ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06 квітня 2011 р. Справа № 2а/0470/1088/11
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Ільков В.В.
при секретаріБіленькій О.Ю.
за участю:
представника позивача
представників відповідача Давиденко Н.П.
Білан А.М., Камуза С.О.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Новомосковської об'єднаної державної податкової інспекції до комунального підпрємства "Магдалинівське водопровідно-каналізаційне господарство" про стягнення заборгованості у сумі 198000,62 гривень, -
ВСТАНОВИВ:
Новомосковська об'єднана державна податкова інспекція звернулася до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до комунального підприємства «Магдалинівське водопровідно-каналізаційне господарство» про стягнення податкового боргу у сумі 198000,62 гривень.
В обґрунтування позову зазначено, що відповідачем в порушення вимог ст. 67 Конституції України, Закону України «Про систему оподаткування» та Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 від 21.12.2000р. податку на прибуток приватних підприємств, податку на додану вартість у встановлені законом строки. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.
Позивач в судовому засіданні підтримав позовні вимоги, просив позов задовольнити в повному обсязі.
Представники відповідача в судовому засіданні визнали позовні вимоги в повному обсязі, просили адміністративний позов задовольнити з помісячним стягненням боргу протягом чотирьох років, а саме: з травня 2011р. по червень 2012р. по 4125,02 грн., з липня 2012р. по квітень 2015р. по 4125,01 гривень.
Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення та доводи сторін, дослідивши подані до суду докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному та об’єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи, суд встановив таке.
Відповідач - комунальне підприємство «Магдалинівське водопровідно-каналізаційне господарство» (код ЄДРПОУ 24449928) зареєстрований як юридична особа рішенням Магдалинівської райдержадміністрації від 29.10.2003р., що підтверджується копією Свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи, яке міститься в матеріалах справи. Відповідач з перебуває на обліку в Новомосковській об’єднаній державній податковій інспекції, як платник окремих видів податків, в тому числі, податку на прибуток приватних підприємств та податку на додану вартість, з 02.04.1997р. за № 14, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 22.04.2010р. за № 324.
Згідно з ч. 1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування» №334/94-ВР від 28.12.1994р. (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавних податків і зборів (обов’язкових платежів).
Відповідно до п. 11.1 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994р. (в редакції на момент виникнення спірних правовідносин) податковими періодами для сплати податку на прибуток підприємств є календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду.
Відповідно до п. 16.4. ст. 16 Закону України за №334/94-ВР від 28.12.1994р. (в редакції на момент виникнення спірних правовідносин) податок за звітній період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду. Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітній період. При цьому за звітні квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року – повну.
Згідно абз. «б» п.п. 4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. за № 2181-ІІІ (далі - Закон № 2181-ІІІ) (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).
Відповідно до статті 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181-ІІІ від 21.12.2000 року (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов’язання, яку зазначає у податковій декларації і в такому випадку обчислена сума податкового зобов’язання вважається узгодженою та не може бути оскаржена в адміністративному порядку.
Відповідачем було подано до Новомосковської об’єднаної державної податкової інспекції податкову декларацію з податку на прибуток № 5374 від 26.04.2010р., в якій самостійно визначено суму податкового зобов’язання у розмірі 25,00 гривень.
Відповідно до п.5.1 ст.5 Закону № 2181-III (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання податкової декларації. Згідно аб.1 пп.5.3.1 п.5.3 ст.5 зазначеного Закону платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 цього Закону для подання податкової декларації.
У відповідності до ч. 1 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.90р. за № 509-XII органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності; достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб’єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов’язок утримувати та/або сплачувати податки і збори, крім Національного банку України та його установ.
05.05.2010р. уповноваженими особами Новомосковської об’єднаної державної податкової інспекції відповідно до ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.90р. за № 509-XII та інших нормативно правових актів була проведена перевірка з питань своєчасності сплати узгоджених податкових зобов’язань до бюджету. За результатами даної перевірки складено акт № 0000081510/0 від 05.05.2010 року.
У ході перевірки виявлено порушення положень п. 5.3 ст. 5 Закону № 2181-III, а саме: відповідачем не своєчасно сплачено узгоджену суму податкового зобов’язання з податку на прибуток (затримка у сплаті узгодженого податкового зобов’язання 426 днів).
