Справа №1-32/11

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04.04.2011 року                                                                                                         м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира в складі:

головуючої - судді Гулак Н.А.

секретарі  Артемчук І.О., Барашивець Т.С.

з участю прокурора Балашкевич В.С.

розглянув у відкритому судовому засіданні у м. Житомирі кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Станішівка Житомирського району Житомирської області, громадянина України, освіта вища спеціальна, проживаючого АДРЕСА_1, розлученого, на утриманні має неповнолітню доньку ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_5, раніше не судимого (судимість погашено):

- 01.03.2006 року Богунським районним судом м. Житомира за ч. 2 ст. 358, ч. 1 ст. 212, ч. 3 ст. 358, ч. 1 ст. 70 Кк України та звільнений від відбування покарання згідно п. б ст. 1 Закону України «Про амністію» від 31.05.2005 року,

в скоєнні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, суд -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах та на укриття вказаного злочину, в період з березня 2008 по грудень 2008 року, за готівкові кошти купував у невстановлених досудовим слідством фізичних та юридичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість товарно-матеріальні цінності, без належних на те документів – податкових накладних, в результаті чого був позбавлений права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

В подальшому ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, реалізовував придбані за готівку, без належних на те документів – податкових накладних, товарно-матеріальні цінності іншим суб’єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, внаслідок чого, виникали податкові зобов’язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету та які ОСОБА_1 не мав наміру сплачувати. За реалізовані ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3 товарно-матеріальні цінності, в якості оплати, від СПД різних регіонів України, на банківський рахунок ФОП ОСОБА_3, надходили грошові кошти, в тому числі 20% податку на додану вартість, які в подальшому знімалися готівкою та використовувалися ОСОБА_1 для закупівлі товарно-матеріальних цінностей у фізичних та юридичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість.

ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, в період з березня 2008 року по грудень 2008 року, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах та на укриття вказаного злочину, неодноразово придбаваючи товари за готівку у невстановлених слідством осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, безпідставно вносив до податкових декларацій з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3, недостовірні дані щодо наявності податкового кредиту по податку на додану вартість.

За таких обставин, податкові зобов’язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності ФОП ОСОБА_3 не нараховувалися та не сплачувались.

В березні 2008 року при проведенні фінансово-господарської діяльності ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 286992,0 грн., з якої ПДВ склав 47832,0 грн., що є податковим зобов’язанням. Кошти за реалізовану продукцію надійшли на банківський рахунок підприємця і в подальшому були зняті готівкою для закупівлі товарів.

Внаслідок придбання в березні 2008 року у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, товарно-матеріальних цінностей за готівкові кошти, без належних на те документів – податкових накладних ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, був позбавлений права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом склав 47832,0 грн. (47832,00 грн. – 0,00 грн.).

ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в березні 2008 року, у розмірі 47832,0 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в  порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року із відповідними змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 50180,0 грн.

20.06.2008 року ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, знаходячись в приміщенні квартири, за місцем свого проживання в АДРЕСА_1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про відсутність податкового кредиту ФОП ОСОБА_3 за березень 2008 року, заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за березень 2008 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 “Всього податкових зобов’язань” безпідставно вказав суму 50687,00 грн., а потрібно було вказати суму податкового зобов’язання в розмірі 47832,00 грн..  В рядку 17 “Всього податкового кредиту” безпідставно вказав суму 50180,00 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів – податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0 грн.

У рядку 18.1 “Чиста сума зобов’язань з ПДВ позитивне значення” вказав 507,00 грн. (50687,00 – 50180,00), тоді як необхідно було вказати 47832,00 грн. (47832,00 грн. – 0,00 грн.).

Окрім того, з метою укриття вказаного злочину  ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, 20.06.2008 року знаходячись в приміщенні АДРЕСА_1, достовірно знаючи, що у ПП ОСОБА_4, ПП ОСОБА_5 та ПВКФ «Тетерів-2» товари не придбавалися, заповнив додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за березень 2008 року, в якій вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в розділі ІІ «Податковий кредит» відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ПП ОСОБА_4, ПП ОСОБА_5 та ПВКФ «Тетерів-2», які надають право на формування податкового кредиту.

Складені податкову декларацію з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за березень 2008 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за березень 2008 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_1 підписав, завірив печаткою ФОП ОСОБА_3 та того ж дня, тобто 20.06.2008 року, подав до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення недостовірних даних щодо придбання товарів у ПП ОСОБА_4, ПП ОСОБА_5 та ПВКФ «Тетерів-2», умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2008 року на суму 47832,0 грн. (47832,00 грн. – 0,0 грн.), але з урахуванням 507,00 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 47325,00 грн. (47832,0 грн. – 507,0 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в квітні 2008 року ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 383844,00 грн., з якої ПДВ склав 63974,00 грн., що є податковим зобов’язанням. Кошти за реалізовану продукцію надійшли на банківський рахунок підприємця і в подальшому були зняті готівкою для закупівлі товарів.

Внаслідок придбання у квітні 2008 року у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, товарно-матеріальних цінностей за готівкові кошти без належних на те документів – податкових накладних ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, був позбавлений права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом склав 63974,00 грн.(63974,00 грн. – 0,00 грн.).

ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) у квітні 2008 року у розмірі 63974,00 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків у значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року із відповідними змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 63974,00 грн..

20.06.2008 року ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, знаходячись в приміщенні квартири АДРЕСА_1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про відсутність податкового кредиту ФОП ОСОБА_3 за квітень 2008 року, заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за квітень 2008 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 “Всього податкових зобов’язань” безпідставно вказав суму 65689,00 грн., а потрібно було вказати суму податкового зобов’язання в розмірі 63974,00 грн. В рядку 17 “Всього податкового кредиту” безпідставно вказав суму 64047,00 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів – податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0 грн.

У рядку 18.1 “Чиста сума зобов’язань з ПДВ позитивне значення” вказав 1642,00 грн. (65689,00 – 64047,00), тоді як необхідно було вказати 63974,00 грн. (63974,00 грн. – 0,00 грн.).

Окрім того, з метою укриття вказаного злочину  ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, 20.06.2008 року знаходячись в приміщенні квартири, за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1, достовірно знаючи, що у ПВКФ «Тетерів-2», ПП ОСОБА_5, ПП ОСОБА_4, ТОВ «Альянс Холдінг», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ПП «Лукойл-Україна», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація» та ПП ОСОБА_6 товари не придбавалися, заповнив додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за квітень 2008 року, в якій вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в розділі ІІ «Податковий кредит» відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ПВКФ «Тетерів-2», ПП ОСОБА_5, ПП ОСОБА_4, ТОВ «Альянс Холдінг», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ПП «Лукойл-Україна», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація» та ПП ОСОБА_6, які надають право на формування податкового кредиту.

Складені податкову декларацію з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за квітень 2008 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за квітень 2008 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_1 підписав, завірив печаткою ФОП ОСОБА_3 та того ж дня, тобто 20.06.2008 року подав до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення недостовірних даних щодо придбання товарів у ПВКФ «Тетерів-2», ПП ОСОБА_5, ПП ОСОБА_4, ТОВ «Альянс Холдінг», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ПП «Лукойл-Україна», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація» та ПП ОСОБА_6, умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2008 року на суму 63974,00 грн. (63974,0 грн. – 0,0 грн.), але з урахуванням 1642,00 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 62332,00 грн. (63974,0 грн. – 1642,0 грн.) до сплати.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в травні 2008 року ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 802836,0 грн., з якої ПДВ склав 133806,0 грн., що є податковим зобов’язанням. Кошти за реалізовану продукцію надійшли на банківський рахунок підприємця і в подальшому були зняті готівкою для закупівлі товарів.

Внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності в травні 2008 року ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 242076,0 грн., з якої ПДВ склав 40346,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом склав 93460,0 грн.(133806,0 грн. – 40346,0 грн.).

ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в травні 2008 року, у розмірі 133806,0 грн., а також про суму податкового кредиту в розмірі 40346,0 грн., діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 – ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 91927,0 грн.

20.06.2008 року ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, знаходячись в приміщенні квартири, за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про суму податкового кредиту ФОП ОСОБА_3 за травень 2008 року в розмірі 40346,0 грн., заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за травень 2008 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 “Всього податкових зобов’язань” безпідставно вказав суму 135665,0 грн., а потрібно було вказати суму податкового зобов’язання в розмірі 133806,0 грн. В рядку 17 “Всього податкового кредиту” безпідставно вказав суму 132273,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів – податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 40346 грн.

В рядку 18.1 “Чиста сума зобов’язань з ПДВ позитивне значення” вказав 3392,0 грн., (135665,0 – 132273,0), тоді як необхідно було вказати 93460,0 грн. (133806,0 грн. – 40346,0 грн.).

Окрім того, з метою укриття вказаного злочину  ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, 20.06.2008 року знаходячись в приміщенні квартири, за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1, достовірно знаючи, що у ПВКФ «Тетерів-2», ТОВ «ФБ», ПП ОСОБА_4, ПП ОСОБА_5, ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», та ПП ОСОБА_6 товари не придбавалися, заповнив додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за травень 2008 року, в якій вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в розділі ІІ «Податковий кредит» відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ПВКФ «Тетерів-2», ТОВ «ФБ», ПП ОСОБА_4, ПП ОСОБА_5, ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», та ПП ОСОБА_6, які надають право на формування податкового кредиту.

Складені податкову декларацію з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за травень 2008 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за травень 2008 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_1 підписав, завірив печаткою ФОП ОСОБА_3 та того ж дня, тобто 20.06.2008 року подав до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення недостовірних даних щодо придбання товарів у ПВКФ «Тетерів-2», ТОВ «ФБ», ПП ОСОБА_4, ПП ОСОБА_5, ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», та ПП ОСОБА_6, умисно ухилився від сплати ПДВ за травень 2008 року на суму 93460,0 грн.(133806,0 грн. – 40346,0 грн.), але з урахуванням 3392,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 90068,0 (93460,0 грн. – 3392,0 грн.) до сплати.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в червні 2008 року ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 970632,0 грн., з якої ПДВ склав 161772,0 грн., що є податковим зобов’язанням. Кошти за реалізовану продукцію надійшли на банківський рахунок підприємця і в подальшому були зняті готівкою для закупівлі товарів.

Внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності в червні 2008 року ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 61008,0 грн., з якої ПДВ склав 10168,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом склав 151604,0 грн.(161772,0 грн. – 10168,0 грн.).

ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в червні 2008 року, у розмірі 161772,0 грн., а також про суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 10168, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення  п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 – ВР, із змінами та доповненнями, незаконно занизив податкове зобов’язання на 5690,0 грн., не включивши до податкового зобов’язання суми ПДВ за реалізовані товари за які надійшли кошти на банківський рахунок ФОП ОСОБА_3

Крім того в  порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 – ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 138882,0 грн.

30.07.2008 року ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, знаходячись в приміщенні квартири, за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання ФОП ОСОБА_3 за червень 2008 року в розмірі 161772,0 грн. та про суму податкового кредиту ФОП ОСОБА_3 за червень 2008 року в розмірі 10168,0 грн., заповнив уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за червень 2008 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 2.3 “Сума податкових зобов’язань, що не враховані” безпідставно вказав суму 156082,0 грн., а потрібно було вказати суму податкового зобов’язання в розмірі 161772,0 грн. В рядку 3.3 “Сума податкового кредиту, що не враховано” безпідставно вказав суму 149050,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів – податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 10168 грн.

В рядку 6.2 “Сума ПДВ ” вказав 7032,0 грн., (156082,0 – 149050,0), тоді як необхідно було вказати 151604,0 грн. (161772,0 грн. – 10168,0 грн.).

Окрім того, з метою укриття вказаного злочину  ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, 30.07.2008 року знаходячись в приміщенні квартири, за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1, достовірно знаючи, що у ПВКФ «Тетерів-2», ТОВ «ФБ», ПП ОСОБА_4,  ПП ОСОБА_5, ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація» та ПП ОСОБА_6 товари не придбавалися, заповнив додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за червень 2008 року, в якій вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в розділі ІІ «Податковий кредит» відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ПВКФ «Тетерів-2», ТОВ «ФБ», ПП ОСОБА_4,  ПП ОСОБА_5, ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація» та ПП ОСОБА_6, які надають право на формування податкового кредиту.

Складені уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за червень 2008 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за червень 2008 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_1 підписав, завірив печаткою ФОП ОСОБА_3 та того ж дня, тобто 30.07.2008 року подав до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, шляхом незаконного заниження податкового зобов’язання внаслідок не включення до податкового зобов’язання суми ПДВ за реалізовані товари за які надійшли кошти на банківський рахунок ФОП ОСОБА_3 та завищення податкового кредиту, внаслідок відображення недостовірних даних щодо придбання товарів у ПВКФ «Тетерів-2», ТОВ «ФБ», ПП ОСОБА_4,  ПП ОСОБА_5, ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація» та ПП ОСОБА_6, умисно ухилився від сплати ПДВ за червень 2008 року на суму 151604,0 грн.(161772,0 грн. – 10168,0 грн.), але з урахуванням 7032,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 144572,0 (151604,0 грн. – 7032,0 грн.) до сплати.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в липні 2008 року ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 846390,0 грн., з якої ПДВ склав 141065,0 грн., що є податковим зобов’язанням. Кошти за реалізовану продукцію надійшли на банківський рахунок підприємця і в подальшому були зняті готівкою для закупівлі товарів.

Внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності в липні 2008 року ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 6846,0 грн., з якої ПДВ склав 1141,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом склав 139924,0 грн.(141065,0 грн. – 1141,0 грн.).

ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в липні 2008 року, у розмірі 141065,0 грн., а також про суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1141, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення  п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 – ВР, із змінами та доповненнями, незаконно занизив податкове зобов’язання на 5232,0 грн. (141065,0 грн. - 135833,0 грн.), не включивши до податкового зобов’язання суми ПДВ за реалізовані товари за які надійшли кошти на банківський рахунок ФОП ОСОБА_3

Крім того в  порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 – ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 131976,0 грн.

20.10.2008 року ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, знаходячись в приміщенні квартири, за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання ФОП ОСОБА_3 за липень 2008 року в розмірі 141065,0 грн. та суму податкового кредиту ФОП ОСОБА_3 за липень 2008 року в розмірі 1141,0 грн., заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за липень 2008 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 “Всього податкових зобов’язань” безпідставно вказав суму 135833,0 грн., а потрібно було вказати суму податкового зобов’язання в розмірі 141065,0 грн. В рядку 17 “Всього податкового кредиту” безпідставно вказав суму 133117,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів – податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 1141,0 грн.

В рядку 18.1 “Чиста сума зобов’язань з ПДВ позитивне значення” вказав 2716,0 грн., (135833,0 – 133117,0), тоді як необхідно було вказати 139924,0 грн.(141065,0 грн. – 1141,0 грн.).

