ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
14 квітня 2011 р. Справа № 2а/0470/529/11
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Ільков В.В.
при секретаріБіленькій О.Ю.,
за участю:
прокурора
представника позивача
відповідача Цяцьки О.В.,
Курочкіної І.С.,
ОСОБА_5
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом прокурора Довгинцівського району м.Кривого Рогу в інтересах держави особі Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м.Кривому Розі Дніпропетровської області до ОСОБА_5 про стягнення податкового боргу з орендної плати за землю у сумі 4931,67 гривень, -
ВСТАНОВИВ:
Прокурор Довгинцівського району м.Кривого Рогу Дніпропетровської області в інтересах держави в особі Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м.Кривому Розі Дніпропетровської області звернувся до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до ОСОБА_5 про стягнення податкового боргу з орендної плати за землю у сумі 4931,67 гривень.
В обґрунтування позову зазначено, що відповідач має податковий борг зі сплати орендної плати за земельну ділянку державної та комунальної власності в сумі 4931,67 грн., який утворився внаслідок несплати узгодженої суми податкового зобов’язання протягом граничних строків, що є порушенням вимог ст. 17 Закону України «Про плату за землю». В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.
Прокурор та представник позивача в судовому засіданні підтримали позовні вимоги та просили позов задовольнити з підстав, викладених у позовній заяві.
Відповідач в судовому засіданні заперечив проти позовних вимог та зазначив, що угоду, на підставі якої нарахована орендна плата за земельну ділянку державної та комунальної власності в сумі 4931,67 грн. не підписував, а тому зобов’язання з орендної плати за земельну ділянку нараховане неправомірно.
Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення сторін та прокурора, дослідивши подані до суду докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному та об’єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи, суд встановив таке.
30.01.2009р. між Криворізькою міською радою в особі секретаря міської ради Маляренка Сергія Васильовича, що діє на підставі Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» («розпорядник земель міста») та громадянином України ОСОБА_5 (паспорт, НОМЕР_3, ідентифікаційний код НОМЕР_1) («фактичний землекористувач») за заявою ОСОБА_5 від 08.01.2009р. (вх. № 16 від 09.01.2009р.) укладено та підписано Тимчасову угоду про сплату за фактичне користування земельною ділянкою за № 2656/3.
Відповідно до п. 1 зазначеної угоди «фактичний землекористувач», - враховуючи фактичне використання ним земельної ділянки за адресою: АДРЕСА_1, площею 350 кв.м, визначеною відповідно до довідки КП ДОР «КБТІ» № 81178 від 14.11.2005р. (додаток № 1), нормативна грошова оцінка її станом на 22.02.2006р. складає 744,86 грн./кв.м. (довідка УДКЗ у м.Кривий Ріг № 308 – додаток № 2), - для потреб розміщення вбудованого нежитлового приміщення сплачує до місцевого бюджету за користування цією земельною ділянкою суму, яка відповідає розміру орендної плати і відповідно до Закону України «Про оренду землі» не менша трикратного розміру земельного податку, що встановлюється Законом України «Про плату за землю», а саме становить за період 01.01.2009р. по 31.12.2009р. включно 744,86 грн. х 1,028 х 1,152 х 350 кв.м. х 1% х 3 = 9262,10 грн.
Пунктом 5 Тимчасової угоди про сплату за фактичне користування земельною ділянкою за № 2656/3 встановлено, що ця угода діє з 30.01.2009р. по 31.12.2009р. включно.
16.06.2009р. податковим органом було прийнято податкове повідомлення форми «Ф» за № 0018081742, в якому визначена податкове зобов’язання за платежем плата за землю (орендна плата з фізичних осіб) у сумі 4631,05 грн. – граничний строк сплати 14.08.2008р., 4631,05 грн. – граничний строк сплати 16.11.2009р. Зазначене повідомлення отримано відповідачем 02.07.2009р., що підтверджується відповідною відміткою про отримання на корінці податкового повідомлення.
У відповідності до ч. 1 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів пов’язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності; достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов’язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб’єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов’язок утримувати та/або сплачувати податки і збори, крім Національного банку України та його установ.
25.05.2010р. уповноваженими особами Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м.Кривому Розі Дніпропетровської області відповідно до ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» та інших нормативно правових актів була проведена невиїзна документальна перевірка громадянина ОСОБА_5 з питання своєчасності сплати до бюджету узгодженого податкового зобов’язання по орендній платі за землю у період з 15.08.2009р. по 25.05.2010 року.
За результатами даної перевірки складено акт № 1563/1702/2083200275 від 25.05.2010 року.
