а.с. 2- 48 том 4; том 5; том 6; том 7; том 8);

виписками про рух коштів в ІФФ ПАТ КБ “ПриватБанк” в м.Івано-Франківську, Івано-Франківському регіональному відділенні ПАТ “Фольксбанк”, ВАТ СКБ “Дністер” в м.Івано-Франківську, Філії ПАТ “Перший український міжнародний банк” в м.Львові, в яких обслуговувався ТзВО “Франко-Стандарт” і з яких випливають реальні об”єми проведених товариством фінансово-господарських операцій, отримані ним доходи та понесені витрати (а.с.88-145 том1);

про отримання готівки ОСОБА_2 в сумі 3 338 504 грн. 43 коп. свідчать вилучені в Івано-Франківському регіональному відділенні ПАТ “Фольксбанк”, ВАТ СКБ “Дністер” в м.Івано-Франківську, Філії ПАТ “Перший український міжнародний банк” в м.Львові грошові чеки, в яких цілями витрат зазначена закупівля матеріалів проводу АС-50. Документи про придбання та реалізацію проводу АС-50 відсутні, що не дає підстав для створення валових витрат та податкового кредиту з придбання вказаного товару. Проаналізувавши операції з контрагентами ТзВО “Франко-Стандарт” можна дійти до висновку, що провід на вказану суму товариством не реалізовувався. В залишку товарно-матеріальних цінностей на підприємстві — проводу АС-50 також не має, тобто кошти були використані ОСОБА_2 на інші цілі, що дає підстави вважати їх доходом директора ОСОБА_2 (том 9, том 10);

з метою проведення виїмки документів фінансово-господарської діяльності ТзВО “Франко-Стандарт” за період 2006-2008 років винесено відповідну постанову, однак за результатом даної слідчої дії жодних документів не вилучено, оскільки, ОСОБА_2 пояснив, що документи фінансово-господарської діяльності ТзВО “Франко-Стандарт” він передав ОСОБА_18, яка вела бухгалтерський та податковий обліки (а.с. 1-2 том11);

про відсутність документів фінансово-господарської діяльності ТзВО “Франко-Стандарт” свідчать листи вимоги про надання документів, які вручені ревізорами ДПІ в м.Івано-Франківську і отримані ОСОБА_2, зокрема: від 30.03.2009 року за №9123/10-23-247/3885; від 31.03.2009 року за №9323/10-23-247/3996; від 01.04.2009 року за №9479/10-23-247/4075; від 02.04.2009 року за №9613-10/23-247/4154; від 03.04.2009 року за №9667/10-23-247/4188; від 06.04.2009 року за № 9881/10-23-247/4278; від 07.04.2009 року за №10046/10-23-247/4343; від 08.04.2009 року за №10054/10-23-247/4346; від 09.04.2009 року за №10206/10-23-247/4405. Після отримання вказаних листів — ОСОБА_2 жодних документів для проведення документальної перевірки не надав (а.с.5-13 том 11);

крім того, в своїх свідченнях ОСОБА_2 зазначав, що у зв”язку з втратою документів фінансово-господарської діяльності він звертався в Вовчинецький відділ міліції. Проте, згідно отриманої відповіді з Вовчинецького МВМ — ОСОБА_2 з заявою про втрату документів фінансово-господарської діяльності ТзВО “Франко-Стандарт” не звертався, як і про втрату будь-яких інших документів. Аналогучну відповідь отримано з Івано-Франківського МВ УМВС (а.с.80-83 том1);

проведенням оперативно-пошукових заходів не вдалось встановити інших суб”єктів господарської діяльності, які проводили фінансово-господарські операції та взаєморозрахунко з ТзВО “Франко-Стандарт” (зокрема й тих, операції з яким давали б можливість ТзВО “Франко-Стандарт” на створення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість) крім тих, які відоьражені в виписках руху коштів по розрахункових рахунках ТзВО “Франко-Стандарт” і операції з якими враховані при проведенні документальної перевірки ТзВО “Франко-Стандарт” (а.с.64 том 11);

актом документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТзВО “Франко-Стандарт” за період з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року від 23.02.2010 року №3711/23-2/32873451 (а.с.12-49 том1);

поданими до ДПІ в м.Івано-Франківську за період 2006-2008 років підробленими деклараціями з податку на додану вартість, деклараціями з податку на прибуток підприємства, податковими розрахунками сум доходу, нарахованого(сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них доходу (звіті за формою 1-ДФ) (а.с.70-226 том 3);

речовими доказами по кримінальній справі:

- грошовими чеками про зняття готівки в банках ПАТ “Фольксбанк”, ВАТ СКБ “Дністер” в м.Івано-Франківську, Філії ПАТ “Перший український міжнародний банк”;

- деклараціями з податку на додану вартість, деклараціями з податку на прибуток підприємства, податковими розрахунками сум доходу, нарахованого(сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них доходу (звітів за формою 1-ДФ) поданих ТзВО “Франко-Стандарт” до ДПІ в м. Івано-Франківську протягом 2006-2008 років (а.с.70-226 том 4; а.с. 4, 5, 18-50, 101-105 том 9; том 10, а.с. 67-70 том 11).