Окрім того, з метою укриття вказаного злочину  ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, 20.10.2008 року знаходячись в приміщенні квартири, за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1, достовірно знаючи, що у ПВКФ «Тетерів-2», ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», ПП «Авік», ПП «Автотрейд», ВАТ «Агропостач», ТОВ «Житомир Агробудіндустрія», «ТОВ «Агро-Союз-Житомир», ТОВ «Біоресурс», ТОВ «Блюз», ТОВ «Будсвіт», Кооператив «Вернісаж», товари не придбавалися, заповнив додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за липень 2008 року, в якій вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в розділі ІІ «Податковий кредит» відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ПВКФ «Тетерів-2», ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», ПП «Авік», ПП «Автотрейд», ВАТ «Агропостач», ТОВ «Житомир Агробудіндустрія», «ТОВ «Агро-Союз-Житомир», ТОВ «Біоресурс», ТОВ «Блюз», ТОВ «Будсвіт», Кооператив «Вернісаж», які надають право на формування податкового кредиту.

Складені податкову декларацію з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за липень 2008 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за липень 2008 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_1 підписав, завірив печаткою ФОП ОСОБА_3 та 21.10.2008 року подав до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, шляхом незаконного заниження податкового зобов’язання внаслідок не включення до податкового зобов’язання суми ПДВ за реалізовані товари за які надійшли кошти на банківський рахунок ФОП ОСОБА_3 та незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення недостовірних даних щодо придбання товарів у ПВКФ «Тетерів-2», ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», ПП «Авік», ПП «Автотрейд», ВАТ «Агропостач», ТОВ «Житомир Агробудіндустрія», «ТОВ «Агро-Союз-Житомир», ТОВ «Біоресурс», ТОВ «Блюз», ТОВ «Будсвіт», Кооператив «Вернісаж», умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2008 року на суму 139924,0 грн. (141065,0 грн. – 1141,0 грн.), але з урахуванням 2716,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 137208,0 (139924,0 грн. – 2716,0 грн.) до сплати.

В серпні 2008 року при проведенні фінансово-господарської діяльності ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 872646,0 грн., з якої ПДВ склав 145441,0 грн., що є податковим зобов’язанням. Кошти за реалізовану продукцію надійшли на банківський рахунок підприємця і в подальшому були зняті готівкою для закупівлі товарів.

Внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності в серпні 2008 року ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 5052,0 грн., з якої ПДВ склав 842,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом склав 144599,0 грн.(145441,0 грн. – 842,0 грн.).

ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в серпні 2008 року, у розмірі 145441,0 грн., а також про суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 842,0 грн. діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення  п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 – ВР, із змінами та доповненнями, незаконно занизив податкове зобов’язання на 11925,0 грн. (145441,0 грн. - 133516,0 грн.), не включивши до податкового зобов’язання суми ПДВ за реалізовані товари за які надійшли кошти на банківський рахунок ФОП ОСОБА_3

Крім того в  порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 – ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 132675,0 грн.

20.10.2008 року ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, знаходячись в приміщенні квартири, за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання ФОП ОСОБА_3 за серпень 2008 року в розмірі 145441,0 грн. та суму податкового кредиту ФОП ОСОБА_3 за серпень 2008 року в розмірі 842,0 грн., заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за серпень 2008 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 “Всього податкових зобов’язань” безпідставно вказав суму 133516,0 грн., а потрібно було вказати суму податкового зобов’язання в розмірі 145441,0 грн. В рядку 17 “Всього податкового кредиту” безпідставно вказав суму 131513,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів – податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 842,0 грн.

В рядку 18.1 “Чиста сума зобов’язань з ПДВ позитивне значення” вказав 2003,0 грн., (133516,0 – 131513,0), тоді як необхідно було вказати 144599,0 грн.(145441,0 грн. – 842,0 грн.).

Окрім того, з метою укриття вказаного злочину  ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, 20.10.2008 року знаходячись в приміщенні квартири, за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1, достовірно знаючи, що у ТОВ «Завод «Металіст», ПВКФ «Тетерів-2», ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», ПП «Авік», ПП «Автотрейд», ВАТ «Агропостач», ТОВ «Житомир Агробудіндустрія», «ТОВ «Агро-Союз-Житомир», ТОВ «Атланта Ойл», ТОВ «Біоресурс», ТОВ «Блюз», ТОВ «Будсвіт», ТОВ «Сіт», Кооператив «Вернісаж», ТОВ «Альянс Холдінг», ПП ОСОБА_6, ПП ОСОБА_7, ПП «Житомиррадіоком», ПП «Светолюкс», ТОВ «Калина-центр», ПП «Проммаркет океан» товари не придбавалися, заповнив додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за серпень 2008 року, в якій вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в розділі ІІ «Податковий кредит» відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Завод «Металіст», ПВКФ «Тетерів-2», ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», ПП «Авік», ПП «Автотрейд», ВАТ «агропостач», ТОВ «Житомир Агробудіндустрія», «ТОВ «Агро-Союз-Житомир», ТОВ «Атланта Ойл», ТОВ «Біоресурс», ТОВ «Блюз», ТОВ «Будсвіт», ТОВ «Сіт», Кооператив «Вернісаж», ТОВ «Альянс Холдінг», ПП ОСОБА_6, ПП ОСОБА_7, ПП «Житомиррадіоком», ПП «Светолюкс», ТОВ «Калина-центр», ПП «Проммаркет океан», які надають право на формування податкового кредиту.

Складені податкову декларацію з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за серпень 2008 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за серпень 2008 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_1 підписав, завірив печаткою ФОП ОСОБА_3 та 21.10.2008 року подав до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, шляхом незаконного заниження податкового зобов’язання внаслідок не включення до податкового зобов’язання суми ПДВ за реалізовані товари за які надійшли кошти на банківський рахунок ФОП ОСОБА_3 та незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення недостовірних даних щодо придбання товарів у ТОВ «Завод «Металіст», ПВКФ «Тетерів-2», ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», ПП «Авік», ПП «Автотрейд», ВАТ «агропостач», ТОВ «Житомир Агробудіндустрія», «ТОВ «Агро-Союз-Житомир», ТОВ «Атланта Ойл», ТОВ «Біоресурс», ТОВ «Блюз», ТОВ «Будсвіт», ТОВ «Сіт», Кооператив «Вернісаж», ТОВ «Альянс Холдінг», ПП ОСОБА_6, ПП ОСОБА_7, ПП «Житомиррадіоком», ПП «Светолюкс», ТОВ «Калина-центр», ПП «Проммаркет океан», умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2008 року на суму 144599,0 грн.(145441,0 грн. – 842,0 грн.), але з урахуванням 2003,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 142596,0 (144599,0 грн. – 2003,0 грн.) до сплати.

У вересні 2008 року при проведенні фінансово-господарської діяльності ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 243516,0 грн., з якої ПДВ склав 40586,0 грн., що є податковим зобов’язанням. Кошти за реалізовану продукцію надійшли на банківський рахунок підприємця і в подальшому були зняті готівкою для закупівлі товарів.

Внаслідок придбання в вересні 2008 року у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, товарно-матеріальних цінностей за готівкові кошти, без належних на те документів – податкових накладних ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, був позбавлений права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом склав 40586,0 грн. (40586,0 грн. – 0,0 грн.).

ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в вересні 2008 року, у розмірі 40586,0 грн., а також про суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 842,0 грн. діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо значних розмірах при обчисленні податку на додану вартість, в порушення  п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 – ВР, із змінами та доповненнями, незаконно занизив податкове зобов’язання на 1018,0 грн. (40586,0 грн. - 39568,0 грн.), не включивши до податкового зобов’язання суми ПДВ за реалізовані товари за які надійшли кошти на банківський рахунок ФОП ОСОБА_3

Крім того в  порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 – ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 38776,0 грн.