Перевіркою встановлено, що громадянином ОСОБА_5 несвоєчасно сплачено до бюджету орендну плату за землю, яка була нарахована контролюючим органом на підставі абз. 3 ст. 14 Закону України «Про плату за землю» (зі змінами та доповненями):
- у сумі 300,00 грн., що була нарахована та підлягає сплаті до 14.08.2009р. – фактично сума орендної плати за землю була сплачена до бюджету 19.08.2009р., тобто із затримкою на 5 календарних днів;
- у сумі 599,55 грн., що була нарахована та підлягає сплаті до 14.08.2009р. – фактично сума орендної плати за землю була сплачена до бюджету 19.10.2009р., тобто із затримкою на 66 календарних днів;
- у сумі 1442,20 грн., що була нарахована та підлягає сплаті до 14.08.2009р. – фактично сума орендної плати за землю була сплачена до бюджету 18.05.2010р., тобто із затримкою на 277 календарних днів.
Зазначені дії відповідача порушують Закону України «Про плату за землю».
Примірник акту № 1563/1702/2083200275 від 25.05.2010 року було направлено відповідачу та отримано ним 29.05.2010р., що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення, копія якого міститься в матеріалах справи.
Відповідно до статті 2 Закону України «Про плату за землю» №2535-ХІІ від 03.07.1992 року, використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Розміри податку за земельні ділянки, грошову оцінку яких не встановлено, визначаються до її встановлення в порядку, визначеному цим Законом. Власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції, сплачують земельний податок.
Статтею 15 Закону України «Про плату за землю» №2535-ХІІ від 03.07.1992 року встановлено, що власники землі та землекористувачі сплачують земельний податок, а також орендну плату за земельні ділянки державної та комунальної власності з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
Платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями (стаття 14 Закону України «Про плату за землю» №2535-ХІІ від 03.07.1992 року).
Згідно статті 27 Закону України «Про плату за землю», контроль за правильністю обчислення і справляння земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності здійснюється органами державної податкової служби.
Законом України «Про систему оподаткування» №1251-ХІІ від 25.06.1991 року встановлено, що земельний податок є обов’язковим платежем, а платниками податків та зборів (обов’язкових платежів) є юридичні та фізичні особи, на яких згідно із законодавством покладено обов’язок сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі) у встановлені законом строки.
Відповідно до 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (діяв на момент виникнення спірних правовідносин) у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов’язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов’язаний сплатити штраф у таких розмірах:
- при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, - у розмірі п’ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
Платник податків сплачує один із зазначених у цьому підпункті штрафів відповідно до загального строку затримки незалежно від того, чи були застосовані штрафи, визначені у підпунктах 17.1.1- 17.1.6 цього пункту, чи ні.
На підставі п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (діяв на момент виникнення спірних правовідносин) щодо відповідача винесені податкові повідомлення-рішення:
- № 0003481702/0 від 09.06.2010р. на суму 30,00 грн. (отримано відповідачем 11.06.2010р.);
- № 0003491702/0 від 09.06.2010р. на суму 119,91 грн. (отримано відповідачем 11.06.2010р.);
- № 0003501702/0 від 09.06.2010р. на суму 721,10 грн. (отримано відповідачем 11.06.2010р.).
Проте, суми податкового зобов’язання, визначені у вищезазначених рішеннях відповідачем у повному обсязі сплачені не були.
Пунктом 2 Тимчасової угоди про сплату за фактичне користування земельною ділянкою за № 2656/3 встановлено, що при простроченні платежу «фактичний землекористувач» сплачує штрафну санкцію згідно зі ст. 17 «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (зі змінами та доповненнями) та пеню на той же рахунок, яка нараховується на заборговану суму, що відповідає розміру орендної плати (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожен календарний день прострочення його спалати.
Відповідно до п.п. 16.1.1. п. 16.1 ст. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
За несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов’язання за платежем плата за землю (орендна плата з фізичних осіб) за період з 18.01.2010р. по 19.11.2010р. відповідачу була нарахована пеня у загальному розмірі 266,07 гривень, яка була частково погашена відповідачем у розмірі 56,32 гривень і становить станом на 09.12.2010р. 240,56 гривень та є несплаченою.
Порядок погашення зобов’язань юридичних та фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами визначено Законом України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181-ІІІ від 21.12.2000 року.
Статтею 1 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181-ІІІ від 21.12.2000 року визначено податковий борг як податкове зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого зобов’язання.
Згідно пп. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», узгоджена сума податкового зобов’язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Відповідно до статті 6 Закону України №2181-ІІІ від 21.12.2000 року, з метою погашення податкового боргу відповідача податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Пунктом «а» пп. 6.2.3 пункту 6.2 ст. 6 закону України № 2181 визначено, що перша податкова вимога надсилається платнику податків контролюючим органом не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов’язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов’язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк.
Друга податкова вимога, у відповідності до пункту "б" пп. 6.2.3 пункту 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, направляється платнику податків не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) йому першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Позивачем відповідно до пп. 6.2.1 п.6.2 ст. 6 Закону України № 2181, було направлено поштою відповідачу першу податкову вимогу № 1/93 від 19.08.2009р. на суму 3319 грн. 68 коп. (отримана відповідачем 19.08.2009р.), а також, другу податкову вимогу № 2/448 від 19.10.2009р. на суму 2684 грн. 69 коп. (отримана відповідачем 19.10.2009р.).
