Справа № 2а/1570/1310/2011
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
28 квітня 2011 року
Одеський окружний адміністративний суд у складі
головуючого судді: Юхтенко Л.Р.
при секретарі судового засідання: Мануліковій О.О.,
за участю сторін:
від позивача (представник) – ОСОБА_1, за довіреністю
від відповідача (представник) –не з’явився
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Одеського окружного адміністративного суду адміністративну справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення штрафних санкцій у розмірі 5290грн. 31 коп. та адміністративного штрафу у розмірі 1700грн., -
ВСТАНОВИВ:
До суду з адміністративним позовом звернулася Державна податкова інспекція у Малиновському районі м. Одеси до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення штрафних санкцій у розмірі 5290грн.31 коп. та адміністративного штрафу у розмірі 1700грн.
Позовні вимоги мотивовані тим, що 24 липня 2010 року фахівцями ДПА в Одеській області була проведена перевірка відповідача з питань дотримання суб’єктом господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій, господарської одиниці –крамниці, розташованої за адресою: АДРЕСА_1, що належить відповідачу. За результатами перевірки був складений акт від 28.07.2010 року № 3162/15/32/23/НОМЕР_1, яким встановлено порушення відповідачем вимог ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів»від 19.12.1995року №481/95-ВР, п.1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995року №265/95-ВР, п. 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995року №265/95-ВР, п. 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995року №265/95-ВР.
За результатами розгляду вище зазначених матеріалів перевірки ДПІ у Малиновському районі м. Одеси відносно відповідача було прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0004902340 від 16.08.2010року на суму 5290грн. 31коп. та рішення про застосування фінансових санкцій №0005482340 від 23.09.2010 року на суму 1700грн.
Вище зазначені штрафні санкції відповідачем у добровільному порядку не сплачені, у судовому та адміністративному порядку не оскаржувалися, у зв’язку з чим позивач звернувся до суду з позовом про стягнення цієї заборгованості.
Представник позивача у відкритому судовому засіданні підтримав позов повністю, посилаючись на обставини, викладені в позовній заяві.
Відповідач у судове засідання не з’явився про день, час та місце слухання справи повідомлений належним чином та завчасно, з урахуванням приписів ст. 33 КАС України.
Вивчивши матеріали справи, а також обставини, якими обґрунтовуються вимоги, докази, якими вони підтверджуються, заслухавши пояснення представника позивача, судом встановлено наступне.
ОСОБА_2 зареєстрований, як фізична особа-підприємець, виконавчим комітетом Одеської міської ради 24.10.2000року, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця (а.с. 8) та довідкою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с. 6-7), та як платник податків знаходиться на обліку в Державній податковій інспекції в Малиновському районі м. Одеси, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків (а.с. 10).
На підставі направлення на перевірку, відповідно до плану-графіку фахівцями ДПА в Одеській області Тодоровим М.Р. та Куліш М.Є. була проведена перевірка господарської одиниці - бару - більярдна, розташованого за адресою: АДРЕСА_1, що належить ФОП ОСОБА_2, з метою перевірки дотримання суб’єктом господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій.
За результатами перевірки працівниками ДПА в Одеській області складено та підписано акт від 27.07.2010 року № 3162/15/32/23/НОМЕР_1, яким встановлено порушення відповідачем вимог ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів»від 19.12.1995року №481/95-ВР, а саме: реалізація алкогольних напоїв без наявності (придбання) відповідної ліцензії, п.1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995року №265/95-ВР, а саме: не проведення через реєстратор розрахункових операцій грошову суму у розмірі 24 грн., п. 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995року №265/95-ВР, а саме: на місці проведення розрахунків не забезпечена відповідність сум готівкових коштів з сумою, яка зазначена в денному звіті, п. 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995року №265/95-ВР, а саме: порушений встановлений законом порядок обліку товарних запасів за місцем їх реалізації.