20.10.2008 року ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, знаходячись в приміщенні квартири, за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків в значних розмірах та на укриття вказаного злочину, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання ФОП ОСОБА_3 за вересень 2008 року в розмірі 40586,0 грн. та про відсутність  податкового кредиту ФОП ОСОБА_3 за серпень 2008 року, заповнив податкову декларацію з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за вересень 2008 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 “Всього податкових зобов’язань” безпідставно вказав суму 39568,0 грн., а потрібно було вказати суму податкового зобов’язання в розмірі 40586,0 грн. В рядку 17 “Всього податкового кредиту” безпідставно вказав суму 38776,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів – податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0,0 грн.

В рядку 18.1 “Чиста сума зобов’язань з ПДВ позитивне значення” вказав 792,0 грн., (39568,0 – 38776,0), тоді як необхідно було вказати 40586,0 грн.(40586,0 грн. – 0,0 грн.).

Окрім того, з метою укриття вказаного злочину  ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, 20.10.2008 року знаходячись в приміщенні квартири, за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1, достовірно знаючи, що у ПВКФ «Тетерів-2», ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», ПП «Авік», ПП «Автотрейд», ТОВ «Агропостач», «Житомирагробудіндустрія», ТОВ «Агро-Союз-Житомир», ТОВ «Біоресурс», ТОВ «Блюз», ТОВ «Будсвіт», ТОВ «Сіт», Кооператив «Вернісаж», ДП «Промжитлобуд» фірми «Житомирінвест» ВАТ, ДП «Мехбудсервіс» фірми «Житомирінвест» ВАТ, ТОВ «ФБ», ВАТ «Вібросепаратор», ТОВ «Завод «Металіст», товари не придбавалися, заповнив додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за вересень 2008 року, в якій вніс завідомо неправдиві дані, а саме: в розділі ІІ «Податковий кредит» відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ПВКФ «Тетерів-2», ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», ПП «Авік», ПП «Автотрейд», ТОВ «Агропостач», «Житомирагробудіндустрія», ТОВ «Агро-Союз-Житомир», ТОВ «Біоресурс», ТОВ «Блюз», ТОВ «Будсвіт», ТОВ «Сіт», Кооператив «Вернісаж», ДП «Промжитлобуд» фірми «Житомирінвест» ВАТ, ДП «Мехбудсервіс» фірми «Житомирінвест» ВАТ, ТОВ «ФБ», ВАТ «Вібросепаратор», ТОВ «Завод «Металіст», які надають право на формування податкового кредиту.

Складені податкову декларацію з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за вересень 2008 року та додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за вересень 2008 року, в яких було відображено недостовірні дані, ОСОБА_1 підписав, завірив печаткою ФОП ОСОБА_3 та того ж дня, тобто 20.10.2008 року подав до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, шляхом незаконного заниження податкового зобов’язання внаслідок не включення до податкового зобов’язання суми ПДВ за реалізовані товари за які надійшли кошти на банківський рахунок ФОП ОСОБА_3 та незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок відображення недостовірних даних щодо придбання товарів у ПВКФ «Тетерів-2», ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», ПП «Авік», ПП «Автотрейд», ТОВ «Агропостач», «Житомирагробудіндустрія», ТОВ «Агро-Союз-Житомир», ТОВ «Біоресурс», ТОВ «Блюз», ТОВ «Будсвіт», ТОВ «Сіт», Кооператив «Вернісаж», ДП «Промжитлобуд» фірми «Житомирінвест» ВАТ, ДП «Мехбудсервіс» фірми «Житомирінвест» ВАТ, ТОВ «ФБ», ВАТ «Вібросепаратор», ТОВ «Завод «Металіст», умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2008 року на суму 40586,0 грн. (40586,0 грн. – 0,0 грн.), але з урахуванням 792,0 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 39794,0 (40586,0 грн. – 792,0 грн.) до сплати.

В жовтні 2008 року при проведенні фінансово-господарської діяльності ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 231732,0 грн., з якої ПДВ склав 38622,0 грн., що є податковим зобов’язанням. Кошти за реалізовану продукцію надійшли на банківський рахунок підприємця і в подальшому були зняті готівкою для закупівлі товарів.

Внаслідок придбання в жовтні 2008 року у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, товарно-матеріальних цінностей за готівкові кошти, без належних на те документів – податкових накладних ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, був позбавлений права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом склав 38622,0 грн. (38622,0 грн. – 0,0 грн.).

ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання у розмірі 38622,0 грн., яка виникла в результаті реалізації в жовтні 2008 року товарів (робіт, послуг) за які, на банківський рахунок ФОП ОСОБА_3 надійшли кошти, а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах, в порушення п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 – ВР, із змінами та доповненнями, не нарахував податкове зобов’язання ФОП ОСОБА_3 за жовтень 2008 року, не склав та не подав до ДПІ у м. Житомирі податкову декларацію по податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за жовтень 2008 року.

Таким чином, ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, шляхом приховування об’єкту оподаткування, умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2008 року на суму 38622,0 грн.(38622,0 грн. – 0,0 грн.).

В грудні 2008 року при проведенні фінансово-господарської діяльності в грудні 2008 року ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 310074,0 грн., з якої ПДВ склав 51679,0 грн., що є податковим зобов’язанням. Кошти за реалізовану продукцію надійшли на банківський рахунок підприємця і в подальшому були зняті готівкою для закупівлі товарів.

Внаслідок придбання в грудні 2008 року у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, товарно-матеріальних цінностей за готівкові кошти, без належних на те документів – податкових накладних ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, був позбавлений права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом склав 51679,0 грн. (51679,0 грн. – 0,0 грн.).

ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, достовірно знаючи про суму податкового зобов’язання у розмірі 51679,0 грн., яка виникла в результаті реалізації в жовтні 2008 року товарів (робіт, послуг) за які, на банківський рахунок ФОП ОСОБА_3 надійшли кошти, а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах, в порушення п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 – ВР, із змінами та доповненнями, не нарахував податкове зобов’язання ФОП ОСОБА_3 за грудень 2008 року, не склав та не подав до ДПІ у м. Житомирі податкову декларацію по податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за грудень 2008 року.

Таким чином, ОСОБА_1, який діяв від імені ФОП ОСОБА_3, шляхом приховування об’єкту оподаткування, умисно ухилився від сплати ПДВ за грудень 2008 року на суму 51679,00 грн.(51679,0 грн. – 0,0 грн.).

Всього, за період 2008 року, ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, умисно, безпідставно, шляхом незаконного завищення податкового кредиту та заниження податкового зобов’язання, ухилився від сплати ПДВ на загальну 754196,0 грн. (47325,0 грн. + 62332,0 грн. + 90068,0 грн. + 144572,0 грн. + 137208,0 грн. + 142596,0 грн. + 39794,0 грн. + 38622,0 грн. + 51679,0  грн.). Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 «щодо заповнення декларації з ПДВ» суми податку на додану вартість відображаються в гривнях, ОСОБА_1, діючи від імені ФОП ОСОБА_3, шляхом незаконного завищення податкового кредиту та заниження податкового зобов’язання, умисно ухилився за період 2008 року від сплати ПДВ на загальну суму 754196,00 грн., що в 2929 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (754196,00/257,5).