У судовому засіданні відповідач визнав, що розписувався на вищезазначених податкових вимогах. Крім того, відповідач зазначив, що податкове повідомлення та податкові вимоги не оскаржував.
Проте податковий борг відповідачем сплачений в повному обсязі не був.
У процесі судового розгляду відповідачем було зазначено, що Тимчасову угоду про сплату за фактичне користування земельною ділянкою від 30.01.2009р. за № 2656/3 він не підписував, а тому нарахування податкового зобов’язання з орендної плати за землю у сумі 4931,67 грн. на підставі цієї угоди є протиправним.
Відповідач зазначив, що з приводу того факту, що на Тимчасовій угоді про сплату за фактичне користування земельною ділянкою від 30.01.2009р. за № 2656/3 стоїть не його підпис, не звертався до правоохоронних органів чи до суду, зазначену угоду не оскаржував та не визнавав її не дійсною.
24.03.2011р. до суду від представника позивача надійшла заява, в якій, зокрема, зазначено, що оригінал угоди Тимчасову угоду про сплату за фактичне користування земельною ділянкою від 30.01.2009р. за № 2656/3 є в Криворізькій міській раді, а в позивача наявна лише копія.
З метою з’ясування обставин у справі суд звернувся до Криворізької міської ради із запитом, в якому просив надати для огляду в судовому засіданні оригінал угоди Тимчасову угоду про сплату за фактичне користування земельною ділянкою від 30.01.2009р. за № 2656/3.
14.04.2011р. до суду від Криворізької міської ради надійшов оригінал Тимчасової угоди про сплату за фактичне користування земельною ділянкою від 30.01.2009р. за № 2656/3 (з додатками), зокрема, заявою ОСОБА_5 від 08.01.2009р. (вх. № 16 від 09.01.2009р.) про поновлення Тимчасової угоди від 22.01.2008р. за № 2656/2 про сплату за фактичне користування земельною ділянкою та Тимчасову угоду від 22.01.2008р. за № 2656/2. Зазначені документи були оглянуті судом в судовому засіданні, а їх засвідчені копії долучено до матеріалів справи.
Відповідач в судовому засіданні оглянув оригінал Тимчасової угоди про сплату за фактичне користування земельною ділянкою від 30.01.2009р. за № 2656/3 (з додатками, зокрема, заявою ОСОБА_5 від 08.01.2009р. (вх. № 16 від 09.01.2009р.) про поновлення Тимчасової угоди від 22.01.2008р. за № 2656/2 про сплату за фактичне користування земельною ділянкою). Оглянувши ці документи відповідач зазначив, що на оригіналі заяви від 08.01.2009р. (вх. № 16 від 09.01.2009р.) стоїть його підпис.
Крім того, відповідач визнав, що розрахунок орендної плати за землю за 2008 рік здійснювався виходячи із площі земельної ділянки 350 кв.м. При цьому сума нарахованої орендної плати за землю за 2008 рік була сплачена відповідачем беззаперечно.
На питання суду відповідач зазначив, що рішення податкового органу про нараховані податкові зобов’язання зі сплати орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності не оскаржував ні у порядку апеляційного узгодження, ні у судовому порядку.
Таким чином, сума заборгованості зі сплати орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, є узгодженою, і набула статусу податкового боргу платника податків і становить 4931 грн. 67 коп., в тому числі пеня 240 грн. 56 коп., що підтверджується відповідно довідкою про стан розрахунків з бюджетом від 31.12.2009 року.
Згідно пункту 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу України", державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об’єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
У відповідності до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. Закону України № 2181, активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, що відповідно до п. 1.6 ст. 1 цього ж Закону, є зверненням на активи платника податків в рахунок погашення податкового боргу.
У відповідності до пп. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закону України № 2181, джерелами погашення податкового боргу платника податків за рішенням органу стягнення є будь-які активи платника податків (його філій, відділень, інших відокремлених підрозділів) з урахуванням обмежень, визначених цим Законом, а також іншими законами.
Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 17 Кодексу адміністративного судочинства України, до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб’єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.
Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб’єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст. 70, 71, 86, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Адміністративний позов прокурора Довгинцівського району м.Кривого Рогу Дніпропетровської області в інтересах держави в особі Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м.Кривому Розі Дніпропетровської області до ОСОБА_5 про стягнення податкового боргу з орендної плати за землю у сумі 4931,67 гривень - задовольнити.
Стягнути з громадянина ОСОБА_5 (АДРЕСА_2, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) до бюджету (р/р 33219813700021, код платежу 13050300, одержувач УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012, код ЄДРПОУ 24230992) борг з орендної плати за землю у загальній сумі 4931 (чотири тисячі дев’ятсот тридцять одна) грн. 67 коп.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна, скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб'єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Повний текст постанови складений 15.04.2011 року.
Суддя
В.В Ільков