Відповідно до пп.17.1.7 п.17.1 ст. 17 Закону № 2181-III у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов’язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов’язаний сплатити штраф у таких розмірах:
- при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
Платник податків сплачує один із зазначених у цьому підпункті штрафів відповідно до загального строку затримки.
Відповідно до пп.17.1.7 п.17.1 ст. 17 Закону № 2181-III позивачем за вищезазначене порушення на підставі акту перевірки було винесено податкове повідомлення-рішення № 0000081510/0 від 05.05.2010р. про застосування штрафних санкцій у сумі 2409,12 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення отримане відповідачем 05.05.2010 року.
Відповідачем не було сплачено у встановлений законодавством строк суму самостійно визначених у відповідній декларації податкового зобов’язання з податку на прибуток та суми штрафних (фінансових) санкцій, застосованих по рішенню № 0000081510/0 від 05.05.2010 року.
У зв’язку з несвоєчасною сплатою узгодженого податкового зобов’язання з податку на прибуток на суму податкового боргу була нарахована пеня у розмірі 997,14 гривень.
Таким чином, податкове зобов’язання з податку на прибуток становить 3 431,26 грн. (2434,12 грн. – основне зобов’язання та 997,14 грн. – пеня).
Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування» № 1251-ХІІ від 25.06.1991р. (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) до загальнодержавних належать такі податки і збори (обов'язкові платежі), зокрема, податок на додану вартість.
Згідно до пп. 7.8.1 п.7.8 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 – ВР від 03.04.1997 року (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) податковим періодом для сплати податку на додану вартість є один календарний місяць.
Відповідно до абз. «а» пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону № 2181-ІІІ (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Комунальне підприємство «Магдалинівське водопровідно-каналізаційне господарство» подало до Новомосковської об’єднаної державної податкової інспекції податкові декларації по податку на додану вартість:
- № 4748 від 16.04.2010р. на суму 30063,00 грн.;
- № 6441 від 18.05.2010р. на суму 21083,00 грн.;
- № 7025 від 17.06.2010р. на суму 20367,00 грн.;
- № 8837 від 20.07.2010р. на суму 21633,00 грн.;
- № 10520 від 20.08.2010р. на суму 26572,00 грн.;
- № 11039 від 17.09.2010р. на суму 23166,00 грн.;
- № 12372 від 15.10.2010р. на суму 24281,00 грн.;
- № 14418 від 18.11.2010р. на суму 23331,00 грн.
Однак, підприємством не сплачено суму вище визначених ним у деклараціях податкового зобов’язання у встановлені законом строки.
28.04.2010р. уповноваженими особами Новомосковської об’єднаної державної податкової інспекції відповідно до ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" та інших нормативно правових актів була проведена перевірка з питань своєчасності сплати узгоджених податкових зобов’язань до бюджету. За результатами даної перевірки складено акт № 0000091520/0 від 28.04.2010 року.
У ході перевірки виявлено порушення положень п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», а саме: відповідачем не своєчасно сплачено узгоджену суму податкового зобов’язання з податку на додану вартість.
Відповідно до пп.17.1.7 п.17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» позивачем за вищезазначене порушення на підставі акту перевірки було винесено податкове повідомлення-рішення № 0000081520/0 від 28.04.2010р. про застосування штрафних санкцій у сумі 3250,88 гривень. Зазначене податкове повідомлення-рішення отримане відповідачем 06.05.2010 року.
Відповідачем не було сплачено у встановлений законодавством строк суму самостійно визначених у відповідній декларації податкового зобов’язання з податку на додану вартість та суми штрафних (фінансових) санкцій, застосованих по рішенню №0000081520/0 від 28.04.2010 року.
У зв’язку з несвоєчасною сплатою узгодженого податкового зобов’язання з податку на прибуток на суму податкового боргу була нарахована пеня у розмірі 822,48 гривень.
Таким чином, податкове зобов’язання з податку на додану вартість становить 194569,36 грн. (з урахуванням часткової сплати).
Отже, податкові зобов’язання, які підлягають сплаті відповідачем становлять:
- із податку на прибуток – у сумі 3 431,26 грн.;
- із податку на додану вартість – у сумі 194569,36 грн.