В судовому засіданні підсудний вину у вчиненні злочину не визнав та пояснив, що ОСОБА_3 зареєстрована  29 грудня 2008 року як ФОП. Вона займалась продажем, реконструкцією зерноочисної техніки. Мала свідоцтво про реєстрацію платника податків на додану вартість, свідоцтво про реєстрацію приватного підприємця. Він займався обліком, підписував бланки декларацій, здавав податковий і бухгалтерський звіти, так як вів облік. В період з березня по грудень 2008 року все написано в деклараціях вірно. Зазначив, що не ухилявся від сплати податків. Документи оформляв відповідно до вимог законодавства. Було таке, що купували товарно-матеріальні цінності у неплатників податків, податок на додану вартість за них не платив. Окрім того надати усі документи для перевірки не міг, так як у приміщенні, яке було орендоване, було пошкоджене каналізаційними стоками у звязку з пошкодженням труб, а тому він документи, які прийшли ув непридатний стан викинув, але про це нікого не повідомляв.

Незважаючи на невизнання підсудним своєї вини у скоєнні інкримінованих йому діянь, вона підтверджується дослідженими доказами – показами свідків, письмовими доказами.

Підсудний ОСОБА_1 в судовому засіданні дав показання стосовно обвинувачення про те, що він дійсно за довіреністю від імені своєї  дружини ОСОБА_3, яка є приватним підприємцем, займався веденням її справ як приватного підприємця, в тому числі і бухгалтерським та податковим обліком. Як приватний підприємець дружина займалася продажем, реконструкцією зерноочисної техніки. Мало місце в діяльності і придбання товару готівкою, оформлялися і угоди купівлі-продажу, послуги у громадян не купувалися, при придбанні товару у фізичних осіб за готівку в обліку відображалися товарні та касові чеки, які є фіскальними. Спочатку усі документи знаходилися вдома, але після зняття офісу в липні 2008 року, документи були перевезені до офісу,  де прорвало каналізаційну трубу та документи були пошкоджені, а тому не міг їх надати для перевірки. По всім епізодам пред’явленого обвинувачення самостійно складав декларації, визначав суми податків до сплати.

Незважаючи на невизнання підсудним своєї вини у скоєнні інкримінованих йому дій, вона знайшла своє підтвердження дослідженими у суджовому засіданні доказами6 показами свідків, документами, які були вилучені – декларації, податкові накладні, акти, іншими документами.

В судовому засіданні була допитана свідок ОСОБА_3, яка показала, що проживає з підсудним однією сім’єю. З 3 грудня 2005 року зареєстрована як приватний підприємець. Звітами не займалася, видала довіреність на ім’я підсудного на ведення справ. Щодо сплати податків, ведення звітності їй нічого не відомо.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_8 пояснила, що підсудного не знає, працює бухгалтером у ТОВ «Житомирагробудіндустрія» з 1993 року, відносин з підсудним не має і не мала. Пояснила, що у них весь товар включає ПДВ. Кінцевий споживач включає ПДВ. Їх підприємство є платником податків на загальних засадах. При продажу товару покупцеві видають прибутковий касовий ордер і ПДВ.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_9 пояснила, що підсудного не знає, працює головним бухгалтером на ЖДЦ «Науково-технічна і економічна інформація» з 1997 року. З підсудним не працювала. Покупцеві видають касовий чек, податкові накладні.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_2 пояснила, що підсудного не знає, працює головним бухгалтером ПВКФ «Тетерів-2» з вересня 2007 року. При продажу товару покупцеві видають податкову накладну.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_10 пояснила, що підсудного не знає, працює у кооперативі «Вернісаж» з 1995 року, із ФОП ОСОБА_3 фінансово-господарських відносин не було.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_11 пояснив, що працює у кооперативі «Вернісаж» з 1989 року, кооператив із ФОП ОСОБА_3 фінансово-господарських відносин не мав.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_12 пояснила, що з січня 2008 року працює головним бухгалтером ПП «ОСОБА_5», підсудного не знає, з ФОП ОСОБА_3 не працювали.

В судовому засіданні був допитаний свідок ОСОБА_13, який пояснив, що працює на «Мехбудсервіс», підсудного не знає, про ФОП ОСОБА_3 чув. У «Мехбудсервіс» з ФОП ОСОБА_3 був укладений договір субпідряду, укладалася угода, видавалася податкова накладна на ту суму, яка відповідала умовам договору.

В судовому засіданні був допитаний свідок ОСОБА_14, який пояснив, що виконує обов’язки директора ДП «Житомирінвест», особисто з підсудним не знайомий. Укладали угоду з ФОП ОСОБА_3, підписувався акт виконаних робіт, оплата була попередня, розрахунки безготівкові.

В судовому засіданні допитувалася свідок ОСОБА_15, яка показала, що працює головним бухгалтером у ДП «Житлобуд» з 2005 року, підсудного не знає. З ФОП ОСОБА_3 укладали договір, акт на виконання робіт, розраховувались платіжним дорученням через банк, була виписана податкова накладна.

В судовому засіданні допитувалася свідок ОСОБА_16, яка пояснила, що працювала на ТОВ «Агросоюз-Вінниця» з жовтня 2006 року бухгалтером, а з жовтня 2007 року- заступником головного бухгалтера, підсудного не знає. Товариство є посередником в торгівлі запчастинами та сільськогосподарською технікою, а також надає послуги сервісу. На підприємстві проводилася перевірка і було встановлено, що з ФОП ОСОБА_3 товариство не співпрацювало. На товаристві клієнту видаються податкові накладні.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_17 пояснив, що працює приватним підприємцем, знає підсудного, ОСОБА_1 поставляв йому товар: канцелярські товари, бухгалтерські бланки. ОСОБА_1 видавав йому податкові накладні завжди. Податкова інспекція претензій щодо неправильності відображення податкової звітності не пред’являла.

В судовому засіданні була допитана свідок ОСОБА_18, яка пояснила, що працює головним державним податковим інспектором ДПІ м. Житомира, підсудного знає. Вона робила перевірку ФОП ОСОБА_3, ОСОБА_1 надавав документи у приміщення ДПІ м. Житомира, приносив акт, що все було підтоплено у приміщенні, яке він орендував. В результаті перевірки виявила відсутність податкового кредиту, по валових доходах понесених витрат немає. Перевірялися декларації, які були здані. Говорили ОСОБА_1 про віднолення документів, які були втрачені, але він нічого не приніс. Претензій до авансових платежів не було.

В судовому засіданні були оголошені також покази свідків ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_24, ОСОБА_25, ОСОБА_26, ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_31, ОСОБА_32, ОСОБА_33, ОСОБА_34, ОСОБА_35 ОСОБА_36, ОСОБА_37, ОСОБА_38,  ОСОБА_39, ОСОБА_40, ОСОБА_41, які вказали, що підприємства, де вони працюють, мали певні господарські відносини з ФОП ОСОБА_42, розрахунки проводилися у безготівковій формі, заборгованіості по розрахункам не має.

В судовому засіданні були оголошені покази свідків ОСОБА_4, ОСОБА_43, ОСОБА_44, ОСОБА_45, ОСОБА_46, ОСОБА_47,  ОСОБА_48, ОСОБА_49, ОСОБА_50, ОСОБА_51, ОСОБА_52, ОСОБА_6, ОСОБА_53, ОСОБА_54, ОСОБА_55, ОСОБА_56, ОСОБА_57, ОСОБА_58, які зазначали, що підприємства та організації, де вони працюють, з ФОП ОСОБА_42 не працювали, не знають її.

Показання усіх свідків підтверджуються і вилученими бухгалтерським документами.