Відповідач з актом перевірки був належним чином ознайомлений, але відмовився від його підписання, що підтверджено актом № 207/23-7017 відмови від підписання матеріалів перевірки (а.с. 35).
На підставі вище зазначеного акту перевірки ДПІ у Малиновському районі м. Одеси було прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0004902340 від 16.08.2010 року на суму 5290грн. 31коп. (а.с.15), та рішення про застосування фінансових санкцій №0005482340 від 23.09.2010 року на суму 1700грн. (а.с.27). Вказані рішення були отримані відповідачам, але у строки встановлені чинним законодавством суми штрафних санкцій відповідачем сплачені не були.
Проаналізувавши положення чинного законодавства, що регулює спірні правовідносини, вислухавши думку представника позивача, враховуючи обставини справи, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ч. 4 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»державні податкові інспекції здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законністю валютних операцій, додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, що видають ці документи, за наявністю торгових патентів.
Відповідно до ч. 10 ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів»роздрібна торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами може здійснюватися суб’єктами господарювання всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій, яка повинна бути видана уповноваженим на це органом, в даному випадку Регіональним управлінням Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової адміністрації України в Одеській області.
Судом встановлено, що відповідач є суб’єктом господарювання –фізичною особою-підприємцем, що підтверджено свідоцтвом про державну реєстрацію суб’єкта підприємницької діяльності –фізичної особи (а.с. 8).
Відповідно до ч. 2 абз.5 ст. 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», у разі оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етилового ректифікованим плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності ліцензії, - до суб’єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу у розмірі 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 1 700 грн.
Судом встановлено, що ДПІ у Малиновському районі м. Одеси було прийнято рішення №0005482340 від 23.09.2010 року про застосування до відповідача фінансових санкцій у розмірі 1700грн. (а.с.27), що було направлено на адресу боржника для його добровільного виконання.
Відповідно до п. 10 Порядку застосування фінансових санкцій, які передбачені ст. 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 790 від 02.06.2003 року передбачено, що у разі невиконання суб’єктом господарювання рішення про застосування фінансових санкцій протягом 30 днів після його отримання сума санкції стягується на підставі рішення суду.
Судом встановлено, що у строки передбачені чинним законодавством вище зазначена сума фінансових санкцій відповідачем добровільно не погашена.
Також, судом встановлено, що за результатами вище зазначеної перевірки, фахівцями ДПА в Одеській області було виявлено порушення відповідачем вимог п. 1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», яким передбачено, що суб’єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов’язанні проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуг) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок; відповідно до п. 13 ст. 13 цього Закону вони зобов’язані забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків суми коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки –загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.
Відповідно до ст. 1 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»визначено, що реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними особами - суб’єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами), які здійснюють операції з розрахунків у готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також уповноваженими банками та суб’єктами підприємницької діяльності, які виконують операції купівлі-продажу іноземної валюти.
Судом встановлено, що за результатами проведеної перевірки фахівцями ДПА в Одеській області був встановлений факт проведення відповідачем розрахункових операцій на суму 24 грн., без застосування реєстратора розрахункових операцій, а також на місці проведення розрахунків, відповідачем не було забезпечено відповідність готівкових коштів денному Х звіту, що підтверджується описом наявних готівкових коштів, що знаходяться на місці проведення розрахунків (а.с.24).
Відповідно до ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»(надалі –Закон), за порушення вимог цього закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах: у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність - у разі проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки.
Також, перевіряючими було зафіксовано порушення відповідачем вимог, п. 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме: у барі, під час перевірки, були наявні товари, на які були відсутні відповідні первинні документи, що підтверджується доданим до акту перевірки описом залишків товарних запасів.
Відповідно до ст. 6 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»облік товарних запасів фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності ведеться у порядку, визначеному чинним законодавством, а юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) - у порядку, визначеному відповідним національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку. Облік ведеться з урахуванням особливостей, встановлених для суб'єктів малого підприємництва. Обов'язок із ведення обліку товарних запасів не застосовується до осіб, які відповідно до законодавства оподатковуються за правилами, що не передбачають ведення обліку придбаних або проданих товарів.