У встановлені законодавством граничні строки вищезазначені податкові зобов’язання відповідачем у добровільному порядку сплачені не були.
Згідно пп. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» узгоджена сума податкового зобов’язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Таким чином, сума податку на прибуток та податку на додану вартість є узгодженими, і набули статусу податкового боргу платника податків.
Відповідно до пункту «а» пп. 6.2.3 пункту 6.2 ст. 6 закону України № 2181-ІІІ, перша податкова вимога надсилається платнику податків контролюючим органом не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов’язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов’язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк.
Друга податкова вимога, у відповідності до пункту «б» пп. 6.2.3 пункту 6.2 ст. 6 Закону України № 2181-ІІІ, направляється платнику податків не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) йому першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Позивачем відповідно до пп. 6.2.1 п.6.2 ст. 6 Закону України № 2181-ІІІ, було вручено відповідачу першу податкову вимогу №1/9 від 09.11.2001р. та другу податкову вимогу №2/68 від 14.01.2002р. (вручені уповноваженій особі відповідача відповідно 16.11.2001р. та 14.01.2002р.).
Проте, податковий борг відповідачем сплачений не був.
Згідно пункту 11 ст. 10 Закону № 509-XII державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
У відповідності до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. Закону № 2181-ІІІ активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, що відповідно до п. 1.6 ст. 1 цього ж Закону, є зверненням на активи платника податків в рахунок погашення податкового боргу.
У відповідності до пп. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закону № 2181-ІІІ, джерелами погашення податкового боргу платника податків за рішенням органу стягнення є будь-які активи платника податків (його філій, відділень, інших відокремлених підрозділів) з урахуванням обмежень, визначених цим Законом, а також іншими законами.
Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 17 Кодексу адміністративного судочинства України, до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.
З огляду на викладене, враховуючи той факт, що відповідач визнав позовні вимоги, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог, та необхідність їх задоволення.
Крім того, 30.03.2011р. до суду від представника відповідача надійшло клопотання про визначення у рішенні суду способу його виконання, а саме: помісячне стягненням боргу протягом чотирьох років у розмірі з травня 2011р. по червень 2012р. по 4125,02 грн., з липня 2012р. по квітень 2015р. по 4125,01 грн. До цього клопотання було долучено Розрахунок погашення податкового боргу. Необхідність такого заходу обґрунтована скрутним матеріальним становищем відповідача.
Позивач не заперечував проти задоволення клопотання та погашення податкового боргу частинами з помісячним стягненням боргу протягом чотирьох років: з травня 2011р. по червень 2012р. у сумі по 4125,02 грн., з липня 2012р. по квітень 2015р. у сумі по 4125,01 грн.
Відповідно до ч. 1 ст. 257 КАС України у разі необхідності спосіб, строки і порядок виконання можуть бути визначені у самому судовому рішенні.
З огляду на скрутний матеріальний стан відповідача, враховуючи згоду позивача на розстрочення сплати податкового боргу та з метою забезпечення правильного виконання рішення суду, суд прийшов до висновку про необхідність зазначити в рішенні суду спосіб та строк його виконання, а саме: помісячне стягнення боргу у сумі 198000,62 грн. протягом чотирьох років, а саме: з травня 2011р. по червень 2012р. по 4125,02 грн., з липня 2012р. по квітень 2015р. по 4125,01 гривень.
Керуючись ст.ст. 70, 71, 86, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Адміністративний позов Новомосковської об'єднаної державної податкової інспекції до комунального підприємства «Магдалинівське водопровідно-каналізаційне господарство» про стягнення податкового боргу у сумі 198000,62 грн. - задовольнити.
Стягнути з комунального підприємства «Магдалинівське водопровідно-каналізаційне господарство» на користь держави податкову заборгованість у сумі 198000 (сто дев’яності вісім тисяч) грн. 62 коп. з помісячним стягненням боргу протягом чотирьох років, а саме: з травня 2011р. по червень 2012р. по 4125,02 грн., з липня 2012р. по квітень 2015р. по 4125,01 грн.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна, скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб'єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Повний текст постанови складений 11.04.2011 року.
Суддя
В.В Ільков