Категорія №8.1.5
ПОСТАНОВА
Іменем України
04 квітня 2011 року Справа № 2а-2743/11/1270
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
головуючий-суддя: Лагутіна А.А.;
при секретарі судового засідання: Кашкаровій Г.Є.;
за участю представників сторін:
від позивача: Буркової О.М.(довіреність № 20/10 від 23.03.2011р. дійсна
до 31.12.2011р.);
від відповідача: не з’явився;
розглянувши в відкритому судовому засіданні адміністративну справу за поданням Ленінської міжрайонної державної податкової інспекції м. Луганська до товариства з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема» про стягнення коштів на суму податкового боргу з податку на додану вартість в розмірі 2980,00 грн. з рахунків у банках, обслуговуючих платника,
ВСТАНОВИВ:
31 березня 2011 року позивач звернувся до суду із поданням до товариства з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема» (далі –відповідач або ТОВ «СМО «Укрнаносистема»), в якому просив стягнути кошти на суму податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 2 980,00 грн. з рахунків у банках, обслуговуючих платника.
В обґрунтування вимог подання зазначив, що товариство з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема» зареєстровано виконавчим комітетом Луганської міської ради від 01.04.2010 року, за реєстраційним номером - 13821020000017187. ТОВ «СМО «Укрнаносистема» зареєстрований як платник податків в Ленінській МДПІ м. Луганська. Податковий борг ТОВ «СМО «Укрнаносистема» з податку на додану вартість утворився внаслідок несплати суми узгодженого податкового зобов’язання, зазначеній у поданій ним податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2011 року, а саме 2980, 00 грн. Ленінська МДПІ м. Луганська відповідачу направило першу податкову вимогу № 1/2370/55984/24-504 від 28.10.2010 року. 30.03.2011 року Ленінською МДПІ м. Луганська прийнято рішення про опис майна у податкову заставу активів платника. У зв’язку з несплатою податкового зобов’язання з податку на додану вартість по декларації № 16507 від 21.03.2011 року виник податковий борг в сумі 2980,00 грн., який підлягає стягненню з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника на підставі п.95.3 ст. 95 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ.
Згідно із пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, у відповідності із пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Враховуючи вищевикладене, Ленінська міжрайонна державна податкова інспекція у м. Луганську просить стягнути з розрахункових рахунків товариства з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема», відкритих у банках, на користь Держави кошти за податковим боргом з податку на додану вартість в сумі 2980,00 грн.
У судовому засіданні представник заявника вимоги подання про стягнення коштів за податковим боргом підтримав, надав пояснення, аналогічні викладеним у поданні.
Представник товариства з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема» у судове засідання не прибув, судом вживалися всі необхідні заходи щодо належного повідомлення відповідача, про що судом складено відповідну довідку від 01.04.2011 року. (а.с.16).
Розглянувши у відкритому судовому засіданні подання органу державної податкової служби про стягнення коштів за податковим боргом, заслухавши пояснення представника Ленінської міжрайонної державної податкової інспекції у м. Луганську, дослідивши матеріали справи, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає вимоги подання такими, що підлягають задоволенню повністю, з таких підстав.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.
У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:
- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);
- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);
- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);
пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);
- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).
Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).
Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).
Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);
- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);
- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.3);
- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (підпункт 49.18.4);
- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5).
Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Розділом V Податкового кодексу України врегульовані питання, пов’язані з обчисленням та сплатою податку на додану вартість.
У відповідності із пунктом 202.1 статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом по податку на додану вартість є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:
а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.
Податкова декларація з податку на додану вартість згідно з пунктом 203.1 статті 203 Податкового кодексу України подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Платник податку у відповідності із пунктом 203.2 статті 203 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Товариство з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема» зареєстровано виконавчим комітетом Луганської міської ради від 01.04.2010 року, за реєстраційним номером - 13821020000017187. ТОВ «СМО «Укрнаносистема» зареєстрований як платник податків в Ленінській МДПІ м. Луганська. (аркуші справи 4, 5).
Відповідно до вимог Закону України від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (який був чинним до 01.01.2011) товариство з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема» зареєстроване платником податку на додану вартість.
На виконання пункту 54.1 статті 54 та пункту 203.1 статті 203 Податкового кодексу України товариство з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема» подало до Ленінської міжрайонної державної податкової інспекції у м. Луганську податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2011 року (зареєстрована у заявника 21.03.2011 за № 16507), в якій визначило суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду у розмірі 2980,00 грн. (арк. справи 14).
В порушення вимог пункту 57.1 статті 57 та пункту 203.2 статті 203 Податкового кодексу України товариство з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема» протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, тобто до 30.03.2011 включно, самостійно суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, не сплатило, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг.
Станом на 31.03.2011 податковий борг з податку на додану вартість по податковій декларації від 21.03.2011 в сумі 2980,00 грн. платником податків не сплачений, що підтверджується зворотнім боком облікової картки платника станом на 31.03.2011 (арк. справи 7-9).
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (підпункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).
У судовому засіданні судом встановлено, що у відповідності із статтею 6 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (який був чинним до 01.01.2011) Ленінською міжрайонною державною податковою інспекцією у м. Луганську товариству з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема» було направлено першу податкову вимогу № 1/2370/55984/24-504 від 28.10.2010 року з повідомленням про податковий борг в сумі 2355,20 грн.(аркуші справи 11).
Оскільки перша податкова вимога від 28.10.2010 1/2370/55984/24-504 є чинною (доказів про відкликання податкової вимоги суду не надано), суд прийшов до висновку, що органом державної податкової служби при зверненні до адміністративного суду з поданням про стягнення коштів за податковим боргом дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.
Внаслідок того, що товариство з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема» станом на дату розгляду та вирішення подання податкового органу про стягнення коштів за податковим боргом у добровільному порядку податковий борг з податку на додану вартість в сумі 2980,00 грн. не сплатило, вимоги податкового органу про стягнення коштів в сумі 2980,00 грн. за податковим боргом з податку на додану вартість з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків та вказаних у поданні визнаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню повністю.
На підставі вимог частини 4 статті 94 КАС України та пункту 15 частини 1 статті 4 Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року № 7-93 «Про державне мито» судові витрати у цій справі не підлягають стягненню з відповідача.
Керуючись статтями 16, 20, 57, 87, 95, 102 Податкового кодексу України, статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 23, 69-72, 87, 94, 158-163, 167, 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
ПОСТАНОВИВ:
Подання Ленінської міжрайонної державної податкової інспекції м. Луганська до товариства з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема» про стягнення коштів на суму податкового боргу з податку на додану вартість в розмірі 2980,00 грн. з рахунків у банках, обслуговуючих платника задовольнити повністю.
Стягнути кошти товариства з обмеженою відповідальністю «СМО «Укрнаносистема» (код ЄДРПОУ 37057246) на суму податкового боргу з податку на додану вартістю у розмірі 2 980,00 (дві тисячі дев’ятсот вісімдесят грн. 00 коп.) з рахунків у банках, обслуговуючих платника на розрахунковий рахунок №31117029700006, код платежу 14010100, одержувач – УДК у м. Луганську ГУДКУ в Луганській області, код 24046582, банк – ГУДКУ в Луганській області, МФО 804013.
У відповідності із частиною 7 статті 183-3 КАС України допустити постанову суду до негайного виконання.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.
СуддяА.А. Лагутін