Суд, дослідивши всі зібрані по справі докази та оцінивши їх в сукупності приходить до висновку, що вина ОСОБА_2 у скоєних злочинах знайшла своє підтвердження і кваліфікує його дії за ст.212 ч.3 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах та за ст. 366 ч.2 КК України як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, чим спричинено тяжкі наслідки.

Призначаючи покарання підсудному, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного та обставини, що пом”якшують відповідальність.

Характеризуючи особу підсудного слід зазначити, що він має хронічну хворобу з діагнозом: хронічний персистуючий епідурит. Нижній лівобічний помірний моноперез. Виражене порушення стату кінетичної функції хребта. Поширений остеохондроз хребта з переважним ураженням поперекового відділу. Лівобічна задньобокова протрузія міжхрепцевого диску з деформацією, компресією дурального мішка та вклиненням спіральних нервів. Ретроспонділолістез І ступеня.

При призначенні покарання суд враховує те, що ОСОБА_2, частково визнав вину, частково відшкодував завдану шкоду, позитивно характеризується по місцю праці та проживання, має на утриманні малолітню дитину, раніше не судимий.

Обставин, що обтяжують покарання суд не знаходить.

Суд вважає, що виправлення підсудного ОСОБА_2 можливе без ізоляції від суспільства, а тому вважає за можливе призначити йому покарання в межах санкції:

ст.212 ч.3 КК України у вигляді позбавлення волі з позбавленням права обімати посади пов”язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності, з конфіскацією майна;

ст. 366 ч.2 КК України у вигляді позбавлення волі з позбавленням права обімати посади пов”язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності.

Враховуючи обставини та дані про особу ОСОБА_2, суд визнає їх такими, що пом”якшують його відповідальність та істотно знижують ступінь тяжкості вчиненого злочину. Суд вважає за можливе застосувати ст. 75 КК України та звільнити ОСОБА_2 від відбування основного покарання з випробуванням, поклавши на нього відповідні обов'язки.

Враховуючи, що судом прийнято рішення про можливість звільнення підсудного від відбування покарання з випробуванням, то в даному випадку додаткове покарання у виді конфіскації майна, що передбачено санкцією ст.212 ч.3 КК України, не може бути застосоване, оскільки, статтею 77 КК України передбачено вичерпний перелік додаткових покарань, що можуть бути призначені при звільненні від відбування покарання з випробуванням, серед яких конфіскація майна відсутня.

Цивільний позов першого заступника прокурора м.Івано-Франківська в інтересах держави в особі ДПІ в.м.Івано-Франківську до ОСОБА_2 слід залишити без розгляду, виходячи з наступного. Перший заступник прокурора м.Івано-Франківська звернувся з позовом до ОСОБА_2 як до фізичної особи, проте відповідно до ст. 1172 ЦК України шкоду завдану працівником під час виконання ним своїх трудових(службових) обов”язків відшкодовує юридична або фізична особа. Підприємницькі товариства чи кооперативи відшкодовують шкоду, завдану їхнім учасником під час здійснення ним підприємницької або іншої діяльності від імені товариства чи кооперативу.

Керуючись ст.ст 323, 324 КПК України, суд,-

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК Уртаїни та призначити покарання:

за ст. 212 ч.3 КК України у вигляді позбавлення волі строком на 5(п”ять) років з позбавленням права обімати посади пов”язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на 3 (три) роки, без конфіскації майна;

за ст. 366 ч.2 КК України у вигляді позбавлення волі строком на 4(чотири) роки з позбавленням права обімати посади пов”язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на 2 (два) роки.

На підставі ч. 1 ст.70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, призначити ОСОБА_2 остаточне покарання у вигляді позбавлення волі строком на 5(п”ять) років з позбавленням права обімати посади пов”язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на 3 (три) роки, без конфіскації майна.

Керуючись ст. 75 КК України, звільнити засудженого ОСОБА_2 від відбування призначеного основного покарання, встановивши іспитовий строк – 3(три) роки.

На підставі ст. 76 КК України, зобов’язати ОСОБА_2 не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи та повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично з’являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_2 залишити попередню – підписку про невиїзд до вступу вироку в законну силу.

Цивільний позов першого заступника прокурора м.Івано-Франківська в інтересах держави в особі ДПІ в.м.Івано-Франківську до ОСОБА_2 - залишити без розгляду

На вирок може бути подана апеляція до Івано-Франківського апеляційного суду через Івано-Франківський міський суд протягом 15 діб з дня його проголошення.

Суддя І.А.Пастернак

Показати/Приховати судові провадження

Коментарі

Коментарі відсутні

Потрібна автентифікація

Потріблно залогінитись, щоб коментувати

Логін Реєстрація