Судом встановлено, що перевіряючими був складений опис фактичних залишків запасів, що знаходились на місці реалізації на загальну суму 2012 грн. (а.с. 22), на які були відсутні відповідні первинні документи.
Відповідно до ст. 20 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»(надалі –Закон) до суб'єктів підприємницької діяльності, що здійснюють реалізацію товарів, які не обліковані у встановленому порядку, застосовується фінансова санкція у розмірі подвійної вартості не облікованих товарів за цінами реалізації, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
На підставі вказаного акту перевірки ДПІ в Малиновському районі м. Одеси було прийнято рішення про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій №0004902340 від 16.08.2010 року на суму 5290грн. 31коп. (а.с.15), яке відповідач власноруч отримав.
Відповідно до ст. 25 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суми фінансових санкцій, які визначені статтями 17-24 цього Закону, підлягають перерахуванню суб'єктами підприємницької діяльності до Державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення про застосування таких фінансових санкцій.
Судом встановлено, що в десятиденний термін з дати отримання рішення №0004902340 від 16.08.2010 року на суму 5290грн. 31коп., відповідач також не оплатив його у добровільному порядку, а також не оскаржував його.
Відповідно до п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», що діяла на час винесення позивачем рішення, органи державної податкової служби мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені, у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.
Відповідно до пп. 20.1.28 п. 20.1. ст. 20 Податкового кодексу України, що діє на час вирішення спору, податкові органи мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов’язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених Кодексом.
Згідно з ч.1 ст.69 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін, третіх осіб та їхніх представників, показань свідків, письмових і речових доказів, висновків експертів.
В зв’язку з чим, суд прийшов до висновку, що представник позивач довів суду обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги та надав необхідні докази в підтвердження своїх позовних вимог, тому з урахуванням встановлених у судовому засіданні фактів, оцінюючи надані представником позивача у справі докази у сукупності, суд прийшов до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими, такими, які підтверджені доказами та відповідають чинному законодавству України, тому штрафні санкції у розмірі 5290грн. 31 коп. та 1700 грн. повинні бути стягнуті з відповідача.
Оскільки спір вирішено на користь суб’єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутністю витрат позивача –суб’єкта владних повноважень, пов’язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), згідно з ч. 4 ст. 94 КАС України стягненню з відповідача не підлягають.
На підставі викладеного, відповідно до положень Податкового кодексу України, ст.ст. 9, 10, п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»(в редакції, що діяла на час виникнення спірних правовідносин), ст.ст. 1, 3, 15, 17, 25 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Закону України «Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів»та керуючись ст. ст. 2,4, 71, 94, 69,158,160, 162, 163, 167, 254 КАС України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення штрафних санкцій у розмірі 5290грн.31 коп. та адміністративного штрафу у розмірі 1700грн. – задовольнити повністю.
Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (ідентифікаційний номер платника податків та обов’язкових платежів НОМЕР_1, місце проживання: АДРЕСА_2) штрафні (фінансові) санкції у розмірі 5290грн. 31 коп. (п’ять тисяч двісті дев’яносто гривень 31 копійку) в доход держави та перерахувати дані кошти до Головного управління державного казначейства України у Одеській області на р/р 31114104700007, МФО 828011, код 23213460, код платежу 3021080900 та адміністративний штраф у розмірі 1700грн. (одна тисяча сімсот гривень) в доход держави та перерахувати данні кошти до Головного управління державного казначейства України у Одеській області на р/р 31112106700007, МФО 828011, код 23213460.
Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції в порядку та строки, передбачені ст. 186 КАС України.
Постанова набирає законної сили в порядку та строки, передбачені ст. 254 КАС України.
Повний текст постанови складений 29 квітня 2011 року.
Суддя
Суддя: /підпис/
З оригіналом згідно: : /підпис/
Суддя Л.Р. Юхтенко