- актом №1954/17-1 від 25.03.2009р. “Про результати виїзної планової перевірки ОСОБА_3, з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2008 по 31.12.2008 року”, в якому зафіксовані факти відображення в деклараціях та додатках до них ФОП ОСОБА_3, недостовірних даних щодо операцій з придбання товарів (робіт, послуг) у ПВКФ «Тетерів-2», ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз»,  ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», ПП «Авік», ПП «Автотрейд», ТОВ «Агропостач», «Житомирагробудіндустрія», ТОВ «Агро-Союз-Житомир», ТОВ «Біоресурс», ТОВ «Блюз», ТОВ «Будсвіт», ТОВ «Сіт», Кооператив «Вернісаж», ДП «Промжитлобуд» фірми «Житомирінвест» ВАТ, ДП «Мехбудсервіс» фірми «Житомирінвест» ВАТ, ТОВ «ФБ», ВАТ «Вібросепаратор», ТОВ «Завод «Металіст», які надають право на формування податкового кредиту. А також факти не включення до податкового зобов’язання суми ПДВ за реалізовані товари, за які надійшли кошти на банківський рахунок ФОП ОСОБА_3  (т. 7 а. с.113)

- протоколом виїмки від 28.01.2009 р. в ДПІ м. Житомира декларацій та додатків № 5 до декларацій по податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3, за період березня-грудня 2008 року, в яких відображені недостовірні дані щодо операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ПВКФ «Тетерів-2», ПП «Лукойл-Україна», ВАТ «Концерн Галнафтогаз», ЖДЦ Науково-технічна і економічна інформація», ПП «Авік», ПП «Автотрейд», ТОВ «Агропостач», «Житомирагробудіндустрія», ТОВ «Агро-Союз-Житомир», ТОВ «Біоресурс», ТОВ «Блюз», ТОВ «Будсвіт», ТОВ «Сіт», Кооператив «Вернісаж», ДП «Промжитлобуд» фірми «Житомирінвест» ВАТ, ДП «Мехбудсервіс» фірми «Житомирінвест» ВАТ, ТОВ «ФБ», ВАТ «Вібросепаратор», ТОВ «Завод «Металіст», які надають право на формування податкового кредиту (т. 7 а.с. 8, т. 2 а.с. 4)

- протоколом обшуку від 26.01.2009 року у ОСОБА_1, в ході проведення якого було виявлено первинні бухгалтерські документи щодо фінансово-господарських операцій ФОП ОСОБА_3  (т. 7 а.с. 10) та  даними протоколу огляду вилучених бухгалтерських документів – накладних, податкових накладних, довіреності ФОП ОСОБА_42 (т. 5 а.с. 1, т. 6 а.с.1)

- деклараціями з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 за період діяльності з березня 2008 року по вересень 2008 року, згідно яких ОСОБА_1 діючи від імені ФОП ОСОБА_3, за березень 2008 року, квітень 2008 року, травень 2008 року, червень 2008 року, липень 2008 року, серпень 2008 року, вересень 2008 року, звітувався до ДПІ в м. Житомирі (т. 2 а.с. 5)

- документами,  вилученими в ЖФ Приватбанку м. Житомира, а саме: роздруківкою руху коштів по банківських рахунках ФОП ОСОБА_3 - № НОМЕР_1, № НОМЕР_2 за період з 01.01.2006 року до даного часу, згідно яких на розрахункові рахунки ФОП ОСОБА_3 за січень 2008 року, лютий 2008 року, березень 2008 року, квітень 2008 року, травень 2008 року, червень 2008 року, липень 2008 року, серпень 2008 року, вересень 2008 року, жовтень 2008 року, листопад 2008 року, грудень 2008 року, було перераховано 5190612,26 грн.  (т. 4, а.с. 168-245)

- даними протоколу виїмки від 27.02.2009 року у ТОВ «Сфера-Буд» документів фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «Сфера-Буд», а саме: податковими накладними № 42 від 30.08.2008 року, № 37 від 17.06.2008 року, № 32 від 30.05.2008 року, № 32 від 07.04.2008 року, № 15 від 05.03.2008 року, № 4 від 29.02.2008 року, № 2 від 31.01.2008 року та відповідно до них актами виконаних робіт (надання послуг) № 37 від 29.06.2008 року, № 20 від 25.04.2008 року, № 30 від 31.03.2008 року, № 4 від 29.02.2008 року,  № 2 від 31.01.2008 року (т.4, а.с. 284-298);

- протоколом виїмки від 26.02.2009 року у ПП «Агрофірма»Веселинівка» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ПП «Агрофірма» Веселинівка», а саме: рахунком-фактурою № 45 від 02.04.2008 року, рахунком-фактурою № 48 від 02.05.2008 року, платіжним дорученням № 25 від 02.04.2008 року, платіжним дорученням № 68 від 23.04.2008 року, платіжним дорученням № 111 від 13.05.2008 року, договором № 32 від 01.04.2008 року, податковою накладною № 83 від 14.05.2008 року, податковою накладною № 61 від 23.04.2008 року (т.4, а.с. 299-309)

- протоколом виїмки від 27.02.2009 року у ТОВ «Стіомі-Холдінг» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «Стіомі-Холдінг», а саме: видатковою накладною № 1 від 18.06.2008 року, податковою накладною № 15 від 18.06.2008 року, видатковою накладною № 75 від 23.07.2008 року, податковою накладною № 75 від 23.07.2008 року, копією рахунку-фактури № 310 від 24.06.2008 року  (т.4, а.с. 313-320)

- протоколом виїмки від 25.02.2009 року у ПСП «Ташань» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ПСП «Ташань», а саме: податковою накладною № 45 від червня 2008 року, платіжним дорученням № 186 від 22.05.2008 року  (т.4, а.с. 313-320)

- протоколом виїмки від 26.02.2009 року у ТОВ «Чернеччинське» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «Чернеччинське», а саме: податковою накладною № 32 від 27.05.2008 року, платіжним дорученням № 127 від 26.05.2008 року, копією рахунком-фактурою № 79 від 22.04.2008 року, видатковою накладною № 32 від 27.05.2008 року (т.4, а.с. 313-320)

- протоколом виїмки від 25.02.2009 року у ТОВ «Зернопродукт» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «Зернопродукт», а саме: рахунком-фактурою № 78 від 01.08.2008 року, рахунком-фактурою № 12 від 19.08.2008 року, накладною б/н згідно договору № 12/1 від 05.09.2008 року, факсокопією договору № 67 від 01.08.2008 року, договором продажу продукції б/н від 01.08.2008 року, податковою накладною б/н від 01.08.2008 року, податковою накладною № 74 від 14.08.2008 року, податковою накладною № 73 від 14.08.2008 року, податковою накладною № 12/1 від 05.09.2008 року, накладною № 68 від 14.08.2008 року, видатковою накладною б/н, випискою по рахунку з 15.08.2008 року по 15.08.2008 року, платіжним дорученням № 617 від 14.08.2008 року, випискою по рахунку з 13.08.2008 року по 13.08.2008 року, платіжним дорученням № 603 від 12.08.2008 року, факсокопією рахунку-фактури № 79 від 08.08.2008 року  (т.4, а.с. 342-366)

- протоколом виїмки від 26.02.2009 року у ПОСП «Сидори» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ПОСП «Сидори», а саме: договором № 44 від 26.05.2008 року, видатковою накладною № 240 від 26.05.2008 року, платіжним дорученням № 205 від 26.05.2008 року, платіжним дорученням № 205 від 27.05.2008 року, платіжним дорученням № 153 від 07.04.2008 року (т.4, а.с. 370-375)

- протоколом виїмки від 02.03.2009 року у ТОВ «Лізингова компанія «Всесвіт» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «Лізингова компанія «Всесвіт», а саме: платіжними дорученнями № 36 від 07.11.2008 року, № 915 від 12.09.2008 року, № 772 від 15.08.2008 року, № 703 від 05.08.2008 року, № 624 від 11.07.2008 року, № 619 від 10.07.2008 року, № 603 від 05.07.2008 року; видатковою накладною № 67 від 11.07.2008 року, податковою накладною № 67 від 11.07.2008 року, видатковою накладною № 89 від 31.07.2008 року, податковою накладною № 86 від 31.07.2008 року, видатковою накладною № 0-00000259 від 20.08.2008 року, видатковою накладною № 1 від 05.09.2008 року, податковою накладною № 1 від 05.09.2008 року  (т.4, а.с. 370-375)

- протоколом виїмки від 02.03.2009 року у ТОВ СП «Агросфера» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ СП «Агросфера», а саме: виписками по рахунку з 30.05.2008 року по 30.05.2008 року, з 06.05.2008 року по 06.05.2008 року, з 18.03.2008 року по 18.03.2008 року, з 22.04.2008 року по 22.04.2008 року, видатковою накладною № б/н від 05.05.2008 року, актом виконаних робіт № 02/22 від 22.04.2008 року, видатковою накладною № б/н від 05.05.2008 року, договором продажу б/н від 18.03.2008 року, договором продажу б/н від 18.03.2008 року, копією рахунку-фактури № 19 від 18.03.2008 року (т.3, а.с. 6-19)

- протоколом виїмки від 02.03.2009 року у СТОВ «Україна ОСОБА_16» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з СТОВ «Україна ОСОБА_16», а саме: виписками з банку за 28.07.2008 рік, за 09.07.2008 рік,  за 24.06.2008 рік, за 09.04.2008 рік,  за 11.06.2008 рік, договором № 78 від 31.03.2008 року, податковою накладною № 58 від 15.06.2008 року, актом виконаних робіт б/н від 02.07.2008 року, податковою накладною № 56 від 15.06.2008 року, актом виконаних робіт б/н від 01.07.2008 року, податковою накладною № 60 від 15.06.2008 року, податковою накладною № 61 від 15.06.2008 року, видатковою накладною № 56 від б/д, податковою накладною № 9 від 16.07.2008 року, актом виконаних робіт 19/07 від 19.07.2008 року, податковою накладною № 77 від 16.07.2008 року, видатковою накладною № 77 від 16.07.2008 року, податковою накладною № 10 від 15.06.2008 року, видатковою накладною № 10 від б/д, податковою накладною № 59 від 09.07.2008 року, видатковою накладною № 57 від б/д, податковою накладною № 55 від 09.07.2008 року, видатковою накладною № 55 від б/д  (т.3, а.с. 26-58)

- протоколом виїмки від 17.03.2009 року у ТОВ «Орількалатінвест» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «Орількалатінвест», а саме: випискою банку за 26.06.2008 року, випискою банку за 19.06.2008 року, копією рахунку-фактури № 75 від 12.06.2008 року, видатковою накладною б/н від 19.06.2008 року, видатковою накладною № 25 від 25.06.2008 року, податковою накладною № б/н від 26.06.2008 року  (т.3, а.с. 61-67)

- протоколом виїмки від 17.03.2009 року у ПСП «Агрофірма»Шевченкове» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ПСП «Агрофірма»Шевченкове», а саме: договором б/н від 03.06.2008 року, копією рахунку-фактури № 68 від 03.06.2008 року, податковою накладною № 1 від 03.06.2008 року, видатковою накладною № 68 від 03.06.2008 року, банківською випискою № 56 від 04.06.2008 року, банківською випискою № 60 від 11.06.2008 року  (т.3, а.с. 74-81)

- протоколом виїмки від 18.03.2009 року у СТОВ «Чистяківське» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з СТОВ «Чистяківське», а саме: договором № 94 від 18.06.2008 року, актом про закінчення робіт згідно договору № 94 від 18.06.2008 року, платіжними дорученнями № 282 від 2008 року, № 229 від 13.06.2008 року, № 318 від 2008 року, № 413 від 11.09.2008 року, № 318 від 30.06.2008 року, факсокопією податкової накладної б/н від 13.09.2008 року, податковими накладними № 105 від 07.07.2008 року, № 104 від 07.07.2008 року, № 106 від 07.07.2008 року, видатковими накладними № 104 від 07.07.2008 року,  № 105 від 07.07.2008 року, № 106 від 07.07.2008 року  (т.3, а.с. 88-103)

- протоколом виїмки від 17.03.2009 року у ТОВ «Адоніс» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «Адоніс», а саме: видатковою накладною № 55 від 25.07.2008 року, податковими накладними № 76 від 25.04.2008 року, № 163 від 25.04.2008 року, № 183 від 31.07.2008 року, видатковою накладною № 183 від 31.07.2008 року, рахунком-фактурою б/н від 31.07.2008 року, рахунком-фактурою № 76 від 25.04.2008 року, платіжними дорученнями № 597 від 01.08.2008 року, № 596 від 01.08.2008 року, № 504 від 04.07.2008 року,  491 від 01.07.2008 року, № 303 від 22.04.2008 року, № 261 від 10.04.2008 року, № 229 від 02.04.2008 року  (т.3, а.с. 113-126, 129)

- протоколом виїмки від 18.03.2009 року у ТОВ Фірма «Гранд» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ Фірма «Гранд», а саме: договором № 48 від 17.05.2008 року, видатковою накладною № 93 від 11.06.2008 року, податковою накладною № 93 від 11.06.2008 року, рахунком-фактурою № 17 від 05.04.2008 року, платіжним дорученням № 125 від 29.05.2008 року, платіжним дорученням № 152 від 07.08.2008 року, платіжним дорученням № 174 від 29.08.2008 року (т.3, а.с. 132-142)

- протоколом виїмки від 12.03.2009 року у ТОВ «Дніпровський-2006» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «Дніпровський-2006», а саме: платіжними дорученнями № 429 від 13.06.2008 року, № 436 від 13.06.2008 року, № 435 від 13.06.2008 року, № 434 від 13.06.2008 року, № 433 від 13.06.2008 року, № 432 від 13.06.2008 року, № 431 від 13.06.2008 року, № 430 від 13.06.2008 року, податковою накладною № 77 від 26.06.2008 року, видатковою накладною № 77 від 26.06.2008 року, рахунком-фактурою № 77 від 26.06.2008 року (т.3, а.с. 148-164)

- протоколом виїмки від 12.03.2009 року у СФГ «Лагідне» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з СФГ «Лагідне», а саме: договором № 98 від 17.04.2008 року, рахунком-фактурою б/н від 2008 року, видатковою накладною № 107 від 07.07.2008 року, податковою накладною № 107 від 07.07.2008 року, договором № 107 від 07.07.2008 року (т.3, а.с. 181-187)

- протоколом виїмки від 13.03.2009 року у СФГ ТОВ «ВКФ» Мелітопольська Черешня» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «ВКФ» Мелітопольська Черешня», а саме: видатковою накладною № 395 від 07.08.2008 року, факсокопією рахунку-фактури № 395 від 07.08.2008 року, платіжним дорученням № 145 від 12.08.2008 року  (т.3, а.с. 181-187)

- протоколом виїмки від 10.03.2009 року у ПОФ «Злагода» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ПОФ «Злагода», а саме: податковою накладною № 99 від 04.06.2008 року,  видатковою накладною № 99 від 04.06.2008 року  (т.3, а.с. 209-213)

- протоколом виїмки від 11.03.2009 року у СТОВ «ім. Суворова» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з СТОВ «ім. Суворова», а саме: договором б/н від 01.08.2008 року, видатковою накладною № 190 від 07.08.2008 року, платіжним дорученням № 640 від 01.08.2008 року, платіжним дорученням № 735 від 27.08.2008 року, податковою накладною № 190 від 07.08.2008 року  (т.3, а.с. 221-226)

- протоколом виїмки від 13.03.2009 року у ТОВ «ВКФ «Агро-Еко ХХІ» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «ВКФ «Агро-Еко ХХІ», а саме: копією рахунку-фактури № 77 від 19.06.2008 року, копією податкової накладної № 63 від 23.06.2008 року, копією видаткової накладної № 63 від 23.06.2008 року (т.3, а.с. 231-234)

- протоколом виїмки від 18.03.2009 року у ТОВ «ВКФ «Агро-Еко ХХІ» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «ВКФ «Агро-Еко ХХІ», а саме: платіжним дорученням № 92 від 12.06.2008 року, рахунком-фактурою № 230 від 11.06.2008 року, видатковою накладною № 88 від 16.06.2008 року, податковою накладною № 88 від 16.06.2008 року, податковою накладною № 89 від 16.06.2008 року (т.3, а.с. 231-234)

- протоколом виїмки від 17.03.2009 року у ТОВ «Сван-2005» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «Сван-2005», а саме: податковою накладною № 195 від 29.08.2008 року, прибутковим касовим ордером від 29.08.2008 року (т.3, а.с. 259-261)

- протоколом виїмки від 19.03.2009 року у Філії ДП «Укрвійськбуд 75» та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з Філія ДП «Укрвійськбуд 75», а саме: актом виконаних робіт № 33 від 07.05.2008 року, податковою накладною № 33 від 07.05.2008 року, платіжним дорученням № 33 від 23.04.2008 року, копіями платіжного доручення № 90 від 14.05.2008 року, від 16.05.2008 року, № 159 від 19.05.2008 року, накладною № 36А від 16.05.2008 року, податковою накладною № 34 від 08.05.2008 року, накладною № 36 від 16.05.2008 року, податковою накладною № 36 від 16.05.2008 року, накладною № 25 від 21.04.2008 року, податковою накладною № 25 від 21.04.2008 року  (т.3, а.с. 280-293)

- протоколом виїмки від 04.03.2009 року у ДП «Промжитлобуд» Фірми «Житомрінвест» ВАТ та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ДП «Промжитлобуд» Фірми «Житомрінвест» ВАТ, а саме: копією платіжного доручення № 13 від 26.03.2008 року, податковою накладною № 140 від 28.12.2007 року, податковою накладною № 124 від 30.11.2007 року  (т.3, а.с. 296--299)

- протоколом виїмки від 05.03.2009 року у ДП «Мехбудсервіс» Фірми «Житомрінвест» ВАТ та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ДП «Мехбудсервіс» Фірми «Житомрінвест» ВАТ, а саме: договором Субпідряду № 23 від 01.03.2008 року, податковою накладною № 18 від 03.03.2008 року, актом приймання виконаних робіт за березень 2008 року (т.3, а.с. 317-328)

- протоколом виїмки від 05.03.2009 року у ПП ОСОБА_59 та документами фінансово-господарських відносин ФОП ОСОБА_3 з ПП ОСОБА_59, а саме: податковими накладними № 42 від 03.03.2008 року, № 42 від 03.03.2008 року, № 43 від 04.03.2008 року, № 47 від 31.03.2008 року, № 67 від 07.04.2008 року, № 70 від 21.04.2008 року, № 67 від 30.04.2008 року,  № 77 від 14.03.2008 року, № 76 від 14.05.2008 року, № 79 від 30.05.2008 року, № 91 від 31.05.2008 року, № 92 від 31.05.2008 року, № 92 від 31.05.2008 року, № 179 від 30.06.2008 року, № 187 від 01.06.2008 року, № 188 від 25.07.2008 року, № 189 від 31.76.2008 року, № 119 від 06.08.2008 року, № 213 від 09.08.2008 року, № 133 від 02.09.2008 року, № 142 від 10.09.2008 року, № 232 від 29.09.2008 року,  № 155 від 15.10.2008 року, № 242 від 31.10.2008 року, № 167 від 07.11.2008 року, № 149 від 03.10.2008 року, № 263 від 28.11.2008 року, № 197 від 12.12.2008 року, № 293 від 29.12.2008 року та видатковими накладними № 67 від 07.04.2008 року, № 70 від 21.04.2008 року, № 77 від 14.05.2008 року, № 76 від 14.05.2008 року, № 91 від 31.05.2008 року, № 179 від 30.06.2008 року, № 187 від 01.06.2008 року, № 188 від 27.07.2008 року, № ПП-000119 від 06.08.2008 року, № 133 від 02.09.2008 року, № 142 від 10.09.2008 року, № 149 від 03.10.2008 року, № ПП-000155 від 15.10.2008 року, № 167 від 07.11.2008 року, № 263 від 28.11.2008 року, № 197 від 12.12.2008 року, № 293 від 29.12.2008 року; квитанцією до прибуткового касового ордеру серії 02 АААЖ № 912405, актом виконаних робіт № 47 від 31.03.2008 року, квитанцією до прибуткового касового ордеру серії 02 АААЖ № 912406, квитанцією до прибуткового касового ордеру серії 02 АААЖ № 912410, актом виконаних робіт № 67 від 30.04.2008 року, квитанцією до прибуткового касового ордеру серії 02 АААЖ № 912411, актом виконаних робіт № 79 від 30.05.2008 року, квитанціями до прибуткового касового ордеру серії 02 АААЖ № 912413, серії 02 АААЖ № 912414, серії 02 АААЖ № 912415, серії 02 АААЖ № 912416, актами виконаних робіт № 189 від 31.07.2008 року, № 213 від 29.08.2008 року, № 232 від 29.09.2008 року, № 242 від 31.10.2008 року, № 263 від 28.11.2008 року, № 293 від 29.12.2008 року, квитанціями до прибуткового касового ордеру серії 02 АААЖ № 912417, серії 02 АААЖ № 912431, серії 02 АААЖ № 912432, серії 02 АААЖ № 912433, серії 02 АААЖ № 912434, серії 02 АААЖ № 912435, серії 02 АААЖ № 912436  (т.3, а.с. 333-404).

Враховуючи досліджені докази суд вважає  вину підсудного доведеною та кваліфікує його  дії за ст. 212 ч. 1 КК України, так як він своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненими особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи та зобов’язана їх сплачувати, що призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах.

Обираючи підсудному  вид та міру покарання суд враховує ступінь тяжкості скоєного ним злочину, особу самого підсудного та обставини, що пом’якшують та обтяжують його покарання.

Пом’якшуючих та обтяжуючих обставин не встановлено.  Суд враховує при призначенні виду та розміру покарання, що скоєний злочин відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості, що підсудний характеризується позитивно, має постійне місце проживання та роботи, має на утриманні неповнолітню дитину.

Речові докази по справі – декларації, документи – залишити в матеріалах справи (т. 5 а.с. 1-218, т. 6 а.с. 1-195).

Судові витрати відсутні.

Керуючись ст.ст.  299, 323, 324 КПК України, суд -

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченому ст. 212 ч. 1 КК України та призначити покарання у вигляді позбавлення права займатися підприємницькою діяльністю строком на 2 роки.

Запобіжний захід засудженому до набрання вироком законної сили залишити – підписку про невиїзд.

Речові докази – декларації, документи - залишити в матеріалах справи.

Вирок може бути оскаржений до Житомирського апеляційного суду через Богунський районний суд м. Житомира протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя                                                                                             Н.А.Гулак